環境會計在稅收政策影響分析

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摘要：低碳經濟的發展，可以有效解決經濟發展和資源環境之間的矛盾，通過協調經濟發展過程中的環境保護問題，來提高我國企業的產業結構，優化發展。隨著全球性保護環境的熱浪掀起，環境會計工作被逐步重視起來，如何提高環境會計工作對稅收的影響，如何結合環境會計工作來加強稅收政策的完善和制定，是需要我們認真思考的問題。

關鍵詞：環境會計；稅收政策；影響

當前，在進行全球化的發展過程中，主要面臨著經濟發展速度和自然資源的承載能力之間的矛盾，特別是作為發展中國家的中國，經濟發展過快，可能會導致環境污染嚴重，影響了經濟的可持續發展，而進行低碳經濟的發展，可以有效的解決經濟發展和資源環境之間的相互矛盾，通過協調經濟發展過程中的環境保護問題，來提高我國企業的產業結構，優化發展的矛盾問題。但是，在進行低碳經濟發展的過程中，需要大量的資金作為低碳經濟發展的支持，并成為推動低碳經濟發展的關鍵內容。在進行發展過程中，環境會計內容通過對低碳經濟發展中的變化進行了相應的完善，并更好的進行低碳經濟發展的服務，為規范管理提供必要的保障。當前，我國加強對環境保護工作的重視程度，在稅收政策制定過程中，通過相關優惠稅收政策規定，來促進生態環保企業的健康發展。但目前在我國環境會計體系中，主要還是針對環境污染和防治方面的成本費用的計量，并沒有將現有的低碳經濟發展的內容和發展的目標進行較為明確的規范，對于在進行低碳經濟發展過程中的節能減排問題以及進行低碳經濟發展的規范導向工作并沒有進行具體的研究，研究的內容不夠全面。現代環境發展是企業健康可持續發展的關鍵，也是任何發展工作的前提。首先，應加強對人的思想改造，進行廣泛宣傳，加強環境責任意識，促使環境保護工作深入人心。基于此，本文對環境會計對稅收政策的影響進行了分析。

一、環境會計下我國稅收政策存在的主要問題

(一)稅收體系有待完善從目前我國稅收管理體制角度來看，我國稅收政策在支持環境保護發展方面所作出的作用還較小。稅收效應還難以發揮其應有的作用。目前，我國環境會計對稅收工作的影響也較小，難以形成合力來促進環境保護的積極性。從產業結構角度來看，我國稅收政策對產業結構優化方面所做出的作用不明顯，現行稅收手段主要針對國內產業結構的調整，對耗能型與污染型產品進出口的關稅調控力度不足，不能有效促進企業國際競爭力的提高和整體產業結構的升級。

(二)環境信息披露質量不高進行環境會計信息披露不僅僅是會計信息質量的重要保障，也是稅收政策調整的重要依據，當前，由于我國環境保護工作尚屬于起步階段，會計工作中對于環境信息披露問題還處于不全面，企業需要不斷的完善環境會計信息管理工作，來不斷的加強對環境會計的再監督,有助于環境會計的創建和環境會計信息披露制度的不斷完善。

(三)稅收優惠政策局限目前，我國稅收優惠政策體系中，不僅優惠內容多而且內容繁雜。這些稅收優惠政策的出臺不僅僅是根據不同主體的經濟利益角度出發來進行制定的，而且還是滿足不同的納稅主體的需要。在環境會計下，我國現行稅收優惠政策中，缺乏對節能技術使用、替代技術和低碳經濟作為主要的目標的優惠政策。在進行具體的優惠政策的操作過程中，彈性優惠較多，直接優惠較多。直接優惠通常情況下以免稅、減稅等方式使納稅人應納稅額直接減少，雖然使企業在一定時期內成本得到一定的降低，但可能會在利益最大化的趨勢下，使得企業采用非法手段進行騙稅行為，影響了稅收優惠政策的執行有效性。

二、環境會計下稅收政策的完善

(一)建立環境稅體系首先要進行合理的環境會計下的稅收體制的制定，結合我國環境保護的實際，加強與環境相關的稅費管理，目前，我國環境稅收方面的稅種還不是很多，因此，需要結合環境會計發展和的興起，可考慮設置“碳稅”等新稅種。在進行設計過程中，需要考慮到各種因素條件，不僅僅是含碳能源的價格，而且還需要考慮到社會消費方式的影響，通過碳稅的開征達到理 想的減排效果，在實現節能減排目標的同時，盡可能降低征收碳水可能會帶來的消極影響。其次，要結合考慮環境因素的影響，盡管在一定程度上對環保和污染控制起到了一些作用，擴大環境稅的涉及面，逐步提高稅率水平，通過環境成本的控制來提高環境保護的力度。再次，要加強對環境會計信息披露的要求，提高會計信息披露的全面性和完整性，通過高信息質量的披露可以提高稅務部門信息采集的質量，進行不斷促進稅收征收管理的實施。

(二)加大稅收優惠政策當前，我國在促進能力利用方面所進行的稅收優惠政策的實施，主要是集中在所得稅和增值稅方面的影響。這樣就使得我國稅收優惠政策較為局限，無法發揮出其應有的效力。為了促進環境工作的發展，必須在政策角度上，加強對環境保護的力度，給以實施低碳經濟的企業一定的優惠措施。一是要不斷的完善增值稅抵扣鏈條。通過提高進項稅額的抵扣力度來降低企業的增值稅的納稅負擔，通過充分的抵稅效應的額實現，可以有效的提高低碳經濟發展的優勢問題，推動低碳經濟健康的發展;二是在進行發展的過程中，需要進行一些節能減排設備的購買，以及進行相應的研發費用的開支，這些都是可以進行稅前抵扣的內容，通過確定相應的抵扣比率，來提高對環境保護工作的支持，在進行稅務管理的過程中，一般可以通過縮短折舊年限，以及采用雙倍余額抵扣的方法來進行具體的規范處理，并提高在設備使用初期的折舊抵扣的金額，最大限度的提高稅收對環境保護的支持力度。企業在進行一些清潔工藝以及一些循環設備的使用過程中，可能會發生一些相應的知識產權費用，或者是進行研發的過程中，形成了一些技術開發費用，對于這些費用的開支，可以根據新產品和新工藝的發展要求，進行相應的加計扣除的政策適用，并根據具體的開支金額來進行列支扣除，在這個基礎上在實行加扣50%的稅收優惠政策，進而提高對低碳節能設備的采購，促進環境保護工作的發展。

(三)優化稅收優惠模式制定稅收優惠政策的過程中，其重點內容是根據優惠政策的制定和實施，來提高對環境保護工作的支持力度，通過一些減免稅的相關規定，來提高稅收扶持的力度，提高對環境保護工作的支持。在增值稅方面，要積極的通過稅收政策的引導作用，來積極的推動企業的生產發展，不斷的提高低碳產品和技術的廣泛使用，并積極的給予一些優惠政策，對于一些新購入的符合環保發展需要的設備和工藝，應給予一定的稅收優惠政策的支持，可以采用加計扣除的方法，對于當期的進項稅額可以增加抵扣的金額，減少當前應納增值稅額。在進行所得稅的優惠政策的制定過程中，要充分的結合所得稅的相關法律規定，并和企業的節能設備購置以及其他相應的研發支出相互配合，提高再投資退稅的比率，以及加計扣除的比率，并可以采用延緩繳納所得稅的相關規定，來減少企業當期的所得稅納稅負擔，提高對企業的支持力度。雖然在進行稅收優惠政策制定和實施過程中，通過減免稅款以及延緩繳納稅款等多種手段，可以有效的降低企業的納稅負擔，提高企業進行節能減排設備購置以及進行研發投入的積極性，從稅收管理角度來加大對企業的支持力度，提高對企業低碳發展的政策性的引導作用。但還需要進行一些約束性的規定，比如對于一些高排放和高污染發展的行業進行一些加征稅款的規定，對這些高污染的企業進行一些懲罰性的規定，對于一些超標準排放的項目，在進行增值稅的規定中，對于其進項稅額規定不能進行抵扣，提高這些企業的納稅負擔，對一些高污染設備購置應及時的恢復固定資產投資方向調節稅，對能源消耗制定嚴格的核算制度，通過政策規定來對這些企業進行約束，提高其進行節能設備購置的積極性。總之，隨著我國環境會計的發展和完善，對我國的稅種政策的影響是全面而深遠的，這就需要我們正確看待稅收優惠政策的雙面性，其不僅有利于我國環境保護事業的健康發展，而且對我國稅收政策的制定和稅收的公平將起到一定的影響。目前，國外通過實踐取得了一定的積極效果，稅收優惠政策的實施極大地促進了環境保護事業的發展，也促進了環境會計的不斷完善。但我們也不能過度看待環境會計對稅收政策的影響，過于盲目的依靠稅收優惠政策來刺激經濟的發展。只有通過辯證的思維來看待環境會計對稅收政策的影響，才能合理制定出符合我國環境事業發展的稅收優惠政策，進行充分發揮稅收優惠政策的積極作用。

參考文獻

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作者：李夢函 單位：河南理工大學