行政事業單位的稅務風險管控

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在經濟的不斷發展、法律體系不斷完善的背景下，行政事業單位稅務風險無處不在，由于稅務風險的隨機出現，我們無法準確預測何時會發生，我們能夠做的就是隨時隨地做好準備，提高自身的風險管控能力以降低行政事業單位的利益損失。但在稅務風險管理中，我們遇到了很多問題需要解決，文章從目前我國事業單位稅務風險管理中存在的問題著手，分析了內部和外部的原因，并提出了相應的解決措施，提高行政事業單位的風險控制能力，有效的規避稅務風險。

一、我國行政事業單位稅務風險管理存在的相關問題

(一)稅務從業人員的職業素質低，缺乏過硬的專業技能

一些稅務工作人員雖然有著較高的學歷，但是在實際操作中，其并不能靈活的運用以往掌握的知識，在工作中的表現就是只能做一些基本的工作，當出現稅務風險的時候，表現出手足無措的樣子，不能及時的做出正確的決策，甚至是無動于衷，對稅務風險置之不理，使得行政事業單位不得不承擔不必要的稅務金額，降低行政事業單位的效益，這是稅務從業人員的職業素質低帶來的結果。還有些稅務從業人員在工作生涯中，并不會主動的學習最新的專業知識，不能及時的更新信息，如不了解國家最新的納稅政策，可能導致行政事業單位背負著多繳稅的重擔，使單位疲于繳稅而無心思帶領單位獲得更多的效益。但也有做的較好的區域，如安徽省強制要求財政征收機關對于新舊納稅政策要及時的公告，及時給予糾正。

(二)行政事業單位缺乏法律知識，納稅行為不規范

一些行政事業單位為了獲得更高的收益，其單位的稅務管理人員會結合國家當下的納稅政策，竭盡全力的、合理的籌劃，找出納稅較少的方案，但是在后期，當以往的納稅政策針對的對象換了，稅務管理者在沒有更新信息的情況一直運用這一推廣范圍窄的政策，將會造成偷稅漏稅的行為。行政事業單位不僅沒有獲得更多的收益，相反，該行政事業單位會面臨著無形資產——名譽的損失，還會受到國家的懲罰。針對這一現象，安徽省實行財政機關直接征收兩稅的政策，并不斷的擴充征管的人員，將納稅的申報、稅款的征收、稅收稽查等納入計算機管理，解決了人為偏差。

(三)行政事業單位稅務人員的認知產生偏頗

自古以來我國人民都認為人情世故是辦事的基礎，行政事業單位稅務人員也是如此，他們認為，如果自己與管理納稅的相關人員搞好人情關系，那么將來事業單位將會在一定程度上減少納稅金額，單位就會獲得更好的收益。但是這是一種鋌而走險的作風，會帶來更為嚴重的稅務風險。首先，與管理納稅的人員搞好人情關系，送禮等賄賂行為必不可少，其次隨著我國反腐倡廉的政策方針出臺，已有不少大大小小的官員落馬，一旦被查到，那么就會牽連到稅務人員所在的事業單位，給行政事業單位帶來更大的稅務風險。目前已有一些省份開始完善納稅制度，為市民創造一種公正的納稅環境，嚴格執行要想辦事先納稅的方針。

二、出現這些問題背后的內外部原因

(一)內部原因

第一，內部控制制度的不完善。行政事業單位想要從根本上解決稅務管理風險，完善內部控制制度是最佳的選擇，行政事業單位的某些稅務管理人員自身的專業知識和技能并不能夠勝任這一職位，某些稅務人員缺乏法律意識，不會主動更新相關的納稅優惠政策，某些稅務人員應對風險的能力不足，頻頻失誤，這些都導致行政事業單位面臨著稅務風險，降低行政事業單位的收益。然而，完備的內部控制制度可以有效的解決上述的問題，從根源上控制稅務風險。第二，缺乏稅務管理的意識。有些稅務從業人員在工作中，不會主動的學習最新的專業知識，不能及時的了解國家最新的納稅政策，其思維還只停留在原有的舊政策上，對政策的適用性和通用性認識不足，導致行政事業單位承擔受罰或多繳納稅額的風險。稅務管理意識的缺乏勢必會成為發展中的行政事業單位的致命缺點，給單位帶來巨大的稅收壓力。第三，行政事業單位內部稅務籌劃不合理。減少稅額的繳納、降低稅務風險是行政事業單位進行稅務籌劃的終極目標，稅務工作人員需要在減少稅額的繳納的基礎上對單位面臨的各項風險進行評估和預測。在此需要強調，我們不能過分的追求節稅，從而產生逃稅、漏稅的行為，這樣不僅不會減少事業單位繳納的稅額，反而會有損行政事業單位的無形資產——名譽，受到國家的處罰。

(二)外部原因

第一，稅務行政執法不規范導致事業單位產生稅務風險。在繳稅納稅的過程中，不僅是行政事業單位的稅務人員對國家相關納稅政策的理解帶有主觀性，稅務執法部門的工作人員也是如此。由于對納稅政策的解釋權歸他們所有，但是不同的工作人員對政策的理解也是不盡相同的，假如這次執法人員不是原來的那位，而行政事業單位的稅務人員卻是按照原有的納稅形式進行繳稅，很有可能會被告知單位有漏稅嫌疑，進而受到處罰。第二，行政事業單位的稅務管控能力跟不上法律法規的步伐。隨著社會的不斷進步，以往的法律法規可能不適合現有的市場狀況，國家會及時的做出修訂。然而行政事業單位的稅務從業人員不能及時的了解國家最新的法律法規，給行政事業單位的稅務管理工作帶來諸多不便，不利于事業單位對稅務風險的評估和管控。因此，行政事業單位稅務管理人員需要具備掌握最新法律法規以及優惠政策的能力。

三、如何加強行政事業單位的稅務風險管控能力

(一)培養稅務管理的意識

稅務風險在一定程度上是不會消失的，出現的時間、方式、程度都是不確定的，這給行政事業單位管控稅務風險帶來了很多困難。我們能夠做的就是隨時隨地做好準備，提高自身的風險管控能力以降低行政事業單位的利益損失，這就要求我們必須樹立稅務風險管理意識。具體的措施有：首先在單位內部烘托一種風險管控氛圍，幫助員工培養風險管理意識。其次，內化風險意識，將風險防范行為變成內在的、主動的行為。最后，對于每一件事務，我們必須結合政策作出合理的籌劃，盡可能評估所有可能出現的風險，不打無準備之仗，降低行政事業單位的經濟損失。

(二)結合行政事業單位自身實際狀況制定出合理的風險防范系統

既然行政事業單位的稅務管理風險無法避免，那么我們必須結合事業單位的實際情況，制定合理的風險防范體系，減少損失。第一，我們需要設立專門的多渠道信息收集小組，用于收集國家的最新的相關政策、法律法規、會計準則，避免因此而受到的懲罰，并在上級和下級之間進行溝通，及時反饋，使高層及時制定出解決措施。第二，建立風險評估系統和稅務籌劃部門，綜合信息收集小組收集的信息，盡可能評估籌劃中所有可能出現的風險?？傊?，我們要做到收集信息、預防風險、及時解決，最重要的是不要因為自身客觀原因而造成巨大損失。

(三)重視建立風險的評估系統，強化行政事業單位的風險控制

當我們對單位內部的事務做出了具體的籌劃，我們接下來就是對方案中可能會出現的風險進行評估，秉持風險最小化，效益最大化的原則，無條件規避和有條件降低風險，將風險維持在事業單位可接受的范圍內，而這一過程中風險評估系統法人建立尤為重要。但是我們也需要對行政事業單位的風險控制進行強化，具體要做到：外部監督和內部監督結合，形成一套完整的監督體系，對業務流程嚴格把關，同時，要把權利的使用范圍掌握在可控范圍內，避免行政事業單位內部稅務工作人員以事業單位的利益和名譽為代價因公徇私，另外，事業單位堅持以人為本的管理思想，制定合理的獎勵制度，充分的調動員工的內在動機，提高整體的工作效率，有效的規避稅務管理風險。

四、結語

筆者通過對當前行政事業單位的稅務風險管理中存在的問題以及背后的原因進行了分析，并針對問題提出了具體的措施，這些措施有助于行政事業單位提高對稅務風險的管控能力，促進事業單位的發展。筆者希望通過上述闡述，能夠樹立行政事業單位全體員工的稅務風險意識，降低稅務風險。

作者：張光靈