企業實際工作中納稅籌劃的運用

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摘要：合理的納稅籌劃工作可以在一定程度上增加企業的利益，促進企業的長遠發展。本文闡述了納稅籌劃的概念、內容、特點、納稅籌劃在實際工作中運用時的意義及存在的諸多問題，并在最后提出了如何確保納稅籌劃在實際工作中的合理運用，希望能夠充分發揮納稅籌劃對企業發展的積極作用，并為納稅工作提供參考。

關鍵詞：納稅籌劃；企業；運用；策略

合理合法的納稅籌劃可以幫助企業與個人獲得最大化的利益，減少納稅人的納稅金額，確保個人和企業財產不受損失，因此，對于納稅籌劃工作在實際工作中的運用具有非常重要的意義。

一、納稅籌劃的概念

參與1935年的“稅務局長訴溫斯特大公”案的議員曾說過：“對于自己的事業，任何人都有權利進行合理的安排，可以在法律允許的范圍內減少納稅，相關人員不能要求人們多交稅。”法律界一致認同此議員的觀點。納稅籌劃是合理避稅的一種說法，也被稱為稅收籌劃，其規范化定義是：對理財及經營活動進行合理安排，并且在法律允許的范圍內，盡可能取得節稅的經濟利益。該定義規定的納稅籌劃必須是在法律規定的范圍內，且采取的方法和行為要合理。其次，納稅籌劃發生的時間是需要在投資理財和生產經營活動之前的，并且將使納稅人獲得最大化的利益作為納稅籌劃的目標，利益最大化既含有賦稅最輕的含義，也具有將企業的價值發充分發揮到最大化的意思。

二、納稅籌劃的內容和特點

（一）納稅籌劃的內容節稅籌劃、避稅籌劃、轉嫁籌劃以及實現涉稅零風險是納稅籌劃所包含的重要內容。在不違法立法規定的基礎上，納稅人合理利用減免稅務以及稅務起征點等優惠政策，合理安排經營，投資自己籌資等活動，最終實現了少繳稅或不繳稅的目標，這種行為就被稱為節稅籌劃。如果納稅人不違反法律中的納稅條款，但是利用法律中的漏洞，通過非法、違反立法精神的手段從中獲得利益的行為被稱為避稅籌劃。需要注意的是，納稅籌劃與偷稅漏稅是有本質差別的，偷稅漏稅是納稅人明知其行為不在法律允許的范圍內仍然故意進行的行為，而納稅籌劃是沒有違反法律規定的行為。因此，為了保證國家利益，相關單位只能不斷完善與納稅籌劃相關的稅法中的各項條款，彌補漏洞。將原本屬于自己的義務與責任轉嫁到別人身上的行為稱為轉嫁。納稅人如果為了達到減輕稅收的目的而利用調整價格的手段將稅務轉嫁給他人，這種納稅方式稱為轉嫁籌劃。與其他的納稅籌劃方式相比，實現涉稅零風險是指納稅申報正常、納稅人清楚納稅賬目，且稅款繳納不存在問題的一種行為，其具有規范性的特征，雖然難以得到眼前利益，但可以促進個人與企業的發展。

（二）納稅籌劃的特點合法性是納稅籌劃的重要特點，一切經營活動的基礎是合法性，企業為了實現更好的發展，其活動的開展必須符合相關法律規范。所以，納稅籌劃這種經營方法可以通過法律中的內容實現最大化的利益。其次，納稅籌劃具有事前籌劃性，因為納稅籌劃是需要在納稅事件發生之前進行的一種行為活動，是通過科學合理的手段來對稅收進行規劃的一種方法。與此同時，目的性也是納稅籌劃的特征之一，納稅籌劃將減少稅務金額支付作為其主要的目標，在符合法律規定的范圍內充分發揮企業的價值，這種明確的目標也保障了企業經營的科學性和合理性［2］。

三、納稅籌劃在實際工作中運用的意義

（一）有利于增加納稅人的普法知識目前，在進行納稅籌劃時，常出現納稅人忽略了納稅籌劃要在法律規定的范圍內的重要前提，很多納稅人在進行納稅籌劃時更多的注重自身的利益，如果不進行改善將會導致納稅人出現違法犯罪的行為。因此，在實際工作中需要不斷增加納稅籌劃的合理應用，不斷提升納稅人的納稅意識和納稅籌劃的相關知識。例如，針對納稅籌劃策略的設置，納稅人可以綜合考慮企業發展的狀況，詳細的掌握納稅籌劃的相關法律規范，確保避稅和節稅方法設置時的科學性。同時，納稅人為了達到避稅和節稅的目的需要查閱較多的納稅資料，納稅意識和對納稅普法知識的掌握程度將會不斷提升。

（二）有利于減少納稅人的稅收合理的納稅籌劃可以有助于減少納稅人的稅收，提升納稅的科學合理性，讓納稅人的合法權益得到有效保障。納稅籌劃需要設計多種方案，并以公司的實際發展情況為依據選擇最佳的納稅籌劃方案。由于企業的經營活動會受到企業資金流動情況的影響，利用好納稅籌劃可以在一定程度上增加可以支配的現金，盡量減少企業現金流動，可以促進企業的長遠發展，擴大企業的生產和經營的規模。

（三）有利于完善稅收法律制度國家稅務方面的條款的完善和改進可以以稅務籌劃中納稅人的反饋為依據展開。納稅籌劃以幫助納稅人減輕納稅負擔為目的，通過利用稅收法律中的漏洞來獲利，在一定程度上加快了個人和企業的發展進程。針對國家稅收中的優惠政策，納稅籌劃也有一種相應的方案，這種方案的設定也是對國家稅務政策的科學合理的反饋。因此，納稅籌劃能夠促進我國稅務法律制度的完善，加快建立更加科學化、合理化和全面化的稅收制度［3］。

四、我國企業在納稅籌劃運用時存在的問題

（一）對納稅工作缺乏足夠的重視納稅籌劃工作的順利開展以及籌劃決策的制定需要綜合考慮企業的發展和經營情況，同時還需要相關人員詳細了解有關法律法規，因此，納稅籌劃工作具有很強的綜合性和復雜性。然而，目前很多企業對納稅籌劃工作的重視程度不足，相關的人員配置不夠，阻礙了納稅籌劃工作的開展。例如，很多企業對國家稅收優惠政策及稅收政策的研究不足，對納稅籌劃的含義沒有充足的了解，在試圖節稅的過程中難免出現問題。部分企業的財務管理領域并不重視納稅籌劃，相關人員缺乏納稅籌劃意識，納稅籌劃工作難以在企業進行普及，影響了納稅籌劃的應用效益。

（二）缺乏專業的納稅籌劃人員納稅籌劃工作在企業中的有效應用會受到納稅籌劃人才缺乏的影響。站在企業的整體角度上，企業的絕大部分的財務和經營互動都涉及納稅籌劃工作，由于納稅籌劃的綜合性和復雜性，決定了納稅籌劃工作需要從全局的角度開展。站在具體業務的角度來看，納稅籌劃工作以減輕企業納稅負擔為目的，是一種財務優化行為，可以規避企業的稅務風險，不斷提升企業的經營利潤和財務管理工作的水平和質量。專業的納稅籌劃人員參與了納稅籌劃環節的操作與實施過程，具有專業的財務理論和稅收知識。然而我國很多企業缺乏培訓和引進納稅籌劃人才的機制和政策，影響了納稅籌劃工作的運用水平。

（三）企業沒有從全局角度把握納稅籌劃工作我國企業在進行納稅籌劃工作時，很少會考慮長時間的納稅效果，過度重視繳減稅效益而忽視了相應的成本，長此以往將會導致企業的減稅效果不明顯的問題。因此，企業在進行納稅籌劃時需要考慮效益性和長期性的基本原則。例如，由于納稅籌劃方案有成效可能需要一定的時間，企業不能只注重眼前的利益，而是應該從全局出發，避免發生錯失最佳納稅籌劃方案的現象［4］。

五、納稅籌劃在實際工作中的運用策略

（一）工資薪資個人所得稅的納稅籌劃納稅籌劃在實際工作中運用時，需要加強針對普通員工的稅務籌劃工作。企業應該以員工的收入為依據，明確稅務扣除的準確比例與金額，合理辨別非繳稅收入和應繳稅收入，確保納稅籌劃工作的合理性。納稅籌劃的合理分配可以從以下幾個方面進行考慮：住房公積金和社會保險的繳納：企業應該嚴格遵守相關的法律法規，正常為員工繳納五險一金，保障員工的合法權益。通過這種方式，企業可以減少企業員工的薪資水平，使員工薪資低于法律規定的應繳稅標準，進而降低了企業應該繳納的稅款的金額，還保障了員工的利益，為員工和企業的發展奠定了基礎。此外，企業還可以通過發放通信補貼的形式來進行納稅籌劃。企業以報銷或是現金的方式發放通信補貼，企業在這個過程中扣除相關標準費用后再進行個人所得稅的計算和征用，按照稅前標準扣除公務費用。如此一來，就在一定程度上減少了企業員工的個人繳納費用，降低企業繳納金額。與此同時，還可以利用福利代替現金的方式減少納稅的金額，從而有利于企業得到更多的利益。再比如，企業可以通過為員工發放旅游津貼、為員工提供住所以及為員工提供餐補的方式減少現金的發放，達到減少納稅金額的目的，而且也增加了員工工作的積極性和熱情，提升企業的核心競爭力，促進企業的長遠發展。

（二）個體工商戶個人所得稅的納稅籌劃針對個體工商戶的個人所得稅的合理納稅籌劃工作可以爭取個人利益的最大化，減少費用支出。首先，由于個體工商戶的經營場所與家居場所普遍一致，因此可以通過在家庭收入中合理納入經營所得的收入的方式，使經營利潤在國家應繳納的稅費標準以下，減少個人所得稅的繳納。其次，個體工商戶還可以適當減少計費項目。個體工商戶的營業額達到一定值后計算其征繳費用，對于剛剛注冊的個體工商戶，為了減少納稅金額增加的現象，可以適當減少上報收入。與此同時，為了避免由于一次性支付金額過大而帶來的納稅負擔，個體工商戶可以將物品支付分成多次，多次取得發票。

（三）采用優惠方式進行的納稅籌劃我國根據宏觀調控的需求，對某些行業和產業進行優惠政策扶持。我國的某些符合民族自治特點的企業可以相應的減免稅收，以此來鼓勵和支持這些產業的發展。我國針對高新技術發展區域也提出了相應的稅收優惠政策，例如可以減免15%的稅收，保障了這些企業的順利發展。在納稅籌劃工作開展時，企業可以采用優惠的方式，將地點設置為優惠政策扶持力度較大的區域，或是在國家相關標準之下設置企業發展的條件，確定企業發展方向的策略，從而不斷促進我國經濟的發展，確保企業能夠得到國家政策的支持，獲得更多的經濟利潤［5］。

六、結語

綜上所述，納稅籌劃具有一定的必要性，是促進企業發展的動力所在。目前我國的納稅籌劃工作開展時仍舊存在諸多的問題，需要企業等的共同努力來改進和完善。納稅籌劃可以運用在工資薪資個人所得稅、個體工商戶個人所得稅以及優惠政策等方面，充分了解稅法相關法律法規，提升企業的競爭實力，從而創造更多的經濟效益和社會效益。

參考文獻

［1］閆潤全.企業實施納稅籌劃有效策略探討［J］.財會學習，2019（35）.

［2］陳佳音.基于稅收優惠政策視角下的企業所得稅納稅籌劃研究［J］.財會學習，2019（28）.

［3］李達碩.運用預算管理進行企業所得稅納稅籌劃［J］.納稅，2019（27）.

［4］侯園園.納稅籌劃在企業財務管理過程中的問題研究［J］.納稅，2019（14）.

［5］程瑤.企業納稅籌劃存在的問題及解決措施［J］.現代營銷（經營版），2018（9）.

作者：孫謙 單位：北京第二外國語學院