基層行政事業單位項目預算績效管理

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摘要：基層行政事業單位的項目預算編制和執行管理水平以及項目實施的績效管理水平，直接影響到財政資金的使用效率和政策實施效果，尤其是針對涉及民生的重大項目，加強預算績效管理尤為重要。將項目預算管理和項目績效管理工作有效融合，逐步實現預算和績效管理一體化，有助于提高財政資源配置效率和使用效益，能夠推動基層行政事業單位管理效能和治理能力的提升。本文重點分析目前基層行政事業單位在開展項目預算績效管理工作中的現狀及存在的問題，并針對性的提出有效的對策建議，旨在提高基層行政事業單位的項目預算績效管理水平。

關鍵詞：基層行政事業單位；項目預算績效管理；項目預算編報審核

一、引言

基層行政事業單位直接面對社會公眾，為社會公眾提供各種公共服務。國家很多影響民生的重大項目，都需要通過基層的鄉鎮政府、街道、村委等基層管理組織落實下去。基層行政事業單位的項目預算績效管理的優劣，直接影響到國家財政資源配置效率和使用效果，也影響政策實施效果和政府公信力。因此，探討如何落實加強基層行政事業單位項目預算績效管理具有一定實際意義。

二、基層行政事業單位項目預算管理存在的問題

（一）管理層預算管理和績效理念尚未牢固樹立

部分基層行政事業單位管理層還存在僅將預算管理當作是單位財務管理部門任務的現象。各部門對預算編制工作缺乏統籌協調意識，預算編制工作組織不到位、預算編制參與人員不全面，部門人員專業水平受限等。這使得在某種程度上增加了單位預算編制難度，影響到預算編制的科學、合理和公平性，也對后期項目預算績效管理的監督執行考核增加難度。同時，基層行政事業單位中，對預算編制、預算執行的監督考核結果實際運用不夠，還未進一步拓展績效管理的廣度和深度，管理層積極主動參與預算績效管理的意識還不足。

（二）缺乏項目預算編制小組，影響預算編制的科學性和合理性

目前大多數基層行政事業單位項目預算的編制工作，缺乏一個針對具體項目進行系統探討溝通和協調的預算編制管理小組；或者小組成員構成不合理，如僅有財務，或僅有業務，或缺乏領導參與，有的項目預算編制甚至由1人包干，缺乏各個部門和人員的積極參與，在組織結構上無法保障預算編制的科學合理性。

（三）項目預算編報時間準備不充分

預算編制工作開展時間規劃不合理，往往等到上級部門要求上報預算時間節點前才匆匆開展預算編報工作，導致預算編制沒有足夠的時間，造成應付式的預算申報。在具體項目的預算編報過程中，預算編制人員很多也沒有經過專門的管理培訓。有些人員不懂科學的項目預算編制方法，簡單粗略的根據往年數據預估總數或根據部門領導的工作意圖憑主觀經驗進行預算編制，對實際的發展情況不能有充分的考慮，缺乏充分的調研和論證，缺乏詳細的、科學合理的預算編制測算依據。這些都將給后期單位開展項目預算績效管理考核帶來難度。

（四）項目預算審核不夠科學嚴謹

負責審核預算的財務預算管理人員因為自身專業技能、對業務的不了解等因素無法有效的核實預算的合理性。另外，由于單位領導對預算績效管理的意識薄弱，對部分項目的立項決策環節比較倉促，財務部門礙于壓力等也會導致財務部門對預算編制的審核流于形式。

（五）預算過程管理和績效管理工作融合度不夠

部分基層行政事業單位缺乏將預算管理和績效管理工作相融合的工作意識，對績效評價工作的重視度不夠。項目申請預算時未結合績效前評價進行項目預算績效審核，導致預算編報時缺乏科學合理性。在預算執行情況過程中，也未能及時結合績效跟蹤管理和績效后評管理工作對預算及時進行審查、考核、調整、糾偏，部分單位隨意調整項目資金，擴大支出范圍，或延遲項目資金執行進度等，導致年末項目預算執行結果和預算目標存在較大差異或嚴重脫節。總之，目前績效工作雖然已經開展，但預算管理過程中，和績效管理工作的融合度不夠，對績效評價結果運用尚未加強，績效評價結果與預算安排和政策調整相關的機制尚未完善或真正落實。

三、完善基層行政事業單位項目預算績效管理的建議

（一）提高單位管理層領導重視意識

上級主管部門要加強對基層單位領導的組織學習，強調新形勢下做好預算績效管理工作的重要性，提高認識，并通過考核機制將相關工作納入管理層領導工作考核，讓單位管理層領導主動重視起來，切實將預算績效管理組織領導工作落到實處。同時，基層管理層領導需組織建立一定的制度對員工進行鞭策，組織內部的工作人員學習系統的相關知識，強化預算績效管理人員技能和素質培養，并提高全體人員的參與意識。如果發現預算績效管理工作出現問題，基層單位領導層面就需要第一時間進行解決。

（二）成立預算管理領導小組

組建預算管理領導小組，小組成員建議含單位負責領導、項目業務部門負責領導及具體負責項目業務人員、財務部門領導及具體負責預算編制審核人員。由各管理層領導掛帥，統籌協調相關工作，并根據單位部門的年度工作重點和工作計劃，梳理出重點項目和一般項目，并對項目進行相關的會議討論決策，提出具體的要求目標，為預算編制做好基礎。針對重點項目，需要通過黨委集體研究，民主決策來確保重點項目預算資金配置的合規性和合理性。同時，基層單位要通過建立日常管理考核制度，要求相關部門在日常工作中要不斷做好項目相關數據信息的統計和收集歸檔工作，為日后預算編制提供信息基礎。

（三）組織項目預算編報培訓

年度預算編制工作的組織，必須合理規劃安排好時間，為預算開展前準備，預算編報，預算審核審批均能留足充裕的時間。建議結合財政部門“一上”預算申報時間節點，合理前推時間，召開項目預算編報培訓會議，詳細闡述具體項目申報編報規范要求，采用零基預算、增量預算相結合等科學編制方法，針對重點項目，要求圍繞項目必要性、可行性、合理性、績效性4個方面來要求梳理準備相關材料。參與培訓會議的人員要求財務和業務部門人員核心人員都要參加。預算編報開展過程中，相關工作開展比較成熟的單位，可自行組織完成相關工作。基礎比較薄弱的單位，或自有專業人才受限的情況下，可以通過委托或合作的方式，借助第三方中介機構的專業輔導和培訓，對參與項目預算編制和審核的人員進行系統的培訓，也可以定期邀請有關專家對相關人員進行培訓和指導，提高單位員工預算編報的專業素質和能力。

（四）結合預算評審、績效前評價等開展預算申報審核審批工作

項目單位財務部門組織相關人員對項目申報文本進行符合性審核，根據預算編制申報的規范要求，進行申報表和支撐材料的審核，不符合的返回重新填制，直到達到基本規范要求。對于重點項目可結合項目預算評審工作要求，提前規劃好時間節點安排，組織安排預算評審工作，必要時可引入第三方獨立開展項目預算評審、績效前評價等工作，審核和評估結果作為預算安排的重要參考依據。如重點項目評審具體可圍繞項目必要性、可行性、合理性、績效性4個方面展開。預算評審過程中，可引導完善項目的績效目標設置，績效目標不僅要包括投入、產出目標，還要包括效益、可持續影響和服務對象滿意度等績效指標。

（五）將項目預算執行過程管理與項目績效管理有效融合

將績效評價管理作為抓手，借助第三方的績效評價和監督機制，對預算執行情況進行考核和審查，將預算管理和績效管理工作相結合，逐步實現預算和績效管理一體化。項目開展階段，可結合預算績效跟蹤評價工作，分階段及時進行預算執行分析，對項目是否需年中調整、項目糾偏措施等，及時跟進落實，建議跟蹤時間節點不宜太晚，可6月、9月分別跟蹤分析一次。也為相關部門進行“一下”、“二下”的預算審核工作提供相關資料參考。項目單位領導要負責組織會議，及時落實應用相關糾偏調整措施，加快項目預算執行，推進項目進程。項目總結階段，可結合行政事業單位的“一上”、“二上”等預算編報要求時間節點，結合項目績效后評價管理工作對上一年度項目預算執行開展的情況，總結經驗教訓，為做好下一年度項目預算績效管理工作做準備。對實施期超過一年的重大政策和項目可實行全過程績效評價，建立動態評價調整機制。

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作者：謝艷華 單位：上海立豐稅務師事務所有限公司