風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

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摘要：隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展、市場競爭越來越激烈，在經(jīng)濟新常態(tài)下如何找準(zhǔn)經(jīng)濟增長點、在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)對稱的基礎(chǔ)上實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展成為企業(yè)關(guān)注的重點。企業(yè)管理層逐漸認識到通過以風(fēng)險為導(dǎo)向進行有效的內(nèi)部控制能減小風(fēng)險發(fā)生的可能性并推動資源的合理優(yōu)化配置，獲得更多風(fēng)險價值并推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。本文就提出了加強風(fēng)險管理的內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義以及存在的主要問題，最后提出構(gòu)建基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的對策建議，以期有效防范風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制體系

隨著市場經(jīng)濟的不斷深化改革，市場競爭壓力越來越大，很多國有企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險也在不斷的增加，因此構(gòu)建國企的內(nèi)部控制體系顯得非常的重要。國有企業(yè)也必須要站在風(fēng)險管理角度來建立起以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體制，并在實際工作中進行不斷優(yōu)化與完善，切實降低國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和有效經(jīng)營管理的目的。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系

(一)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)營效率，充分有效地獲得和分配資源，保護資產(chǎn)的安全完整和會計信息的可靠性而在單位內(nèi)部實施的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列組織、計劃、程序和方法的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)部防范需求，是企業(yè)為達到經(jīng)營目標(biāo)的必要手段。隨著市場的不斷變化，外部競爭日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部管理逐步提升，內(nèi)部控制也不斷豐富和發(fā)展，逐漸由簡單到復(fù)雜，并從企業(yè)內(nèi)部向外部延伸。

(二)風(fēng)險管理企業(yè)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種不確定性因素，它與企業(yè)發(fā)展相伴相生，其中一些風(fēng)險會威脅到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)造成危機。當(dāng)今社會是一個多元化經(jīng)濟社會，各種新事物不斷涌現(xiàn)，新業(yè)務(wù)、新知識更是層出不窮，風(fēng)險的多樣化迫切需要企業(yè)不斷提升對風(fēng)險的管控能力。

二、在財務(wù)風(fēng)險管理視角下構(gòu)建國企內(nèi)部控制體系的意義

(一)有助于提高企業(yè)市場競爭能力國企要持續(xù)發(fā)展并實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，就需要提高市場地位，保持在已領(lǐng)先的競爭領(lǐng)域和未來擴張的經(jīng)營環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定的盈利能力。國內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，風(fēng)險的多樣化和不確定性使得國企紛紛加大對新技術(shù)新產(chǎn)品的投入，拓展企業(yè)融資渠道，優(yōu)化資源配置，通過多種手段來提高自身競爭能力。強化企業(yè)風(fēng)險經(jīng)營意識，建立風(fēng)險預(yù)警的長效機制，成為了推進國企適應(yīng)外部環(huán)境，全面提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。

(二)有利于財務(wù)風(fēng)險管理順利進行構(gòu)建國企內(nèi)部控制體系的重要意義就是為了讓各項工作進行的更加規(guī)范，從部門之間的交流方式、工作的考核方式等方面都有具體的實施流程，因此在財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上構(gòu)建的國企內(nèi)控體系，讓財務(wù)風(fēng)險管理工作與其他工作更好的結(jié)合，也為財務(wù)風(fēng)險管理工作順利進行奠定基礎(chǔ)。很多企業(yè)在內(nèi)部體系建立時對財務(wù)風(fēng)險管理理解得不透徹，更加偏向于企業(yè)的成本控制，導(dǎo)致財務(wù)管理工作與企業(yè)的其他工作脫節(jié)，沒有形成一個良好的循環(huán)。基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系使財務(wù)管理與企業(yè)其他工作步調(diào)一致，順利進行。

(三)有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保經(jīng)營指標(biāo)的完成，必須以健全完備、運行高效的內(nèi)部控制體系為根本保障。對企業(yè)而言，風(fēng)險是由于內(nèi)外部環(huán)境存在的不確定性對企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的潛在影響。以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念融入到公司治理、企業(yè)文化、管理制度和業(yè)務(wù)流程等各方面，推動企業(yè)建立完善公司治理結(jié)構(gòu)，落實重大決策，優(yōu)化資源配置，提高效率與效果，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、現(xiàn)階段基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)風(fēng)險管理意識不強目前，很多企業(yè)缺乏對風(fēng)險管理知識的了解和掌握，對風(fēng)險管理在公司管理中的重要性認識不足。企業(yè)缺乏應(yīng)對風(fēng)險的全局觀和系統(tǒng)思維，遇到風(fēng)險事件后不能有條不紊的應(yīng)對，風(fēng)險事件發(fā)生后，也未分析發(fā)生的原因并完善內(nèi)控體系和相關(guān)制度。

(二)財務(wù)管理監(jiān)督機制不完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系不同民營企業(yè)之處在于內(nèi)部控制中存在很嚴重的行政化色彩。很多國企中都存在一言堂的現(xiàn)象，有些是高層領(lǐng)導(dǎo)做決策，這樣對不符合企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)定的程序也會被默認執(zhí)行，導(dǎo)致財務(wù)管理監(jiān)督機制形同虛設(shè)，讓財務(wù)審計機制發(fā)揮不出應(yīng)有的效果。一方面不能僅把財務(wù)風(fēng)險管理停留在紙面上，要在實際工作中去貫徹落實，另一方面還要不斷提高財務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督，增加財務(wù)風(fēng)險管理人員的責(zé)任心，這樣才能更好的控制財務(wù)風(fēng)險，讓國企更加穩(wěn)定的運行。

(三)風(fēng)險管理的信息化管理水平不足部分國企自身經(jīng)營管理信息化水平較高，但風(fēng)險管理僅依靠經(jīng)營部門上報，未真正嵌入到公司信息系統(tǒng)及業(yè)務(wù)流程中，無法通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營中存在的各類信息匯總分析并與同行業(yè)已發(fā)生的風(fēng)險事件的特征比對，實時進行風(fēng)險識別及應(yīng)對。如果僅依靠大量人力來進行風(fēng)險管理，無法實現(xiàn)高效的信息傳遞和信息處理、及時防范風(fēng)險的發(fā)生。

(四)財務(wù)風(fēng)險管理人員素質(zhì)不高很多國企的部門都沒有設(shè)立專門的財務(wù)風(fēng)險管理崗位，一般都是由財務(wù)人員兼任。但是財務(wù)人員更加的偏向財務(wù)管理和稅務(wù)管理，對財務(wù)風(fēng)險的識別能力還有一些不足。財務(wù)風(fēng)險的識別是財務(wù)風(fēng)險管理的重要步驟，如果對財務(wù)風(fēng)險認識不足，很容易喪失風(fēng)險控制的最佳時機，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟損失。

四、構(gòu)建基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系

的建議國企應(yīng)通過構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度體系來支撐企業(yè)的正常運營，由此將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，從基本制度、管理辦法、操作細則及流程圖等三個層級著手，不斷完善并優(yōu)化內(nèi)部控制體系，使企業(yè)在正常運營過程中有限防范風(fēng)險，提高運營效率，從而為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供更強有力的制度保障。

(一)加強風(fēng)險管理意識提高企業(yè)風(fēng)險的全局觀和系統(tǒng)思維，加強風(fēng)險管理意識，完善風(fēng)險事件的應(yīng)對措施，并結(jié)合風(fēng)險事件、公司的流程制度建立和完善內(nèi)控體系。風(fēng)險管理組織架構(gòu)主要由風(fēng)險管理的決策機構(gòu)、職能機構(gòu)、業(yè)務(wù)部門以及審計監(jiān)管部門構(gòu)成。風(fēng)險管理決策機構(gòu)主要負責(zé)風(fēng)險管理制度和管理策略的制定，研究、審定公司重大經(jīng)營風(fēng)險管理解決方案等。風(fēng)險管理業(yè)務(wù)部門主要識別、評價和控制風(fēng)險，作為經(jīng)營風(fēng)險管理的第一道防線；風(fēng)險管理職能機構(gòu)負責(zé)政策制定、管理監(jiān)督，作為經(jīng)營風(fēng)險的第二道防線；審計監(jiān)管部門對風(fēng)險及內(nèi)控體系的有效性進行評價，作為經(jīng)營風(fēng)險的第三道防線。

(二)提高信息化風(fēng)險管理能力面對現(xiàn)代企業(yè)跨行業(yè)、多業(yè)務(wù)類型及海量信息，要快速、準(zhǔn)確、高效地獲取風(fēng)險信息并做出有效的風(fēng)險防范措施，必須應(yīng)用先進的信息化手段，提升工作效率，充分應(yīng)用海量信息處理方法，適應(yīng)未來發(fā)展。企業(yè)可通過運用先進的數(shù)據(jù)集成能力、數(shù)據(jù)處理和分析技術(shù)，向經(jīng)營管理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)滲透，實現(xiàn)從企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫中獲取業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，建立多維度的分析指標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險動態(tài)預(yù)警模型，形成風(fēng)險動態(tài)預(yù)警系統(tǒng)。依靠IT技術(shù)，提高風(fēng)險管理能力，節(jié)省人力物力，將更多的精力投入到建設(shè)和完善風(fēng)險體系、制定風(fēng)險規(guī)避措施上，將對國企的生產(chǎn)經(jīng)營管理起到更重要的作用。

(三)強化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強風(fēng)險管理評價通過強化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強風(fēng)險管理評價工作能夠有效保證國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的可行性，并且能夠在第一時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險與問題，并有針對性采取相應(yīng)策略予以改正。第一，應(yīng)當(dāng)積極優(yōu)化國有企業(yè)監(jiān)督管理體制，企業(yè)可以結(jié)合自己實際經(jīng)營狀況來合理設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)管體制，且在該體制中需要將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)、監(jiān)事會以及財務(wù)總監(jiān)三方職能部門進行有效融合，在該體制中，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要具備與企業(yè)經(jīng)營管理相獨立的職能，且通過行政上的交叉控制，有效結(jié)合三方合力，以切實發(fā)揮出監(jiān)管實際作用。

(四)加強專業(yè)人才的培養(yǎng)隨著國企的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)數(shù)據(jù)體量不斷的增加，對財務(wù)人員的要求越來越高，因此企業(yè)要加強對財務(wù)管理專業(yè)人員的培養(yǎng)，尤其是對目前財務(wù)管理中比較薄弱的風(fēng)險識別和分析環(huán)節(jié)。企業(yè)的競爭力和創(chuàng)造力取決于人的因素，基于風(fēng)險管理的內(nèi)控體系更需要專業(yè)的人才，企業(yè)要鼓勵員工在不斷加強自身理論學(xué)習(xí)的同時多參加社會組織舉辦的培訓(xùn)課程，使其能夠開闊視野，增長才干，迅速適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展的需要，對工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工要給予鼓勵和重點培養(yǎng)。

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[2]李健.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者，2016(17).

作者：楊軍正 單位：中鐵建設(shè)集團有限公司華中分公司