建筑施工企業營改增后的稅務管理

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摘要：2013年我國提出“營改增”政策，并在上海首次試行，贏得社會的普遍關注，2016年國務院頒發文件對各大行業全面實行“營改增”政策，建筑行業作為我國支柱行業之一，其任何舉措都會引來社會的普遍關注，“營改增”政策的提出給建筑行業帶來了許多好處的同時，也給該行業的稅務帶來了一些困擾，本文將通過分析政策實施帶來的問題，提出解決該問題的策略。

關鍵詞：建筑施工企業；營改增；稅務問題；策略

一、“營改增”政策

1.利于減輕部分企業的稅務負擔。營業稅改增值稅，很大程度上可以避免對企業重復征稅，企業在稅務上更加簡單明了，并減少應繳稅額，企業減少一部分支出，利于減輕企業的負擔，企業將資金投入生產創新中，利于促進企業的長遠發展。2.推動企業轉型升級國家推行“營改增”政策，減輕企業負擔是一方面，但更重要的一方面是促進企業轉型升級，這也是應對我國的可持續發展戰略?！盃I改增”政策對于那些高端技術產業等非常有利，但對于建筑施工這類員工多且復雜、材料種類多樣的企業，并不是一件好事，有時甚至會增加其稅務負擔，為應對國家政策，該類企業不得不推動自身轉型升級，調整結構，這對于整個經濟社會來講，無疑是一件好事。3.推動產業融合發展，刺激投資“營改增”政策有利于完善和延伸二三產業增值稅抵扣鏈條，促進二三產業融合發展。近年來，我國鼓勵發展第三產業，營改增政策也給人民帶來新的機遇，營改增政策的實施減輕人們的稅務負擔，盈利會增加，一定程度上會刺激人們投資，促進整個國民經濟的增加，同時推動我國經濟社會的繁榮。4.推動企業內部管理的科學化、規范化科學有效的管理可以促進企業的長遠發展?！盃I改增”政策在我國的稅務管理歷史上可以說一個重要的節點，給各大企業也帶來新的挑戰，為更好的適應“營改增”政策，企業內部不得不做出新的調整，從而推動企業管理的科學化、規范化。

二、建筑施工企業“營改增”后帶來的稅務問題

“營改增”政策的推行，對各大企業來說，既是機遇又是挑戰，對于大部分企業是優大于弊的，而對于建筑施工這類企業也帶來了一定的稅務問題，主要是進項稅額無法抵扣帶來的財務負擔、核算難度增大等問題。

(一)增加稅務負擔

建筑施工企業不同于其他企業，該類產業的原材料豐富多樣，供應商也非常的多，員工也是非常的多，正是這種復雜性證明“營改增”政策對于該類企業不是很適用。例如，有些原材料是從一些小商小販那里購買的，而這些小商小販不會也沒有能力開發票，這就導致企業的進項稅額無法抵扣，該類企業需要大量的原材料，卻沒有相應的發票，該商品也就無法抵扣，很大程度上會增加建筑施工企業的稅務負擔。

(二)增加會計核算的難度

會計部門作為企業的一個重要部門，在企業的財務問題上發揮著非常重要的作用?！盃I改增”政策的推行，給企業的財務部門帶來一系列的工作，需要做出許多調整。并增加了工作的難度。例如，在招標問題上，企業的招標書里的內容需要政策“營改增”政策帶來的變化重新做出調整；在投標問題上，企業相關部門需要根據該政策帶來的變化，重新計算原材料等產品的價格，這在很大程度上也會影響原始的投標計劃；企業內部也要根據政策的變化，在保證自身利潤的前提下，制定新的定額標準。

(三)加大財務風險

我國“營改增”政策推行僅有幾年的時間而已，在許多方面仍然存在一定的問題，并沒有達到高度的完善，對未來的預測也不一定非常的準確，加上建筑施工企業推行該政策僅有兩年，對政策的了解還不夠深入，對相關的法律法規了解也不夠透徹，相關的稅務人員就難以對企業的未來做出科學有效的預測和規劃，從而增加建筑施工企業的財務風險。

(四)難以掌握納稅時間

建筑施工企業是一個非常特殊的企業，其特殊點便是原材料等種類多樣，供應商也來源各地，難以整合，各類原材料的進貨時間不一致，且開發票時間與購貨時間也很難達到一致，稅務的復雜性導致企業很難掌握納稅時間及納稅程度，而企業對于“營改增”政策的法律問題了解的也不深入，這就容易導致企業自身也不知道自己是否犯法。

三、解決稅務問題的策略

“營改增”政策給建筑施工企業帶來的一系列問題一定程度上已經阻礙了企業的前進發展，如果該問題得不到及時的解決，會直接影響該企業的生存發展，筆者也就該類問題從企業、政府等角度提出了一些解決措施。

(一)企業培養稅務人才

稅務問題是一個企業的大問題，不容忽視，而一提到解決稅務問題當然離不開稅務人才。建筑施工企業面對“營改增”政策帶來的挑戰及稅務問題，應該培養一批稅務人才，就企業的稅務做出長遠的規劃，并預測政策帶來的優缺點，及時采取防范應對措施。企業內部已有的稅務管理的工作人員，可能對新政策了解的不夠深入，企業就要根據政策的變化，及時對員工進行培訓，加強對新政策的了解，并采取行之有效的措施，解決已有的問題。

(二)購買先進設備，推動轉型升級

建筑施工企業的一大特點就是一線員工眾多，而施工場地的設備運用的卻非常的少，員工多，企業要付的工資、獎金及福利也就很多，而“營改增”政策的推行，給這種企業帶來了很大的稅務負擔，進項稅額難以抵扣，相反，如果施工場地大多數是設備施工，即機器作業取代人工，這在很大程度上就會減少這種問題，所以，企業自身做到轉型升級，購買先進的設備，一定程度上便會減輕該類問題。

(三)加強企業內部管理

“營改增”政策推行之前，一般都是總公司投標獲得項目，再將項目分配給子公司，但是新政策的推行，這種方式的弊端就會顯露，而應該是分公司與總公司加強溝通交流，對于各種材料的費用進行核算再分配，而不是單純的由總公司做決定，這也就是要求企業加強內部管理。

(四)財務部門做好發票的收集管理

建筑施工企業原材料種類繁多，供應商也非常的多，進項稅額多且繁雜，這就要求財務部門及時整理好各類發票，以防難以抵扣進項稅額。

(五)了解政策，與其他企業加強聯系

很多企業對于新政策的頒發及了解并不徹底，建筑施工企業也是如此，為加強對“營改增”政策的了解，企業也要不斷地加強與同類企業的聯系溝通，吸取其他企業的教訓，選取其可行性做法，做出企業的長遠規劃，促進自身的可持續發展。

(六)政府不斷完善自身的政策

政府出臺的政策應該充分考慮到企業的實際情況，做出深入的考察，要與企業的情況相符，既是已經出臺的政策，也要做好及時的考察并做出反饋，對于“營改增”政策的推行，政府應當派專業人士到企業講解，加強企業的了解，同時對于企業的反饋要及時解決。

四、結語

建筑行業作為我國的一大產業，其一舉一動都會引發社會的普遍關注?！盃I改增”政策的推行，給各大企業帶來好處的同時，也帶來了不可避免的問題，對于建筑施工企業也是如此，比如增加企業的稅務負擔、增加管理難度、加大財務風險等問題，這些問題如果得不到妥善的解決，對于企業來說便是致命的，筆者也通過分析這些問題，從企業和政府的角度提出了一些建議，例如企業培養稅務人才、做好長遠規劃、推動自身的轉型升級及政府也要做出相應的政策調整。財

參考文獻：

[1]黃仕珍.建筑企業“營改增”后的稅務籌劃研究[D].云南財經大學，2017.

[2]趙長龍.建筑企業營改增后稅務籌劃及風險應對對策[J].會計師，2017.

作者：賈婧婧 單位：濟南黃河路橋建設集團有限公司