企業稅務風險的原因分析及制度設計
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摘要：企業稅務風險對企業的后續發展有重要的影響，基于企業稅務風險機制的特殊性和復雜性，在實踐過程中需要從實際情況入手，及時對稅務風險類型進行有效的分析。在本次研究中將以企業稅務風險原因為基礎，結合具體情況，對制度設計形式進行有效的分析。
風險管理理論于20世紀70年代開始在全世界范圍內得以傳播，并不斷的發展和完善，在企業、政府等多個系統中開始應用起來，且不斷的體現出了其價值。近年來，由于不重視稅務風險而導致企業虧損甚至倒閉的現象屢見不鮮。稅務風險的出現，不僅會增加企業的稅務成本，同時也對企業的正常經營造成了影響。因此，越來越多的企業開始重視稅務風險，并制定了一系列的政策來規避稅務風險，這也從側面反映出了企業的內部管控體系日漸完善，要想更好的實現企業的戰略規劃，必須對稅務風險有合理的預測和規避手段，因此，控制稅務風險已發展成為穩定公司內部風險的重要因素之一。所以在實踐過程中需要對稅務形式有一定的認識，考慮到風險的形成原因，對風險因素進行有效的分析，提出合理有效的風險管理策略和執行標準，最終達到理想的設計目標。
1企業稅務風險的產生原因分析
在瞬息萬變的社會經濟背景下，企業的稅務風險來源于稅收政策的變化和企業生產經營活動，針對稅務風險的特殊性，在實踐過程中必須掌握其產生原因。以下將對企業稅務風險的產生原因進行分析。
1．1企業內部稅務控制制度不健全
企業內部稅務控制制度指的是為了保證戰略的發展目標，制定有效的預防、審查和管理制定及規章流程。在現實經濟社會中，很多企業忽視了稅務內部制度的建立，存在控制制度不健全的情況。部分企業財務管理部門兼顧會計和稅務兩種職責，事實上，財務部門處于生產經營流程的末端，如果在實踐過程中出現嚴重的稅務問題，會進行賬務方面的方式規避風險，被認為是偷稅行為。部分企業即使設立了專門的稅務部門和崗位，但是應用流程也只是停留在表面，缺乏整體和事前的有效規劃，增加稅務的管理風險［1］。
1．2管理人員素質低
企業稅務人員的綜合能力和素質對企業發展有重要的影響
但是很多工作人員的綜合素質比較差，甚至存在職業操守和責任心不強等情況，馬虎大意，導致在辦稅的過程中會出現很多差錯，例如發票處理不合規定、納稅申報不及時、稅款計算有遺漏、會計核算處理不當等，從而給企業帶來潛在的損失。工作人員的自身能力對企業稅務風險的控制有重要的影響，如果工作人員自身缺乏有效的責任心，勢必對企業稅務風險控制造成影響［2］。
1．3內部審計制度不合理
當前多數企業缺乏完善的內部稅務審計制度，無法對相關稅務形式進行定期檢查和有效的評估。部分企業只是根據稅務機關的硬性要求對涉及到的活動進行調查和分析。由于企業的內部審計人員缺乏相關的稅務知識而委托外部稅務中介進行外包式檢查，會產生外包風險。外聘的稅務中介沒有真正的熟悉企業生產經營和涉稅情況，部分中介受到利益因素的驅動，沒有對其進行深入的調查和分析，對稅務后續管理造成嚴重的影響。
1．4缺乏有效的預警管理機制
企業稅務本身具有一定的不確定性，具有一定的規律可循，企業潛藏的很多稅務風險都可以通過有效的預警機制避免。但是當前很多企業缺乏有效的稅務風險預警機制，很多中小企業對稅務形式本身缺乏了解，忽視了預警機制的建立，等意識到稅務風險的存在時，稅務風險會演變為經濟損失。由于預警管理系統本身很特殊，無法將其落到實處，必然會對后續管理和升級產生影響。
2如何優化企業稅務風險的制度設計
針對企業稅務風險特殊性和復雜性，在實踐過程中要從實際情況入手，考慮到稅務機制和制度模式的具體化要求，適應制度體系的整體設計要求。以下將對如何優化企業稅務風險的制度設計進行分析。
2．1完善企業內部稅務控制制度
企業內部稅務控制制度要貫穿于財務核算和企業的經營管理活動，具體而言，必須優化內部控制形式，設立有效的稅務部門，根據崗位職責的實際要求，提升企業稅務人員的整體制度。在內部控制完善過程中，要對風險的發生性和影響程度進行適當的評估，最終確定有效的風險模式，盡量回避、承擔和降低消極因素的影響。根據稅務風險評價指標的要求，結合已有的風險形式，采取有效的內部稅務控制制度和手段對發展現狀進行分析。內部稅務控制機制比較特殊，需要以制度形式為基礎，對其進行適當的監督和改進，發揮內部控制體系的最大化作用［3］。
2．1優化稅收管理體系
針對稅收征管制度的特殊性，在整體執行過程中，考慮到約束環境的變化，必須完善已有的考核管理體系，改變原有的稅務機制和形式。為了提升稅法立法的層次，減少行政解釋，確立立法解釋在稅法解釋中的主導作用。在實踐過程中要加強對稅務管理人員的道德約束，以已有的業務培訓為基礎，提升執法人員的綜合素質。在強化稅務查獲檢查的過程中，需要適當加大懲罰力度，避免企業出現偷逃稅的現象。基于管理形式的重要性，要從不同程度加強對執法人員的道德和業務培訓。同時也需要充實稽查力量，在加大稅務查獲率的基礎上加大懲罰力度，抑制企業的偷逃稅行為［4］。
2．3建立健全內部審計制度
基于內部審計機構的特殊性，在實踐過程中要設立內部審計機構，直接由董事會和監事會負責，確定內部稅務審計的獨立性和完善性。在內部稅務規范發展的過程中，要著重對制度形式進行有效的分析，根據稅務控制形式和執行結果的特殊性，要考慮到內部稅務控制制度的建設和執行效果，稅務會計核算、外聘事務所的稅務咨詢、稅務申報等方面的要求，考慮到企業的實際情況，確定內部審計頻率。在內審人員的培訓和教育階段，針對培訓工作形式的特殊性，需要根據審計監督機制的具體要求，考慮到風險類型和具體表現，對制度案例進行有效的分析和比較。
2．4優化預警管理系統
企業稅務風險種類比較多，只有確定有效的預警管理系統，才能對稅務形式進行有效的分析和比較。中小企業受到規模、資金和內控體系的影響，存在人才和知識欠缺的情況，由于稅務風險比較大，稅務風險防范和承受能力較差，因此需要建立一套完善的稅務風險預警機制，考慮到稅務形式及風險控制體系的整體性要求，制定有效的評估標準。企業風險管理目標是以最小的風險管理成本實現企業價值的最大化，稅收風險管理的目標就是稅收遵從成本的最小化，企業稅后利潤的最大化。相關執行人員要以現有的管理系統為基礎，考慮到風險原因和系統設計的整體變化，及時對制度形式進行有效的分析。預警機制管理的工作人員要接受和配合稅務機關的相關工作要求，及時掌握規定和相關政策的基礎性要求。
3結束語
針對企業稅務風險的特殊性，在實踐過程中需要工作人員從實際情況入手，考慮到制度形式和設計系統整體要求，優化設計比例，滿足制度設計的整體變化。通過建立完善的稅務管理體系，能起到預防和控制的作用和目的，在稅收制度執行階段，需要對各種利益進行有效的分析，發揮稅務管理機制的最大化作用，適應預測控制機制的整體變化。信息加工程序比較特殊，需要將信息反饋給相關部門，通過對風險信息進行溝通和指導，最終達到完善制度體系的作用。
參考文獻：
［1］張云華．企業稅務風險原因分析與制度設計［J］．稅務研究，2010（9）：81－83．
［2］羅威．我國中小企業稅務風險管理制度現狀研究—基于廣東省部分城市數據的實證分析［J］．會計之友，2013，31（2）：65－69．
［3］彭喜陽．我國中小企業稅務風險及其管理研究［J］．企業研究，2013（4）：155－156．
［4］謝濤．基于企業稅務風險的內部控制體系建設研究［J］．中國內部審計，2015（7）：44－47．
作者:陳良一 單位:貴州財經大學MBA教育中心
