談商業銀行稅收籌劃涉稅風險與規避

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摘要：新時代背景下，我國商業銀行獲得顯著發展，其規模和經濟價值創造都呈現出顯著的提升。基于此，商業銀行在運行中需要強化稅收籌劃工作的開展，進而由此保障商業銀行運行的經濟效益，并針對相關的涉稅風險進行分析，采用合理化的措施進行規避，最終保障稅收籌劃的有效性，促進其可持續發展要求，降低商業銀行運行成本。

關鍵詞：商業銀行；稅收籌劃；涉稅風險；規避措施

基于經濟發展進入“新常態”，經濟增速放緩，經濟結構不斷優化升級，利率市場化、金融脫媒的不斷加劇，商業銀行在業務開展的過程中遭遇到的競爭壓力越來越大。在這樣的背景下，為保障商業銀行發展與效益取得，商業銀行需要借助可持續的稅收籌劃工作進行風險的規避，進而實現銀行運行成本的降低，帶動其內生發展動力的穩步提升。

一、商業銀行的稅收籌劃風險

目前，我國的商業銀行在運行發展的過程中由原有的以存貸款業務為核心的傳統經營模式正逐步向多元化轉變，業務模式的不斷創新、行業的特殊性，均導致了商業銀行進行稅收籌劃的過程中遭遇到不同程度的風險。關于商業銀行出現的稅收籌劃風險，筆者總結如下。

（一）法律風險稅收籌劃工作在推進過程中會因為環境的不確定性，導致方案實施不合理，出現了稅收籌劃的問題，進而需要承擔必要的法律義務與責任。一般而言，稅收籌劃法律風險的出現，會導致稅負公平的不合理性，并因為出現操作不當而出現偷逃稅的行為，降低了稅收籌劃的應用價值。違背稅收籌劃宗旨，需要承擔一定的法律風險。

（二）行政執法風險稅收籌劃工作在推進時需要諸多的行政部門進行確定，但在實際操作中工作人員缺乏對于政策的合理化理解，容易出現工作人員的主觀判斷，最終導致了執法的偏差性，并損害納稅人的合法權益，最終誘發了涉稅風險。在這一環節，一旦出現了稅務行政執法的偏差性，其往往會出現增加商業銀行稅負，降低籌劃效益。

（三）經濟風險稅收籌劃中，往往會因為方案執行過程中出現了稅款補繳的情況，而誘發了經濟風險，進而導致稅收籌劃成本的進一步增長，最終導致商業銀行需要承擔更多的稅收籌劃成本。這類涉稅風險往往會因為預算的不確定性而出現納稅籌劃成本無法有效管控的情況。

（四）信譽誠信風險商業銀行在推進稅收籌劃時會因為結果的不確定性，進而導致商業銀行出現了不同程度的信譽誠信危險，增加了商業銀行的負面影響，并隨著該影響的持續發酵而引發信用危機。同時，稅收籌劃方案的不合理，也會被稅務機關關注和檢查，并被定義為不誠信企業，容易遭遇到更大的稽查力度，影響著商業銀行的生產經營效果、可持續發展等。

二、稅收籌劃在商業銀行中開展意義

伴隨著營改增工作的推進，我國商業行的稅務核算工作發生了翻天覆地的變化，從稅收政策到核算系統都打破了商業銀行以往的平靜，為了適應稅收政策，各商業銀行紛紛對核算系統進行了升級改造，為了適應各種新政策的出臺，降低不必要的財稅風險，加強稅收籌劃工作的開展就更加意義非凡。筆者進行了相關總結，具體內容如下。

（一）商業銀行經濟效益最大化商業銀行在積極籌劃改善稅收管理體系的過程中，需要確保稅收籌劃工作的穩定開展，確保工作人員熟悉稅相關的法律，并由此實現對商業銀行的科學化分析。事實上，由于商業銀行面臨的市場環境呈現多元化的特點，企業也需要深入分析財務管理問題，引導銀行管理工作符合管理體制要求，進而確保商業銀行在運行中可以獲得更高的經濟利潤。目前，商業銀行積極推動稅收籌劃工作開展，并以此為基礎實現對于稅收優惠政策的全面分析以及積極利用，如增加對小型、微型企業的貸款投放，充分利用稅收優惠政策，從而進一步降低商業銀行的稅收成本，帶動商業銀行財務經營與最大化效益目標的實現。

（二）提升商業銀行經營管理水平商業銀行作為金融行業，其在運行中會因為國家政策、國際環境、監管要求等因素的變化而出現運行影響。目前，我國的商業銀行在營改增背景下出現了巨大的變革。基于社會環境的不可歐空，銀行需要合理推進稅收籌劃，保障自身效益。相關實踐表明：該環節的開展可以實現商業銀行資源的合理配置，提升銀行管理水平的提升。不僅如此，商業銀行需要進一步完善財務會計制度，提升商業銀行的管理效率。

（三）了解相關法律在社會主義市場經濟日益完善的背景下，商業銀行的市場競爭環境日益險峻。為此，各企業結合時代需求進行稅制改革工作。為提升自身競爭力，商業銀行需要結合相關法律法規，依法進行稅收籌劃領域內容進的調整以及改變。在具體的工作中，管理人員需要對國家法規進行全面細致的研讀分析，并從中找尋合理化避稅措施內容。該操作的開展可以引導企業解國家的動態發展，最終以此為基礎實現稅負的降低。不僅如此，通過對國家法規等內容的精細研讀，可以提升工作人員的納稅自覺性，并為商業銀行的稅收法律條款的宣傳。

三、強化商業銀行稅收籌劃原則定位

近年來，我國商業銀行在發展運行的過程中為了促進自身經濟效益的提高，逐步加強了對于稅收籌劃工作的有序開展，促進商業銀行財務目標的科學、合理的調整。事實上，為了進一步促進相關工作的高效開展，相關人員需要遵循一定的原則進行作業。關于商業銀行稅收籌劃的原則，筆者進行了相關總結，具體內容如下。

（一）合法性和服從性原則所謂的合法性，指的是商業銀行在進行稅務籌劃工作的過程中，需要嚴格按照國家的相關規定進行操作，確保各項流程在合法的范圍之內。此外，實際的稅務籌劃作業的過程中，工作人員還需要遵循服從原則，即確保稅務籌劃工作需要服從于商業銀行的財務管理，并促進節稅目標的實現。

（二）服務性和事前性原則一般而言，商業銀行稅收籌劃的開展與商業銀行的整體運營有著緊密的聯系，并對商業銀行的投資、融資、利潤協調、經營方式等方面產生了不同程度的影響。為此，在進行相關作業的過程中，工作人員需要體現出稅收籌劃對于財務管理的服務性，繼而以此為依托促進相關效益的取得。

（三）適用性和時效性原則最后，商業銀行的財務人員在進行稅收統籌的過程中，還需要遵循適用性的原則，確保該項工作的內容符合銀行運行的各項要求，并由此實現管理工作過符合經濟發展需求。促進相關效益都取得。此外，在具體操作的過程中還需要確保稅收統籌工作在開展的過程中具有一定的時效性，從而確保相關的作業流程在既定的時間內符合國家的現行法律法規，實現運行效率的提高。

四、稅收籌劃風險采取的管控措施

為了進一步促進我國商業銀行業務的可持續發展，提高商業銀行涉稅風險的管控水平，適應商業銀行業務發展需要，確保商業銀行各項業務開展在總量上平衡、結構上合理、風險上可控，最終實現價值創造的目標。對此，筆者進行了總結。

（一）培養財務人員素質作為稅收籌劃的主導者，工作人員的素養對風險規避效果產生最為直接的影響。基于此，商業銀行需要積極促進管理人員素養的提升。商業銀行需要積極開展培訓與學習工作，并以此為基礎積極培養業務精通、素質過硬的稅收籌劃管理人員隊伍。在這一過程中，商業銀行需要確保籌劃人員具備扎實的稅法理論基礎，并熟練掌握運用財務知識。更為重要的是，工作人員需要了解商業銀行的業務模式、系統的操作流程等，并借助稅收政策進行納稅方案的預測、選擇與比較。除此之外，商業銀行為確保工作人員的專業性，可以聘請稅收籌劃專家，進行相關工作的咨詢，從而確保商業銀行可以獲得更高的利益，降低涉稅風險。

（二）加強稅收信息管理在進行稅收籌劃風險規避的過程中，工作人員需要進一步的健全完善內部的稅務會計信息。在這一過程中，需要收集并完善各環節的原始資料、基礎信息等數據。確保信息管理的完整性、及時性以及準確性，從而由此確保稅收籌劃推進的有效性。一方面，商業銀行需要經歷并完善財務會計管理制定，并由此推進稅務管理、納稅工作流程、費用報銷審核等工作的進一步推進，從而由此保障稅收信息的準確性、及時性以及規范性。在這一環節中，工作人員需要注重商業銀行稅款形成、明確繳稅信息以及所得稅納稅調整事項等。最后，工作人員還需要準確的遵循稅法詳細記載，避免因會計資料的匱乏、缺失而喪失免稅優惠待遇或是被動地接受稅務機關的處罰，從而增加不必要的稅負支出，使自身合法權益遭受損失。另一方面，商業銀行在進行稅務管理的過程中，需要借鑒國內外的稅務會計管理方法，并依據自身的特點制定財務會計制度，從而實現商業銀行內部稅務會計的規范性，實現稅收籌劃工作的完善。

（三）積極開展商業銀行經營管理工作為規避商業銀行的稅收籌劃風險，工作人員在實際的操作過程中需要進行問題的優化解決。為此，商業銀行需要重視管理工作，推進與其他專業機構的合作與學習。不僅如此，商業銀行需要結合市場發展規律，對銀行的稅收結構進行統籌安排。從而實現結構的優化，實現風險的降低。最后，商業銀行在進行經營管理時，需要優化管理人才團隊，選拔專業性強的人才，借助專業的理想進行稅收籌劃風險能夠真正得到管理和控制。

五、結束語

為帶動我國商業銀行的穩定，以及各項工作開展的高效性，銀行積極開展稅收籌劃與風險管控工作。本文基于此，著重論述了商業銀行出現的稅收籌劃風險（法律風險、經濟風險、行政執法風險）；并對稅收籌劃風險采取的管控措施（積極開展商業銀行經營管理工作、加強稅收信息管理、培養財務人員素質）以及原則進行了論述。筆者認為，隨著相關措施的落實到位以及技術的發展，商業銀行必將獲得長足的發展，促進各項經濟、社會效益的取得。

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作者：孫昕 單位：長春發展農村商業銀行股份有限公司