中小企業稅務風險防范措施研討

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摘要：當今我國國民經濟發展速度迅猛，這與中小企業整體實力不斷增強所做出的巨大貢獻有必然關系。然而我國中小企業整體稅收負擔依舊偏重導致稅務風險的逐步提升，稅務風險會對中小企業的生產與發展產生直接或間接性影響并會導致破產、倒閉。因此，稅務風險防范與管控對于中小企業意義重大。本文對于中小企業稅務風險進行概述、分析中小企業稅務風險產生的原因，并闡述相應的對策從而使得中小企業有效地降低與控制稅務風險以及帶來的影響。

關鍵詞：中小企業；稅務風險；管控

1引言

中小企業不僅促進了經濟、稅務、就業率的增長并且社會并且為社會和諧穩定和建設發展做出了不可替代的貢獻和中堅力量。一方面，作為中小企業而言，其發展趨勢與生存狀況面臨著種種挑戰，稅收負擔過重依舊偏重導致稅務風險的逐步提升。稅收負擔過重具體表現為：名義稅負偏重、實際稅負重于名義稅負，而過重的稅負很大程度上影響中小企業的生存和發展。另一方面，中小企業未能遵守國家稅務法律從而致使稅務風險的產生，同樣會對中小企業利益、社會形象造成嚴重影響。因此，我國的中小企業管理者們應加強稅務風險管理意識與措施，真正意義上防范與化解中小企業的稅務風險。

2中小企業稅務風險的概述

2.1中小企業稅務風險的概念

企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為使用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

2.2中小企業稅務風險特征

（1）稅務風險的一般性。中小企業的稅務風險存在一般性。基于稅收制度的強制性與企業追求利潤最大化之間的一般性矛盾，造成了企業和相關稅務部門間產生的信息不對等的現象。由于中小企業的規模，決定了財務部門的缺乏或是財務部門專業化管理能力的欠缺在一定程度上導致稅務風險的一般性的存在。因此，中小企業稅務風險是常見且難以做到徹底性規避。（2）稅務風險可抑制性。中小企業對于稅務風險無法做到徹底性規避，但是作為中小企業管理者和財務管理人員可將稅務風險降低到最低，而主要是通過科學性、正規化、強制性、法制化的防范措施進行有效的防控，將稅務風險降到最低并且將稅務風險造成的影響進一步化解；稅務管理人員在風險管理過程之中，構建企業稅務風險管理目標與制度設置、評估風險、管控風險以及強化稅務管控制度。（3）稅務風險潛在性。中小企業稅務風險作為一種潛在化的形式而存在，這種風險伴隨著時間延續的過程，其風險造成的危害會進一步加深；風險造成的影響分階段性與累積程度。在風險處于初級階段危害較小，但是隨著時間的推移潛在性的風險隨之積聚最終產生爆發性危害，中小企業難以承受使得其面臨系統性風險。

3中小企業的稅務風險成因分析

3.1中小企業的稅務風險內因分析

中小企業的稅務風險產生的內因主要包括：企業稅務風險防范意識與中小企業內部管理機制的欠缺和不完善。稅務風險意識的欠缺包括：企業內部管理、投資、資金運作、財務管理、組織結構模式、內部審計管控、運營銷售等等環節。（1）企業內部管理欠缺稅務風險意識。中小企業以家族式企業居多，進而其管理意識與模式、資金籌備等方面所產生的問題與矛盾會導致中小企業運行與管理出現潛在或是現時性的不良影響。當面臨危機與不良影響時，作為企業的內部管理部門以及管理者欠缺對于相應稅務管理的風險意識與重視程度不足。另一方面，管理者以及管理部門只著眼布局規模擴大與利潤最大化，從而將稅務風險置之腦后使得企業生產、銷售以及各個環節上為風險埋下了伏筆。（2）中小企業的財務核算水平、數據與信息的準確程度存在差距。中小企業在財務核算準確性的層面上與大型企業存在明顯的差距，并且財務核算環節的錯誤極其容易導致中小企業在涉稅方面出現紕漏。因此，中小企業的財務核算能力與準確性關乎企業稅務風險的形成，無論基于人為或是非人為的操作，將缺乏準確性和不真實的財務數據與信息進行稅務處理，會導致企業稅務風險劇增。

3.2中小企業的稅務風險外因分析

為了支持中小企業的健康發展，我國出臺了許多針對中小企業的稅收優惠政策，這些優惠政策需要中小企業進行申請和審批方可享受。但是現狀是每年大量的稅收部門出臺新規，眾多中小企業未能及時了解并學習新規并依然延續舊規納稅。因此產生少報、少交或是晚報、晚交的情況，導致稅務風險的產生。

4中小企業稅務風險防范措施

首先，建立完善的稅務風險預警機制。合理制定稅務風險防范與分析制度、制定合理的稅務風險預警指標等等方案，做到及時預警并形成最大程度上避免或減少稅務風險與損失。其次，優化稅務管理機制。徹底提升中小企業稅務防范能力，完善財務管理制度的制定并明確責任制；建立專職稅務管理崗位或部門，雖然中小企業的規模較小，但是專職稅務管理管理崗位或部門的作用巨大，通過稅務管理各個崗位的合作、監督為中小企業建立并落實各種稅務風險管理制度。最后，建立中小企業稅務風險識別與評估體系。建立企業內部與外部稅務風險識別，降低稅務風險發生的概率與控制風險等級；形成有效的稅務風險識別機制，將各環節的潛在稅務風險進行列舉并分析；對于中小企業稅務風險評估是對于稅務風險發生概率、程度的量化過程，以相應的方法確保稅務風險評估的客觀性與準確性并為稅務風險的解決方案提供依據。

5結語

中小企業應該正確認識并完善相關制度與機制，客觀地認識到稅務風險帶來的危害。強化稅務風險防范意識、構建防范預警機制以及稅務管理部門的建設是中小企業長期穩定發展的重要保障。

參考文獻

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［3］朱光武,印堯.稅務風險及稅務風險管理研究［J］.中國商論,2017（15）.

作者:紀清艷 單位:石家莊財經職業學院