會計制度下事業單位內控措施
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摘要：本文將分析新會計制度下,事業單位內部控制措施中的狀況以及存在的問題，并結合對過去會計制度的對比，整理出對應的解決措施，從而讓事業單位的內部控制管理工作在新會計制度下順利進行。
從財政部2014年1月1日起實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》到2017年制定《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）。我們事業單位的內部控制如初生嬰兒般，跌跌撞撞一路走來。但是從制度的制定到執行還是存在有如重要性認識不足、制度建設不健全、控制措施不足、人員配置及人員素質不齊等等問題仍然存在，相關業務活動的不確定性和風險不斷增加。因此如何完善事業單位內部控制問題成為目前亟待解決的重要問題。
一、事業單位內部控制存在的問題
（一）運轉體制問題
框架上的缺失帶來是對內控管理效果的限制，如果事業單位沒有明確具體的授權內容，沒有在審計部門和執行部門間建立溝通和協作渠道，財務審批權限也不夠明確，框架內缺乏大額支出集中審批規定，這些內容的缺失所帶來的就是實際執行流程的混亂。
（二）人員素質問題
在不少人的認知中，對于事業單位員工的概念還局限在“鐵飯碗”中，這種觀念讓職工自身無法意識到內部控制工作的重要性及其價值。對于內部控制的認識不夠造成他們對于制度中的問題和流程出現的不當之處都存在一定的漠視性，而最終帶來的影響就是內部管理制度在權威性的進一步衰弱化。
（三）監督體制和責任規劃問題
另一種情況是，事業單位有建立完善的內部控制制度，但缺乏執行力和監督力度，操作者也缺少熟練開展工作事宜的能力，考慮問題的不全面，在內部控制制度建設和執行過程沒有理解并按照內部控制的理念和要求展開工作內容，所造成的便是對制度權威性和執行力的損害，且監督力度的削弱又讓這種問題進一步提升。
（四）預算制度的不健全
雖然新會計制度已經提出事業單位應當具備的預算編制條件，但不少單位依然沒有引入“零基預算”和“績效考核預算”等準確性更高的資金預算管理方式，大部分事業單位都沒有對自己的資金管理體系和運轉模式進行相應的更新，仍然采用傳統的預算數據為基礎開展單位資金的預算編制工作，這種方法沒有將未來發生的可能情況以及事業單位的實際技術狀況考慮其中，即脫離現實的背景，最終的資金方案也可能和單位的實際需求相差太多。
二、事業單位內部控制問題的解決措施
（一）公開化、透明化的管理方式
當下是信息時代，信息數據對于一個機構而言具有非比尋常的重要性，事業單位需要在自身內部建立一個良好、健全的信息系統，為內部制約提供有力的支持，單位當以信息公示的方式加強監督及管理的力度。對于單位中發現的不足和問題要及時指出并盡快改正，許多不被人重視的環節通過數據的公開公示也需要重新提起重視，事業單位要通過信息渠道建立一個詳備的數據圖表，并在內部控制體系中建立一張調查網，對單位中的每一個崗位進行全面的調查，將調查范圍擴展到機構上下，不放過每個細節工作。
（二）人員素質的提升
要配合新會計制度的運轉，事業單位就需要建立一支專業能力和素養都能和其相匹配的工作隊伍，如果工作人員的水平不能滿足要求，就會在實際的執行過程中發生很多問題。因此單位需要通過如定期考核、組織培訓活動、專業人才招募的方式來確保把優秀人才選拔到內控崗位上來，從而提升工作人員素質，加強內控工作的質量。
（三）細化工作職責
一是推行民主化的重大事項商議決策準則。單位要按照事項對自身的影響程度，對其展開分類，加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。二是在崗位上的分割，對于不相容的崗位應當進行分離處理，讓彼此間不會造成干擾和影響，對應的崗位應當有對應的內部審批和授權制度。三是完善的協調制度，各崗位之間，崗位與政府部門間，崗位與財務部門間都要有對應的交流要求，保證彼此形成默契度，不會因為溝通阻礙影響工作效率和質量。四是關鍵崗位的輪崗制。對于崗位的輪崗制度事業單位要做到公平合理，確保上崗人員的專業性人員以及交接班時間段的準確性，做到責任細分。
（四）預算管理及風險活動評估的完善
單位內要建立完善的審批制度，以對單位的收支、采購、合同簽訂、建設項目投入、存余資產等和資金相關的活動進行管理，對于其中如收支、采購等經濟活動是否按照流程，是否及時向財會部門提供的相關的憑據，采購等行為是不是控制在預算內，建設項目等有沒有按照審批流程，決算編報和實際的資金流出能否匹配都應當作出嚴格的監察。單位應當建立一套經濟活動風險定期評估機制，對單位內部的建設項目、工作業務以及相關的經濟活動所存在的風險進行全面化的評估。單位最好能將相關經濟活動的數據通過網絡平臺等渠道整理成一個數據模型，根據數據模型來判斷經濟活動中存在的問題和風險，對于其中的風險誘發因素能提前做好預防措施。
三、結語
新會計制度的推行，是為了幫助事業單位的會計工作更加規范化、合理化、公正化。因此，加強和完善事業單位的內部控制工作及制度，對于新會計制度與單位內部的會計工作之間的融合能起到更起到良好的促進作用。因此事業單位也要為內控工作的開展搭配嚴格的監督管理制度，建立事業單位的內控監督評價體系，讓內控工作開展得更加順利。
參考文獻
［1］蘇斌斌.新會計制度下行政事業單位內部控制管理工作探討［J］.中國鄉鎮企業會計,2018（2）.
［2］李小清.淺析事業單位財務內部控制建設［J］.中國鄉鎮企業會計,2018（6）.
作者：周冬妹 單位：尤溪縣殯葬管理所