談事業單位財務會計內部控制措施

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［摘要］在許多企業的日常管理工作中，財務會計的內部控制占據了很重要的位置，事業單位亦是如此。隨著經濟發展迅速，財務會計的管控難度逐漸加大，雖然實行內部財務會計控制能夠為事業單位在資金的使用上起到關鍵性作用，但實際實施起來也是一項不小的挑戰，不少事業單位對于財務方面的管理效果并不理想，給單位的后續發展帶來影響。文章以事業單位財會內部管控的角度著手，對存在的問題進行闡述，并提出相應優化對策。

［關鍵詞］事業單位;財務會計;內部控制

和一般企業不同，事業單位是較為特殊的存在機構，其主要作用是為了在社會公共環境下履行相應職責，和各地區的政府聯系緊密。當然其內部財務的管理和控制非常重要，對事業單位財務會計內部控制進行強化是在日常工作中需要重視的部分，但從目前來看，還是存在許多較為突出的問題，急需完善。只有先做好財務內部控制的管控工作，才能提高事業單位在財務管理工作中的效率，促進相關工作的順利開展。

1事業單位財務會計內部控制存在的問題

近幾年，伴隨經濟不斷發展，事業單位的內部財務會計控制工作受到了人們的重視，對財務內部實行控制，不但能夠提高事業單位會計的工作效率，減少工作誤差，還能保證事業單位資金的安全性和流通性，保障了事業單位財務管理工作能夠更為規范。綜合來看，是一項有利于事業單位良性發展的工作，但在其實際實施過程中，依然存在許多突出問題，主要表現在以下五方面。

1.1財務會計內部控制意識較低

對事業單位的長期發展而言，提高財務會計工作質量就有著重要意義。但是從實際的運作狀況來看，還是有部分的事業單位沒有將工作的關注點放在財務內部控制上，忽略了財務部門工作的重要性。首先，相關的管理人員和員工的重視程度不夠，錯誤地認為財務會計內部控制是對財務進行核對工作，沒有把財務內部控制歸納到管理的方式中來，導致事業單位的財務管理效率降低，實施內部控制工作也沒有取得明顯成效。其次，事業單位的員工也沒有參與全部的工作項目的落實，本就對事業單位的發展狀況疏于了解，僅僅接觸到普通的賬目或是資金使用的情況，缺乏對財務工作的深入了解。最后，事業單位財務會計的內控工作和其他部門關系密切，要充分發揮出事業單位財務工作的成效，就需要部門之間多溝通交流，如果缺乏財務內部控制的意識，員工就無法正確認識到財務內控工作的重要性，對財務會計工作有效開展產生制約。

1.2事業單位財務人員綜合素質有待提升

首先，在部分事業單位中，財務部門人員整體素質有待提升，許久沒有將人員結構實施更新，已經逐漸老化，在部分縣級及以下的事業單位中，財務會計人員年齡偏大，學歷也較低，甚至還有些財務會計人員是依靠裙帶關系，對財務工作缺乏深層次了解。其次，在事業單位中，沒有及時招攬優秀人才資源，相關新政策不能及時引進，導致事業單位整體的財務會計思想出現滯后，無法從傳統的財務管控方式中進行突破，對財務會計內部控制工作產生阻礙。最后，目前許多事業單位的人力結構呈現“倒金字塔”的形式，并且，在財務部門工作的基層員工數量較少，沒有得到足夠的重視，由于財務會計職位的薪酬相對偏低，很多工作人員的態度松懈，積極性不高，因此難以提升整體的工作效率。

1.3事業單位內部控制制度有待完善

在部分事業單位中，沒有根據發展情況制定出健全的內部管控制度。一方面，針對員工而言，內部員工的職責沒有得到明確落實，分工模糊，工作分配制度不夠合理，很容易出現推諉責任的情況，在加上內部控制制度還不夠全面，進而使得事業單位財務內部管控工作不能完全落實;另一方面，沒有形成完善的內部控制制度，在實施具體工作的過程里也會產生許多影響，比如在財務款項支付、票據管理以及審批程序上都容易發生紕漏，再加上本身內部控制工作的嚴謹性還有待提升，嚴重制約了事業單位中財務會計內部控制工作的開展。

1.4財務管理控制基礎薄弱、會計核算缺乏規范性

在部分事業單位中，其財務內控管理基礎比較薄弱。從實際情況分析，一方面，事業單位的內部財務管控工作沒有制定規范性制度，許多管理者僅參照以往的經驗來對內部財務進行管控，沒有對事業單位的實際情況綜合分析，無法完全落實事業單位財務內部控制工作;另一方面，缺乏堅實的內部財務管控基礎，還容易影響到各部門崗位的配置，導致出現崗位混亂、分配不均以及一人身兼數職等情況發生，無法將不同崗位的監督作用體現出來，對內部財務會計工作的科學化管控工作造成阻礙。在部分事業單位中，具有非常嚴重的會計核算問題，僅僅關注數據金額，沒有重視分類記賬以及管理期間存在的問題，無法保障核算數據的準確性，對后續審計工作也造成影響。

1.5事業單位內部財務缺乏有效風險管控

在實際情況中，事業單位內部財務會計工作具有很大的風險性。因為事業單位是較為特殊的機構，擁有比較特別的職能關系網，和社會管理方面以及公益項目也能有所聯系，上述項目的財務資金都是來源上級的撥款，但在部分事業單位中，對撥款項目沒有進行風險管控工作，對資金也沒有進行科學合理地規劃，就會隱藏許多風險隱患，當問題發生時，不能夠及時應對，加大了事業單位內部財務會計工作控制的難度。

2強化事業單位財務會計內部控制的建議

2.1提高財務會計內部控制意識

針對事業單位財務會計內部控制意識較低的問題，可以從以下三個方面進行改善:首先，要從事業單位的管理人員抓起，要強化其財務內控的意識，讓管理者理解實行財務會計內部控制對事業單位的后續發展所帶來的價值，加強對財務各項內容的管理力度;其次，財務會計內部控制不能只是流于形式，要具體落實在事業單位的發展目標當中，將其擬定在年度工作計劃里，通過工作的推進，找出日常管理中存在的問題，并根據自身的實際情況，完善相關的財務管理制度;最后，在具體實施財務管理制度后，管理人員要率先做好榜樣，積極地引領事業單位的財務部成員對新型政策的探討，合理地優化財務管理制度，使其符合現代化背景下的發展趨勢，如果有需要改善的地方，及時反饋加以調整。

2.2優化財務會計人員結構

財務會計人員作為事業單位的主要組成因素，其組織結構的優化，是改善事業單位財務內部控制的一項重要方式。一方面，相關的政府部門需要重視財務會計基層人員的建議，對其薪資偏低的問題要加以改善，對事業單位的實際發展情況和所在地區市場經濟綜合分析，可適當提升相關待遇，從而激勵員工的工作積極性，只有讓財務會計人員心中抱有歸屬感，才能夠更主動去學習新型政策和制度，提升自我價值，進而提高會計財務工作的效率;另一方面，隨著網絡技術的發展，事業單位可以利用媒體這一載體，廣招具有高素質的復合型專業人才，為事業單位財務部門注入新鮮力量，優化人員結構，將新穎的思想觀念和管理模式落實在工作當中，從而對財務內部管控制度有所創新，為事業單位帶來活力。除此之外，每一位會計財務人員都需要發揮財務監督作用，根據相關法律政策和統一標準來開展財務工作。

2.3進一步完善財務會計內控制度

首先，實行事業單位的財務會計內控管理工作，要制定一套科學合理的內控制度來做支撐，才能保證財務工作的合理性，更深層次地掌握預算控制的范圍，保證預算管控工作的有效實施;其次，相關管理人員還可以將財務內部控制的工作進行細化，例如將審批工作的相關機制融入在財務管控的各項工作里，尤其是需要重視相關研究人員所提出的建議，要從多個方面考慮，還要分析在特殊時期下的運作模式，綜合衡量，以保障事業單位內控制度的可行性和合理性;最后，還需要以人為本，根據所屬員工的實際工作狀況，結合其工作特點，制定內控制度，還可以在內控制度里適當添加獎勵方案，對表現良好的財務人員給予鼓勵，以此激發出員工的積極性，提升內部控制工作效率。

2.4對事業單位財務會計內控基礎進行強化

想要事業單位財務會計內控工作能夠順利進行，就需要有堅實的會計內控基礎作為支持。首先，負責財務內部管控工作的管理人員要找準自身定位，嚴格按照相關程序完成各項工作，以提高自身的專業化水平;其次，事業單位可以定期舉辦相關培訓，不斷提升員工在財務工作中的專業技能和綜合能力，以進一步總結經驗，為財務會計內部控制工作打下良好基礎;最后，事業單位管理人員還需嚴格做好本職工作，保證財務數據的全面性和真實性，在單位內部定期做好相關總結會議，根據內部控制效果對基礎制度進行完善和調節，促使事業單位的財務會計管理工作始終處于公正、規范之中，并且要增強會計核算工作的規范性，對相關核算體系進行優化，對財務報表進行嚴格審核，如果出現問題，要明確相關人員責任。上述三點，對強化內部控制基礎有著積極作用。

2.5加強工作人員的財務會計風險意識

事業單位內部財務會計工作的開展，離不開對風險的管控工作，因此，要從以下三個方面提高工作人員的風險意識:首先，事業單位可以專門成立風險管控小隊，在日常工作中，讓其負責預測事業單位面臨的財務會計風險，按照所制訂的風險預警計劃安排應對;其次，工作人員還需要在實際工作中，累積經驗，對獲得的信息進行仔細分析，制定合適的解決方案，做決策時要以事業單位的大局出發，以單位的長遠發展為重心;最后，事業單位還應當強化對財務會計內部管控工作的宣傳，利用相關公眾號、網絡媒體等，在內部形成眾人重視財務會計內部控制環境，為有序開展內部財務會計控制工作提供保障。

3結論

在事業單位的日常運作過程中，對其內部各方面管控越來越重要，也是有效提升事業單位管理質量的主要手段，其中對財務會計的內部控制尤為關鍵，實施此項工作，能夠有效提升事業單位財務數據的準確性，因此強化事業單位財務會計內部控制是非常必要的。但在其過程中依然會有許多問題凸顯出來，相關管理人員需要結合自身發展特點，制定措施，推動財務會計內部控制工作的實行，進而降低所出現的財務風險，順利開展事業單位的日常工作。

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作者：徐文丹 單位：吉林省機關事務管理局