水利事業單位會計內部控制工作路徑

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摘要:會計內部控制對于完善我國各級事業單位內部控制體系，強化財務資金管理有著極為重要的促進作用。隨著我國政策體制的不斷改革深化以及市場環境的不斷變化，水利事業單位在發展中也面對著諸多的困難和挑戰。部分水利事業單位在當前的會計內部控制工作中，還存在諸如缺少良好控制環境、預算管理工作不夠精細、管理監督機制不夠完備等問題。文章就基于此類問題的分析，對當前水利事業單位如何改善會計內部控制工作提出合理化建議。

關鍵詞:水利局;事業單位;會計內部控制

對于水利事業單位而言，會計管理是一項最為基礎但也最為重要的工作，其關乎單位的資金安全和發展運營，尤其在近些年隨著國家稅費體制改革進程的不斷深化推進，更多的政策措施都在不斷發生變化，市場競爭格局也在洗牌重組。在當前形勢下，為了促進水利事業單位經營管理水平的提升，就需要結合實際工作需要來不斷強化單位內部的會計控制，以便及時的防范和應對各類財務資金風險，保證水利事業單位平穩可持續的發展。

一、水利事業單位特點及其加強會計內部控制的重要意義

我國水利事業單位的類型較為復雜，不同區域的不同單位其職能范圍和權力責任都有不同的差異。水利工程的建設開發不僅有利于促進我國的經濟發展，也是保障我國農業經濟穩定、協調民眾生活環境、改善生態環境的重要工作。而且水利工程發展建設需要大量的資金支持，如此一來，在水利工程的建設中，如何提升資金的使用效率，保證資金的合理合規使用，以便達到最大化的社會效益就需要依靠良好會計內部制度來作為管控水利事業單位財務資金基礎保障。

二、水利事業單位會計內部控制存在問題

(一)缺乏良好的會計內控環境良好的會計內控環境是水利事業單位開展會計內控工作的前提，但目前來看，我國部分水利事業單位缺乏良好的會計內控氛圍。首先，單位管理層對于會計內控缺乏全面的認知，部分管理者可能對于會計內控工作都不甚了解，無法支持各項財務工作科學有效的開展;上行下效，管理層對內控工作的不重視也會直接影響下屬人員對于會計內控工作的重視程度，進而影響整個單位都難以樹立良好的內控意識。同時單位內部也忽視了對會計人員的專業能力培養，導致單位內部的會計人員在專業能力、職業素養方面參差不齊，無法有效滿足多項工作實施的需求。

(二)預算缺乏精細化管理預算管理作為會計工作中的一種重要環節，會涉及水利事業單位各方面的經濟業務活動，而且財務預算也是單位資金支出的基礎保障工作。雖然，近年來，上級政府部門要求各級事業單位要不斷完善自身的內部控制，但是由于體制和事業單位性質的原因，事業單位對于會計內部控制的改革還不夠深入。水利事業單位的預算報告一般是由上級主管部門依據以往的報表數據進行編制下發的，缺少對單位事情情況的掌握了解，因此這種情況下所形成的預算方案難免會缺少一些合理性和準確性，這也導致水利事業單位在后期的業務工作中常常會出現預算超支的問題。并且在實際的預算執行過程中，對所建設的水利工程項目資金也缺乏具體的使用明細，一些項目建設的預算資金常常難以及時到位，很大程度影響了工程項目的順利開展。

(三)財務管理制度不夠健全，執行流程隨意化在會計內部控制的實施過程中，由于各地區水利事業單位在管理方式和職能任務上存在一定差異，所以各個單位所體現出的管理水平也會有所差異。因此，也導致了部分水利事業單位在會計內部控制的執行過程中隨意性較大。而且，由于許多水利事業單位一方面受限于單位會計人員編制，一方面由于人員對于會計內部控制不夠重視，所以單位內部缺少獨立的監督部門來管控執行流程;在財務資金管理崗位上也沒有嚴格遵照不相容崗位相互分離以及重要崗位定期輪崗的原則;實務中，下屬人員多數還是按照上級領導的指示開展工作，容易忽視工作開展時的流程要求。

(四)缺乏完備的財務監督機制由于水利事業單位的資金多數還是來源于財政撥款，不需要面對市場環境中的激烈競爭壓力，這樣導致單位內部缺乏對資金使用方面的嚴格管控，忽視了各類項目資金的使用效益。加之一些水利事業單位內部缺少獨立的監督審計部門和完善的財務監督機制，導致一些財務管理工作常常流于表面，無法起到應有的效用。部分單位為了應付上級單位的檢查，東拼西湊了一些內控制度，表面上看起來面面俱到，但是難以符合本單位的實際情況，在實際工作中下屬人員難以執行，可操作性不強［1］。此外，缺乏合理完善的績效考核制度，單位內部未能定期對會計內控工作進行績效評估，也未建立起相應的獎懲制度，單位人員沒有敬畏心也缺乏執行的動力，阻礙了會計內部控制的執行效率。

三、完善水利事業單位會計內部控制的措施

(一)營造良好的會計內控環境首先，內控環境的改善需要自上而下的改善，即單位管理層要首先加強自身的會計內控意識，重視會計內部控制的建設實施。管理中要轉變傳統的財務管理觀念，積極學習現行的政策法規和先進的管理方法和理念，及時的順應現代化的市場經濟背景，樹立起動態化、開放化、剛柔并濟的會計控制理念［2］，充分發揮自身在單位內部的模范帶頭作用。其次，在管理層逐步重視會計內控的重要性之后，單位內部要加強各類財務知識、管理理念的宣傳推廣，具體推廣的內容可以包括:現代經濟學知識、財務管理理論及方法、會計內控的重要性、國家相關政策法規等，單位可以根據自身的管理缺口加強相關方面的推廣學習。如果單位內部沒有適合的宣傳教育人員，可以適時的邀請外界專業機構或者人士來進行教育培訓，如開展財務管理方面的專題講座、聘請專業會計師事務所人員來對本單位會計人員進行專業技能的培訓、單位內部開展交流研討會，推進單位內控環境的建立。

(二)健全預算制度，促進精細化管理無論對于市場化企業或者行政事業單位，預算管理都是必不可少的財務控制工具。預算會對各項經濟業務活動都起到一定的制約作用，是降低財務資金風險的重要措施。為此，水利事業單位在預算管理方面要加強重視，構建完善的預算管理體系，不僅要加強事前對于預算編制方法的優化，還要加強事中預算執行的追蹤和管控，并且在事后建立相應的評估小組來對預算執行的效果進行評價，并將結果充分運用到后續工作的完善改進當中，以此來提高單位內部的預算管理水平。如湖北某地區的水利事業單位共同聯合搭建了金融信息聯動平臺，實現了預算的公開化，有利于保障資金的透明化和使用安全［3］;而且水利事業單位可以嘗試實施由下而上的基準預算模式，多方采納基層一線職員的意見，這樣既可以加強部門人員之間的溝通交流，又有利于提升預算的準確性。

(三)完善財務管理制度會計內部控制屬于系統化的管理工程，所以水利事業單位要在實際工作中，逐步規范完善自身的管理制度。單位在開展內控工作階段可以利用分工負責管理機制，這樣可以保證會計人員在完成本職工作的同時，還可以進一步細化工作細節，對各項業務財務活動進行分類處理。此外，單位在考慮到自身實際情況中，可以在廣泛進行單位調研和專家論證的基礎上來逐步的完善會計內控制度。先依據單位的發展目標，制定詳細清晰的管控目標和措施，并明確單位各個部門的責任分工與崗位要求，做好各項業務財務工作流程中的銜接。后期工作中還要制定相應的考核標準，并且嚴格落實執行。當然，會計控制制度在措施和標準的設計上要嚴格遵照科學化、動態化的原則，確保內控制度的設置可以符合單位發展和工作開展的實際，且利于操作、有實踐意義。同時會計內控的建設還要積極的引入金蝶、用友等ERP財務管理系統，建立完善以信息系統為核心的財務管理平臺，提升單位內部的信息溝通速度，提高會計內控的效率和準確性。

(四)加強財務監督力度強化水利事業單位的監督力度，首先要從完善監督管理機制做起。單位要完善監督管理程序，并且要注重對監督機制的調整創新，提升監督審計部門在單位內部的地位和威懾力，從而有利于后續對財務業務工作開展全方位立體化的監督管控。單位要不斷的將會計內部控制的內涵進行延伸，并與全面預算管理、風險管控、投資等各項內容進行銜接，加強項目資金的追蹤管控，嚴格按照預算審批的流程執行，并定期進行梳理防控，分析評估其中可能存在的風險點;同時要借助信息系統平臺來強化全過程監督，通過信息系統與各項管理活動和業務活動的融合，達成一體化的關聯系統，在此基礎上做好審計監督工作，發現問題時要及時糾偏，督促相應部門做好整改;在完善財務監督機制的過程中，要將會計內控制度的執行情況也作為監督管理的一個內容，并且明確劃分各個部門、崗位間的權力責任，做好各部門之間的相互制約工作。此外，還要完善單位內部的績效考核制度，績效考核指標要結合單位的實際狀況，確保指標的公正客觀性，避免考核工作的主觀化和隨意化。

四、結語

基于新時期我國的經濟發展形勢，水利事業單位應該要主動完善革新自身的會計內部控制機制，以適應當前社會的發展需要。以目前水利事業單位中如缺少精細化預算管理、會計內控環境、內控制度不健全等普遍存在問題來看，各級單位在制度的建設完善中還有很長的路要走。水利事業單位要正確合理地看待自身存在的問題，并創新和完善管理方法來積極的應對和改善相應的問題，以便促進單位長足穩定的發展。

參考文獻:

［1］范敏．試析如何完善水利事業單位財務內部控制［J］．金融經濟，2019(12):229－230．

［2］馬紅梅．內部會計控制在水利財務管理中的應用［J］．現代營銷(信息版)，2019(7)．

［3］田治舉．對新時期水利事業單位會計內部控制工作路徑的探討［J］．中國總會計師，2020(2):133－134．

作者：張苗 單位：高郵市水利局