現代企業制度下內部審計淺談

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摘要：當下，市場經濟快速發展，企業管理理論不斷完善，現代企業制度也逐漸建立、更新。其中，內部審計便在審計監督管理系統處于不可替代的地位。對于企業來說，不斷完善審計機構，提升財會預算等方面的管理水平，以使內部審計的作用得以明顯發揮是一項需要長期研究并付諸行動的工作。這有利于企業管理工作盡快向組織目標靠攏，控制企業成本的同時讓企業收益達到最大化，推動企業制度的完善，并帶動社會經濟水平的提高。本文通過對現代企業制度中內部審計內涵與職能的分析來了解其發展現狀，同時解決如何在現代企業制度下加強內部審計的問題。

關鍵詞：內部審計現代企業制度企業管理職能經營目標

1企業內部審計的內涵與職能

本文中已談及內部審計的基本概念，內部審計的最終任務是促進企業達到組織目標，使企業收益最大化。在這個過程中，內部審計需要通過評價反饋的途徑來對企業風險進行監督控制，并用完整的體系、獨立的機制對風險、結構、內部系統來進行管理。而它的主要職能主要有以下兩種。

1.1經濟監督職能

內部審計需要具有獨立性的機構進行，這是為了審計人員能夠不受其他因素干擾，嚴格根據法律法規、企業規定對被審計對象獨立地進行評價，使評價結果能夠真實客觀并實時地反映企業的經營狀況。審計人員需要著重分析企業主要經濟義務，是否合法合規，并對企業的不恰當舉動進行監督與糾偏，以提升企業的經營水平[1]。企業領導者無法做到十分細致全面地對生產運作管理過程進行細節上的把控，這就更加需要審計監督制度的健全完善，將內部審計的作用發揮出來明確企業的經濟責任，按照既定的戰略規劃目標，制定完善的管理制度，保證企業管理能使企業領導者無法抵達的細微之處也全面覆蓋。為了社會主義市場經濟穩定運行與發展，內部審計工作人員更需要堅守崗位，清晰職責，監督控制企業不合理不科學的經濟行為，讓企業得以健康發展。

1.2經濟評價反饋職能

內部審計在實質上是現代企業制度之下對企業管理的評價反饋。在企業運行的過程中，必須有一個部門對企業的各項經濟行為進行專門評價，從而從科學理論上規范企業制度與企業行為。在企業內部審計實踐中，內部審計人員需要對組織計劃、目標、預算以及各項目方案進行全面細致的評價，來推斷這項方案與活動能否使企業獲得預期的經濟效益，能否令企業在運行過程中效率更高。同時，內部審計也可使企業各項活動根據原定方案行進，以保證工作不會偏離原定軌道，達到預期效果。在評價后，內部審計人員設計改進、加強建議，并反饋給相關部門，相關部門重新擬定方案后交予審計部門，審計人員進行再評價與再反饋，直到方案健全。這體現了企業內部審計對于經濟活動的評價反饋職能。在評價反饋期間，一切都以科學合理為原則，以科學理論為準則，嚴格按照相關規章制度進行工作[2]。如若欠缺這一方面的工作，企業運行將失去監督控制，在經濟活動上極有可能出現大的差錯，而此時再建立內部審計部門為時已晚。

2我國企業內部審計現狀與問題

我國企業內部審計發展同西方不同，西方早在二戰后資本主義競爭迅猛發展，使其企業內部審計有著良好的成長空間，而我國企業內部審計起步晚、發展慢，成果還不夠顯著，現存大量問題，主要體現在以下兩個方面。

2.1企業內部審計不受內外部重視

從企業內部上講，企業管理者普遍對內部審計的認知不夠，內部審計易被忽視。這體現在內部審計部門的經費不足、從業人員專業性與綜合素養都較差，也體現在管理者隨意撤裁員工、重組內部審計部門上，使得部門具有嚴重的不穩定傾向。從外部環境上講，社會對審計一詞感到陌生，并且易將其與財管、會計的概念和作用混淆，開設審計專業的高校更是少之又少，也直接導致了審計專業人才的欠缺。

2.2企業內部審計結構獨立性弱

我國企業內部審計人員對企業管理者或領導者負責，因此他們大多受企業或部門直線領導，相關從業人員則從企業內部選拔產生。但這僅僅表示其與其他職能部門相對獨立，并不意味著獲得真正的獨立[3]。真正的獨立體現在雙向獨立上，由于審計工作監督控制的職能具有特殊性，內部審計結構必須具有相對獨立性，以在審計工作中做到真正的合法、合規、平等、公正。

3加強內部審計的創新策略

3.1建立健全企業模式體系

對于企業領導者與管理者來說，必須明確內部審計工作與人員歸誰管理，以及內部審計人員向領導者直接負責。內部審計部門在各職能部門中間應具有鮮明的特殊性，而這種特殊性需體現在它的獨立性上。構建內部審計雙向獨立體系，避免高層越權控制內部審核和干擾監督的現象,在這點上企業領導者需要轉換思維，需從“我審”變為“我要審”和“主動被審”[4]。同時，在企業內宣傳內部審計工作的重要性，審計人員專職專業化，將內部審計制度的建立納入企業規制建立的必須完成項中，提高內部審計部門在企業中的權威性。除此之外，企業還需明確和完善權責分配制，防止越權和干擾行為的發生。

3.2科學選拔和培訓內部審計員工

從外部聘請內部審計人員方面看，企業需要嚴格執行企業招聘制度，防止裙帶關系、“受賄買職位”的問題發生。將內部審計人才的招聘納入特殊性人才的招聘計劃中去，注重對人才專業知識和實操能力的考核，切忌渾水摸魚。對于企業已有的內部審計員工，企業應當對其進行統一培訓，制定專業能力標準，并且對內部審計員工專人專職化，不能出現其他部門非完全專業人士進行內部審計兼職工作的情況。隨著社會發展與外部環境的變化，企業應對于自己的內部審計員工設計越來越嚴格的培養方案，使其適應時展，不斷吸收學習新事物，擴展自己的知識面，讓自己的理論實踐水平同步提升。除此之外，放眼全國，目前開設審計專業的高校并不多，審計專業人才在任何地區都極其難得，企業人力資源管理者可以深入高校，同相關系所簽訂聯合培養或實習基地的合同，在收納人才上搶占先機。

3.3更新內部審計結構，同現代企業管理相適應

當下，現代企業制度在運行方式上采取了財產所有者與經營者分離的機制，以保證管理與資本的相互獨立性和相互制衡作用。那么，對于這種制度，企業管理者必須更新現有的內部審計結構，以同現代企業管理制度相匹配相適應。從現有的理論學說上看，在設計內部審計結構的實踐中，以下三種結構最為典型使用：一是受企業總會計師領導；二是受企業總裁領導；三是受本單位董事會領導。內部審計部門需要權威性和獨立性，那么其直接向上負責的領導層次越高，就越能保證它在企業各職能部門中較高的地位。我國內部審計發展較晚、起步環境不成熟、成長速度較緩，暫時無法適用國際上所歸納出來的這些比較經典標準的內部審計體系結構。針對目前國內實際狀況，各模式進行比較的條件下，董事會領導模式對于中國企業有更強的適應性，且該模式的利弊兩方較為均衡。該模式有較少的領導層次，有利于其獨立性的發展，使得企業內部審計工作的作用能夠有效強勁并且高效率地施展開來，并且也可以最佳速率達到企業預期目標。

4結語

新形勢有了新要求，這就意味著現代企業制度的研究工作與完善工作需要適應社會主義市場經濟發展。內部審計作為現代企業制度與企業管理中重要的一環，目前理論體系還尚未完全，在建立健全企業模式體系、培養審計專業人才的時間過程中，需要更多學者與企業管理者對企業內部審計進行進一步研究，讓內部審計在企業中發揮它應有的價值，以達到更好地指導企業管理實踐、更高效率地創造經濟效益、促進市場經濟發展的目的。

參考文獻

[1]莫舒婷.現代企業制度下內部審計的職能與作用[J].企業改革與管理,2018(4).

[2]章瑋.現代企業制度下內部審計的作用——以四川長虹為例[J].財會學習,2017(7).

[3]王紅亮.籌建企業基層內部審計機構需要考慮的問題淺析[J].財會學習,2017(8).

[4]劉小元.全面深化改革背景下企業內部審計發展的策略[J].交通財會,2018(5).

作者：王秀紅 單位：哈爾濱市阿城供排水集團