企業所得稅優惠政策稅收籌劃淺析

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摘要：高新技術企業是指在一個新的領域，通過發明和科學技術來進行在原領域上面的運營革新。評判一個高新技術企業的資歷，不僅僅是靠他們的稅收優惠，還能反映公司的行業狀況和技術實力，并在建設資質、企業技術中心、財政補貼和資本運作等重要企業問題上相互支持。健康的發展。然而，要想取得國家高新技術企業的資歷證明書是不簡單的。需要經過專家、科技、金融、國稅、地稅等很多個部門來進行審核，原因就在于國家高新技術企業為國家高新技術企業的過程和難度大，并且技術企業的資質也比較深。本文就企業所得稅籌劃的現狀、必要性和常見的稅收籌劃方法作了初步探討。

關鍵詞：高新技術；稅收利益；認證資格

所謂個人所得稅，是指個人應納稅所得的定義和比例在一定時期內根據地方自治團體有所不同，捐款所得、工資所得、附帶所得（如彩票中獎等）也會被分別支付的情況。所得稅是指國家對法人，自然人，及其他經濟組織在一定的期間內取得收入進行的征稅方式。是作為以收入為基本征稅的總稱。在一些國家，對企業的稅叫法人稅，往往稱為法人稅，是盈利事業所總的概括的稅。國家還對個人進行征稅，個人所得稅是我們應該按照法律制度的要求向政府進行繳納，部分個人收入的稅。不同的期間，我們對個人收入所繳納的稅的要求是不同的，比例也會有所不同。有時還會分別付給貢獻收入、工資收入和附帶的收入（如彩票中獎）。

一、所得稅的特征

（1）稅基的廣泛性。課稅對象收入可能是在一定期間內從家庭、企業、社會團體等各種納稅者身上獲得的個人純收入。（2）征稅管理具有復雜性。所得稅的計稅標準是以通過復雜計算取得的應納稅所得為標準，可以以此為標準計算應納稅金額。在公司內需要計入應稅所得≠會計盈余及分配扣除你需要在家里做一些復雜的計算。（3）稅收分配的累進性。累進性，是指重復項目的累積稅率，稅率被設計以反映公平原則，可以在最大程度上被征收。以體現縱向公平在發展中的積極作用。（4）稅賦收入彈性是指在累進所得稅制度下，所得稅邊際稅隨著應稅所得稅的變化而變化，所得稅收入隨著經濟繁榮而增加，隨著經濟蕭條而減少。它可以靈活，可以作為經濟的“自動穩定器”。

二、征稅的意義

（1）稅收制度是保護個人權益所體現的保障。征稅的權利是國家行使權力的重要權力，每個國家都有對范圍內所管轄的區域有權進行征稅。征稅權力的行使，一般是通過征稅制度來體現的。如果沒有與之對應的稅收制度，國家就會缺乏行使征稅權的權力。那么對于稅收的獲得就缺乏了保證。因此，在國家特定條件下，在經濟和稅收政策指導下，建立符合國家國情的稅收制度，對于滿足國家財政需求，充分保護國家經濟政治權利具有十分實際的意義。稅收制度不完善或不完善，稅收勢力難以充分發揮，影響了稅收的正當功能。［1］（2）稅收制度是國家經濟制度的重要體現。在機遇和經濟條件不同的情形下，為了達到經濟社會目標，國家就會對其適應的經濟形式作出經濟政策。在一般的政治情形下，還需要制定關于管理下級的經濟政策，比如財政政策，各種經濟政策的實施，如貨幣政策、投資政策、稅收政策等等，都根據相對應的經濟體系來進行決定的。然而，稅收體系只是其中的一個，制定一個比較正式的稅收制度，鼓勵和優先發展新型的產業和項目。和國家不同期間的經濟政策，如特定的稅負，公平競爭…都可以體現在法律法規中。與此對應，在社會主義的市場的經濟目標下，必須確立其調節作用體系。（3）征稅是增加國家的財政收入方面的重要舉措之一。國家對人們的收入進行納稅，所取得的征稅收入成了國家主要財政收入之一。并且合理適當的經濟體制為征稅納稅奠定了基礎，在促進我國經濟發展的道路上，征稅納稅便不可缺少了。在這么一個合理公平公正的真實制度下，每一個納稅主體都應該遵循自律原則。要按時納稅，不可逃稅漏稅。在促進國家經濟發展是非常重要的。

三、高新技術企業具體的稅收優惠政策

（1）企業對不符合資本化條件的新技術，新產品和新工藝的研發投資，按實際扣除研發費用的50%。滿足資本化條件的，減計無形資產，攤銷資產成本的150%。其中以技術為基礎的中小企業的超扣除率調整為75%。（2）企業購置的專門用于研發活動的裝備，其單位價值不足100萬元（含100萬）的，可以稅前一次扣除。（3）對試點領域的高新技術企業，對其有關技術人員以股份或者資本出資形式給予補償，對其一次性納稅有困難的，可以支付報酬。個人所得稅要經主管稅務機關審核分割，最長期限不能超過五年。（4）為向未上市中小企業投資2年以上而使用股權投資的風險投資企業，其持股當年可扣除其對中小企業高科技企業投資的70%。第2年:當年應納稅所得不足的，可以在結轉和下一年納稅年度扣除。（5）自2018年1月1日起當年具備高新技術企業或中小技術企業資格（以下簡稱資格）的企業，資格年度的前5年，允許結轉至下一年，為彌補虧損，最長結轉期由5年延長至10年。（6）未上市和未上市的中小企業高新技術企業可以利用盈余、盈余準備金和資本準備金向個人股東增加股本，納稅人可以分期繳納個人所得稅。

四、關于稅收優惠我們進行的策劃探討

首先，稅收籌劃在國外已經發展成為一個穩定、成熟的行業，而我國稅收籌劃理論和方法已經成為近年來我國參考和研究的問題，稅收籌劃在企業經營活動中具有重要意義。更有“小荷花，只露尖角”之說。稅收計劃有利于落實國家宏觀調控政策，實現國家經濟健康，有序，持之以恒。企業的稅收計劃減輕了企業的稅負，但可以使產業布局逐步趨于合理化，進一步促進生產發展。企業規模增大、贏利增加，從整體上和發展上看，國家稅收也將同步增加。稅收計劃可以幫助納稅人實現財政效益最大化，減少納稅人的稅費（減稅功能），從而實現納稅人財政效益最大化。其次，企業要生存、發展、贏利，贏得各界人士的贊譽，贏得投資者的最大投入。追求股權最大化是企業的根本目的。通常有兩種方法來實現這一目標。一是擴大產品的市場份額和增加企業收入，二是降低企業成本和成本。稅收存在于成本中，在收入一定的情況下，降低稅費就等于降低稅費，從而實現股東資本的最大化。最后，稅收籌劃是企業行使的基本權利，在稅收籌劃之后，稅收活動就具有活動性，簡捷性，明確性。權利和義務是相互依存，相輔相成的矛盾。依法納稅是企業應盡的基本義務，合理依法謀稅是企業行使的權利。稅務籌劃把公司消極的征稅行為變成了主觀行為。為使公司效益最大化，稅額最小化，公司制定了一套計算、計劃、分析、比較和多套設計方案。請選擇一個稅務計劃，然后選出最合適的方案。對于稅務機關來說，使用企業的積極性，不僅可以遏制偷稅，偷漏稅及其他違法犯罪活動，而且可以便利納稅。這鼓勵企業依法納稅，提高納稅意識。

五、企業平時進行稅收籌劃的方法

（一）充分利用會計政策

在一定收入的情況下，貶值和折舊越多，應稅收入就越少，企業收入就越多。在會計中可以使用的折舊方法有很多種。加速折舊是一種更有效的減稅減值折舊方法。國家對各種固定資產規定了折舊期限，但是可以選擇每年增加的最小的折舊期限。為達到延緩納稅或降低納稅目的而提取的貶值款項。增加早期的減損，可以盡快收回固定資產投資，降低固定資產投資的風險。為了時間價值而這么做，就等于按法律從各州獲得了無息貸款。會計實體是指會計法人提供的特定單位。會計實體是以假定會計單位是獨立于經濟當事人為目的，確定會計空間的范圍為目標的。現代企業系統要求會計和財務管理充分的自主權，以滿足會計信息有用性和企業管理的靈活性。這更完美地證明，會計的主體是企業本身，會計的起點是市場，其目的是在市場狀況下公正地反映企業的財務狀況和運營結果。［2］

（二）存貨計價方法的選擇

當價格持續上漲時，采用移動平均法減輕稅負；當物價持續下跌時，則要選擇先行方案實現稅收計劃。在我國企業中，庫存資源對企業來說非常重要。存貨計價方法的選擇直接影響著企業的經營績效和財務狀況。在企業的生產和運營過程中，庫存總是處于流動狀態，現有庫存會發放，新的庫存會不斷增加。同一股票價格和單位生產成本隨著時間的推移可能會有顯著差異。發行的庫存是按照購買價格和生產費用什么時候計算的。［3］

六、結語

稅收計劃不是一夜之間就能完成的，而是預先實施的。如果稅收優惠政策已準備好，則計劃應具有時間效率。稅務規劃需要大量的專業知識和資源，所以你也很專業。從事業規模和范圍來看，企業都實現了質的發展。在這一背景下，發展會有質的飛躍。就連稅金相關項目，企業的數量也變得越來越復雜。為了降低法人稅費，企業財務負責人需要從整體角度出發，優化納稅籌劃和納稅程序。企業財務負責人需要從大局出發，優化其稅收籌劃及納稅程序。在稅收籌劃工作的實際實施過程中，企業財務人員要確保所采取的稅收籌劃策略在國家法律法規的范圍內，在社會上樹立良好的企業形象，打下良好的可持續性基礎。公司的健康發展。

參考文獻

［1］李雨秋.企業所得稅優惠政策對河南省高新技術企業研發投入的影響研究［D］.云南財經大學，2020.

［2］孟超.關于天津市津南區高新技術企業所得稅優惠政策的調研報告［J］.天津經濟，2018（12）.

［3］戴銀燕，章國標，邵佳麗.推進浙江省高新技術企業認定及所得稅優惠政策落實的政策建議［J］.今日科技，2018（7）.

作者:劉海軍 單位:新疆航天信息有限公司