電網企業稅收籌劃

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稅收籌劃工作在西方國家已經出現了很多年，被西方政府廣泛認可，在很多財務工作中都要體現。稅收籌劃工作是指在法律允許的情況下，納稅人通過安排經營、投資、理財等各種活動，享受減免退稅等稅收利益。稅收籌劃工作能夠為電網企業節省出很多流通資金，幫助企業更好地生產和運營。企業應該在依法納稅的情況下，進行稅收籌劃工作，要采取合理手段來降低稅負。

1電網企業稅收籌劃工作的現狀

電網企業作為我國的支柱產業，每年會生產大量的電力能源，有力地促進了我國的經濟發展。電網企業是我國工農業生產的能源保障，電力能源生產狀況關系到國計民生。同時，電網企業也是我國重要的稅收來源企業之一，電網企業每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網企業能夠運用生產和運營的流動資金就會減少，電網企業的生產規模必將受到限制。為了有效地進行電力生產和運營，電網企業應該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進電網企業實現精益生產，幫助電網企業減少開支、增加收入。“十一五”以來，電網企業要進行開展廣泛的電網建設工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網企業應該充分利用稅收優惠政策、稅收減免政策，為企業節約更多的資金。

2電網企業的增值稅納稅籌劃工作內容

2.1改變原有的承包管理形式

在電網企業的電能營銷過程中，會與很多企業簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統一的發票。但是很多企業卻難以開具增值稅專用發票，比如物流企業、物業管理企業常常會減少電網企業的進項稅。電網企業應該改變承包合同的管理形式，采取新的結算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網公司將不再負擔材料費和修理費，這些費用的折扣將由業主來承擔。

2.2要改變維修工程的管理方式

我國很多電網企業會將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會為電網企業繳納營業稅，不會開具增值稅發票，使電網企業難以對進項稅進行抵扣。電網企業應該改變維修工程的管理方式，采取質保工不包料的結算方式。維修工程中所需的材料，電網公司應該自行購買，這樣可以及時地獲得增值稅專用發票，和進項稅相抵扣，減少企業應該繳納的稅金。

2.3對材料的選購工作進行籌劃

電網企業在需要領用材料的時候，應該轉出進項稅額。在不需要領用材料的時候，就不需要轉出進行稅額。材料貨物在購進和領用的時候會存在一定的時間差，電網企業要合理利用這個時間差，進行稅收籌劃工作，可以使企業減少繳納大量的稅費。通過這樣的辦法，企業能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得可觀的經濟效益。

3電網企業所得稅的稅收籌劃工作內容

3.1在籌資方面的稅收籌劃工作

電網企業首先應該通過內部籌資、內部拆借的方式來進行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業內部沒有足夠的資金，則可以向金融機構貸款。在企業的籌資過程中，企業應該多考慮自身特點和市場風險，進行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問題，又能夠降低企業在經營過程中遇到的風險。3.2電網企業在后續計量過程中要多運用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業的稅收負擔減輕[2]。電力企業屬于技術密集型企業，設備的更新發展速度很快，電網企業可以利用這一特點來進行加速折舊，這樣既滿足稅法規定，而且也能有效地遞延企業所得稅的繳納。

3.3利用固定資產維修費用來進行稅收籌劃

我國原來的稅前扣除辦法中規定：如果符合“修理資金占固定資產20%以上時，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個條件之一，都可以作為固定資產改良支付來完成攤銷，不能夠在稅前對其進行扣除。而我國的新稅法則規定，只要都滿足“修理資金占資產總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業歸入長期待攤費用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進大修項目的進行，提高電網企業的設備質量。

4利用個人所得稅和房產稅進行稅收籌劃工作

4.1個人所得稅的稅收籌劃工作

利用個人所得稅能夠有效地實現稅收籌劃工作，首先要平衡獎金的發放，把獎金按月發放，減少季度獎金、加班費的發放，使員工工資不要過度上漲。其次，要重點控制年終獎的發放，利用稅法的特殊政策來有效節制年終獎。電力企業還可以通過各種補貼、福利，降低員工的現金工資收入，具體的如工作餐、話費補貼、交通補貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。

4.2利用房產稅來實行稅收籌劃工作

房產稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價值余額或租金等收入為根據，向房屋產權人收取一定的稅金。利用房地產稅收進行稅收籌劃工作，可以將土地使用權作為一種單獨的無形資產，將它與房地產價值分別核算。電網企業可以將中央空調等設備單獨入賬，作為單項固定資產進行核算、單獨折舊處理，不要將它歸入到房地產原有價值中，這樣就可以少繳納房產稅。

5結束語

電網企業作為我國國民經濟的支柱產業，對我國經濟的發展有著非常大的促進作用。然而電網企業同時又是我國重要的納稅企業，每年會為國家繳納大量的稅金，這使得電網企業能用于生產和運營的流動資金越來越少。為了給電網企業節約足夠的生產運營流動資金，應該采取稅收籌劃工作。電網企業的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關稅收政策為前提，利用個人所得稅和房產稅也能進行稅收籌劃工作，使企業能夠擁有足夠的流動資金。

作者：張新輝 劉小菊 單位：國網新疆電力公司信息通信公司