新稅法下的企業會計稅務籌劃問題

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摘要：2019年4月1日，我國針對增值稅進行了一步的調整，增值稅稅率、稅收優惠政策等都發生了改變，此次稅改旨在降低企業稅負，而稅收優惠政策等的變動對企業的稅務籌劃也提出新的挑戰。各行各業都越來越重視會計稅務籌劃工作，不斷提升企業的會計稅務籌劃水平，降低企業的稅務成本支出，增加企業的經濟效益。本文主要從新稅法下企業加強會計稅務籌劃的重要性進行相應的分析，結合企業的實際情況，探究現階段企業會計稅務籌劃存在的問題，并提出具有針對的會計稅務籌劃措施，全面提升企業的稅務籌劃水平，以期為企業會計稅務籌劃工作提供相應的指導和借鑒。

關鍵詞：新稅法；企業；會計稅務籌劃；問題；措施

一、新稅法下企業進行會計稅務籌劃的重要性

企業開展會計稅務籌劃工作，要在國家法律法規的相關規定范圍內，根據當前企業的實際情況，制定出最佳的稅務籌劃方案，盡可能多的幫助企業降低稅務資金的支付，確保企業各項經營活動的順利進行。由此可以看出，企業在新稅法下加強會計稅務籌劃工作具有十分重要的作用和價值，不僅可以有效降低企業的稅負負擔，還能及時根據國家稅收相關政策變化而調整自身的稅務籌劃方案，增強企業的市場適應能力，減少企業稅務支出，合理規避稅務風險，逐漸增強企業的經濟效益，促進企業的快速發展。在進行稅務籌劃時，企業需要結合自身的發展實際，根據新稅法的相關要求，履行好自身納稅義務，科學合理的看待納稅，同時做好相關的會計稅務籌劃工作，盡可能幫助企業的減少稅負支出，增強企業的市場競爭力，推動企業的快速發展。

二、新稅法下企業會計稅務籌劃存在的主要問題

(一)稅務籌劃意識不強在企業經營發展過程中，很多員工都不能準確區分稅務籌劃與逃稅罪之間的關系，也沒有深入了解新稅法的相關內容，對稅務籌劃方面的認識不足，缺乏稅務籌劃意識，導致企業稅務籌劃工作開展成效不明顯。有的企業在會計稅務籌劃時，沒有結合當前新稅法的具體要求，為了提升稅務籌劃工作效率，依舊采用傳統的稅務籌劃方案，導致稅務籌劃方案不符合新稅法的規定，不能適應當前市場經濟發展的需求，反而增加了企業的稅務資金支出，造成企業資金資源的浪費，不利于企業的長久發展。一旦企業的會計稅務籌劃方案不能適應當前新稅法的需求，不符合國家法律法規的相關規定，就會給企業帶來稅務風險，增加企業的經營風險，阻礙企業的平穩運行。

(二)稅務籌劃能力較低在實際的會計稅務籌劃過程中，很多企業管理層沒有意識到稅務籌劃工作的價值和作用，沒有根據新稅法的相關要求，在企業內部開展新稅法政策的解讀和宣傳，導致企業稅務籌劃人員的稅務籌劃能力不強，不能滿足現階段稅務籌劃工作的需求。有的企業稅務籌劃人員缺乏專業的稅務籌劃技能，不能結合稅務籌劃實際開展有效的稅務籌劃工作，有的工作人員為了應付稅務籌劃工作，會采用舊的方法，沒有根據新稅法政策制定相對應的稅務籌劃方案，不能全面發揮出稅務籌劃的效能，并給造成企業經濟損失，影響企業的進一步發展。

(三)稅務籌劃體系不全有的企業仍然存在稅務籌劃體系不完善的情況，稅務籌劃工作沒有明確的目的，沒有結合企業實際生產狀況，未參考企業的成本收益數據，導致稅務籌劃目的劃分不明確，影響稅務籌劃工作的進一步開展。同時，有的稅務籌劃方案很難按照預期落實，稅務籌劃方案相當于一種預測性措施，是結合企業當前的實際狀況而制定，一旦實施過程中企業經營行為出現變化，或者是外在政策環境發生改變，都會導致稅務籌劃方案無法順利落實，很難達到預期的稅務籌劃目標[1]。有的稅務籌劃方案過于簡易，未深入到企業生產經營環節中，不符合企業的生產實際，有的稅務籌劃人員不注重經驗的積累和總結，很容易使得稅務籌劃浮于形式層面，很難發揮出應有的價值。此外，部分企業在開展稅務籌劃工作時，內部各部門之間的協調性比較差，相關部門不能及時與稅務部門進行溝通交流，導致征管流程復雜，影響著稅務籌劃的效率。

三、新稅法下企業加強會計稅務籌劃的具體措施

(一)提升稅務籌劃意識，培養專業性的稅務籌劃人才首先，企業要結合新稅法的實際要求，在企業內部開展新稅法的學習和培訓活動，要求企業財務人員認真學習相關的稅法知識，深入了解新稅法中一些隱藏信息點，根據新稅法的相關規定，將其作為企業會計稅務籌劃的基礎和依據，這樣才能確保會計稅務籌劃工作的合規性和合法性。其次，要落實企業的社會責任，從企業自身發展出發，明確自身所承擔的社會責任，在降低企業稅負的同時肩負起社會職責，全面提升企業的社會效益和經濟效益。最后，定期對財務管理人員進行專業性的稅務相關知識培訓，不斷提升稅務管理人員的稅務籌劃意識，充分認識到稅務籌劃工作的作用和價值，明確掌握新稅法與舊稅法之間的差異，逐漸提升管理人員的稅務籌劃專業性，組建起專業性、專職性的稅務籌劃團隊，結合企業發展經營實際，制定最佳的稅務籌劃方案，全面提升企業會計稅務籌劃的效率和質量[2]。

(二)深入解讀稅收政策，不斷提升企業稅務籌劃能力首先，企業要想提高稅務籌劃的效率，就必須先對國家相關的稅收政策進行深入解讀，了解稅收政策的基本要求，掌握國家稅收優惠政策方面的基本情況，結合企業的實際情況，合理利用國家的稅收優惠政策，制定科學合法的稅務籌劃方案，減輕企業稅負，從而提升企業會計稅務籌劃的水平。以F企業為例，F企業是一個小型微利企業，按照相關規定，企業的存量資產不可以進行進項抵扣，而增量資產可以，所以F企業通過增加增量資產、加快存量資產折舊來增加進項稅額抵扣。同時，該企業根據財政部、稅務總局、海關總署[2019]第39號公告，運用加計抵減政策可抵減進項稅額加計10%抵減應納稅額，從而提升該企業的稅務籌劃質量。其次，稅務籌劃人員要全面掌握企業的實際經營狀況，了解稅務籌劃的關鍵環節，要做到“心中有數”合理避稅，從企業全局出發，制定全方位、寬領域的稅務籌劃方案，不斷提升企業稅務籌劃的能力，推動稅務籌劃工作的高效進行。最后，聘請專業的稅務專家，定期對企業內部組織相關人員進行新稅法相關政策的解讀，從新稅法的范圍、主體、義務等各個方面進行詳細解讀，確保企業會計稅務籌劃工作能及時適應國家稅收政策的變化要求，增強企業會計稅務籌劃的靈活性與可變性，全面提升企業稅務籌劃的效率和質量。

(三)完善稅務籌劃體系，幫助企業進行合理合規避稅企業要結合會計稅務籌劃的基本情況和特點，完善現有的稅務籌劃體系，確保稅務籌劃工作的有效落實。首先，要根據企業經營實際，隨時調整和制定相對應的稅務籌劃方案，按照相關規定，明確稅務籌劃職責，劃分管理權限，實行“崗位職責制”，全面落實企業的會計稅務籌劃方案，提高方案的執行效率。其次，明確企業會計稅務籌劃的目標，以企業戰略發展目標為導向，制定相對應的稅務籌劃目標，全面提升企業的會計稅務籌劃的效率，為企業創造更大的經濟價值。[3]最后，要進一步落實和完善稅務籌劃相配套的基礎設施，根據稅務籌劃的相關內容，將稅務籌劃貫穿于企業會計處理始終，全面提升企業會計處理的效率。同時，企業還將稅務籌劃應用于企業的存貨計價管理中，明確稅法許可的范圍，對企業可能存在的經濟損失提前進行預估，降低企業稅負，從而提升稅務籌劃水平。

四、結束語

綜上所述，加強會計稅務籌劃工作，對企業而言是勢在必行的，也是必不可少的，行之有效的會計稅務籌劃工作，能有效提升企業稅務籌劃水平，幫助企業合理避稅，降低企業的稅務資金支出，為企業帶來更多的經濟效益，促進企業的進一步發展。企業在進行會計稅務籌劃時，要提升企業稅務籌劃意識，深入解讀稅收政策，培養專業的稅務籌劃人才，不斷提升企業的稅務籌劃能力，進一步完善企業稅務籌劃體系，為稅務籌劃工作提供制度保障，合理合規避稅，促進企業的進一步發展。

參考文獻：

[1]張紅梅.新稅法下企業會計稅務籌劃的相關問題[J].中外企業家，2017(20)：154-155.

[2]麥順好.新稅法下企業會計的稅務籌劃[J].納稅，2018(22)：29-30.

[3]曾凡.新稅法下的企業會計稅務籌劃[J].納稅，2018(23)：32.

作者：趙光臨 單位：上海泉點企業管理有限公司