談高校內部會計控制制度建設

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［摘要］隨著我國教育體制改革不斷深入，高等教育事業迅猛發展，各大院校不斷擴大辦學規模，這就凸顯出高校財務范圍內各種經濟活動的復雜化、多樣化以及經濟來源的多元化，給學校的財務會計加大了風險指標。為進一步加強高校財務管理，防范和減少財務風險，保證高等教育事業的健康穩定發展，建設、實施并完善高校內部會計控制制度尤為重要。

［關鍵詞］高等院校；內部會計控制；制度建設

當前是我國高等教育體制改革的重要時期，主要反映在近年來各高校擴招速度不斷加快，由此帶來經濟活動總量日趨增長，資金使用面不斷擴大，經濟活動內容已滲透到高校各個領域，高校內部財務會計控制為此顯得尤為重要。加強高校內部會計控制，規范各類財務管理，對于維護高校內部財產的安全完整、防止舞弊行為、最大限度減少損失、提高經濟效益及教學水平、為社會培養高水平的優秀高科技人才有重要意義。

一、高校內部會計控制的目標

內部會計控制是指單位內部應建立健全各項財務規章制度、辦法及崗位工作職責，用制度、辦法和職責約定各崗位的工作任務和職責范圍，切實保障會計數據信息的準確性、真實性和經濟財物的完整性、安全性，維護財產和資源的安全完整。新出版的《會計法》明確規定，單位的會計工作與資料的完整性和真實性由單位負責人全權負責，不得有絲毫差錯。因此，建立和完善高校內部會計控制制度是對高校教學科研活動、各項業務活動及行政事務的有效控制。

（一）加強會計行為規范，確保會計信息合法、真實、準確、及時與完整建立健全高校內部會計控制制度，能夠保障會計信息采集歸類和記錄匯總過程的完整性，從而真實提供各項業務資金活動的實際情況，及時避免錯誤和舞弊行為的發生。高校內部會計控制的目標就是要保證會計信息資料的真實性與可靠性，從而保證單位各項經濟財產的完整性與安全性。會計正是通過真實合法的會計信息和準確完整的會計資料記錄、匯總等手段對單位各項經濟及業務活動進行監督管理，促進高等教育的健康發展。因此，高校必須加強內部會計控制制度，認真貫徹執行國家的各項會計法規，高度重視會計基礎工作，規范會計行為，努力完善內部財務管理制度。校領導可通過真實可靠的會計信息及時了解學校的財務狀況，了解各部門經費的使用方向和取得的效果，隨時糾正經費使用偏差。

（二）加強會計核算管理，規范各項經濟和業務活動，杜絕欺詐舞弊行為近年來，挪用單位資金、貪污公款、侵吞國家資金的現象時有發生，教育部門也不例外。高校作為社會的重要窗口，除了加大反腐斗爭的力度與加強廉政建設外，還要完善內部監督機制，加強稽核工作，加大財務管理力度，把好支出關，使不法分子無可乘之機。同時，對工作中發現的問題及時糾正，解決不了的及時向上級反映。通過加強內部會計控制，推動高校各項工作順利開展，為高校各項工作提供有力的財力保障，使高校的各項工作正常有序運行。

（三）建立健全單位內部財務會計規章制度，確保國家財經制度和法規貫徹執行財會人員和財務機構要正確執行國家財會法律、法規和單位規章制度，認真履行會計的神圣職責，認真實施會計監督機制，保證各類經濟活動和各項業務活動的有效運行。財會人員要樹立良好的職業品質，嚴守工作紀律，遵守職業道德，為改善單位內部管理、提高經濟效益和實現總體目標服務。

（四）保證財產物資的安全完整為保證各種物資財產的安全完整，避免各種損失和不必要浪費，健全和完善內部會計控制制度尤為重要，同時能夠科學監督和有效制約物資財產在預算采購、驗收計量等環節中的正確性與安全性。

（五）明確崗位責任制財會人員要根據崗位工作性質認真完成各項工作任務，行使好職責權限，遵守《會計法》，維護財經紀律，做到廉潔奉公、一絲不茍、堅持原則、實事求是、熱忱服務。

二、高校內部會計控制存在的問題

（一）內部控制規章制度不嚴格、不細致這些制度方面的問題常導致有些人和有些部門在報銷時鉆空子，也會致使會計核算人員無統一的標準可循。

（二）不相容崗位沒有分離一項完整的經濟業務活動必須經過具有相互制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成，例如，票據管理和票據使用是兩個不相容的崗位，應該由不同的科室或人員承擔，做到相互分離，票據使用完畢應經專人稽核后才能銷；銀行預留印鑒要分別管理。

（三）預算執行力度不夠，超預算支出時有發生作為普遍現象，有預算制定考慮不全面、不細致的問題，也存在預算執行中財務人員監管不嚴、結算不及時等情況，有些部門超支成習慣、預算指標形同虛設。由于有些預算項目支出沒有明確細致的報銷規定，致使經費支出項目混亂，尤其科研經費和專利經費的支出，真正用在科研和學科建設上的經費沒有考核標準，缺乏相應的措施和方法。

三、實施高校內部會計控制制度應采取的措施

（一）會計崗位分工、設置合理，職責權限明確，形成相互監督、協同發展機制依據會計制度要求，有些會計崗位是不相容的，不能由一個人同時擔任。例如，不得由一人辦理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對賬等全部業務；出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。為此，一定要合理設置相關的會計工作崗位，防止不相容職務混崗，同時實施會計崗位定期輪換和回避制度，制定規范的賬務處理辦法和統一的報銷標準，使不同崗位的會計人員對同一經濟業務做出相同的職業判斷。

（二）明確各項經費的審批權限，嚴格把關隨著高校辦學規模不斷擴大，學校在人才培養、科學研究、教學儀器設備購置、學校建設等方面的經濟活動項目繁多，審批工作復雜，因此，要規范各項業務經濟的審批程序，嚴格規定各級審批人員權限，嚴禁越級、違規審批，對于不合理的審批經費，財會人員有責任行使自己的權利，嚴格把關，拒絕辦理。

（三）加強預算編制、執行與考核管理學校預算要做到融各資金渠道、各項用途和各使用主體的資金于一體，綜合預算。預算收支項目要盡可能細化，預算依據和標準要盡可能充分、可靠；財務部門在預算編制中要有大局意識，注重對各部門、各項目預算的技術性審查，統一預算口徑、項目和標準，平衡各部門、各項目及事業發展的各方面，平衡學校總體預算收支；強化預算約束力，對無預算、超預算項目原則上不予辦理，需要辦理的要以調整預算的方式來解決，不能隨意開口子，使項目負數運行；加強監督各部門預算的執行情況，并監督其對預算的重視程度，確保學校經濟正常運行和事業健康發展。

（四）加強貨幣資金安全管理，促進各項業務活動有效運行控制好貨幣資金收支，既有利于貨幣資金的安全完整，也對其他業務活動起控制作用，對貨幣資金的控制要嚴格遵守會計與出納職責相分離的原則，嚴格執行各種票據的管理制度，做到票據使用和票據管理由不同的科室或人員承擔，做到相互分離；加強印章管理，預留銀行印鑒，無論何種情況絕不能由一人保管，及時銷毀各種作廢印章。

（五）完善高校內部審計制度，確保學校各項內控制度正確實施高校各項工作尤其是財會工作的開展離不開審計監督，完善審計制度，加強對單位內部各項規定落實和執行情況的監督，發現問題及時反饋，便于領導及時改進工作，確保各項工作順利進行。校領導要支持審計部門工作，保證學校資金運行不出偏差和學校事業健康發展。

［參考文獻］

［1］梁國鋒.高校財務管理機制創新探析［J］.中國總會計師，2012（10）：106-107.

作者：李居英 王淑華 單位：太原理工大學