水利工程基本建設(shè)項目財務(wù)管理升級優(yōu)化

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本文圍繞新時期水利工程基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作的升級優(yōu)化方法展開探討，望有助于基本建設(shè)項目綜合經(jīng)濟效益水平的持續(xù)提升。水利工程基本建設(shè)項目實施期間，展開系統(tǒng)可靠的財務(wù)管理工作對于投資成本最大化利用，項目建設(shè)任務(wù)順利實施有非常重要的意義。尤其在近年來水利工程基建項目投資規(guī)模不斷擴大，項目監(jiān)理機制、項目法人制等制度全面推行的背景下，做好財務(wù)管理工作并持續(xù)優(yōu)化升級的重要意義更為凸顯。

當(dāng)前水利工程基本建設(shè)財務(wù)管理現(xiàn)狀與問題淺析

審批制度水利工程項目具體實施前，建設(shè)方應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定，簽署建設(shè)合同要求，以及招投標(biāo)文件中的決定性條款，將工程價款預(yù)結(jié)算提前至該環(huán)節(jié)完成，再開展后階段工作。但實際情況卻并非如此，尤其對于雙方所簽署建設(shè)合同價款以外部分，建設(shè)方常常并沒有根據(jù)臨時變更協(xié)議中的有關(guān)要求對內(nèi)容進行核算，圍繞水利工程項目所開展的結(jié)算審批流程存在缺失，管理手段有待改進。另外，多數(shù)水利工程建設(shè)單位在開展概預(yù)算工作時，先將審查任務(wù)交由會計師事務(wù)所完成，財務(wù)部門在此基礎(chǔ)之上進行二次審查，一旦兩個部門的審查結(jié)果發(fā)生偏差，就會造成水利工程項目造價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，成為誘發(fā)糾紛事件的重要原因。

財務(wù)管理體系

財務(wù)管理的工作內(nèi)容相對單一。從財務(wù)管理體系的角度上來說，受到傳統(tǒng)機制制約與影響，財務(wù)管理工作的重點被放在節(jié)約、管理、投資控制等內(nèi)容上，圍繞基本建設(shè)項目的財務(wù)監(jiān)督管理體系存在形式化、簡單化的問題，直接對成本控制以及項目質(zhì)量保證產(chǎn)生影響。同時從概預(yù)算調(diào)整審查的層面上來看，在基本建設(shè)項目開展期間，沒有落實完整有效的前期準(zhǔn)備工作，針對工程設(shè)計環(huán)節(jié)中發(fā)生的變更問題沒有落實健全可靠的審查流程，并以此為前提對工程預(yù)算進行調(diào)賬，導(dǎo)致預(yù)決算超出工程概算的問題時有發(fā)生，最終對水利工程基本建設(shè)項目資金安排與利用產(chǎn)生不良影響。建設(shè)單位自身對財務(wù)管理在水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的作用認識不夠。水利基建項目從基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的立項，到招標(biāo)和投標(biāo)，再到項目的開工建設(shè)，再到最終的項目結(jié)項，這些工作往往均由建設(shè)單位自身來實施，通過全過程的管理，項目建設(shè)單位往往偏重于項目的取得和項目建設(shè)的速度提升，對于財務(wù)管理工作沒有形成基本的理念，財務(wù)管理制度和財務(wù)管理機構(gòu)的建設(shè)更是無從談起。工程成本核算圍繞水利工程基本建設(shè)項目所開展的財務(wù)管理工作具有針對性、復(fù)雜性的特點，必須構(gòu)建專門財務(wù)管理系統(tǒng)進行監(jiān)督控制，工程收支分管應(yīng)當(dāng)有專門會計核算制度予以對應(yīng)，以提高成本核算作業(yè)的科學(xué)與合理性。但在財務(wù)管理實踐活動中，有部分水利工程建設(shè)單位所設(shè)置會計科目不夠合理，使用不規(guī)范，工程建設(shè)資金安排沒有體現(xiàn)概預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容。

專項資金管理

我國本身屬于農(nóng)業(yè)大國，水利基本建設(shè)其主要出發(fā)點在于農(nóng)業(yè)灌溉與水利綜合應(yīng)用。各級財政部門及相關(guān)水利管理部門對于基層往往都會安排相應(yīng)的專項資金，專項用于農(nóng)業(yè)水利基礎(chǔ)設(shè)施和專項水利設(shè)施建設(shè)（如老水庫改造、加固等），這些資金金額一般較大，也有專門的用途，因此在使用中往往受到各方關(guān)注，一旦出現(xiàn)管理漏洞時無法及時的發(fā)現(xiàn)并予以糾正，嚴重的情況下會使得專項資金沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，項目中斷。而且，在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項資金的監(jiān)管時缺乏對專項資金利用情況的獎懲機制，對專項資金沒有達到應(yīng)有效果致使項目中斷的相關(guān)負責(zé)人沒有予以懲戒，這樣的制度很容易滋生出貪污腐敗分子，成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)建設(shè)的一大“毒瘤”，造成很壞的社會影響。財務(wù)管理升級優(yōu)化落實審批制度及相關(guān)流程一是要根據(jù)本地的實際需要進行水利工程基本建設(shè)項目的相關(guān)立項工作。結(jié)合本地工農(nóng)業(yè)發(fā)展的實際情況以及老舊水利設(shè)施的改造實際需要，有計劃、分步驟地進行相關(guān)安排。二是從事業(yè)單位申請專項資金到資金發(fā)放，都需要事業(yè)單位明確態(tài)度、端正思想，從主觀上提高專項資金使用效率的認識。在未來的專項資金探析與思考中，專項資金應(yīng)該是通過智能信息進行檢測某單位需要多少資金支持，對于細微差別情況需要單位再在系統(tǒng)內(nèi)提交申請，而整個審批流程會非常迅速。三是要做好可行性研究和相關(guān)造價測算。要穩(wěn)健投資，做好項目的可行性研究與可行性論證，堅持積極更新與穩(wěn)健投入的角度，充分考慮資金來源與投資回收期，確保實現(xiàn)社會效益的同時收回經(jīng)濟效益。對于本地重點水利工程，必須符合當(dāng)?shù)氐膰窠?jīng)濟發(fā)展相關(guān)規(guī)劃，并結(jié)合財政預(yù)算情況安排相關(guān)實施。

完善財務(wù)管理

發(fā)揮財務(wù)管理在水利基建項目中的管理作用。完善財務(wù)管理工作的核心是道將基礎(chǔ)建設(shè)項目成本控制落實到全過程、各環(huán)節(jié)中，事前應(yīng)對基礎(chǔ)建設(shè)項目經(jīng)費撥付流程形成規(guī)范，不符合撥款條件的項目經(jīng)費應(yīng)當(dāng)謹慎處理，尤其應(yīng)注意年度投資方案已經(jīng)下達，但資金尚未到賬的汛前急需經(jīng)費基建項目應(yīng)當(dāng)及時上報相關(guān)機構(gòu)批準(zhǔn)，通過提前調(diào)劑撥付資金的方式避免項目度汛受到影響，體現(xiàn)事前控制的預(yù)防性作用。完善基建項目業(yè)主財務(wù)管理的基本功能。基建項目實施期間應(yīng)當(dāng)以資金的利用與控制為重點，以合同相關(guān)條款為依據(jù)，匯同質(zhì)檢、建立、施工單位各方負責(zé)人共同確定后方可處理項目款項的預(yù)付手續(xù)。同時，應(yīng)安排專人深入基建項目施工現(xiàn)場對資金使用進度進行控制，將資金審核落實到工程價款結(jié)算環(huán)節(jié)，并配合監(jiān)理合同制的實施，確保項目資金的全程監(jiān)督與受控。在此基礎(chǔ)之上，嚴格遵循基本建設(shè)管理規(guī)定中有關(guān)條款，完成竣工財務(wù)決算編制工作，將審查制度落實到?jīng)Q算環(huán)節(jié)，以促進竣工驗收決算工作的可靠性水平。進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時，資金的支出應(yīng)當(dāng)按照項目的進度進行，進度的確定要獲得監(jiān)理部門的確認并開具相關(guān)的證明文件。要避免出現(xiàn)資金未獲得批準(zhǔn)而項目已經(jīng)開始的現(xiàn)象，財政部門對此類項目不應(yīng)當(dāng)予以撥付專項資金。

重視成本核算

水利工程基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目概預(yù)算工作的開展是對基建項目的總體性規(guī)劃，概預(yù)算活動必須有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)可依據(jù)與參考，通過全面論證，盡可能細化的方式，提高預(yù)算活動科學(xué)性水平。一方面，對于基建項目施工現(xiàn)場存在的變更預(yù)算項目，需要及時匯同管理人員做好備案，方便后續(xù)有據(jù)可依。財務(wù)核算方面應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)不規(guī)范支出項目，針對工程施工中的不規(guī)范行為進行嚴格處置，確保項目順利竣工。另一方面，對現(xiàn)有會計人員加強成本核算知識教育和先進工具的實操培訓(xùn)，幫助會計人員提升專業(yè)素養(yǎng)，以更好地發(fā)揮先進會計核算工具的作用，提升財務(wù)管理質(zhì)量，確保收益的精準(zhǔn)性。此外，可以借鑒工程施工EPC總承包模式，妥善解決了設(shè)計、采購與施工各流程之間相互制約或相互脫節(jié)的矛盾，該模式以設(shè)計為主導(dǎo)，充分明確工程責(zé)任質(zhì)量主體，促進項目各流程之間合理銜接，使水利基建項目的成本管控最優(yōu)化。

專項資金管理

一是做好資金的申請與實施工作。在進行項目專項資金的申請時，要嚴格規(guī)范的進行審核，對于基礎(chǔ)建設(shè)項目要對其設(shè)計是否獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)予以特別的關(guān)注，對項目招投標(biāo)是否合理合規(guī)予以重點關(guān)注。二是做好預(yù)算管理工作。財政專項資金的使用應(yīng)當(dāng)引入預(yù)算機制，按照《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)范進行預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。而且，項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對專項資金的使用狀況進行全面了解，預(yù)算的編制要受到各級人大的審議，予以批準(zhǔn)之后才予以實施，并且在項目的執(zhí)行過程中要嚴格按照預(yù)算進行，但是要注意不同專項資金之間的區(qū)別，例如對于水利基本建設(shè)專項資金應(yīng)專用于水利設(shè)施的完善，并專款專用。水利設(shè)施修復(fù)資金應(yīng)當(dāng)著重與鄉(xiāng)鎮(zhèn)水利設(shè)施的修復(fù)以及定期的檢查工作，要著重檢查其用途是否合理開支，對于農(nóng)民工的薪資是否發(fā)放到位等。三是應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督機制予以時刻關(guān)注資金的使用狀況，重視審計監(jiān)督。

結(jié)束語

水利是農(nóng)業(yè)的命脈，更是國民經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，水利工程建設(shè)關(guān)系到各行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展，做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的財務(wù)管理工作是難點也是重點。由于我國水利基建項目管理的特殊性，往往是由政府相關(guān)部門主導(dǎo)進行建設(shè)或者實施相關(guān)的工作。在新的歷史條件下，水利主管部門要結(jié)合本地水利工程的新建、修繕等特殊需求，做好預(yù)算管理、專項資金管理、項目實施的進度管理以及成本管控等，并通過完善相關(guān)的管理體系、重視審計監(jiān)督、抓好專項資金管理等為重要舉措，以促進財務(wù)管理工作的優(yōu)化升級，使我國的水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)充分發(fā)揮其經(jīng)濟效益與社會效益。

作者：劉德柱 單位：山東九天建設(shè)工程有限公司