大企業稅務風險管理研究

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稅務風險是企業經營管理中存在的一種客觀風險，對企業的經營發展有著較大的影響，尤其是對大企業來講，一旦出現嚴重的稅務風險問題，不僅會導致企業面臨極大的經濟損失，還會對企業聲譽等社會效益造成損害，嚴重的甚至會致使企業擔負法律責任。因此，必須要加強對大企業稅務風險管理，不斷提高大企業應對稅務風險的能力，實現企業的長效、穩定、可持續發展。

一、稅務風險管理的概述

1．企業稅務風險的常見類型

大企業在經營管理發展過程中常見的稅務風險類型主要包括企業內部稅務風險和外部稅務風險，具體表現為：

（1）企業內部稅務風險。企業內部的稅務風險主要包括：①稅收籌劃風險，即企業在制定或實施稅收籌劃工作時所遇到的相關稅務風險問題；②會計處理稅務風險，即企業在進行相關稅務事項處理時，因不恰當、不規范的會計處理而導致的稅務風險問題；③生產經營稅務風險，即企業在進行生產經營活動時，由于決策失誤或者安排不當而造成的相關稅務風險問題；④稅收遵從風險，即是指企業在進行稅務登記或實際納稅時，因客觀或人為因素而造成的稅務風險問題。

（2）企業外部稅務風險。企業外部的稅務風險主要包括：①企業與稅收主管部門因溝通不暢而產生的風險問題；②企業因國家稅收政策變更而面臨的風險問題；③企業因稅務人員素質偏低而產生的風險問題。

2．稅務風險管理的含義

所謂稅務風險管理，主要指的是企業為了避免受到各種稅務風險帶來的損失而實施的一系列管理活動，目的就是在企業發展戰略目標的指導下，對經營管理過程中潛在的稅務風險問題通過合理、科學的手段和方法進行預測、識別、分析和防范，從而將稅務風險對企業造成的損害降至最小化，確保企業的經濟效益和社會效益。

3．大企業實施稅務風險管理的必要性

大企業的經營管理活動存在經濟規模較大、涉稅事項復雜、稅收貢獻巨大，以及維權意識較強等特點，這些都使得稅務風險管理對大企業經營發展有著極為重要的作用和意義，具體表現在：

（1）大企業的整體風險管理工作要求必須實行稅務風險管理。稅務風險屬于企業整體風險的一部分，對它的管理控制也是企業整體風險管理工作的重要構成內容，再加上大企業涉及的稅務風險種類繁多，因此，必須加大對稅務風險的管理工作。

（2）稅務風險的危害性迫使大企業必須實行稅務風險管理。稅務風險對企業的危害嚴重，而面臨多種稅務風險的大企業，稅務風險的危害更為嚴重，容易導致企業遭受經濟效益和社會效益等多方面損傷，因此，必須要加大對稅務風險的管理工作。

（3）有利于大企業提高在財務管理水平。大企業實施稅務風險管理，能夠提高會計核算、審計等多方面業務的管理水平。

（4）有助于大企業減少稅收成本。一般而言，大企業在稅收方面的成本包括納稅成本和非稅成本兩種，通過開展稅務風險管理，能夠有效避免其中因人為因素造成的稅務風險，從而有效降低了稅收成本。

（5）有助于大企業增強經濟利益獲取能力。大企業通過實施稅務風險管理，能夠促使其對各項資源進行最優化的統籌配置，提高企業的核心市場競爭力，從而更好的增加企業的經濟效益。

二、我國大企業稅務風險管理的現狀

隨著社會經濟形勢的不斷變化發展，我國許多大企業在稅務風險管理時也逐漸暴露出這樣或那樣的問題和不足，對企業稅務風險管理工作造成了一定的阻礙和影響。具體體現在：

1．缺乏先進的稅務風險管理觀念

我國許多大企業由于對稅務風險的認識不全面，認為企業在稅務問題上只要“符合規定”就可以，沒有認識到稅務風險管理對控制企業成本、增加企業效益等方面的價值，導致領導層忽視了對稅務風險的管理工作，稅務風險管理意識薄弱。同時，有些大企業雖然實施了稅務風險管理工作，但由于稅務風險管理理念相對落后，在實際工作中執行落實不到位，在事前管理、事中管理以及事后管理中的控制不足，從而導致稅務風險管理工作的滯后。

2．缺乏健全的稅務風險管理制度體系

目前，我國部分大企業在開展稅務風險管理工作時，缺乏與之配套的管理規章制度，或者現行的規章制度無法滿足實際工作的需求，管理人員在生產、經營、管理等活動中開展稅務風險管理工作時，因缺少明確、具體、系統的管理制度作后盾而無法正常、順利的開展稅務風險管理工作。

3．缺乏稅務風險內部管理機構

目前，我國許多大企業在實施稅務風險管理時，其主要責任部門是財務部門或行政管理部門，缺乏專門、獨立的管理機構。有些企業雖然設立了稅務風險管理機構，但其崗位設置不合理，人員配備不齊全，稅務風險管理部門的地位權責不高，這些都嚴重影響到了稅務風險管理工作的開展效率和效果。

三、企業內部風險管理視角下加強大企業稅務風

險管理的措施針對當前大企業稅務風險管理工作中存在的問題和不足，在今后的管理中，大企業可以在企業內部風險管理的基礎上，通過采取積極措施強化稅務風險管理的水平。具體措施如下：

1．積極創新稅務風險管理觀念

大企業的領導層要積極學習稅務風險管理的相關內容，對稅務風險管理的目的、內容、方法、作用等進行全面、科學、正確的了解和認識，加強對稅務風險管理的關注和重視，提高稅務風險管理意義。同時，還需要立足于企業發展戰略，積極轉變和創新稅務風險管理觀念，以長遠戰略眼光對待稅務風險管理工作，從而更好的為稅務風險管理提供保障。此外，還需要在全體企業員工中宣傳稅務風險管理的積極意義，引導員工特別是執行部門人員牢固樹立稅務風險管理意識，增強稅務風險內控理念，從而更好的確保稅務風險管理工作的順利開展。

2．建立健全稅務風險管理制度體系

大企業要結合自身經營管理實際，以國家現行法律法規，以及行業規則為指導，制定符合本企業發展的稅務風險管理規章制度，明確稅務風險管理工作的目標、內容、方式等，分清各管理崗位的工作職責，規范稅務風險管理的流程，真正將稅務風險管理工作納入到制度化、系統化、規范化的軌道上來，從而更好地為稅務風險管理工作提供法制保障。

3．構建稅務風險管理機構

我國大企業在實施稅務風險管理工作時，需要首先構建完善、專門的稅務風險管理機構，確立稅務風險管理的獨立性和權威性。同時，還需要對內部崗位進行科學、合理、全面的設置，明確各崗位的工作權限和職責，避免出現“多方共管”或“一人多崗”等現象。同時，還要補充和優化稅務管理人員配備，對稅務自查、發票繳銷、納稅申報，以及稅務評估等工作需要選聘專業的人員擔任，并定期開展管理人員職業培訓，提高稅務風險管理人員的業務素質和能力水平，進而更好的推動企業稅務風險管理工作的順利進行。

四、結語

綜上所述，面對當前社會發展形勢，我國大企業要積極加強對稅務風險管理，在企業內部風險管理模式的基礎上，增強稅務風險管理意識，完善風險管理制度，健全風險管理機制體系，從而更好地提高稅務風險管理的水平，降低大企業因稅務風險造成的經濟損失和社會損失，確保企業發展的科學性、安全性和長效性。

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作者：金軍英 單位：永康雙和稅務師事務所