企業(yè)內(nèi)部會計控制策略綜述

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一、企業(yè)稅務風險的影響因素

1.1內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)稅務風險的影響

企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)的重要經(jīng)濟和管理職能，是保證企業(yè)資金、資源、資產(chǎn)安全性和完整性的有效措施，當前企業(yè)應該將內(nèi)部會計工作質(zhì)量的提高作為一項中心任務，在尊重經(jīng)濟法律、會計法規(guī)、工作規(guī)程的基礎(chǔ)上，采取有針對性的內(nèi)部會計控制措施，達到對企業(yè)稅務風險的防范。在企業(yè)內(nèi)控會計制度體系中要突出風險的可控原則，對于企業(yè)稅務風險更應該予以高度的重視，要立足于企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的關(guān)鍵節(jié)點、業(yè)務流程和產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，通過對具體問題的具體分析，探尋出以內(nèi)部會計控制體系抵御企業(yè)稅務風險的措施。當前，企業(yè)應該將目光向內(nèi)進一步發(fā)揮內(nèi)部會計控制的有效性和靈活性優(yōu)勢，以不斷完善制度體系為基礎(chǔ)，真正實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的有效控制，在提高企業(yè)稅務風險控制的管理力量、體系力量的同時，真正實現(xiàn)企業(yè)稅務風險的有效規(guī)避，為企業(yè)挽回不必要的經(jīng)濟損失，提升企業(yè)發(fā)展的管理和制度方面的潛力。

1.2企業(yè)稅務風險對于內(nèi)部會計控制目標的影響

企業(yè)稅務風險的控制與方法工作對于企業(yè)內(nèi)部會計控制的實際有著目標指引和體系指導的作用，應該看到企業(yè)內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)與企業(yè)稅務風險防范有著直接而緊密的聯(lián)系，因此，必須從企業(yè)稅務風險防范的角度來審視企業(yè)內(nèi)部會計控制工作。當前企業(yè)應該根據(jù)會計信息和會計數(shù)據(jù)來確定企業(yè)應上繳的稅負和金額，如果沒有詳細的企業(yè)會計信息，或者企業(yè)會計信息出現(xiàn)失真和缺失，則將對企業(yè)稅務金額計算的質(zhì)量和準確性帶來直接影響，進而出現(xiàn)可能被稅務機關(guān)的違法責任，進而出現(xiàn)漏稅處罰等稅務風險，因此，要制定企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標體系和控制體系，有效確保企業(yè)會計信息的完整和真實，降低和控制企業(yè)稅務風險。企業(yè)稅務風險的主要原因是對于國家法律和稅務政策的違法，而企業(yè)內(nèi)部會計控制工作可以形成企業(yè)按要求辦事、按法律工作的基礎(chǔ)，實現(xiàn)企業(yè)能夠根據(jù)相關(guān)制度和要求進行運作和經(jīng)營，進而使企業(yè)稅務風險得到全面地控制，降低了稅務風險對風險量。

二、企業(yè)稅務風險主要的影響因素

2.1企業(yè)稅務風險的主觀影響因素

一方面，企業(yè)稅務風險存在的主要原因在企業(yè)管理部門和會計部門的人員和領(lǐng)導存在基本素質(zhì)不高、納稅意識降低等實際問題，進而導致企業(yè)經(jīng)濟活動中對于企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生沒有一個明確地認知和重視的思想，更沒有降低企業(yè)稅務風險的能力和素養(yǎng)。當前很多企業(yè)對于會計人員、經(jīng)濟活動管理人員的入口把關(guān)不嚴，造成門檻過低，導致一批會計業(yè)務能力不足、稅務風險控制意識不強、個人素質(zhì)不高的人員進入到企業(yè)會計部門當中，出現(xiàn)了會計人員對于會計工作存在各種問題，既不知道如何做好會計工作，也不能有效提高內(nèi)控會計的水平，尤其在稅務風險防范上，不能正確理解企業(yè)稅收政策和有效規(guī)劃企業(yè)稅務活動，導致企業(yè)在經(jīng)營活動中稅務風險的積累，進而產(chǎn)生稅務方面損失的可能。另一方面，很多企業(yè)存在著會計管理體系不順暢、會計管理制度不健全的實際問題，對于企業(yè)稅務風險沒有統(tǒng)一的反饋機制，更沒有統(tǒng)一的預警機制，在管理、決策上表現(xiàn)出，導致企業(yè)會計工作呈現(xiàn)出漏洞百出的特點，由于沒有企業(yè)稅務風險防范的機制，也沒有相關(guān)的管理制度，最終導致企業(yè)為企業(yè)稅務風險付出巨大的經(jīng)濟和社會代價。

2.2企業(yè)稅務風險的外部原因

外部原因雖然占比較少，但是對于企業(yè)稅務風險的控制來講依然十分重要。從我國財稅制度和經(jīng)濟法律的體系上看，雖然已經(jīng)取得了體系構(gòu)建方面的進展，特別是會計領(lǐng)域中相關(guān)的規(guī)范、法律正在不斷地完善和豐富，但是對于企業(yè)更好地控制稅務風險和企業(yè)會計內(nèi)部控制機制的建立上存在不系統(tǒng)的缺點，特別對于具體的企業(yè)經(jīng)營和會計事項上，相關(guān)的規(guī)定和要求存在著較大的模糊性，由于細節(jié)的不完整和不系統(tǒng)，導致企業(yè)稅務風險控制和內(nèi)控會計控制工作難于適應發(fā)展越來越快的企業(yè)經(jīng)濟和社會形式，出現(xiàn)了一定的滯后性，容易導致企業(yè)稅務風險的放大。

三、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制提高企業(yè)稅務風險防范的方法

3.1企業(yè)稅務風險防范意識的樹立

企業(yè)應該根據(jù)市場經(jīng)濟要求和實際發(fā)展階段樹立起牢固的防范企業(yè)稅務風險的意識，從思想上和企業(yè)任職上高度重視企業(yè)稅務風險防范工作，形成有計劃、有組織、有步驟的企業(yè)稅務風險防范措施，在有效控制各種疏忽思想和大意做法百家論壇的基礎(chǔ)上，將企業(yè)稅務風險控制在萌芽狀態(tài)，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康、有序的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導者或相關(guān)的管理人員應當向內(nèi)部會計工作人員進行培訓或宣傳，在在培訓后進行考核，只有達到一定要求的工作人員才能上崗，以加深職員對稅務信息，財務知識和社會經(jīng)濟狀況進行分析和把握。

3.2建立企業(yè)內(nèi)部會計控制的防范體系

建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制防范的體系和規(guī)范可以提供為企業(yè)控制稅務風險的實際依據(jù)和有效措施，這樣才能更有效的控制企業(yè)稅務風險，在判斷企業(yè)經(jīng)濟活動和會計活動的過程，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險防范。當前應該首先加快建立企業(yè)會計控制制度體系的步伐，這些體系可以根據(jù)所選中的行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀企業(yè)為標桿，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營狀況，分門別類地規(guī)定相應的操作規(guī)程和采取的方法。

3.3加強企業(yè)稅務風險的內(nèi)外部監(jiān)督力度

內(nèi)外監(jiān)督是做好企業(yè)內(nèi)部會計工作的基礎(chǔ)，同時也是控制企業(yè)稅務風險的保證，內(nèi)外監(jiān)督的控制主要包括內(nèi)部的制度約束和外部的法律、輿論壓力。有效的內(nèi)部審計不僅可以及時的發(fā)現(xiàn)會計部門存在的問題，而且能規(guī)范企業(yè)的行為，提高企業(yè)的利潤。內(nèi)部審計“審”的內(nèi)容包括會計賬目、內(nèi)部控制監(jiān)督程序、內(nèi)部審計質(zhì)量以及制度設計的有效性和合理性。外部監(jiān)督主要是社會監(jiān)督。有效的社會監(jiān)督不但促進企業(yè)管理的日益成熟、完善，同時也能規(guī)范整個市場經(jīng)濟秩序。社會監(jiān)督的力量除了機關(guān)的審計部門外，還有立法機關(guān)和行政機關(guān)如稅務局，以及社會媒體和公眾網(wǎng)絡，要全力開發(fā)出企業(yè)稅務風險防范的監(jiān)督主體，這樣才能更有效地控制企業(yè)稅務風險。

3.4增強信息溝通

控制稅務風險的基礎(chǔ)是盡可能全面地收集相關(guān)信息，信息溝通的作用不可小覷。企業(yè)不但要在內(nèi)部進行思想交流，同時也要與外部企業(yè)進行溝通。在上述建立的企業(yè)內(nèi)部制度中，也要建立信息與溝通制度，建立公開信息和保密信息的相關(guān)規(guī)范。加強同稅務機關(guān)的聯(lián)系，只有關(guān)系融洽才能說得上合作愉快，也才能更好地控制企業(yè)稅務的風險。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)稅務風險防范是一個老生常談的話題，特別是市場經(jīng)濟越來越完善、企業(yè)組織和結(jié)構(gòu)越來越豐富的背景下，企業(yè)就必須更加重視稅務風險的防范，通過各種措施和方法實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的降低和控制。企業(yè)內(nèi)控制度對于稅務風險的防范有著重要的價值和意義，應該利用企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)勢，以靈活的政策和有針對性的措施提高企業(yè)防范稅務風險的意識，以內(nèi)部會計控制體系完善和內(nèi)外監(jiān)督為途徑，在加快稅務信息溝通的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險的有效方法，為企業(yè)創(chuàng)造出制度、管理、經(jīng)營方面的受益環(huán)境和空間。

作者：張本友 單位：大連金灣實業(yè)有限公司