企業集團所得稅納稅籌劃

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摘要：近些年，國家對煤炭行業實施供給側結構性改革，對其在稅收領域也進行了大刀闊斧的改革，比如全面落實推進“營改增”，取消營業稅改收增值稅，相繼建立企業稅務管理平臺等變革企業稅收管理模式，對大型企業集團的發展造成了很大的影響。本文從企業所得稅以及稅收籌劃的含義出發，分析了企業集團進行企業所得稅納稅籌劃的重要意義，提出了幾點籌劃策略，希望對于促進企業集團的發展和合理納稅作出一些貢獻。

關鍵詞：企業集團；所得稅納稅；納稅籌劃

一、企業所得稅及稅收籌劃的含

所謂的企業所得稅，其實就是指國家對于在其境內開展經營業務的各類公司，通過生產經營所得以及其他所得進行征稅的一個稅種。它以企業應納稅所得額為計稅依據，也就是稅務繳納者當期收入總額扣除各項成本以及損失和費用等的凈所得，其不同于企業會計利潤額，更不是企業的營業收入總和。企業納稅支出比值高低對于企業領導來說屬于附加成本，具有強制性，但是國家對于這部分強制稅收又有著各類優惠政策，所以通過合理的利用稅務優惠政策來進行旨在降低納稅額的納稅籌劃顯得尤為必要。就稅收籌劃工作本身而言現在還沒有一個比較明確的定義，不過基本可以理解為是在稅法規定范圍下提前進行經營、投資和理財活動安排，盡量獲得節稅收益，比如選擇低稅負或者進行延期納稅。總之，進行企業集團所得稅納稅籌劃工作具有重大意義。

二、企業集團實行所得稅納稅籌劃的重要性分析

（一）可以進一步降低企業所得稅納稅風險

企業納稅成本具有完全的現金性和收益變現的非對稱性特點，現金調度對企業集團來說具有約束效果，在納稅支出上缺少彈性。一個大的企業集團往往是由若干個下屬子公司單位共同組成的，在納稅現金流量的安排籌劃方面，稅務籌劃的彈性遠遠高于單個子公司，除了可以降低企業集團自身的納稅成本之外，也可最大程度上實現納稅風險的規避。

（二）進行所得稅納稅籌劃可優化集團財務管理體系

所得稅納稅籌劃工作有利于企業集團全面發揮其資源整合工作的優勢，保證企業集團的各項資源能夠得到充分配置，而這也是集團財務管理工作的首要管理目標。企業集團所得稅納稅籌劃的實行，可充分體現企業集團經營管理的協同作用，能夠全面發揮出企業集團經營管理與市場競爭的優勢，發揮出規模效應，實現集團價值最大化?；谄髽I集團組織結構的復雜性，旗下所有的經營那是活動都會影響財務管理的總目標，因此實行所得稅納稅籌劃工作必須要有前瞻性和全局性的眼光，要從企業集團戰略發展的角度出發，實現最大限度降低納稅成本的目標。

三、企業集團企業所得稅籌劃策略

（一）重視高素質稅務專業人才引進

企業集團發展對人才有依賴性。人才掌握著企業發展的核心技術和知識，所以人才質量的高低決定了企業能夠走多遠、競爭力有多強。在所得稅籌劃方面，企業集團若想提升自身稅務籌劃管理水平，就要加強對非生產人員的重視，對財務管理部門的人員招聘體制進行更新升級，加強對財務人員的重視程度，積極和社會上的第三方人才招聘機構或者獵頭顧問建立合作聯系，吸引更多精通稅務籌劃的人才加入企業當中，讓企業能夠牢牢抓住稅改機遇，在克服對本行業所產生的共同不利影響的同時實現“超車”，讓企業在稅務籌劃方面彰顯一定的優勢。

（二）打牢基礎，完善稅務管理制度

企業集團規模較大，業務較多，涉及的稅務項目通常比較多，覆蓋范圍較廣，如果在不了解自身涉稅項目的情況下貿然開展稅務活動可能會導致企業的稅務成本增高。由此可見做好稅務籌劃工作不僅有利于提高企業的稅務管理水平，還能夠為企業管理者的相關經營決策提供有價值的參考依據，降低決策成本。

（三）實施全過程稅務籌劃戰略

企業集團進行投資活動對其稅務籌劃會產生一系列的影響，所以企業進行投資的時候盡量選擇稅收優惠地區進行投資，比如我國對某些偏遠地區給予稅收優惠政策，最低達到10%，企業應利用這一點進行稅收籌劃；籌資環節，一是股本籌資，二是負債籌資。企業可隨意選擇籌資方式，前者不需要計算紅利和股息，但是具體使用哪種還是要結合實際情況考慮；企業經營環節，一要選擇合適的會計政策，二要購置合理的設備，三藥做好收入時間的確認工作，這些都是提升稅收籌劃空間的重要事項。

（四）企業集團經營管理過程中進行納稅籌劃

（1）選擇存貨計價方式。企業集團可以結合自身實際，在對存貨進行發貨時候通過加權法和個別計價法來計算出企業的實際運營成本，減輕稅負。不同存貨計價法產生的利潤和存貨估價不一樣，在選擇存貨計價法的時候，要根據企業自身發展形勢與財務狀況，比如價格下跌時候采用先進先出法計算；若是價格極不穩定則使用加權法來計算成本。（2）選擇固定資產折舊方法。固定資產折舊是固定資產從生產出來到最終投入使用過程中的價值發生無形轉移，比如使用壽命縮短等。企業集團進行應繳稅額的計算時候要提前將固定資產折舊排除，在稅率不變情況下選擇固定資產加速折舊，實現延期納稅目的。（3）確認經營收入實踐。經營收入是企業集團的主要盈利因素，更是企業對其他稅額進行確認的主要參考依據，對此企業要根據產品的實際銷售額制定銷售方案，選擇合適經營收入確認法，以實現延期納稅。（4）選擇費用列支方式。選擇企業費用列支方式時候第一要保證企業支出的費用能夠得到最大程度補償，其次要盡量提前預估企業損失和成本費用情況。

四、結語

企業集團是一般性企業發展到一定程度形成的規模性企業，在發展過程中具有規模效應和集聚效應，也是國家納稅大戶。企業集團通過有效的所得稅納稅籌劃有利于降低企業納稅成本，擴大經營收益，保證企業的現金充沛，為企業發展營造良好的財務管理環境。

參考文獻

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作者：樊華軍 單位：山西潞安礦業集團慈林山煤業有限公司