企業財務管理中納稅籌劃的應用價值
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摘要：新形勢下，企業若想在變幻莫測的經濟市場中尋得一處“容身之地”，必須不斷增長自身的綜合實力，全面考慮到企業在經濟市場中的地位，從改革財務管理模式的角度出發，幫助企業獲取更多的經濟利益。經濟體制的改革和完善，讓企業有了危機意識，而在這種環境下，企業必須將實現價值和利益最大化放在第一位，對涉稅業務進行合理的管控和規整，借助完整的納稅籌劃方案，幫助企業達到節稅的目的，進而增加企業的經濟利益。本文主要從現代化企業的納稅籌劃現狀和特點分析，著重關注納稅籌劃在財務管理中的應用，同時借助納稅籌劃的相關案例進行分析，幫助企業提升現代化競爭綜合實力。
關鍵詞：企業；財務管理；納稅籌劃
現代化企業的稅收對經濟利益的增減有著卓然的影響力，同時也是財務管理中非常值得注意的因素。納稅籌劃作為實現企業利益最大化的途徑之一，可通過對涉稅業務進行策劃，規整出一套具有針對性和操作性的納稅方案，幫助企業從先前大量稅金轉至稅金額度下降，以起到節稅的作用。納稅籌劃還可在經濟體制改變的情況下，幫助企業脫離資金負荷的困境，借助于合理合法的手段實現經濟利益最大化。
一、我國企業納稅籌劃的發展現狀
納稅籌劃目前包括有稅率差異法、免稅法、扣除法等，而應用最為廣泛的當屬扣除法、延期納稅法和抵免法?，F代化企業在財務和經營管理過程中都開始適用于納稅籌劃，通過業務規整策劃的方式，減輕稅收負擔，同時幫助獲取更多的流動資金［1］。隨著納稅籌劃的深入應用，有部分企業開始在稅收政策的邊緣試探，不少機構在欲望和納稅籌劃意識逐步滲入的情況下開始慢慢介入到企業的納稅籌劃活動中，但目前，我國針對納稅籌劃的相關知識的探討還不夠深入，且需持久性的研究。
二、納稅籌劃在企業籌資過程中的應用
在現代化社會中，企業若想全憑自身的綜合實力和內部管理體系進行納稅籌劃，必須要在企業籌資過程中取得優先權，同時依照合法合理的規章制度對企業所涉稅業務進行規整策劃。在籌資過程中需嚴令禁止在法律邊緣試探，不得觸犯納稅相關法律政策，在達到納稅規劃節約企業資金，以及資金籌措雙豐收的情況后，便可從納稅規劃中篩選出可繼續予以使用的納稅方案，以保持持久性節稅的目的，進而增加所有者收益。
（一）權益資金與債務資金的選擇企業在籌資過程中可應用于兩種融資方式，增加企業運用納稅籌劃所節約的賦稅或是增設的籌資資金。權益融資和債務融資是可供選擇的兩種融資方式，但這兩種方式皆有利有弊，利弊結合并不足以完全消除弊端帶給企業的虧損和資金運轉度的限制。相關法律規定，企業在選擇融資方式時，必須考慮到企業的發展前景和流動資產及流動負債的影響，債務資金的成本在制定納稅方案前便可依據可行性成本管理方案進行規整，將債務成本從所得稅核算中扣除，并將其作為費用項目，以起到沖減所得稅稅基、抵稅的作用；同時，債務資金作為企業的另一筆資金來源，具有不穩定性和流動性，可滿足企業經營管理中的一時所需，但不可將其作為永久性費用項目，以避免企業虧損。權益資金作為企業費用項目的列支，并不可將其從稅前扣除，否則會被視為逃稅、漏稅，需付一定的法律責任和資金繳付［2］。權益資金同債務資金略有差異，只能從繳稅后的盈余中扣除，盡量增加納稅后資金的余量。因此，企業需從納稅籌劃的角度出發，選擇發行負債籌資，來減少企業的納稅額度，以此增加企業的所得利潤值。
（二）籌資渠道的選擇籌資渠道的選擇對于企業的納稅籌劃有著決定性的作用?；I資渠道包括金融機構、個人舉債或非金融機構，各個渠道的籌資方式和納稅方式皆不相同。金融機構的籌資，在有限期限內出現利息支出，可在整合企業所得稅前全部扣除，不產生稅收；個人舉債籌資若在規定期限內發生利息支出，只要符合企業的規整制度，不觸犯稅收政策，便可在條件允許的情況下，在產生企業所得稅前予以扣除；而向非金融機構籌資，則可按低于同期貸款利率的數額依照稅收稅率扣除相應稅收數額。
（三）融資租賃的利用融資租賃是企業籌措資金的一種途徑，而在融資租賃期間所產生的的費用不與企業的固定資產相矛盾，且可將其作為與固定資產的一種融合手段，可增加企業融資租賃的凈利潤收入。租賃方所付的租金可按照相關規定控制在一定范圍內，并于稅前予以扣除，同時還可借助融資租賃屬于固定資產一部分的優勢，計提折舊，減少納稅基數。
三、納稅籌劃在企業投資過程中的應用
企業在投資過程中，需謹慎選擇納稅籌劃方案，著重考慮企業在經濟市場中的地位和競爭力，以流動資金量作為經營活動的成本，而在考慮是否投資經濟收益較大的項目時，需先從企業自身的經營狀況出發，結合自身的實際情況按照納稅籌劃方式嚴格估算出該項目給企業帶來的稅后收益，覺察出企業在應用納稅籌劃后的經濟市場競爭力。
（一）公司制與合伙制企業的選擇合伙制和公司制有著不一樣的納稅規定，當然在實行納稅籌劃時也存在著差異性，因而對于兩種規制企業的選擇需慎重［3-4］。公司制企業在繳納所得稅結算利潤后，還需將稅后利潤以分紅的形式進行二次整理式分配，如此一來，公司所得利潤值便有所降低；合伙制企業雖屬于獨立的個體，但可不必作為公司看待，企業在經營活動中所得利潤屬于凈利潤，不必繳納所得稅，只需各位合伙人自行繳納分配所得的個人所得稅。
（二）子公司和分公司的選擇子公司和分公司有著截然不同的經營管理模式。雖說子公司和分公司皆屬于母公司的附屬，但子公司仍然可作為獨立于外的獨立公司，可另設公司制度，而分公司必須繼續執行母公司順行的制度和管理模式，在納稅時，分公司可合并于母公司一同納稅，兩者可相互平衡，相互制約，起到盈虧互補的作用，借此來減少所得稅。子公司獨立于母公司外，需自行繳納所得稅，盈虧不能互補，上年度和下年度的盈虧不能想免，未有合并納稅的好處。
（三）投資對象的選擇稅收政策有一定的限制也有一定的寬限，限制在于國家征收稅的不增不減，寬限在于允許企業在依照納稅籌劃的方案減少稅收負擔。稅法不僅可影響企業的稅收，也可影響投資者的收益，但投資對象的不同也會影響稅收額度，而且依照的稅收政策也各有差異。例如國庫券，國庫券所發生的利息依照稅法規定是可全部免除的，不征收任何稅額。
四、納稅籌劃在企業經營過程中的應用
（一）固定資產折舊方法的選擇企業的固定資產是具有穩定性的，這對于企業的發展有著決定的意義。選擇折舊固定資產同租賃的方式很相似，且可通過企業自身的經營狀況選擇適當的折舊方式，同時在稅收優惠政策下，結合納稅籌劃，快速選擇出直線法或是加速法，這兩種方法分別適應稅率上升和下降。
（二）存貨計價方法的選擇存貨計價屬于平衡轉移的方式，可運用于材料價格有所波動時。一般先進先出法可應用于材料價格走低時，當價格降低，企業可先直接購入，保存一段時間后，再以略高于進購價銷售出去，將中間差價作為利潤增長值［5-6］。加權平均或移動加權平均一般應用于材料價格不定且持續變化時，而采用以上兩種方式進行計價，可降低材料價格波動所致的利潤不等。
（三）收入結算方式的選擇收入和確認方式的差異依舊會影響企業納稅。直接收款銷售物和托收承付銷售物的手續和時間是不同的，而收入和結算方式的改變，可調節收入確定時間，合理籌劃收入的歸屬年度，由此一來，便可延緩交稅。
五、納稅籌劃方案案例解析
（一）增值稅納稅籌劃方案增值稅是以商品在流轉（含應稅勞務）過程中產生的增值額（作為計稅依據）而征收的流轉稅，企業可經過納稅籌劃，減少繳稅負擔，案例如下：某企業作為小規模納稅人，符合納稅條件，年應稅銷售額60萬元，適用13%增值稅稅率，可抵扣項目金額為20萬元。將企業視為一般納稅人，增值稅稅額為5.2萬元（60×13%-20×13%），采用納稅籌劃后，若企業仍為小規模納稅人，則只需繳納1.8萬元（60×3%）。如上可知，納稅籌劃方法不僅僅是針對涉稅業務而規整，也可適當調整納稅人身份來減少稅收。
（二）所得稅納稅籌劃方案所得稅是企業在經營活動中涉及業務與其他業務合并的稅種，相應的納稅籌劃案例如下：某企業（該企業可享受三免三減半的稅收優惠）從2008年開始生產經營，08年至10年享受免稅待遇，11年至13年可減半征稅（600+800+1200）×25%×50%=325萬元），從14年開始便不再享受稅收優惠（1800×25%=450萬元），08年至14年共需繳納775萬元。但若將生產經營時間推遲至2009年1月1日，仍然按照之前的推算，09年至14年繳納所得稅（（800+1200+1800）×25%×50%=475萬元），通過納稅籌劃，企業可減300萬元的稅收負擔。如上所示，企業的生產經營時間的差異性可將所得稅進行重新規劃，享受超出稅收金額不等的優惠，節約企業的流動資金量。
六、結語
大數據時代下，納稅籌劃已經成為企業財務管理中不可或缺的角色和組成部分，納稅籌劃對于企業的價值和作用也越來越大。而在新形勢下，企業只有不斷強化自身的內部管理結構和制度，深化改革財務管理模式，將納稅籌劃作為企業改革發展中的奠基石，不斷優化，不斷加強管理，才能積極促進企業的長遠發展。
參考文獻
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［2］楊小花.淺談稅收籌劃在科技型中小企業財務管理中的應用［J］.納稅，2020（10）.
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［5］吳朋波.淺析稅收籌劃在現代企業財務管理中起到的作用［J］.納稅，2019（35）.
［6］王文茂.“營改增”背景下建筑業財務管理所受影響及應對措施研究［J］.現代商貿工業，2020（1）.
作者：盧慶 單位：中山同德鑫源智能環?？萍加邢薰?/p>
