大企業稅務風險產生原因分析
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一是用企業管理代替稅務管理。一些大企業在管理過程中，由于上級公司對下級公司絕對控股或全資持股，導致其在并購重組，資產配置等方面習慣采用無償劃轉等方式，而不是遵循稅務管理規定，按照獨立企業之間的往來收取價款，支付費用，潛在的稅務風險巨大。二是用情理觀念代替稅法規定。情與法之間、理與法之間，經常發生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，一些企業因為某些離退休老同志為企業發展做出過巨大貢獻，盡管已經領取社保，但是企業還是會支付給他們一部分補助。對公司來講，這筆支出于情合情、于理合理，但這些支出確實不屬于與目前收入有關的支出，在企業所得稅年度申報時，應該做納稅調增。三是觀念更新落后于征管的進步。稅務部門不斷從制度建設、技術手段、思想觀念等方面強化依法征稅，征管的環境已經發生很大變化。但與征管環境的變化相比，有的納稅人的觀念還停留在以往的習慣，遇到涉稅問題不是分析原因，避免再犯，還是通過“找人擺平”的方式，盡管可能暫時平息事態，但以后還難免再次爆發，導致更大的損失。四是制度建設缺失。許多大企業規章制度很多，但缺乏系統有效的稅務風險控制制度，基本停留在頭疼醫頭、腳痛醫腳的粗放管理階段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建設的缺失，導致稅務風險日?；⑵毡榛?，舊的隱患得不到消除，新的風險不斷累積。五是機構、人員配備不到位。一些企業缺乏專門負責稅收工作的機構，即使有專門的機構，也是隸屬于財務部門。稅務人員配備不能滿足工作需要，只能應付日常的如報稅、購買發票等基礎稅務工作，沒有被賦予控制風險、創造價值等職能。
（二）大企業防控稅務風險的對策
一是充分認識稅務風險防控的必要性和艱巨性。作為大企業最高管理層級的集團公司，應擔負起控制全集團稅務風險的責任，主動通過各種方式，給下屬企業提示稅務風險的嚴重后果，幫助下屬企業充分認識防控稅務風險的重要性。應將防控稅務風險作為一把手工程，每個單位的一把手應作為防控稅務風險的第一責任人。二是將稅務風險防控意識貫穿到企業管理全過程。首先應列舉與自身業務經營有關的各稅種的風險點，分析這些風險點產生的原因。其次應根據公司的業務流程和各部門的職責確定各類風險點的產生業務環節和職能部門。在每次納稅申報之前，向有關部門了解是否發生了涉稅風險，及時掌握風險并處理，將少繳稅的風險規避在申報之前。在重大決策之前，稅務人員提出涉稅建議，將多繳稅的風險控制在決策之前。三是設置機構，配足人員，加大職責，充分授權。大企業中負責稅務的部門應與財務部門、法務部門、銷售部門等平行，稅務部門既要防止少繳稅、晚繳稅，也要防止多繳稅、早繳稅，充分發揮稅務工作規避風險、創造價值的作用。為保證稅務部門充分發揮作用，應通過制度性安排，賦予稅務部門參與重大決策、向有關部門和環節了解涉稅信息等權力，基于職責賦予權力，通過權力履行職責，形成職責和權力的良性循環。四是建立完善的稅務風險內控制度。建立內容全面、設計科學、方便有效的內控制度是控制風險的必要措施。既要有一般性、原則性的控制制度，如稅務風險防控基本制度、納稅申報流程制度、發票管理制度、重大決策稅務風險管理制度、稅務風險預警制度等，也要有涉及具體稅種的控制制度，如增值稅風險防控制度、企業所得稅風險防控制度、個人所得稅風險防控制度等。每個稅種的風險防控制度至少應包括基本的防控制度、風險點列示、操作手冊三方面的內容。五是互聯網+風險控制制度。稅務風險防控實際是在識別風險的基礎上控制風險。要識別風險，必須及時掌握有關的信息?；ヂ摼W技術的發展為納稅人及時掌握涉稅風險信息、防控潛在的稅務風險提供了必要的技術基礎。大企業需要在互聯網+的基礎上控制稅務風險。
作者： 單位：國都證券股份有限公司
