事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行分析

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一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行問(wèn)題

(一)執(zhí)行制度有待完善

于管理層與執(zhí)行人員之問(wèn)缺乏有效溝通，使執(zhí)行人員對(duì)內(nèi)部控制領(lǐng)域比較陌生，管理層對(duì)內(nèi)部控制不重視以致于執(zhí)行人員不能很好的執(zhí)行夠，某些管理層不能親身執(zhí)行制度使得執(zhí)行的制度形同虛設(shè)，對(duì)如何執(zhí)行控制制度缺乏了解，管理層的違規(guī)使某些制度失效。

(二)執(zhí)行效果不太明顯

部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，一些事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范貫徹實(shí)施聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)小組就具體實(shí)施方案作詳細(xì)說(shuō)明，沒(méi)有健全內(nèi)部管理辦法，保障內(nèi)控制度嚴(yán)格有效執(zhí)行。

(三)執(zhí)行地位有待提高

內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不同于單位內(nèi)部的一般部門，具有特殊性。內(nèi)部控制工作人員也應(yīng)該具有一定的特殊權(quán)利，但是現(xiàn)在很多地方的失業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒(méi)得到很好的重視在地位上也其他的部門沒(méi)什么不同，比如一些事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于單位內(nèi)部某部門，隸屬于財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致執(zhí)行受到各種限制。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行措施

(一)實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造

雖然本地區(qū)大多數(shù)事業(yè)單位都有較清晰的業(yè)務(wù)流程，但通常局限于部門內(nèi)部，部門之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，造成業(yè)務(wù)運(yùn)行不暢、信息阻隔等問(wèn)題。對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理再造，就能夠很好的使各個(gè)部門之間的分工協(xié)作更加協(xié)調(diào)，形成一股控制合力，實(shí)現(xiàn)信息共享和實(shí)時(shí)監(jiān)控。

(二)建立健全制衡機(jī)制

為了減少單位濫用職權(quán)和串通舞弊內(nèi)部控制突出體現(xiàn)在重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)堅(jiān)決不能由同一個(gè)人或者是同一個(gè)部門單獨(dú)的去完成，必須有其他部門或者人員的監(jiān)督或者制約之下去完成。各單位在建立內(nèi)部控制時(shí)，要著重建立健全制衡機(jī)制：一是建立縱向的上下級(jí)之間的決策和授權(quán)機(jī)制，即決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)的相互制約、相互協(xié)調(diào)。二是建立橫向的職能部門之間的業(yè)務(wù)分工、崗位設(shè)置的制衡機(jī)制。三是建立關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn)、教育、評(píng)價(jià)和輪崗等機(jī)制。

(三)前移內(nèi)部管控關(guān)口

全面提高事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)政部門對(duì)事業(yè)單位的科學(xué)化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算和資金管理行為，促進(jìn)事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。要參加培訓(xùn)的各單位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行反饋統(tǒng)計(jì)，積極進(jìn)行相互交流，達(dá)到了預(yù)期的培訓(xùn)效果。要圍繞事業(yè)單位控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)控、信息溝通五大要素，從單位和業(yè)務(wù)活動(dòng)兩個(gè)層面確定內(nèi)部控制規(guī)范工作監(jiān)管重點(diǎn)，單位層面主要關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度制定和系統(tǒng)建設(shè)；單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、基建項(xiàng)目、合同管理。將各事業(yè)單位內(nèi)控制度建立健全情況作為一年一度全區(qū)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)展評(píng)活動(dòng)的考評(píng)內(nèi)容之一。在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查、專項(xiàng)檢查和其他財(cái)政監(jiān)督檢查中重點(diǎn)檢查各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

(四)提高信息化應(yīng)用水平

內(nèi)部控制必須要以信息系統(tǒng)作為依托，通過(guò)現(xiàn)行程序化和常態(tài)化來(lái)改變單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，避免出現(xiàn)分塊管理信息分割以及信息“孤單”的局面。對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)管作為綜合財(cái)政監(jiān)管工作的一項(xiàng)重要工作進(jìn)行部署。并將選擇部分事業(yè)單位開(kāi)展調(diào)查，通過(guò)調(diào)查研究，制定符合區(qū)域特點(diǎn)的事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)管辦法。同時(shí)設(shè)立專員辦，專員辦有責(zé)任有義務(wù)推行《規(guī)范》在事業(yè)單位的貫徹落實(shí)，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)管職責(zé)。在即將開(kāi)展的全國(guó)自上而下的對(duì)中央基層預(yù)算單位預(yù)算、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)檢查中將單位內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況做為專項(xiàng)檢查內(nèi)容。擬從單位和業(yè)務(wù)活動(dòng)兩個(gè)層面確定內(nèi)部控制規(guī)范工作監(jiān)管重點(diǎn)：?jiǎn)挝粚用嬷饕P(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度制定和系統(tǒng)建設(shè)；業(yè)務(wù)活動(dòng)層面重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、基建項(xiàng)目、合同管理等。通過(guò)檢查監(jiān)管發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助其健全完善內(nèi)部控制制度和措施。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行需要明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，要求在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，全面推動(dòng)事業(yè)單位整體規(guī)范內(nèi)部控制管理。

作者：趙曼 單位：中共新沂市委老干部局