中小企業內部會計控制淺談

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摘要：建立、健全內部財務管理制度，對單位財務活動進行控制和監督是保障企業各項經濟指標順利完成的前提。一個內部會計控制制度形同虛設、相關職能部門職責不清的企業是不可能做出高質量的決策，也不可能有效防范各類風險的，因此，探討中小企業內部會計控制中存在的問題并提出一定的解決措施是本文的應有之義。

關鍵詞：內部會計控制；監管；相互制約

1概述

近些年來我國經濟總量保持較快的增長，全球化進程以不可想象的速度發展，這些不僅對大企業的財務管理提出了更高更全面的要求，同樣中小企業的財務管理也受到了挑戰，很多企業在內部會計控制中暴露了很多問題，有些企業的內部會計控制水平已經越來越不能適應當下經濟發展的速度和規模。

2中小企業內部會計控制概述

內部會計控制是企業為了保證會計資料的真實性和可靠性并為管理層制定的各項計劃的順利實施而建立起來的會計方法和措施，是內部控制的核心內容。內部會計控制可以使企業內部各部門之間形成相互制約又相互關聯的一個完善體系，有效降低各種財務風險，并為企業能夠更好實現原計劃的經營目標提供協助，以實現企業管理效率和經濟效益的雙提升。

3中小企業內部會計控制存在的問題

3.1中小企業對內部會計控制不夠重視

首先，很多企業的管理者對內部會計控制不夠重視，尤其是在很多中小企業中甚至都沒有設置相關崗位，即便存在內部會計控制機制也大多只是個擺設，不能按照內部會計控制的要求嚴格執行，使內部會計控制的作用大打折扣，沒有達到應有的效用。其次，雖然有些中小企業建立了相應的內部會計控制獎懲規章制度，但因為其制度不夠科學合理而降低了相應崗位上的工作人員對內部會計控制的自覺性和嚴謹性，進一步削弱了這個崗位應起到的作用。

3.2管理層的濫以職權

管理層或實控人出于各種原因，如私人利益、公司利益等，利用職權不遵守內部會計控制規定的案例比比皆是。例如，管理層通過向投資者、銀行、供應商等提供虛假信息，隨意對購貨、銷售等票據造假；授意內部會計人員出具虛假的財務報告，與外部會計師事務所勾結出具虛假的審計報告；一人獨自做出重大投資決定等凌駕和濫權行為，這些行為均可能使企業內部會計控制喪失其正常發揮作用的基本條件。

3.3監管力度不夠大

企業內部會計控制包括內部監管和外部監管兩個方面，當前依然有部分企業沒有建立內部監察制度，部門和崗位之間沒能形成必要的監督。中小企業往往因為股權集中造成“一言堂”，在這種情況下企業會計控制部門缺少發言權更談不上對財務的監察。出于成本和崗位精簡設計的目的，很多中小企業不設置內部審計部門和風控部門，而外部審計有時獨立性也不能得到保證，從而導致各方對內部會計風險監察和識別效果大打折扣。

4改進我國中小企業內部會計控制的措施

4.1相互制約、充分授權但要避免凌駕行為

中小企業管理層應根據自身實際情況，科學設置部門職能，合法合規地對會計部門和風控部門進行充分授權并設立相互制約的制度，職位設置應當細化并做到職位相互分離和制約，同時要避免這些部門有凌駕管理層的行為出現。例如業務的辦理部門與批復部門、會計的核算部門與資產保全部門應相互補充、相互制約，建立、健全內部財務管理制度，對單位財務活動進行控制，做到錢與賬、物與錢的分離，使得各個職務的授權范圍與承擔的責任相符，達到內部控制的基礎條件，使得不相容的職務相互分離控制，最終達到職位權限和責任明確的同時又相互牽制和監督。

4.2企業內部設立完善獨立的審計部門

中小企業應當依據國家法律法規建立獨立完善的企業會計內部控制制度，對于賬目的記錄人員、辦理人員、審批人員等財務相關人員的權力與責任進行明確，并做到相互制約、相互監督、權責明確。對于重大經濟活動如對外投資、資產購買、資產出售、經濟活動的決策和執行等應做到流程清晰、責任明確，明確資產的審查范圍。對于會計信息也要定期組織內部審查，設立內部審核制度，內部會計工作崗位實行一人一崗、一人多崗或者一崗多人，做到責任明確、制度完善，使企業內部會計控制崗位發揮其應有的作用，保證企業經濟活動和財務收支合規合法，促進企業資產保值、效益提升。

4.3加強企業內會計控制部門專業知識和素質

內部會計會計制度成敗的關鍵因素在于相關崗位上人員的專業知識和素質。雖然每個人的能力和素質不同，但顯然內部會計崗位對人員的能力和素質要求很高，二者缺一的人員都不可能使得內部會計崗位發揮其應有的作用。因此，內部會計控制對財務人員的要求不僅是專業知識過硬，時刻跟隨會計準則加強自我專業的積累，還要有一定的職業道德水準并勤奮克己工作。據此，中小企業管理層應提高視覺層次，高度重視對內部控制崗位上工作人員的職業培訓，如每年定期的崗位培訓、思想教育等，使其提升專業知識和財務水平以及法制感與責任感，最終適應經濟社會對企業內部控制崗位的要求，為企業現代化內部會計控制實施提供保障。

結束語

本文主要從三個方面來簡析當前中小企業在內部會計控制中存在的問題，首先對中小企業內部會計控制的概念進行闡述，然后分析了中小企業內部會計控制中存在的問題，最后對如何改進我國中小企業內部會計控制提出了幾點措施。本文的主旨在于為進一步完善我國中小企業內部會計控制提供一定借鑒意義，使內部會計控制為中小企業提高決策質量和管理水平并適應當下經濟環境提供更大的支持。

參考文獻

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作者：劉麗彩 單位：北京龍源冷卻技術有限公司