高等學校內部審計面臨的挑戰與對策
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摘要：中國綜合實力的增強，高校“雙一流”建設推進，新時代高校的內涵式發展，給高校內部審計工作帶來了許多新的矛盾和挑戰，文章通過對中國高校內部審計多年的實踐對比思考，并結合高校目前的發展實際，分析了內部審計存在的主要問題及產生的原因，進而提出了強化高校內部審計工作的對策建議。
一、內部審計面臨的挑戰與分析
在新的起點上，回顧高校內審工作實踐歷程，及時總結梳理內審實踐中的經驗和不足，著力解決好內審實踐中出現的以下問題，力求在新時代展現內審新氣象發揮新作為。
（一）決策層對內審工作重視不夠
高校內部審計之所以產生并存在，不僅是國家和外部監督部門的制度安排，更是高校內部管理的內生需求，對完善高校內部治理作用重大。但是內部審計不被重視已是老生常談，且存在被邊緣化的趨勢。主要原因是決策層對內審職能和作用認識不到位。內審就好比“家庭醫生”，對肌體健康運行問診、把脈、開方，“抓早抓小，防微杜漸”。學校管理中存在的問題一般情況下首先是被內審發現的，并可能不止一次地提醒并提出整改意見，這些意見也往往被決策層研究討論，可就是少下決心整改，要么輕描淡寫，要么避重就輕。每當遇到巡視、國家審計或者上級主管部門專項檢查，問題積攢了一大堆，反而質疑內審是否作為。這種反差和失落使內審人員無可奈何。
（二）內審人員對審計政策法規、理論知識掌握、研究不夠
建設學習型國家、學習型政府、學習型機關，在國家改革發展中已成共識。內部審計是單位內部專業性很強的機構，政策法規和專業知識是從業人員在執業履職過程中最基本的工具和評判標準。新時代新使命迫使內審人員必須不斷地更新知識，更新方法，更新技術手段。但現狀是專業人才配置欠缺，“拉郎配”、東拼西湊組隊的不在少數，好一點的也是從會計或工程方面“轉型”做內審，業務單一，技術知識不系統，不精不學，研究思考不夠，習慣于用舊的職業眼光和思路審視處理內部審計問題，審計效能低下，審計質量不高，審計理念陳舊俗套，知識缺乏創新，“新瓶裝老酒”的舊傳統已經完全不能適應新時代對高校內審工作日益復雜的新要求。隊伍不能補充，知識不能更新，制約著內審的發展和作用的發揮。
（三）國家和行業的審計法規執行不力
以1994年《中華人共和國審計法》的頒布為標志，經過20多年的發展實踐，我國的審核法規體系已基本形成。以經濟責任審計為例，在1999年相繼頒布了縣級以下領導干部及國有企業領導人員經濟責任審計暫行規定，至今已過去近20年，但執行的范圍，實施的效果并不令人滿意。在高校“先離后審”的情況還比較普遍，事中事前審計推進緩慢；審計報告不規范、不公開還在一定范圍存在；審計對象確定不嚴謹，有一刀切的，也有定向選擇的等等，這些問題使經濟責任審計重點不突出，定位不明確，效果不夠明顯，甚至走了過場。
（四）缺乏有效的追責問責機制
內部審計的主要作用就是揭露問題，促進整改，不斷提升單位內部的治理水平。審計人員不僅要依法審計，確保追責問責的依據準確，同時還要協同相關部門依法依規追責問責，確保審計結果落地落實，取得成效。追責問責制度的缺失，使得審計的關聯方分工不明確，責任不清晰，從而關注度、重視度不高。具體表現在決策層對審計報告畫圈多批示少；被審計單位、被審計人員對整改意見一拖再拖，甚至不了了之；內審機構后續跟蹤迷失，督辦不力；導致審計報告、審計結論的嚴肅性大打折扣，弱化了其應有的作用和效果。
二、加強內部審計工作的對策及建議
（一）警惕內審職能頹化
中央頒布了一系列從嚴管黨治黨的黨內條例和法規，亮明了我黨從嚴治黨的決心，形成了強有力的震懾，對公權力的約束取得了顯著成效。國家監督被提到了前所未有的高度，紀檢監察的作用日益凸顯。與此相應，高校內部紀檢監察作用更加強化，關聯密切的內部審計該怎樣應對新的變化和要求、怎樣順勢而為，從大處著眼、小處著手，主動出擊發聲發力，有所作為，避免由于學習研究不夠、思想認識跟不上而產生彼長此消，失位缺位，職能頹化，值得從業者認真思考。
（二）避免內審職能泛化
教育審計20多年的實踐，內部審計的職能不斷拓展，發揮了無可替代的作用。當前審計范圍幾乎涵蓋了高校活動的各個層面，可謂小而全面面俱到。但各個高校的內審機構設置及人員編制卻不盡相同，少則幾個人，多則七八個人，水平參差不齊，外聘、兼職也不少。在“放、管、服”改革的大背景下還在不斷強化服務職能，內審業務頭緒繁多，人手不夠或者干不了、不愿干的，就委托中介機構代為完成任務，有些內審人員成了甩手掌柜。不僅加大了審計成本，甚至有時候出現“種了別人的地，荒了自家田”，出力不討好。所以應該結合實際分析情況，清晰地認識判斷自身的能力水平，加強學習研究，量力而行，抓住重點，做強主業，有所為有所不為，真正發揮內審機構“家庭醫生”的作用。
（三）重視內審手段老化
經濟的快速發展，網絡信息化、人工智能化勢頭迅猛，我國社會正在發生深層次變革。智慧化城市建設使得各種智能管理手段日益被廣泛應用，尤其是陜西的智慧化城市、網格化管理的成就和經驗表明，技術和人才密集的高校在智慧化建設和應用方面已不知不覺地被甩在后面。高校整體上審計信息化建設比較滯后，在審計實施過程中，數據的采集、篩選、歸集、分析方面與審計信息化要求相差甚遠，給內審憑添了很大的工作量。急需學習借鑒先進經驗，跟上時代信息化建設步伐。
（四）力戒內審成果淡化
內部審計形成的審計報告是各類審計的最終成果，披露的問題信息以及整改意見建議是其核心內容，凝結著內審人員辛勤汗水和智慧，必須得到尊重并充分利用。高校決策層要高度關注，充分重視并認真閱研。現在按制度要求，高校內部審計由主要領導分管，體現了主管部門對內審工作的重視，但在相當一部分高校仍未落實到實際工作中。如果領導只圈閱不做批示，報告分量大相徑庭，效果會大打折扣，當然首先是審計報告要有質量有分量。換言之，即便領導有重要批示，如果督辦不力、跟蹤不及時、措施不得力，也會使審計結論束之高閣。因此，審計成果被淡化的實質不僅在審計報告本身，更在于有機制、制度保證，并且能夠確保落實執行。
作者：馬麗 單位：西北農林科技大學
