會計電算化下內部控制方法探討

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摘要：隨著經濟發展帶動科技進步，互聯網科技逐漸走入人們生活中來，成為人們生活中不可或缺的一部分。在互聯網科技走進人們生活的同時，也走進了我國大多數企業，為企業日常經營管理提供了便捷。隨著會計電算化的應用，企業開始進入了信息管理時代，在會計電算化給財會人員工作帶來便利的同時，其自身也存在著不足之處，本文就會計電算化下內部控制方法進行簡要論述。

關鍵詞：會計電算化；內部控制；方法

1會計電算化對內部控制的影響

1.1內部控制范圍及對象有所變化

在以往的會計核算過程中，由于其賬務處理手法是老式的手工記賬方法，內部控制主要針對已發生的經濟業務所包含的數據進行管理和控制，其重要控制對象為財務工作人員，而當會計電算化被投入到財務管理之中后，在對于企業日常發生的生產經營事項數據的處理工作，幾近全部依靠會計電算化計算機應用軟件來進行，財務工作人員單單只需要負責數據的錄入便可，數據分析皆依靠電腦系統來完成，在此種情形下，內部控制除了對于財務工作人員進行內部控制之外，還需要對會計電算化的系統軟件進行維護及審核，因此保證數據錄入的真實性就變得尤為重要。

1.2會計工作流程簡化，審核力度漸弱

在傳統會計的賬務處理中，對于已發生的經濟事項的真實性需要通過不同部門、不同權限的管理人員進行相互間的確認與核對，最終形成已發生經濟事項的入賬數據依據，此確認核對流程已在企業內部管控中形成一個相互約束、相互制衡的完善工作流程。而會計電算化的投入使用，將很多工作步驟簡化甚至省略，會計電算化通過計算機應用軟件來對數據進行整理分析從而替代了人工的數據整理及分析，致使財務人員的監控職能被簡化，以至于削弱了其審核力度的存在性。

1.3會計信息存儲方式發生變化

會計電算化區別于以往的老式手工記賬，在手工記賬中，對于財務數據的記錄均通過紙質的憑證進行記錄，包括原始憑證的歸納、記賬憑證的填寫、財務數據的整理、匯總、記載均是通過紙質材質來完成，當需對紙質記錄的數據進行修改時，所有的修改均會留下修改痕跡，將修改過程呈于紙上；而應用會計電算化對賬務進行處理時，所有的財務數據、記賬憑證、財務分析、匯總結果均會被保存至電腦之中，若電腦系統崩潰或硬件故障均會造成財務數據的損毀與丟失，從而給數據的完整及安全帶來了風險，于此同時如需對憑證或核算數據做出修改時，修改過程則是直接通過電腦系統直接進行修改，但由于是系統數據修改，故而不會留有修改痕跡，可能會導致惡意修改數據、制造虛假賬目的情況產生，給企業帶來資產上的損失。

1.4安全管理和控制

由于網絡技術的發展，使得大量數據間的傳輸均通過互聯網進行傳遞，致使網絡數據傳輸過程中存在著許多安全隱患，數據的傳輸過程中或許會由于網絡病毒的入侵、黑客的惡意侵襲等情況的發生使得大量重要數據丟失、受損，給財務數據造成不可挽回的損失。

2會計電算化下強化企業內部控制方法

2.1加強內部控制，定崗定責

為確保內部控制有效實施，首先應從財務人員崗位責任制做起，通過會計電算化應用軟件內部權限設置，為財務工作人員設置專職操作賬號及操作權限設置，通過系統條件的設置，明確個人工作工作范圍及工作權限，確保發生問題時責任明確，不會出現事故責任模糊，財務工作人員相互間責任推諉現象的發生；其次，通過系統操作權限間的制約編程，使財務工作人員間在工作中相互審計、相互牽制、相互制衡，確保了財務數據的準確性；最后，通過操作員密碼設置功能，確保錄入數據均為操作員本人錄入，避免濫用職權、惡意篡改數據給企業資金帶來的損失。

2.2加強操作程序管理控制，提高內部控制水平

當經濟業務產生時，對于其賬務處理應由該項經濟業務的經手人先行對單據進行錄入，并逐步通過不同權限的操作員對其進行檢測、復核、核算、審計等諸多項目，使工作人員通過其權限設置間存在的必然聯系，形成一個相互制約的工作流程，從而來保證經濟業務發生的真實性，核算數據的準確性，對未來發展分析數據的可靠性。同時，在對經濟業務進行賬務處理整個過程中，如在某個環節發現問題，應及時對其進行逆推式審查，尋找問題所在，并將問題形成的原因及產生的結果上報至上層管理人員，經管理人員授權后，對其進行合理處理，不得未經批準，私自掩蓋處理問題。

2.3加強財務數據安全管理

會計電算化的投入使用，改變了傳統數據的保管形式，使其由原有的紙質化文件保存，進化為電子信息數據庫存儲，通過光盤、U盤、固態硬盤、網絡云盤等電子設備及網絡設備，對財務數據進行整理與保管，這種數據保存方式在便于查找的同時也存在著一些問題，因電子設備屬敏感形、精密設備，且因其元配件的特殊性，致使其電子介質極易受到損毀，以至于造成財務數據的損毀或丟失。為避免這一現象給企業財務數據造成不可挽回的損失，財務部門應定期對數據進行備份，并將備份文件妥善保存，同時還應打印出紙質文件，使其以紙質文件形式被完整保存下來，并設立專門的文件檔案保管部門對文件進行妥善保管，確保文件資料安全、完整、不外漏。

2.4加強網絡安全管理

隨著科技的進步，會計電算化進入電子信息化時代，大部分企業的財務數據均通過網絡介質進行數據傳導與傳輸，而網絡在給財務人員工作帶來便利的同時也存在著安全隱患，為避免網絡隱患造成企業帶來無法挽回的損失，企業應通過聘請專業技術人才，組建專項管理機構，在對企業網絡安全進行把控，確保將帶有安全隱患的數據文件隔絕在防護之外，并通過定期對殺毒軟件的升級，預防網絡病毒給電腦系統帶來的傷害。

結束語

綜上所述，本文就會計電算化下內部控制存在的問題及對針對問題提出的改進方案進行了簡要的論述，愿以此文加深管理者對會計電算化的深度認識。

參考文獻

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[2]申國利.會計電算化下內部控制方法的探討[J].會計師，2015.

[3]戴麗蓉.會計電算化下內部控制方法的探討[J].現代經濟信息，2013.

作者：張君 單位：遼寧紫竹樁基礎工程股份有限公司