國有企業內部審計論文2篇
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第一篇
(一)內部審計作用沒有完全體現
我國國企中的內部審計工作長久以來很少發生變動，審計人員通常按照常規要求開展工作，但企業在不同的發展階段中，問題并不是一成不變的，而是問題數量不斷增多，性質更加復雜，內部審計工作卻缺乏相應變動。工作人員對于一些比較先進的審計工作的價值增值理念和風險導向理念等缺乏了解，更沒有結合實際工作績效和管理效能來實施審計；盡管國企的信息建設不斷強化，但是審計信息的應用較少，大部分國企所建立的審計信息管理系統只能夠用于數據的收集和匯總，或是制作一些簡單的審計報告，信息建設成本與取得的成效存在較大差距。
(二)審計質量需要進一步優化
當前我國國企審計工作的突出問題集中于審計的時間過長，審計費用較多，但是工作效率不高等幾個方面。問題的癥結可歸納為以下三點：首先是對于不同的審計項目沒有結合工作要求和內容設工作標準，審計流程過于模式化，沒有達到審計控制的目的，對審計制度的執行力不足，審計方法與生產和管理活動實際存在差異；其次是審計方法多是常規性的，缺乏重點。當前國企審計工作包括各部門管理人員的離任審計、定期內部審計等，審計工作動態性不足，模式化的審計已經不能滿足國企當前的工作實際。第三是不同地區的審計工作水準不統一，包括工作人員的綜合素質和審計報告等均存在差異，審計整體效能不夠規范。
(三)沒有實現對審計結果的科學利用
當前國企內部并沒有實現內部的有效溝通，尤其是對于審計過程中查找出的問題并沒有制定相應的整改措施，甚至有的問題多次出現仍沒有徹底改正。內部審計的結果沒有體現在員工的經濟效益上和其他激勵措施上，審計結果的應用程度不高。
二、國企內部審計效能最大化的保障因素
(一)要能夠得到企業領導的肯定和支持
只有得到領導的同意才能真正開展一項工作，內部審計也不例外。國企的內部審計工作的最大責任主體應當是企業最高管理者，其職能在于給予審計機構應有的權利，并從人力、財力和物力等
方面給予支持，同時要結合審計結果制定內部的激勵措施，將其體現在員工的經濟效益和個人晉升上，從而實現員工對審計工作的主動參與。
(二)確保審計人員的能力符合工作要求
作為審計工作唯一的執行主體，如果審計人員不具備專業的知識水準和工作能力，則審計工作不可能取得實效，工作人員豐富的經驗、科學的審計判斷意識和高度的履職責任感決定了審計結果。當前國企面臨的競爭形勢越來越激烈，而國企發展更加復雜，合格的審計人員必須具備高水準的財務技能，同時要具備良好的邏輯思維能力，國企領導者要為審計人員提供各種技能提升的機會，從優化他們的管理能力入手來實現內部審計的最終效用。
三、小結
國企審計工作效能的提升，不僅能夠更好的防范市場風險，更能夠推動企業的持續發展，在國內和國際競爭中占據有利地位。必須明確當前的審計工作重點不僅集中于常規性工作中，更應當將審計范圍擴展到內控措施的執行、風險管理工作的開展等方面，要能夠發揮審計之于監督資產運行、服務企業發展的重要作用，為國企的持續發展奠定基礎。
作者：王向東 單位：太原重工股份有限公司
第二篇
一、國有企業內部審計存在問題分析
(一)國企領導人對內部審計重要性認識不到位
目前，我國國有企業實行的是一把手領導負責制，國企領導把業績考核作為自己升遷的政治本錢，所以對企業的內部控制、風險狀況關注不足，進而對內部審計地位認識不到位。國有企業審計除了外部審計外，在企業內部普遍存在著三種內部審計方式：經濟效益審計、離任審計和事后違規審計。事后違規審計在國企內部審計中占有較大比例，國企領導這種內部審計定位，嚴重影響了國企內部審計作用的發揮。國企領導對內部審計錯誤的定位，造成了國企領導對內部審計不重視，對內部審計投入不足，內部審計結構建設落后。國企領導多把內部審計機構設置在會計、財務部門之內，甚至不設置內部審計機構，內部審計工作由財務經理兼職管理。這種不合理的機構設置，使內部審計工作發現內部問題比較困難，即使內部審計中發現了問題，國企領導為了“面子”，為了自己的前程，也會對內部審計部門施加壓力，限制內部審計問題的披露或者對內部審計問題不作為。
(二)內部審計獨立性差和范圍易受限
獨立性是內部審計發揮積極作用的靈魂，缺乏獨立性也是國企內部審計人員難以發揮客觀、獨立意見的重要原因。首先，國企內部審計部門多是從管理部門中分化而來，導致內部審計部門或多或少的和其他被審計部門存在聯系，與被審單位也是同級機構，使審計部門的獨立性大大降低。其次，國企內部審計機構受高層領導直接領導，涉及到對高層績效監督、檢查時，內部審計工作就會毫無作為。最后，內部審計單位的審計經費以及相關審計資源得力于企業管理層的支持和內部財務部門的約束，從而內部審計工作獨立客觀性受限。內部審計的獨立性也間接的影響了內部審計人員的工作范圍，內部審計工作進展困難重重。被審計部門往往把國企審計部門看作利益對立單位，在制定決策時很多信息對內部審計部門仍處于保密狀態。
(三)審計人員素質不高
國有企業管理層對內部審計重視不夠，導致國企內部審計部門的資源配置不足，管理層沒有把最好的資源分配給審計部門。目前，國企內部審計人員多是從財務或會計部門充實過去的，這些所謂“審計人員”有些甚至不懂內部審計方面知識，他們審計工作基本上是應付了事，基本上發現不了國企內部審計問題。其次，國企缺乏對內部審計人員的培訓，國企內審人員的審計知識、審計技能仍然停留在過去，沒能及時把最新的內部審計框架應用到內部審計工作中去。最后，國企對內部審計人員的資格認證不足，有專業資格的內部審計人員占全部內部審計人員的比例不高，雖然國企高層管理人員要求，內部審計人員要持有注冊內部審計師資格證書，但是實際情況是，國企內部審計人員中具有注冊內部審計師資格的人數寥寥無幾。
(四)國有企業內部審計信息化建設落后
國有企業內部審計部門多是在國企轉軌改革中建立起來的，國企內部審計職能仍停留在查賬、查表傳統階段，多集中力量對財務收支審計，對一些經濟問題也只能是年度或季度末進行事后審計，且不說能不能發現經濟問題，即使能發現問題也不能及時解決問題。這些問題的產生都是審計人員跟不上歷史腳步，審計方法得不到及時更新，不能順應會計信息化進行計算機審計。隨著會計電算化的發展，計算機舞弊案件的增加，國企審計部門落后的審計技術或者審計方法已經不能適應時代的發展，如果不改變國企內部審計落后的信息化建設，轉變審計觀念，國有企業內部審計將會停滯不前，難以發揮內部審計在風險管理、內部控制和參與公司治理方面的積極作用。提高內部審計人員的計算機審計技能，并不是要求內部審計人員像計算機專家般的專業技能，只是要求內部審計人員能發現計算機舞弊手法，識別計算機環境下內部控制風險，了解并運用一些常用通用計算機審計軟件。
二、加強國有企業內部審計對策探討
(一)提高國企領導人的內部審計重視力度
要想加強國企內部審計在內部控制、風險管理中的積極作用，作為制度的制定者、監督者要轉變傳統的內部審計理念，傳統國企內部審計觀念常把內部審計看作企業財務治理的花瓶，當作一種“面子”工程、一種擺設。國企領導層要改變“官本位”的思想觀念，樹立企業家社會責任意識和信托責任意識，這就要求在對國企領導層進行考核時要把企業經濟增加值和績效、內部審計和績效結合起來，使管理層的“權、責、利”相統一，避免國企人缺位現象的發生。提高國企領導對內部審計的重視力度，國企領導要支持內部審計的工作，在人力、物力、財力方面要給予充分資源配置，提高內部審計的獨立性、避免對內部審計的干涉，對于內部審計單位發現的問題和提供的建議，要及時制定解決措施并跟蹤措施的落實情況。
(二)加強內部審計獨立性建設
獨立性是內部審計人員公正無偏的履行職責，免受任何威脅其履行其職能的情況影響。獨立性是內部審計的生命和靈魂，獨立性包括內部審計部門的獨立性和內部審計人員的獨立性。加強內部審計的獨立性，要提高內部審計部門組織的獨立性和人員的獨立性。組織獨立性指內部審計部門設置要保持獨立性，改變以往審計部門掛靠在財務或會計部門的情況，給予內部審計部門充分的經費、管理和監督權力，使內部審計部門在業務開展過程中免受外部干擾和壓力。加強內部審計獨立性還應拓寬審計主管和董事會、監事會的溝通渠道，使內部審計人員發現的問題可以及時進行溝通解決。最后，要實行內部審計報告雙重報告關系，審計主管在職能上和行政上分別向董事會和首席執行官匯報工作，以達到直接且無限制地與高級管理層和董事會的接觸。
(三)擴大內部審計的范圍和權限
要發揮內部審計的積極作用，就應該對內部審計充分放權，擴大內部審計的審計范圍，使企業經營活動都在內部審計的監督控制之下。內部審計要從事后違規審計發展到事前、事中、事后全程監督控制，積極發揮審計的監督、評估、考核、建議的作用。建立明確的內部審計章程，使內部審計人員的審計范圍和權限規范化、明確化。完善內部審計制度，促進審計職責、審計權限范圍得到真正的落實。同時，內部審計范圍也要積極向外延伸，積極參與企業戰略管理的制定、戰略風險的評估、全面預算的制定，在自己本職工作完成的基礎上，還要拓展更多審計咨詢業務，使內部審計活動的增值效應達到最大化發揮。
(四)加大對內部審計人員的培訓教育
具有高素質、高水平的內部審計人員，是國有企業內部審計發揮最大作用的人才保障。內部審計工作不同于其他會計、財務工作，對審計人員的專業素質要求較高，不僅要有良好的專業會計、財務理論知識，還要有豐富的采購、生產、財務、銷售等實踐經驗。所以，國有企業要加大對內部審計人員的技能培訓，同時也要建立適用于長期發展的選拔、培訓人才激勵機制。在人才招聘過程中，要引進一批高素質、具有職業資格人才。還要加大對內部審計人員的崗位適應性、輪崗等培訓，提供在職培訓、脫崗培訓、短期培訓與長期培訓等多種方式的培訓，鼓勵審計人員自學內部審計知識，考取國際內部審計師執業證書。
(五)加強國企內部審計信息化建
國有企業仍處于轉軌經濟過程中，龐大的組織結構、復雜的業務環境，加大了內部審計人員的審計難度。所以內部審計部門要順應會計信息化潮流，加強內部審計信息化建設，積極創新內部審計方法，利用通用的內部審計軟件，實現對國企快速、高效的內部審計。加強內部審計信息化建設，首先要獲得國企領導的重視，獲取人力、財力支持，購進相應的信息化設備和信息化審計軟件。其次，要引入信息化內部審計人才，或者對現有的審計人員進行專項培訓，使內部審計人員盡快適應新的審計環境。最后，要建立相應的信息化內部審計制度，信息化審計加大了內部審計師的審計風險，必須通過審計制度化來降低信息化帶來的數據保管、證據收集、數據跟蹤等風險。
作者：王麗琴 單位：中央儲備糧邳州直屬庫
