水利水電工程物資管理的審計研究

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摘要：水利水電工程物資審計是工程審計的重要內容，通過審計加強對物資全過程管理和監控，防范廉政風險，提高工程管理的經濟效益和廉政效益。在分析水利水電工程物資特點的基礎上，從全過程審計角度對物資計劃、采購、合同、驗收倉儲、甲供材、廢舊物資等內容進行了研究，并提出強化水利水電工程物資管理的措施和建議。

關鍵詞：水利水電工程；物資審計；物資管理；合同管理

1概述

水利水電工程物資審計是指依據有關法律、法規、政策、制度及相關標準，按照一定的程序和方法，對水利水電工程物資管理各部門和環節的經營活動和內部控制等所進行的監督和評價活動。

1.1審計的目的和意義

水利水電工程投資額度大、建設周期長，所涉及物資種類多、數量大、資金多、流程環節多，管理的跨度和難度都比較大。通過全過程專項工程物資審計可以改善物資供應質量，降低采購成本，維護項目單位的合法權益，也是促進依法治企、規范企業經營管理、降低廉政風險的有效手段。

1.2審計的主要內容

水利水電工程物資審計內容主要包括：計劃管理、招標采購管理、合同管理、物資驗收與倉儲、廢舊物資管理和物資檔案等多個環節。

1.3審計模式

水利水電工程物資管理審計模式有2種：①項目管理式審計，是指有重點、有目的地將某物資管理部門、環節納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實施相應審計程序的審計模式。大、中型規模的組織適合采用該模式。②過程參與式審計，是由專職內部審計人員參與監督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現物資管理審計的日常化。小規模組織可以采用該模式。

2水利水電工程物資審計主要內容

2.1計劃管理

計劃管理的審計內容主要包括項目單位當年度采購計劃的編制、批復情況，采購計劃所列設備、材料明細是否符合設計文件和建設計劃，能否滿足工程質量和進度要求；是否存在人為肢解工程項目，規避招投標的現象；是否存在年度計劃外自行采購項目等。

2.2招標采購管理

招標采購管理的內容主要包括招投標文件的規范性；招標程序的合法合規性；采用邀請招標是否按照有關規定履行審批手續；檢查招標文件中合同條件是否明確、完整、規范；合同主體是否具備簽訂合同的主體資格。

2.3合同管理

2.3.1合同規范性

合同規范性管理的審查內容主要包括供貨商是否具有簽約資格，合同的簽訂程序是否合規，檢查簽訂合同情況，有無授權簽訂合同或超權限的情況等。

2.3.2合同內容

合同內容方面主要包括是否有悖于中標單位投標文件的實質性內容，合同關鍵要素是否完整，內容是否合理、合規，權利義務關系是否約定清晰，前后內容是否存在不一致的地方，合同中支付條款是否合理、合規。

2.3.3合同變更

合同變更方面主要審查依據是否充分、合理，是否存在以合同變更形式規避招標的現象；施工及技術服務類合同的重大變更及一般變更是否及時按規定報批或備案；合同變更是否及時簽訂補充協議；檢查合同終止是否符合法律法規規定的合同終止條件；檢查合同解除是否按規定的程序進行；檢查是否存在未處理完的合同糾紛；檢查單方面中止合同的，是否已經達成并履行了違約、索賠等事項。

2.3.4合同結算

合同變更方面主要審查實際到貨數量、品種、規格等與采購合同、發票、運單是否相符，驗收記錄和相關手續是否齊全；運輸物資途中損耗是否合理；設備材料驗收是否按規定進行質檢，是否符合質量標準和合同要求；有無取得供貨商合格的檢驗證明，合同中是否規定了必要的質保內容等多方面問題。

2.4物資驗收、倉儲管理

2.4.1物資驗收

物資驗收與倉儲主要審查到貨是否履行驗收手續，驗收手續是否規范，到貨物資是否符合合同約定；檢查到貨驗收現場簽證資料是否準確、真實、完備；檢查設備、材料相關出廠、進場試驗檢測材料是否及時歸檔；檢查工程物資驗收、出入庫手續是否完備，審批、簽字是否完整。

2.4.2物資倉儲

物資出、入庫是否及時錄入信息系統并更新物資臺賬；物資標示牌是否清晰、完整，更新及時；物資是否按其儲存要求的環境和擺放方式進行存放，并定期保養、維護；危險品、毒害品是否遵守國家和地方的有關規定，統一存放在危險品庫等。

2.4.3物資清查盤點

檢查是否建立工程物資盤點制度并定期實施物資盤點，盤點記錄是否完整，賬、卡、物是否相符（每年2次）；有無報廢積壓，損失浪費的情況；物資盤盈、盤虧物資的批準程序是否規范，處理是否及時、規范等問題。

2.5廢舊物資管理

廢舊物資管理審查主要內容包括廢舊物資鑒定程序是否完整、規范；工程余料及廢舊物資是否及時回收；物資回收是否作價沖減工程投資；廢舊物資臺賬的建立是否準確完整、更新及時；廢舊物資有無存放，是否進行了適當防護，以避免損失。

3做好水利水電工程物資管理的建議

3.1重視水利水電工程物資管理機構建設

水利水電工程物資管理是整個工程管理的重要內容，需要管理方的領導高度重視，加強物資機構建設，通過引進人才，提高待遇，提升物資管理團隊的層次和水平。

3.2充分發揮有關各方協同力量

水利水電工程物資管理業務特點，需要各參建單位在各個環節做好溝通協調。通過有效協同配合、科學管理，保證工程保質保量如期竣工投產。

3.3加強物資管理制度的建設與貫徹落實

規范水利水電工程的各項物資管理必須有完善的規章制度，各水利水電工程參建單位要根據項目特點，制訂各種物資管理制度，規范物資計劃、采購、倉儲、合同等業務管理。此外，有關項目單位要認真學習和領會這些制度和要求，嚴格按照制度、標準開展各項工作，確保各項物資工作合規、有序進行。

3.4開展物資管理隊伍的技能培訓

為應對物資專業人員短缺現狀，各單位可采取“師帶徒”現場培訓、專題討論、專業資格考試等方式開展培訓。通過物資管理的全流程業務培訓，提高從業人員素質，及時發現不足，吸取教訓，提高物資管理隊伍技能和風險控制能力。

3.5提高物資管理的全程信息化水平

采用現代信息技術手段，開發或引進合適的基建期物資管理信息系統，實現水利水電工程物資從計劃、采購、合同、倉儲、供應商管理及廢舊物管理的全過程信息化管理。水利水電工程物資是工程管理的重要內容，需要各方給予高度關注，通過物資全流程審計規范物資管理人員行為、提高廉潔從業意識，保證物資管理機構能夠為工程建設提供質量合格、價格合理、供應及時的各類物資，保障工程建設順利開展，并通過借鑒審計人員的經驗，發現不足，改進管理，提升物資全流程管理水平。

作者:婁季峰 張迪 馬源良 單位:國網新源建設有限公司