住房公積金內部會計控制策略

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摘要：我國住房公積金制度就內部會計控制體系而言，最主要問題在于住房公積金管理中心內部會計控制制度以及風險防范制度不健全.為此，應加快住房公積金內部會計控制制度體系的建立和完善，在此基礎上有效實施住房公積金內部會計控制，提高住房公積金業務管理水平和風險防范能力，保障住房公積金管理中心安全穩健運行.

關鍵詞：內部控制；住房公積金；崗位分離；信息系統；激勵機制

1緒論

1.1國內住房公積金制度概況

自1991年上海住房公積金制度首次在中國成立以來，住房公積金制度已經成為住房貨幣化分配以及住房政策改革的重要組成部分[1].住房公積金對職工個人的長期住房儲蓄具有一定的保障性和互助性，為是住房制度改革中的重要內容，國家先后出臺了《住房公積金管理條例》等一系列法律法規，住房公積金制度從此更加法制、規范化.住房公積金制度的確立能夠有效地規范住房公積金管理，保護住房公積金資金安全，保證賬目和財務報表的真實、完整性，國家針對住房公積金制度實行的政策及措施對加強住房公積金內部會計控制起到了積極的作用.

1.2研究意義

隨著我國經濟的發展，住房公積金事業得到快速發展，其資金量和業務規模不斷擴大，住房公積金管理中心所面臨的資金運作風險也隨之增加，從而對監督和規范管理的要求也由此提高.住房公積金屬于職工個人的長期住房儲金，住房公積金管理的好壞直接關系到廣大繳存職工的切身利益和社會的和諧穩定.所以，建立和完善內部控制尤其是內部會計控制制度體系意義重大且深遠，是住房公積金管理工作的重中之重.住房公積金管理中心內部會計控制意在為提高住房公積金的運行質量和效率，提高住房公積金的管理水平，保證住房公積金資金運作管理的合法性、合規性和安全性，維護好全體公積金繳存人的合法權益.本文通過分析住房公積金管理中心內部會計控制現狀，針對住房公積金內部會計控制中存在的問題提出幾點具體措施.

2住房公積金內部會計控制現狀

我國住房公積金管理機構成立已有二十余年，住房公積金事業實現了蓬勃發展，住房公積金內部會計控制體系已初步建立，但隨著住房公積金事業的快速發展，現有內部會計控制已不能完全適應新形勢的要求.

2.1內部控制體制不健全

住房公積金內部控制體制不夠完善，崗位職責不明確，監督部門的授權和權限不規范，內部審計機構形同虛設，不具備應有的獨立性和權威性，無法客觀、公正和獨立地完成內部審計工作，使得內部會計控制得不到有效實施.同時，信息流通不暢，財務報表等具體數據不能夠及時公開，使審計內容不夠透明.

2.2財務崗位設置不合理，無法形成有效的會計內部稽核

隨著住房公積金業務的擴大，住房公積金管理中心出現一些職工兼職了不同職責的崗位，崗位合并現象使會計內部稽核不能被正確有效地履行.一些不相容職務得不到分離，常常使監督和實施的崗位由一人承擔，這樣就不能實現各崗位之間的相互制約和監督，不能相互制衡，無法形成有效的防控機制，影響了住房公積金的安全性.

2.3會計信息系統基本建設，但尚不完善，影響內部會計控制的有效實施

目前，住房公積金行業初步建立了覆蓋業務處理信息、內部控制、風險檢測評估等環節的信息反饋和交流平臺，但住房公積金管理中心對信息化建設投入不足，部分會計人員的電算化水平較低，不能及時處理財務軟件運行中的問題，這些因素致使信息交流存在障礙，遇到問題不能及時傳遞，會計信息化建設已不能適應公積金事業日益發展的需要.

2.4財務人員整體素質及其風險意識有待提高

當今市場，雖然有國家計劃，一定程度上避免了市場風險，但市場經濟在一定程度上還是普遍存在，如果對市場風險認識不充分，很有可能造成只憑感覺盲目決策，造成最終的失敗.目前住房公積金財務人員的整體素質普遍不高，其知識面相對單一，面對資金量日益龐大的公積金事業，財務人員顯得有些措手不及，加之住房公積金管理中心財務人員較少，工作繁重，大多財務人員沒有充足的時間進行培訓學習，財務人員掌握的知識得不到更新，無法應對出現的新情況.部分財務人員工作墨守陳規，風險意識低，不利于內部會計控制的順利開展，影響了住房公積金資金安全有效的利用.

2.5缺乏有效的風險防范激勵措施

目前，住房公積金管理中心的風險防范機制仍然不完善，住房公積金管理中心財務工資收入和福利待遇與風險防范情況脫鉤，住房公積金管理中心職工對風險防范意識認識淡薄，無法充分調動職工對防范風險的積極性.

3建立健全以及有效實施住房公積金內部會計控制體系的對策

鑒于公積金財務會計環節控制存在的前述不足，提出以下幾點有關建立健全以及有效實施住房公積金內部會計控制制度體系的對策：

3.1建立健全住房公積金內部審計體制

3.1.1建立健全內部會計控制機制.由于住房公積金的各項經濟業務均由內部會計控制，建立健全住房公積金內部會計體系，能夠保證資金量大且流動性強的住房公積金安全有序的進行.明確各崗位人員的具體職責和權限是建立體制的基礎，明確賬務處理程序、規范原始記錄管理制度、履行財務收支審批制度以及規定貨幣資金管理制度[3].

3.1.2加強和完善住房公積金會計內部稽核.內部稽核是包括由單位專設的內部審計機構進行的內部審計和由會計主管及會計人員進行的內部審核[2].規定稽核工作的組織形式、具體分工，首先要明確住房公積金會計內部稽核人員及其工作的職責、權限.例如，在貨幣資金的管理上，要求不相容崗位要嚴格分離，防治不同崗位由相同人員管理造成監督不利，要形成崗位之間的相互制約，要明確各崗位的職責、權限以及整體的審批程序，明確住房公積金的審批與授權審批制度，并對授權、授信的執行情況進行監控.

3.1.3制定合理有效的審計計劃.在進行審計前，要先制定審計計劃，根據審計項目的大小，審計對象性質的不同，采取不同的審計方法.在資金預算上，嚴格控制預算外資金的流出，在信息管理上，要為內部人員提供透明、公開的經營管理信息，為外部投資者提供真實可靠的決策信息，在風險防范上，合理有效的審計計劃能夠防范住房公積金因管理和經營失誤引起的風險，確保資金的正常流動.

3.1.4確保審計報告質量，保證審計報告的公開、公正.企事業單位應提供住房公積金的內部審計信息，全面、及時地向職工反映住房公積金最新最準確的信息，增強內部控制的實效性.正視財務報表、賬簿的重要性，由于公積金流動性大、資金數量巨大的特點，要能夠合理的反應及時信息，并確保它的真實可靠性.

3.2不相容崗位分離控制，關鍵崗位實行輪崗制度

完善會計機構設置，首先要明確規定各崗位職責，分離不相容職務，不相容職務主要包括:授權審批與業務經辦，授權審批與監督檢查等[4].不相容崗位分離控制是要確保一項工作要經過幾個不同職責部門，使不同崗位間起到相互制約作用，也是要確保一項工作要至少經過監督部門和會計業務部門，使上級對下級起到監督作用，徹底解決非相容的崗位由一人兼任或會計全過程的業務操作由一人完成現象.實行關鍵崗位輪換制度，重要崗位應由不同會計崗位人員和會計主管定期輪換，防治關鍵崗位存在長期由1人管理情況.通過實行輪崗制度，可以使各部門職員得到全面鍛煉，增加不同崗位之間的交流也可以促進信息的流動，使整個內部系統更加透明，輪崗制度同時避免了由1人長期負責某一項業務而導致的風險隱患.

3.3加強和完善會計信息系統的內部會計控制

財政部在《會計改革與發展第十二個五年計劃綱要》中提出全面加強會計信息化建設的目標任務，加強系統的信息化就成了內部會計控制的首要任務.為進一步加快會計信息化建設，確保其科學化、規范化進行，住房公積金管理中心應建立相關的應急處理方案、重要資料備份計劃等一系列的信息系統，普及會計電算化在信息系統中的應用.住房公積金數據管理的信息化、科學化在技術上防范了風險，提高了住房公積金的安全性.住房公積金管理中心財務人員之間嚴禁轉讓計算機信息系統的用戶名或權限介質，員工離崗后應當及時更換密碼和上交權限介質.及時更新系統安全設置、病毒代碼庫等，通過認證、加密等信息技術手段，不斷完善安全控制措施，確保計算機會計信息系統的安全，以便于住房公積金管理中心內部會計控制的順利實施.計算機會計信息系統使信息更加公開公正，信息的透明和對稱使能夠有效的保障整個住房公積金系統的安全.

3.4加強財務人員的教育培訓，不斷提升財務人員的素質

提高內部會計控制工作水平，關鍵是加強財務人員隊伍建設.內部會計控制政策法規性強，業務專業性強、涉及知識面廣，會計控制系統是否能夠合理有序運行，內部會計控制功能能否有效實施，關鍵在于會計人員的素質水平.住房公積金關系到整個企事業單位職工的切身利益，而財會人員是整個住房公積金的執行者，他們能夠遵紀守法、認真負責是整個公積金系統安全有效進行的保障.單位領導應給內控人員創造良好的學習條件，定期不定期的組織他們參加審計、會計、經濟、法律等專業培訓，組織他們研究和探討加強財務核算、財務管理和審計監督的新思路和新方法.通過各種形式的強化學習，改善審計隊伍知識結構和專業水平，提高財務人員素質，使其自覺執行內部會計控制制度，確保內審工作扎實有效開展.

3.5建立健全風險防范激勵機制

住房公積金管理中心，在內部擔負著政府的職責，對外界由承載著職工的期望，但歸根結底，住房公積金如果受到損害，最后傷及的還是職工的切身利益，因此建立健全風險防范激勵機制，應從建立工資收入、福利待遇和工作績效掛鉤的制度，充分調動職工防范風險的積極性，才能夠確保住房公積金的安全和增值.

參考文獻：

〔1〕路君平,李炎萍,糜云.我國住房公積金制度的發展現狀與對策研究[J].中圈社會科學院研究生院學報,2013（193）:50-59.

〔2〕魏志永.淺談企業內部會計控制[J].全國商情(理論研究),2010（16）:63-66.

〔3〕王江.住房公積金管理中心如何建立與實施內部會計控制[J].遼寧廣播電視大學學報,2008（109）:84-85.

〔4〕張麗.關于小型企業內部會計控制問題探討[J].企業經濟,2013（369）:106-109.

作者：唐連城 單位：通遼市財政局