石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探討

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當(dāng)前，石油不僅是國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)中不可或缺的一部分，而且更是人們生活所必須的能源。因此，為了提高對(duì)有限資源的利用率、提高經(jīng)濟(jì)效益、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，必須安全、經(jīng)濟(jì)、合理地利用石油能源。隨著經(jīng)濟(jì)、政治、文化全球化趨勢(shì)的發(fā)展，過(guò)去石油壟斷的局面受到了影響，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)，為了加強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，石油企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全合理有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力與管理能力，促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

（一）石油企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)

首先，石油企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于自己的責(zé)任和權(quán)力不清晰，甚至企業(yè)法人缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，沒(méi)有將權(quán)力分散開(kāi)形成相互制約、相互監(jiān)督的管理機(jī)制。在進(jìn)行會(huì)計(jì)決策時(shí)，企業(yè)法人不多多聽(tīng)取他人的意見(jiàn)，一意孤行，導(dǎo)致決策失誤，在資金方面出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力較為集中，導(dǎo)致管理人員濫用職權(quán)，徇私舞弊的現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)。另外，企業(yè)對(duì)于費(fèi)用支出沒(méi)有嚴(yán)格的要求，對(duì)于一些支出沒(méi)有固定的金額限制，導(dǎo)致采購(gòu)人員在采購(gòu)材料時(shí)揮霍浪費(fèi)，增加了許多不必要的支出，長(zhǎng)此以往，企業(yè)資金流失比較嚴(yán)重，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的虧損。

（二）石油企業(yè)職工成本意識(shí)淡薄

以前國(guó)家對(duì)石油企業(yè)的管理體制存在嚴(yán)重的問(wèn)題，國(guó)家對(duì)于石油企業(yè)的資金進(jìn)行不定期撥款，一旦資金不夠可以立即向國(guó)家反映，對(duì)于企業(yè)的資金沒(méi)有明確的指標(biāo)要求。這種不完善的管理體制，促使石油企業(yè)不重視對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制，企業(yè)內(nèi)部職工自然沒(méi)有樹(shù)立嚴(yán)格的成本意識(shí)，導(dǎo)致石油企業(yè)不斷需要大量的資金投入，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)。

（三）石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的職能

一個(gè)完整的企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的再監(jiān)督，也是企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，能有效改善企業(yè)的自我經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)完全沒(méi)有發(fā)揮其特有的作用，主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠，以及企業(yè)對(duì)審計(jì)監(jiān)督過(guò)于重視而嚴(yán)重忽略了服務(wù)建設(shè)。

二、石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方法

（一）會(huì)計(jì)崗位控制方法

會(huì)計(jì)崗位控制，顧名思義，即明確每個(gè)崗位的職責(zé)，堅(jiān)持將不相容職務(wù)相互分離的會(huì)計(jì)原則，合理合法安排會(huì)計(jì)崗位以及相關(guān)工作崗位，設(shè)立總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、材料會(huì)計(jì)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、現(xiàn)金會(huì)計(jì)、出納、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稽核等相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位。不同的職員應(yīng)具體明確自己的工作職責(zé)、工作權(quán)限、工作程序以及工作目標(biāo)，形成會(huì)計(jì)崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的局面。

（二）會(huì)計(jì)信息流程控制方法

會(huì)計(jì)信息流程控制是指建立會(huì)計(jì)工作的操作流程，明確會(huì)計(jì)每個(gè)崗位的工作規(guī)程，讓會(huì)計(jì)人員清楚知道各個(gè)崗位的工作程序。會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告如何進(jìn)行處理以及保存，相關(guān)會(huì)計(jì)資料的傳遞程序、存檔程序以及保管程序，進(jìn)行會(huì)計(jì)工作交接時(shí)的相關(guān)程序，會(huì)計(jì)人員離崗后相關(guān)的責(zé)任追究程序，這種有效的流程控制方法強(qiáng)化了對(duì)會(huì)計(jì)信息處理的制約與監(jiān)督作用。

（三）財(cái)產(chǎn)保全控制方法

所謂財(cái)產(chǎn)保全控制是指對(duì)于未經(jīng)授權(quán)的人員，嚴(yán)禁他們直接接觸到財(cái)產(chǎn)。在企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)的現(xiàn)金只能讓出納人員全權(quán)管理，其他一概人員不得經(jīng)手現(xiàn)金業(yè)務(wù)。而對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)的保管人員進(jìn)行管理，其他不相關(guān)人員不允許進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，更不能接觸到實(shí)物資產(chǎn)。會(huì)計(jì)人員采用相關(guān)的會(huì)計(jì)手段確保財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

（四）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要組成部分，它是指建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，管理人員應(yīng)該時(shí)刻樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。對(duì)于會(huì)計(jì)工作存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的了解和識(shí)別，尤其對(duì)于主要風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)要加強(qiáng)嚴(yán)格的防范意識(shí)，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，幫助會(huì)計(jì)人員對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)提高警示，做好積極的準(zhǔn)備。另外，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了，明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部、相關(guān)人員在事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，盡最大可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少石油企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)今這個(gè)社會(huì)中，石油企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。合理有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)完善的管理體系，促使企業(yè)內(nèi)部的員工在潛移默化的情況下樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)自身的素質(zhì)，盡心盡力對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，為企業(yè)服務(wù)。同時(shí)，很大程度上也減少企業(yè)以前存在的不良現(xiàn)象，降低了石油企業(yè)不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象，推動(dòng)我國(guó)石油企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

作者：葉莉莉