會計電算化應(yīng)用風(fēng)險與對策

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摘要：本論文具體討論了事業(yè)單位會計電算化在具體應(yīng)用中風(fēng)險，比如職業(yè)道德風(fēng)險、操作風(fēng)險、制度風(fēng)險、軟件風(fēng)險、硬件風(fēng)險、維護風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險。每個風(fēng)險產(chǎn)生機制不同，其形成的具體對策也存在差異。希望本文討論內(nèi)容對我國事業(yè)單位會計電算化的具體應(yīng)用具有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計電算化；風(fēng)險對策

事業(yè)單位的財務(wù)部門主要工作為收支預(yù)算以及資產(chǎn)管理兩大部分，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，事業(yè)單位財務(wù)管理難度增加，進行會計電算化是提升財務(wù)管理效率的有效方式，然而實際操作中，存在著由主客觀導(dǎo)致的多重風(fēng)險，對這些風(fēng)險進行科學(xué)預(yù)控是降低國家資金資產(chǎn)損失的關(guān)鍵一環(huán)。

一、會計電算化應(yīng)用中的風(fēng)險

1．職業(yè)道德風(fēng)險

會計崗位本身需要從業(yè)者擁有較高的思想覺悟和專業(yè)技能。然而隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，社會對財務(wù)人員的需求量加大，導(dǎo)致會計這一職業(yè)的考核相對松懈，使得會計隊伍思想素質(zhì)和技術(shù)技能良莠不齊。行政事業(yè)單位財務(wù)人員利用職務(wù)之便侵吞財產(chǎn)，或者在其他人授意下為其侵占財產(chǎn)提供便利，類似于這樣的事情時有發(fā)生。職業(yè)道德風(fēng)險和財務(wù)管理人員主觀意識有關(guān)，具有不可預(yù)測性，而且因為電算化實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)操作為資金轉(zhuǎn)移提供方便，故該風(fēng)險必須成為事業(yè)單位財務(wù)電算化應(yīng)用第一風(fēng)險因素［1］。

2．操作風(fēng)險

操作風(fēng)險存在兩種形式，一是財務(wù)人員主觀故意出具虛假電子憑證、電子賬簿，從中漁利。這種情況下會給單位審計造成影響，使其不能有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理存在的問題，影響其“總結(jié)－評價－規(guī)避”的作用機制的發(fā)揮，即操作風(fēng)險會導(dǎo)致審計風(fēng)險的提升［2］。二是非主觀故意而是操作失誤導(dǎo)致的損失，比如在支付中打錯了賬戶、數(shù)字填寫中數(shù)字填錯等。操作風(fēng)險的根本原因在于制度不健全和培訓(xùn)的不到位，導(dǎo)致操作者精神松懈，技能低下。另外操作風(fēng)險也可以導(dǎo)致整個系統(tǒng)崩潰，影響財務(wù)工作進程，嚴(yán)重地會導(dǎo)致單位違約，需要交納違約款，給單位造成一定的損失［3］。

3．制度風(fēng)險

事業(yè)單位如果制度不全，會導(dǎo)致一部分人以權(quán)謀私。而電算化應(yīng)用，讓資金轉(zhuǎn)移操作簡單化。進一步說，制度點風(fēng)險和電算化應(yīng)用風(fēng)險是彼此影響的，會導(dǎo)致單位處在較大的風(fēng)險當(dāng)中。比如關(guān)于資金、資產(chǎn)管理的制度不詳細(xì)，導(dǎo)致會計人員幫助一些人做假賬，以權(quán)謀私；收支預(yù)算制度不健全，導(dǎo)致的內(nèi)部控制不到位，造成單位活動出現(xiàn)了資金浪費等［4］。總而言之，制度風(fēng)險包括了制度不全導(dǎo)致的風(fēng)險，也包括了監(jiān)督不善導(dǎo)致的制度不能落地從而出現(xiàn)的一些風(fēng)險，而電算化應(yīng)用使得該風(fēng)險擴大。

4．軟件風(fēng)險

軟件風(fēng)險指的是會計電算化軟件帶來的風(fēng)險。第一，現(xiàn)階段主要體現(xiàn)是，會計人員對電算化系統(tǒng)功能利用不全，主要在報賬、收支預(yù)算管理方面應(yīng)用較多，而對于其帶有的財務(wù)分析功能等使用率低，而恰恰財務(wù)分析對于單位財務(wù)管理具有促進作用。即因為這一功能使用少，導(dǎo)致財務(wù)管理工作效率低下。第二，會計電算化軟件系統(tǒng)存在漏洞，或者計算機軟件系統(tǒng)存在漏洞，被病毒攻擊以后造成信息泄露。事業(yè)單位掌握著國家一部分重要的信息，而這部分信息以財務(wù)信息為核心，如果其被黑客所得，對國家會造成嚴(yán)重的損失。

5．硬件風(fēng)險

會計電算化軟件必須有相應(yīng)的計算機硬件來支撐，如果硬件質(zhì)量不足，或者硬件之間存在不兼容，就會影響軟件功能發(fā)揮，從而降低會計人員工作效率。甚至于因為硬件沖突造成亂碼，或者導(dǎo)致存儲數(shù)據(jù)被毀。而被毀掉的數(shù)據(jù)需要采用專門的修復(fù)技術(shù)才能予以恢復(fù)，一般這種恢復(fù)要視信息重要程度而收費，不僅價格不菲，恢復(fù)后數(shù)據(jù)也不一定完整。最主要的是，修復(fù)數(shù)據(jù)過程中如果數(shù)據(jù)被拷貝，后果不堪設(shè)想。

6．維護風(fēng)險

事業(yè)單位采購電算化軟件之后，會和軟件開發(fā)者形成合作，后者要定期給前者提供維護，或者在前者要求下進行一些技術(shù)培訓(xùn)以及系統(tǒng)診斷。但如果對方人員少，便可能延遲提供服務(wù)，這對于事業(yè)單位來說很可能造成損失。另外維護風(fēng)險就是維護人員趁客戶不備將電腦中重要數(shù)據(jù)拷貝銷售獲得不法之財。亦或者維護人員技術(shù)水平問題，導(dǎo)致系統(tǒng)問題更加嚴(yán)重。另外，還存在軟件開發(fā)單位有意刁難不履行合同，或者而不進行售后維護的風(fēng)險。

7．內(nèi)控風(fēng)險

內(nèi)控風(fēng)險即事業(yè)單位財務(wù)信息內(nèi)部控制風(fēng)險。事業(yè)單位部門人多員雜，不能保證內(nèi)部人員都是守法人員。如果財務(wù)人員沒有給系統(tǒng)加密，就會導(dǎo)致其他人隨意登錄復(fù)制信息，造成單位信息外泄。造成這種風(fēng)險的原因有幾種：第一，單位制度不全，沒有要求地重要信息予以保護；第二，財務(wù)人員風(fēng)險意識低，沒有意識到內(nèi)控重要性；第三，財務(wù)人員主觀故意不予加密，導(dǎo)致的信息外漏。總而言之，事業(yè)單位財務(wù)管理中會計電算化應(yīng)用存在以上風(fēng)險，這些風(fēng)險可能單獨存在也可能聯(lián)合存在而且彼此產(chǎn)生影響機制提升風(fēng)險級數(shù)。如果不能正視這些風(fēng)險，建立風(fēng)險預(yù)測機制，必然會對單位造成損失。

二、規(guī)避會計電算化應(yīng)用風(fēng)險的對策

1．人力資源嚴(yán)把招聘關(guān)

單位招聘財務(wù)人員時，要對其思想品德、業(yè)務(wù)能力、操作水平等進行綜合考評，擇優(yōu)入取。要在工作過程中，機動靈活地進行相關(guān)政策學(xué)習(xí)，提升其法律意識，使得會計人員能夠端正認(rèn)識，使其根除那些違法思想。只有如此才能確保利用電算化軟件工作過程中，能夠積極認(rèn)真履行職責(zé)，積極地發(fā)現(xiàn)管理的疏漏之處，減少單位損失，保護國家財產(chǎn)。

2．加強內(nèi)部審計，杜絕違規(guī)操作風(fēng)險

事業(yè)單位必須要定期內(nèi)審，對財務(wù)工作情況以及整個單位的內(nèi)部控制進行審查。為了確保內(nèi)審部門對財務(wù)工作的監(jiān)督作用得到發(fā)揮，在部門架構(gòu)設(shè)置上實行內(nèi)審機構(gòu)和財務(wù)部門并列。在工作中，需要內(nèi)審部門對財務(wù)部門進行動態(tài)監(jiān)督，對其存在的錯誤工作予以及時糾正，確保財務(wù)提供虛假記賬憑證的情況得到控制。當(dāng)然，審計部門也必須要精通會計電算化軟件操作，否則就是行外指導(dǎo)行業(yè)，難以達(dá)成監(jiān)督成效。另外，對于財務(wù)部門操作風(fēng)險，還需要技術(shù)部門配合，對其進行系統(tǒng)培訓(xùn)，提高其操作水平［5］。

3．建立健全財務(wù)管理制度

具體來說就是針對財務(wù)部門工作予以規(guī)定，包括財務(wù)報表制度、財務(wù)崗位管理制度、財務(wù)績效考核制度、財務(wù)收支預(yù)算制度、財務(wù)審計制度、財務(wù)內(nèi)部控制制度、財務(wù)報銷制度、部門崗位獎金制度等，只有分門別類地細(xì)化制度，才能確保制度約束，降低會計人員以及其他主體違法操作，保護單位以及國家財產(chǎn)不受損失。另外，要將電算化應(yīng)用和這些制度充分融合，從而打造財務(wù)部門信息化管理機制，對財務(wù)信息能夠做到科學(xué)分析，找到資產(chǎn)、資金浪費之處，提升財務(wù)管理效率。

4．科學(xué)升級系統(tǒng)培訓(xùn)

為了減少系統(tǒng)漏洞，保持軟件高效運轉(zhuǎn)，需要在開發(fā)單位指導(dǎo)下系統(tǒng)升級。每一次升級都需要對功能作用熟悉一遍，要進行系統(tǒng)培訓(xùn)。在培訓(xùn)中要充分明確電算化軟件的優(yōu)勢和劣勢。比如優(yōu)勢是雖可以提高工作效率，劣勢是在使用初期必須要對一些命令功能予以學(xué)習(xí)，這對于一些年齡大的財務(wù)人員來說存在很大的壓力。培訓(xùn)人員需要對其進行計算機基礎(chǔ)知識培訓(xùn)和電算化軟件培訓(xùn)，并能夠耐心指導(dǎo)其使用，對使用過程中出現(xiàn)的問題予以解答，確保其在短時間內(nèi)熟悉系統(tǒng)正確操作，最終實現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式向電算化管理模式轉(zhuǎn)變。鑒于操作風(fēng)險對單位資產(chǎn)資金的影響，需要在培訓(xùn)過程中，對容易發(fā)生錯誤操作的部分進行充分講解，提高會計人員對此的注意，做到有效規(guī)避。

5．做好硬件維護工作

按照會計電算化軟件對硬件的要求來匹配各種硬件，使得硬件之間兼容性提升，降低藍(lán)屏等故障出現(xiàn)次數(shù)。平時要輕拿輕放，不要強烈震蕩，有效避免硬盤損傷，確保數(shù)據(jù)完整。要積極地清理衛(wèi)生，保持環(huán)境清潔，避免電腦主機內(nèi)灰塵過多導(dǎo)致的散熱不良。要確保單位內(nèi)線纜通暢，從而為電算化形成數(shù)據(jù)傳輸提供保障。

6．定期維護

事業(yè)單位財務(wù)部要積極地聯(lián)系電算化軟件開發(fā)單位，對其進行定期維護，提高其穩(wěn)定性，確保財務(wù)工作順利開展。為了避免維護工作帶來的風(fēng)險，首先，要積極地拷貝數(shù)據(jù)，將其另存。其次，要選擇技術(shù)高負(fù)責(zé)任的維護人員或者業(yè)務(wù)人員，防治維護中發(fā)生各種意外。要和維護人員搞好關(guān)系，這樣可以在故障發(fā)生后，可以讓其短時間到場，縮短等待期。最后，為了確保得到良好的售后服務(wù)，可以和開發(fā)單位簽訂合同，以具體條文來規(guī)定彼此責(zé)任和義務(wù)，防止后期責(zé)任不清導(dǎo)致的維護不利。

7．加強安全管理內(nèi)控水平

首先，要針對財務(wù)部門進行安全教育，提升其安全意識。其次，要將安全內(nèi)控寫入考核系統(tǒng)，使其和獎勵掛鉤，確保會計人員主動提升安全控制能力，比如設(shè)定電腦用戶密碼、文件密碼。其次，人力資源要負(fù)責(zé)密碼分配，對于內(nèi)部公開的文件用統(tǒng)一密碼，要求密碼不可外泄，對于高度機密文件則需要專用密碼。然后，要組建單位電腦維護團隊，積極地建立防火墻，提高黑客入侵難度，保證財務(wù)信息得到高強度保護。另外，事業(yè)單位財務(wù)管理存在監(jiān)督力度不足情況，即上級對下級單位監(jiān)控不足，其也屬于內(nèi)控問題。為了解決該問題，事業(yè)部門上下級之間應(yīng)該實現(xiàn)軟件系統(tǒng)對接，確保專款專用，減少國家財產(chǎn)浪費。同時也涉及到了上下級單位之間電算化報表的傳輸，故此需要對這些文件予以加密，防止泄露［6］。

8．建立風(fēng)險測機制予以工作總結(jié)

具體風(fēng)險預(yù)測指的是對導(dǎo)致風(fēng)險的一些因素進行討論分析，建立一個科學(xué)的評估體系，比如軟件質(zhì)量、硬件水平、會計能力、制度內(nèi)容等，并將這些影響因素予以評級，對威脅程度高的因素予以關(guān)注，并給出具體的預(yù)防措施。這樣可以做到事前預(yù)防，有效地降低風(fēng)險的發(fā)生。而所謂的工作總結(jié)，則是要求財務(wù)部門就會計電算化工作予以階段性總結(jié)評價，對工作效率、出現(xiàn)的問題等進行總結(jié)，從而有效彌補不足，不斷提升工作水平。事業(yè)單位會計電算化應(yīng)用必須要謹(jǐn)慎，因為其掌握著國家的一部分資源、資產(chǎn)、資金，一旦誤操作導(dǎo)致信息泄露后果不堪設(shè)想。而且電算化工作還存在其他客觀風(fēng)險因素，這些因素彼此影響，會造成連帶反應(yīng)。因此有必要對這些風(fēng)險進行研究，從會計人員為代表的主觀因素、制度為代表的客觀因素綜合入手，形成系統(tǒng)的風(fēng)險規(guī)避措施。

參考文獻(xiàn)：

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［2］田歡．會計電算化在應(yīng)用中的風(fēng)險與對策［J］．財經(jīng)問題研究，2016，（S1）：54～58．

［3］劉文華．會計電算化帶來的審計風(fēng)險［J］．中國審計，2010，（11）：60～61．

［4］黃大雙．淺談會計電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制［J］．財會通訊，2009，（35）：102～103．

［5］辛金國．會計電算化復(fù)合人才培養(yǎng)的設(shè)想［J］．工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟，1997，（3）：44～45．

［6］路露．會計電算化的風(fēng)險與規(guī)避研究［J］．會計師，2011，（3）：61～62．

作者：鄭穎 單位：綏中縣就業(yè)和社會保障服務(wù)中心