營改增稅制改革下的企業稅務風險探析
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了營改增稅制改革下的企業稅務風險探析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：為了減輕納稅人在稅收方面的負擔，我國實行營業稅改增值稅。由于營業稅和增值稅之間有著很多的特點，如多環節征稅、全額征稅等，納稅人的負擔可以說很重。對于一些企業來說，“營改增”的推行還面臨著稅收方面的風險問題，作為企業必須要做好應對的對策，才能避免這些新的稅制所造成的運營威脅。
關鍵詞：“營改增”；改革稅制；風險
1引言
國家將營業稅改變成為增值稅，這能夠降低企業所面臨的稅收負擔，減少重復稅收等方面的問題，對于新稅制的改革，其實行的方式主要是試點推行。第一站就是我國的上海，而且在實行的過程中成效較好，不過基于部分的試點企業還未接觸到增值稅，所以，在增值稅之下還有可能出現的稅收風險沒有透徹地了解，很容易產生一定的稅務風險。
2“營改增”的主要內容
“營改增”的推行范圍是交通運輸行業，還有現代的服務行業當中。主要實施的模式是“1+6”，所謂的“1”所表示的就是交通運輸行業，其中主要有陸路、水路、航空、管道運輸服務；所謂的"6”表示的是現代的服務行業，主要有信息技術服務、文化創意服務、物流服務等行業。伴隨著“營改增”的改革推行，在我國的很多城市中將面臨稅制改革。
3.1新舊稅制之間的沖突，導致產生稅務風險。因為一些地方剛剛實施新的稅制政策，這將會導致某些企業在經營的時候，舊稅制和新稅制之間會產生沖突，導致涉稅項目不全面，最后導致應繳稅的行為方面缺少完整性［2］。在新稅制的要求中，所規定的增值稅發票根本不能拿來抵扣和它沒有相關性的一些進項稅經營活動，作為納稅者，倘若要運用這個增值稅發票的話，必須要按照商品的實際價格進行計算稅費。基于在實施納稅的實際過程當中，因為增值稅中的一些項目不是很完善化，再加上納稅人管理發票松懈，沒有養成將發票保存下來并進行核實的行為習慣，導致企業可能會遭受到稅務風險。情節嚴重的，還得納稅人擔當刑事責任。對于增值稅發票的管理上要加強，派專門的人員進行負責。3.2沒有全面研讀新稅制，導致多繳稅額的風險。在我國的新稅制改革中，“營改增”稅制改革是一項主要的措施，各個地方的稅務管理部門，要讓企業和個人盡快了解并適應這種新的稅制。現在已經在多個地方實施了部分涉稅項目稅務優惠的政策，主要有免征增值稅和退稅量方面，包括的范圍有個體學術創作作品的轉讓方面，還有就一些殘疾人所特定的一些稅務項目。企業在運用新稅制的時候，要根據優惠的稅務政策中規定的要求進行利用優惠，防止出現個人納稅和優惠項目之間發生重合現象。在履行納稅業務的時候，還要按照具體的稅務操作方法實施，結合具體的繳稅任務完成納稅，確定出需要繳納的總體費用，按照新稅制制定的發票，防止出現進項稅額抵扣的情況。3.3運用進項稅額抵扣的行為容易導致稅務風險。在推行“營改增”的時候，我們發現在一些試點地方，有通過不同種形式的進項稅額抵扣的做法，這種采用進項稅抵扣的方法，經常是他們避稅的手段。由于推行了“營改增”，這里面的一些抵扣行為會給企業帶來稅務風險，輕則需要企業進行后期的補稅工作，或者是通過繳滯納金的形式也可以；重則是會經過行政處罰，對于企業的社會形象是一大影響。所以在實施“營改增”的稅制的時候，企業要選擇一種合法的避稅手段，不能采用下面的這些抵扣做法：不能開具增值稅收發票以獲得工商部門的稅收抵扣憑證；不能任意改變進項稅額中所涉及的商品屬性。
4防范財務稅收風險的對策
4.1完善企業會計核算與增值稅管理。當企業進行推行“營改增”的時候，企業中的會計核算體制會發生變化。因為涉及的項目很多，所以，“營改增”要求企業中的財務工作者得有較高的專業素質。所以，企業需要對于專業不過硬的員工實施業務培訓，不斷增強內部財務人員的專業水平。同時，還要調整企業當中的會計核算管理體制，我們針對有可能出現的稅務風險做好提前的預防。在針對企業推行增值稅的時候，也要實施精細化的管理方式，實施制度化的管理體制，這樣不但可以加強企業中的內部財務工作人員的處理能力，也可以加強他們做好增值稅的發票開具工作，有效地減少企業的稅務風險問題。4.2全面研讀新稅制關注發票的管理工作。作為企業的管理人員，還要關注發票的管理工作。將對于“營改增”的宣傳工作和管理任務做好，而且還要進行大力的宣傳，逐步強化企業中的財務工作者的發票管理培訓。此外，企業要構建一套保障考核的體制，利用時間限制的手段，加強對于發票的管理任務，盡可能減少由于員工的疏忽所導致發票出現不能抵扣的情況。4.3增強對企業內部的整頓。對于推行“營改增”的企業來說，要按照“營改增”的一些要求，對于企業的可抵扣進項稅支出比例進行調整，使其能夠維持到一個平衡的狀況之下，預防發生進項稅支出的情形，在這當中，有著很多不能抵扣的項目，當實施“營改增”之后，勢必會加重企業的稅收。因此，企業要明確自己所要抵扣的進項稅。與此同時，企業還要在商品的供貨商那里收到合法的抵扣憑證。
5結語
隨著“營改增”體制的不斷實施，這將減少企業所面臨的負稅壓力，減少企業的運營成本方面。不過在推行的過程當中，企業也不可避免地遭受稅務風險，企業要結合自己企業的特點實施一定的應對策略。
參考文獻
［1］謝獲寶,李從文.“營改增”對企業稅負水平與公司價值的影響研究［J］.證券市場導報,2016（10）.
［2］何登錄.“營改增”對中小企業的影響與對策——以廣西RY物流公司為例［J］.會計之友,2017（4）.
［3］劉文忠.“營改增”對企業稅負影響的量化分析［J］.企業改革與管理,2016（5）
作者:何春飛 梁華賢 單位:北京理工大學珠海學院