工程建設(shè)企業(yè)稅收籌劃策略

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摘要：自“營(yíng)改增”出臺(tái)以來(lái)，對(duì)于我國(guó)工程建設(shè)企業(yè)的影響是非常大的，傳統(tǒng)的工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃已難以滿足當(dāng)今的時(shí)展需求，在這樣的背景下，如何更好地在“營(yíng)改增”背景下做好相關(guān)的稅收籌劃工作成為了工程建設(shè)企業(yè)著重要解決的問(wèn)題。本文從“營(yíng)改增”后工程建設(shè)企業(yè)稅收籌劃需要解決的問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)如何更好地進(jìn)行工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略進(jìn)行了探討，希望對(duì)相關(guān)人士能夠有所幫助。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；工程建設(shè)企業(yè)；稅收籌劃

“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)對(duì)于各行各業(yè)都帶來(lái)了極大的影響，隨著“營(yíng)改增”政策的全面推廣，為工程建設(shè)企業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。作為工程建設(shè)企業(yè)，需要以積極的態(tài)度應(yīng)對(duì)稅收環(huán)境的調(diào)整，根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)分析“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)于自身發(fā)展所造成的影響，通過(guò)合理的方式來(lái)采取科學(xué)、合理的稅收籌劃措施，有效降低工程建設(shè)企業(yè)的稅負(fù)率，以促進(jìn)工程建設(shè)企業(yè)的更好發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”背景下我國(guó)工程建設(shè)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）傳統(tǒng)的運(yùn)作模式無(wú)法滿足“營(yíng)改增”的政策需求在我國(guó)范圍內(nèi)，開(kāi)展建筑工程對(duì)總包商的資質(zhì)提出了十分嚴(yán)格的要求，這間接導(dǎo)致很多無(wú)法達(dá)到建筑工程項(xiàng)目總包方的承包人常常采取掛靠的形式開(kāi)展工程項(xiàng)目，當(dāng)前這種運(yùn)作模式在建筑工程施工中應(yīng)用非常廣泛，但是隨著“營(yíng)改增”政策的不斷實(shí)施與發(fā)展，這種掛靠的運(yùn)作方式已經(jīng)無(wú)法滿足增值稅的相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，在進(jìn)行增值稅管理過(guò)程中建筑工程名義承包商需要承擔(dān)一定的納稅義務(wù)，還要名義承包商開(kāi)具出與其顯影的增值稅發(fā)票。在掛靠這一運(yùn)作模式過(guò)程中，名義承包商基本上不參與到具體的工程施工當(dāng)中，也沒(méi)有辦法有效地監(jiān)督控制材料采購(gòu)和工作人員工作等，但是名義承包商業(yè)要承包提供虛假開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。（二）我國(guó)工程建設(shè)企業(yè)中一般納稅人的稅負(fù)壓力成倍增。加在“營(yíng)改增”政策的實(shí)施過(guò)程中，通常情況下建設(shè)企業(yè)納稅人的納稅壓力在日益的增加，因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”政策實(shí)施前，一般納稅人只需要支付百分之三的營(yíng)業(yè)稅，在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，一般納稅人則需要支付百分之十一的增值稅，除非是一般納稅人開(kāi)展了清包工程、老舊工程以及甲供工程，且向相關(guān)的機(jī)構(gòu)申請(qǐng)備案，符合相關(guān)條件的按照百分之三支付相應(yīng)的增值稅。從明面上看，按照增值稅的百分之三支付稅款好像與之前所繳的百分之三的營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有區(qū)別，但是在實(shí)際的工作中，價(jià)內(nèi)稅的營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為了價(jià)外稅的增值稅，其可以促使建設(shè)企業(yè)大約占比35%的備案項(xiàng)目的實(shí)際稅負(fù)率實(shí)現(xiàn)逐步下降，還有65%左右的一般納稅人在“營(yíng)改增”政策的實(shí)施過(guò)程中受到政策方面的很大影響，這一部分納稅人的稅率增長(zhǎng)了接近8%，從而導(dǎo)致建設(shè)企業(yè)的一般納稅人的利潤(rùn)有一定程度的降低。

二、“營(yíng)改增”背景下加強(qiáng)我國(guó)工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃的相關(guān)策略

（一）強(qiáng)化與稅務(wù)部門(mén)的溝通，及時(shí)掌握國(guó)家最新稅收政策。為了能夠有效避免工程建設(shè)企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要與稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)的溝通與交流，確保快速掌握國(guó)家的最先增值稅的稅務(wù)變動(dòng)情況，通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)解讀，能夠清楚地知道增值稅的發(fā)票應(yīng)該怎么開(kāi)具，并且能夠快速的辨別出增值稅的真?zhèn)吻闆r，讓工程建設(shè)企業(yè)的全體人員意識(shí)到學(xué)習(xí)增值稅發(fā)票的相關(guān)知識(shí)是一大重點(diǎn)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)全體員工對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的危害認(rèn)識(shí)，能夠有效避開(kāi)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，作為工程建設(shè)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員，要結(jié)合建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀全方面的分析和掌握企業(yè)的涉稅狀況，明確的劃分工程建設(shè)的情況，弄清楚哪些建設(shè)項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目工程建設(shè)，哪些工程項(xiàng)目建設(shè)屬于新項(xiàng)目，進(jìn)而能夠?qū)Σ煌Y質(zhì)的納稅人的實(shí)際納稅情況進(jìn)行明確，最終采用綜合性的方法進(jìn)行對(duì)比分析，選擇可行的稅收籌劃策略。（二）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)核算的管理。對(duì)于財(cái)務(wù)核算而言，所涉及到的內(nèi)容是非常多的，包括采集相關(guān)數(shù)據(jù)、整合和探究數(shù)據(jù)以及對(duì)各項(xiàng)明確進(jìn)行核算等，作為工程建設(shè)企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作的時(shí)候，需要建立健全的財(cái)務(wù)核算機(jī)制，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)核算方法，以此確保財(cái)務(wù)核算結(jié)果能有效滿足相應(yīng)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算管理模式有效提升企業(yè)稅務(wù)處理水平。在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算當(dāng)中，財(cái)務(wù)核算內(nèi)容包括許多個(gè)二級(jí)科目，以應(yīng)繳納的增值稅、增值稅抵扣稅額以及簡(jiǎn)單容易的征收增值稅等，在應(yīng)交增值稅中還要對(duì)進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)以及減免稅額科目進(jìn)行設(shè)定。為了確保工程建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理工作做得更好，在實(shí)際的財(cái)務(wù)核算過(guò)程中還要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和流程，從而對(duì)施工過(guò)程中采購(gòu)需要的成本進(jìn)行核算和結(jié)算，還要立即做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作。工程建設(shè)企業(yè)還需要做好各項(xiàng)票據(jù)的管理工作，確保每一個(gè)工作的開(kāi)展和落實(shí)都有相關(guān)的憑證，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量，以免因?yàn)樨?cái)務(wù)核算問(wèn)題為企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。（三）不斷優(yōu)化企業(yè)管理模式。在進(jìn)一步優(yōu)化工程建設(shè)企業(yè)管理模式的時(shí)候，一要優(yōu)化發(fā)票管理。在對(duì)“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后納稅方面發(fā)生了一些變化，此時(shí)建設(shè)企業(yè)要與自己的實(shí)際情況相結(jié)合科學(xué)合理的籌劃和編制納稅情況，以此最大限度的得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)對(duì)這一發(fā)票的合理使用，合理有效地抵扣相關(guān)稅額，可降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)在開(kāi)展工作時(shí)，建設(shè)企業(yè)需要具備較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，有效地開(kāi)展相關(guān)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，以此為工程建設(shè)企業(yè)的優(yōu)化管理工作提供幫助。此外，建設(shè)企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展當(dāng)中要加強(qiáng)細(xì)節(jié)優(yōu)化與管理，比如在對(duì)所需要的材料進(jìn)行購(gòu)進(jìn)時(shí)，要通過(guò)一般納稅人的身份來(lái)獲取轉(zhuǎn)向發(fā)票，減少企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)。（四）科學(xué)合理的進(jìn)行納稅籌劃。在“營(yíng)改增”的政策背景下，工程建設(shè)企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)正在不斷的增強(qiáng)，這對(duì)工程建設(shè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展是非常不利的，但是這一變動(dòng)也給工程建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提供了新的機(jī)遇與條件。因此，在“營(yíng)改增”的發(fā)展背景下，工程建設(shè)企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，需要做好相關(guān)的數(shù)據(jù)采集工作，并且需要反復(fù)查證和審核數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。在進(jìn)行稅收籌劃的工作過(guò)程中，工程建設(shè)企業(yè)需要與實(shí)際的發(fā)展情況相結(jié)合，在有效地滿足相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的前提下對(duì)每一個(gè)方面的稅收籌劃進(jìn)行細(xì)化，從而為工程建設(shè)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，進(jìn)一步推動(dòng)工程建設(shè)企業(yè)朝著更好更快的方向發(fā)展。（五）引入大數(shù)據(jù)稅收籌劃管理信息系統(tǒng)。在新的時(shí)代背景下，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，促使工程建設(shè)企業(yè)所面臨著業(yè)務(wù)內(nèi)容、稅收籌劃等工作變得越來(lái)越復(fù)雜，要是只是依靠人力資本對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，會(huì)消耗花費(fèi)大量的人力、物力以及財(cái)力資源，所取得的效果也不佳。因此，在信息化的背景下，需要將大數(shù)據(jù)稅收籌劃管理系統(tǒng)引進(jìn)到工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃工作過(guò)程中。通過(guò)這一手段的實(shí)施，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)票的電子化管理，同時(shí)還能提高增值稅發(fā)票傳遞的效率。另一方面，對(duì)于大數(shù)據(jù)稅收籌劃管理系統(tǒng)的應(yīng)用，幫助工程建設(shè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)價(jià)格的網(wǎng)格化管理，通過(guò)將合作商的實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比分析，可以將其劃分為不同規(guī)模的合作商，通過(guò)比較不同規(guī)模下合作商的供貨價(jià)格、相關(guān)的增值稅發(fā)票情況以及信用等基本信息，來(lái)選擇出最佳的合作商，以便幫助工程建設(shè)企業(yè)找到最優(yōu)的價(jià)格管理效果，在很大程度節(jié)約工程建設(shè)企業(yè)的施工成本的基礎(chǔ)上進(jìn)一步的提升工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃能力。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施對(duì)于工程建設(shè)企業(yè)來(lái)說(shuō)雖然是一種考驗(yàn)，但同時(shí)是一個(gè)良好的發(fā)展機(jī)遇。因此，作為工程建設(shè)企業(yè)的相關(guān)人員需要牢牢把握住這一發(fā)展機(jī)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的研究力度，從而確保在合理合法的基礎(chǔ)上將工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃工作做得更好，以減少工程建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)更加健康有效的發(fā)展。

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作者:李鐘 單位:江蘇省建設(shè)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)