企業內部會計控制的思考3篇
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（一）
（一）受成本—效益原則的問題困擾
所謂內部會計控制所應遵循的成本—效益原則，換而言之，即只要企業建立和實施內部會計控制的效益比其成本高，那么，就是經濟合理的，就應當采取這種內部會計控制制度；相反，就必須對于這種內部會計控制制度進行改進。受成本—效益原則的問題困擾，存在某些企業為了盡最大可能地降低成本，達到開源節流的目的，而想方設法簡化內部會計控制的環節，這就導致不能夠達到應有的內部會計控制目標，并且也會導致企業的經營管理過程產生問題，甚至導致會計舞弊的問題的出現，最終使企業面臨不可估量的災難。
（二）受人為錯誤的問題困擾
企業內部會計控制制度是否真正能夠起到效果，是和企業工作人員的責任感息息相關的。在企業內部會計控制制度實施的過程中，不可避免地會受人為錯誤的問題困擾。假如企業內部會計控制的工作人員不能夠很好地執行內部會計控制程序，不能夠真正深入地了解企業內部會計控制制度中的每一個細節，那么，他們就會在執行的過程中產生偏差，在這種情況下，企業內部會計控制制度就不能夠展示出其存在的重要意義。
（三）受串通舞弊的問題困擾
要確保企業內部會計控制制度的順利實施，必須確保不相容職務相分離。換而言之，即一定要盡最大可能地避免出現由一個人去完成某項工作而出現弄虛作假的現象。具體來說，如果企業的印鑒和支票由一個人負責掌管，那么，就會非常容易地出現貪污、盜竊、挪用等舞弊問題，并且這些問題不能夠被及時發現，在這種情況下，企業就會面臨非常巨大的損失。
二、企業內部會計控制制度存在的問題的對策
（一）增進成本—效益觀念
在現代企業經營管理的過程中，企業中的許多工作人員的工作責任感仍然有待提升，他們不具備較強的成本—效益觀念，總是覺得成本、效益是企業管理層人員應該關注的問題，是和他們沒有任何聯系的。因此，企業中的許多工作人員都認為僅僅做好他們自身的本職工作就可以了，而不去關心成本、效益問題。在這樣的觀念的引導下，企業內部會計控制制度很難得到正常的實施。這就要求企業必須增進成本—效益觀念，必須大幅度提升企業中的所有工作人員的工作責任感，讓他們都能夠意識到算賬不僅僅是財務人員的工作，節約成本和提升效益也不僅僅是企業管理層人員的工作。企業中的所有工作人員都必須充分認識到他們在企業生產經營活動中所發揮的關鍵作用，都必須堅持“我愛我家，我愛我企業”的新的主人翁思想，在工作的過程中增進成本—效益觀念，能夠充分考慮到企業大局，從而切實為企業貢獻出更多的力量。
（二）增進企業工作人員職業技能培訓力度，盡最大可能地避免人為錯誤的出現
在現代企業中，只有增進企業工作人員職業技能培訓力度，才能夠盡最大可能地避免人為錯誤的出現。通過定期和不定期地開展內部會計控制相關的專業知識培訓講座，確保企業中的每一個工作人員都能夠清醒地認識到他們自身職責的重要性，切實盡最大可能地提升他們的職業素養，讓他們掌握科學有效的內部會計控制方法，讓他們都能夠深刻理解企業內部會計控制的具體操作程序，真正掌握內部會計控制所需的知識，防止由于理解的偏差而導致的失誤問題的出現，切實提升他們辨別內部會計控制風險的能力，讓他們能夠想方設法規避內部會計控制風險，通過這種方式，最終確保企業內部會計控制制度的有效落實。
（三）提升企業中的每一個工作人員的職業道德素質，降低工作人員的串通舞弊動機
無論企業中的崗位職能分工多么完善，內部會計控制有效性的發揮都會由于具體的工作人員的個人素質和職業道德而受到影響。只有大幅度提升企業中的每一個工作人員的職業道德素質，才能夠避免他們進行串通舞弊，避免他們隨意地踐踏內部會計控制制度的正常執行。具體來說，企業應該借助于一系列的方法來提升工作人員的綜合素質，主要包括：建立、健全人員招錄制度；建立科學有效的企業工作人工作人員作守則；建立獎懲分明的企業工作人員考核機制等等。只有這樣，才能夠確保企業中的每一個工作人員都能夠始終恪守職業道德，切實大幅度提升業務素質，從而能夠科學有效地完成規定的任務，切實盡最大可能地滿足工作人員自我價值實現的需要。與此同時，企業也可以開展定期和不定期地工作崗位輪換活動，在崗位輪換的過程中，發現部分工作人員的舞弊動機，并且及時予以制止。
（四）提升企業領導人員的素質，防止職能越權
在當前時期，存在某些企業并不能夠真正意識到內部會計控制的重要意義，企業中的高層領導人員也不重視內部會計控制或頻頻越過內部會計控制。在這樣的大背景下，企業必須不斷地優化組織結構和管理機構，切實盡最大可能地提升企業領導人員的素質，將控制責任和控制理念融入企業文化之中，植根在企業所有員工的頭腦中，避免企業高層領導人員做出超越自身的權限范圍之外的事情。
（五）進一步建立健全企業有關制度。
在當前時期，市場競爭日益激烈，企業也正在面對著非常嚴峻的挑戰。在這樣的大背景下，企業為了能夠獲得長遠的發展，必須想方設法來建立、健全相關的制度，不斷提升企業的綜合管理水平和競爭實力。企業必須確保內部會計控制制度與其業務性質、經營環境及有關制度同步進行，防止出現脫節的問題。這就要求企業相關人員隨時關注企業的業務性質、經營環境及有關制度，在覺察到其有變化或者是滯后的情況下，必須立即做好信息溝通工作，同時，適當地改變企業的內部會計控制制度，從而確保它可以更加科學有效地發揮出良好的監督、控制作用。另外，作為一種管理方式和手段，企業內部會計控制制度也會在形勢不斷變化的情況下而出現優化和創新。（本文來自于《時代金融》雜志。《時代金融》雜志簡介詳見.）
三、結束語
總而言之，企業內部會計控制制度在確保企業的正常運營、提升企業的經濟利潤、提升企業的市場競爭力等方面都發揮著非常關鍵的作用，一定要做好企業內部會計控制工作。在今后的工作中，企業一定要不斷想方設法來采取各種各樣的有效措施來真正盡最大可能地減少企業內部會計控制存在的問題，切實推動企業的長遠穩定發展。
作者：王桂梅 單位：遼寧省大連海洋漁業集團公司
（二）
一、企業內部控制中存在的問題和現狀
目前，許多企業都建立了各項內部監督體系，但在企業內部控制的實際工作中仍有一些薄弱環節。一是因內部管理松弛導致內部會計控制工作逐漸弱化，賬目混亂，財產不實和數據失真;二是因會計人員數量不足、素質不高和誠信度低而造成記賬隨意、手續不清、差錯頻繁和會計資料嚴重散失;三是為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證，導致會計賬簿和會計報表所提供的信息失真;四是部分會計人員違反會計準則和會計職業道德，不認真行使會計監督職權，參與違紀違法活動，甚至為違紀違法活動出謀劃策等。這些問題可能導致國有資產被集體瓜分，給國家財產造成重大損失。
二、企業內部會計控制的措施及對策
通過上述對企業內部控制現狀和問題的分析，筆者提出幾點措施和對策。
(一)建立健全會計管理體系。《會計基礎工作規范》、《會計法》、《企業會計準則》等國家法規中明確規定了各單位要建立內部會計管理制度，以制度來約束自己的經營行為，使會計管理工作程序化、規范化，有章可循。制度應主要包括會計工作組織體系及會計人員崗位職責、會計核算工作制度、財務會計分析制度、財務收入審批制度、財產清查盤點制度等，以保證企業內部控制制度的貫徹落實。
(二)提高會計人員的素質。企業內部控制的核心和重點是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員必須隨時更新財務管理知識，掌握和運用電算化管理方法和手段，提高自身的計算機管理水平和操作能力，真正擔當起內部控制的重任，以節省時間，提高工作效率，減少人為因素對內部控制效果的影響。
(三)加強領導和定期檢查考核制度。為保證企業內部會計制度能有效地發揮作用，企業必須組成由管理層最高決策人員參與，以財務部門為主，有關部門負責人參加的內部會計控制領導小組，定期或不定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核。檢查內部會計控制制度是否得到有效遵循，從中發現問題并加以解決;同時評估可能產生或已造成的后果，采取制約和補救措施，促使會計管理制度得到有效實施。
(四)建立行之有效的獎懲機制。目前，許多企業制定出臺了各種有效可行的管理制度和管理辦法，但在執行過程中卻往往因為員工缺乏自覺性或執行力度不夠造成各項經營管理目標無法實現。因此，企業必須制定一系列獎罰制度，采取獎懲措施，約束員工的行為，提高員工的自覺性和意識，保證企業各項規章制度的實施。同時，對嚴格執行企業內控制度的部門或員工應給予獎勵，對違規違紀的要堅決處罰。
三、結語
綜上所述，加強企業內部會計控制是國家法律、法規的必要補充，是新的會計管理制度的重要組成部分，是貫徹落實國家法律法規的重要基礎和保證。因此，企業只有加強財務工作領導，重視內部會計管理制度的建設，充分發揮內部會計控制的作用，才能保證企業管理正常有序地進行，最終實現經營管理目標。
作者：龐柳 單位：人保海南省分公司
（三）
一、現代企業內部會計控制存在的問題
1.風險評估意識薄弱。企業要想提高內部會計控制效果與效率的關鍵就是做好風險評估與環境控制工作。當前我國企業面臨的主要風險有市場風險、經營風險、信貸風險、技術風險、信譽風險、法律風險、國家風險等，以及伴隨交易工具和類型的變化而面臨的破產重組、兼并收購及電子商務等。在這些風險中，經營風險是大部分企業所面臨的最主要的風險。但是無論何種風險，企業都需要建立能夠識別風險、分析風險及管理風險的應變機制，并且區分出高風險范圍，加以管理。然而這種應變機制正是我國企業所缺乏的，通常存在著盲目擴張等風險。
2.會計機構缺乏獨立性，其執行力不強。一般來說，會計機構在設計與執行內部會計控制的方面會起到十分重要的作用。會計機構很熟悉企業的經營性質、會計流程、產品性質及產品流程等。所以企業的會計機構一般都會承擔內部會計控制中設計程序與政策的任務。可見，企業的會計機構在內部統計系統中擁有舉足輕重的地位。會計機構具有的獨立性對內部會計控制系統發揮職能產生非常重要的影響。獨立性作為會計機構的重要因素在我國不少上市公司中嚴重缺乏，董事長或領導怎么安排，會計機構就會照辦。在這時信息實現對稱的最大阻礙就是會計機構，企業在治理公司時必須要對會計機構中存在的獨立性問題予以解決。
3.企業不完善的內部審計制度，使得會計控制流于形式。企業內部審計主要是負責監管與糾偏企業內部控制，充分發揮企業內部審計作用能夠使內部會計控制逐步完善。我國當前有不少企業都沒有完善的內部審計制度，無法充分發揮內部審計中的監管作用，無益于實施企業內部會計控制。另外有的企業盡管已經建立了內部會計控制的相關管理制度，但是沒有形成科學完善的會計監督機制，使得生成會計信息的過程中缺乏強有力的約束，再加上軟弱無力的外部監督機制，難以發現生成后的虛假的會計信息，所以造成會計工作混亂無序，會計做假的行為頻頻發生。
4.會計基礎差，容易造成信息失真。會計基礎性工作差、全國執行統一的會計制度并不到位，對外提供不真實或虛假的會計資料，企業負責人違法違規干涉會計工作，導致了會計工作混亂、會計信息嚴重失真等。這不但造成了企業會計工作管理混亂、雜亂無序，給不法分子挪用、貪污相關資金或侵吞企業資產等行為有機可乘，這些問題還會牽涉到整個社會，致使會計秩序雜亂、國家蒙受財產損失，使得經濟建設的環境與秩序受到嚴重干擾。所以強化會計監督，加強內部控制，使會計管理和行為得到規范，已經成為維護所有者權益、解決會計信息失真與會計秩序混亂的重要舉措，然而這恰恰是當前我國企業所缺乏的。
二、優化現代企業內部會計控制的思路
1.建立內部會計控制全新的組織體系。內部會計控制設置的組織結構應該在企業的各個操作環節和各項業務過程中都滲透著風險管理的要求和目標。內部審計部門、風險管理部門、監察部門要保持與經營、后勤保障部門互相獨立，能夠向最高決策層直接匯報工作，確保內部會計控制機構具備權威性和獨立性。各個部門之間需要明晰自身的權責，以便具體操作；各個部門之間要能夠準確無誤、方便快捷的進行信息溝通，保障企業可以高效運作經營管理系統。
2.內部會計控制完善相關制度體系。企業應該結合自身實際情況，按照《內部會計控制規范》的具體要求，對適合企業自身特性的內部控制制度進行完善，以便會計控制達到即期目標。按照控制對象進行劃分，會計控制制度體系主要有：貨幣資金控制制度、籌措資金控制制度、銷售和收款控制制度、采購和付款控制制度、成本與費用控制制度及擔保控制制度等。就貨幣資金控制制度而言，它包涵了銀行存款、現金、其他貨幣資金等，牽涉到貨幣資金的多個環節，如授權審批、不相容職務相分離、收支保管等；還有銷售和收款控制制度，包涵了商品銷售定價原則、收款結算方式、信用批準與條件以及管理應收賬款等。值得一提的是每項控制制度都需要保持口徑一致、相互銜接，以防產生自相矛盾的情況。
3.有效結合約束與激勵機制，建立多樣化的財務監控體系。如今內部會計控制不僅僅是一種單純的財務管理模式，它更是企業的一種管理機制。將激勵約束機制、預算編制等方式進行有機結合，是現代企業進行內部會計控制的一種行之有效的手段。因此必須對內部會計控制加強約束，建立激勵約束有機結合的管理機制。這就要加強組織約束，企業完善內部會計控制的強大保障就是政府與社會要加大外部監督的力度，依賴政府具有的權威性，根據相關法規來規范企業的內部會計控制制度，并且使其健全得到有效實施，內部控制制度要加快建立社會監督體系，讓其形成約束企業的強大力量。與此同時，通過將外部審計與內部審計進行有效結合，科學合理的對內部會計控制開展監督檢查工作，及時將企業內部經營管理中存在的各種問題予以準確把握，有助于內部控制提高工作質量，對企業進行有效的會計控制，使得企業經濟效益不受損失，保障企業健康穩定運行。
4.進一步深化改革產權制度。建立的內部會計控制是不是管理者所需要的，就成為內部會計控制是否會形同虛設的關鍵。要想使內部會計控制能夠滿足企業所需就在于兩個方面：企業的決策是否受到會計信息決定性影響；企業提供的會計信息是否真實，并且取得社會信任。當前有不少企業都沒有做到這兩個方面，從表面上看是企業管理者認識不足，對財經法規了解不透所致，實際是很多管理者明知故犯，其實產權制度問題是其深層次原因。所以需要對產權制度進行改革，使企業管理者與企業生存發展息息相關，這樣企業管理者就會努力實施內部會計控制，從而使其發揮出應有的作用。
三、結語
綜上所述，伴隨市場日趨激烈的競爭和經濟全球化的速度加快，現代企業迫切需要不斷優化內部控制體系，從而使得企業提高內部控制的效果和效率。企業完善內部會計控制就需要建立內部會計控制全新的組織體系、內部會計控制完善相關制度體系、有效結合約束與激勵機制，建立多樣化的財務監控體系、進一步深化改革產權制度，這對于企業改善內部控制，保障會計信息質量，保護投資者權益，完善公司治理結構，并且使資本市場實現有效運行有著十分重要的現實意義。
作者：李風穎 單位：營口福山電氣有限公司
