談高新技術企業內部控制體系構建
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了談高新技術企業內部控制體系構建范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
【摘要】全球經濟一體化和社會經濟腳步的邁進共同促進了高新技術企業的蓬勃發展，從合理規避財務風險的角度出發，高新企業內部建立管理控制體系的需求愈發強烈。企業只有基于財務風險管理，通過構建符合高新技術企業性質特點的內部管理控制體系，才能有效地提高工作效率，降低成本，獲取利潤最大化，確保企業良好穩定的發展。本文從財務風險管理的角度出發，對企業內部管理控制體系進行研究和討論。
【關鍵詞】財務風險;財務管理;高新技術企業;內部管理體系
一、高新技術企業遇到的財務風險
(一)企業面臨的籌集資金風險。高新企業在社會經濟發展的初期，企業發展規模較小，企業技術發展亟需籌集資金投入，但因企業自身資產的無形性和未來收益的不確定性，導致商業銀行貸款金額有限。又受到環境競爭壓力影響，商業貸款的還款模式(本息歸還制度)也在一定程度加大了籌集資金決策的難度，亦會給企業帶來財務風險。
(二)企業面臨的投資風險。隨著技術開發的過程，企業會在不同的時期進行不斷地資金吸入以扶持項目的順利研發。高新技術在投入研究開發的前、中、后期諸多環節中均存在一定的復雜性和多變形，這就存在一定的技術開發設計風險;企業投資的資金成本過高，但因科技項目轉化過程緩慢，回籠資金緩慢使得資金鏈中出現缺口，容易引發財務危機。同時基于高新企業項目的行業特點，項目不同階段的建設、運營和維護存在風險難識別、評估和考核存在困難，也加劇了投資風險。
(三)企業面臨的產品投入風險。市場環境需求決定了高新企業技術開發產品的存活風險值，高新企業資金運營活動中主要依賴于對市場環境的判斷，產品能否獲得有效充分流通，只有產品市場化后才能評估項目投入資金的回籠和盈利能力。若高新企業產品占住市場份額，那企業的利潤賺取會更加便利，運營投資都將獲得便利條件;反之，則將出現資金斷裂的財務風險。除了市場環境的客觀因素影響之外，高新企業制定的產品包裝、銷售策劃和營銷模式也會影響到商品投入產業鏈的布局情況，一定的設計和市場時機，也加劇產品投入風險。
二、構建高新技術企業內部管理控制體系
以“三星”手機的核心競爭力為案例分析。三星有別于其他手機廠商，它具備自己的手機工廠、零件配件生產線，同時還向其他手機廠商提供手機屏幕、閃充芯片等，可謂是電子市場的高新科技企業。三星一直在手機市場上與蘋果公司競爭行業老大的地位，憑借專利版權不斷推陳出新，在生產線上投資了大量的財力、人力，但因產品開發周期較長，增加投資成本，商品上市不久就出現了召回糾紛等導致資金無法按照預期回籠，造成資金斷裂等財務風險的出現。根據三星集團的財務數據顯示，2019年度的第一季度三星利潤54億美元，銷售達到453億美元，對比去年同期銷售下降了13.5%;2019年第二季度三星利潤39億美元，銷售只達到389億美元，銷售仍呈下降趨勢，第三季度銷售利潤對比去年同期下滑超過56%。直至2019年末，三星手機電子產品在中國市場份額的占比僅剩下0.8%。目前三星內部存在的財務風險現狀集中出現在財務籌資風險、產品投資風險和預算管理管理漏洞方面。
(一)財務籌資風險。三星的財務數據披露公司內部財務關系混亂，資金流失嚴重，企業過度負債的消息不脛而走，各大與之往來的銀行紛紛要求韓國三星集團做出解釋，此時三星公司面臨財務籌資的風險。
(二)產品投資風險。受市場外界因素的影響，目前國內最占據市場份額的主打潮流移動設備品牌是OPPO和VIVO，分別從2016年的8.6%、7.3%，增長至2019年12月的16.2%和14.6%。產品形態和外觀設計的功能突出性成為引領市場的核心競爭力。而三星在追逐內置化芯片硬件實力的開發預算投資過高，技術缺乏創新、產品的開發時間周期過長導致錯過了上市時期等影響三星不斷失去市場份額。據投資公司分析表示，三星新旗艦智能手機Galaxy系列在三星電信業務的表現未達到財務銷售目標。三星近些年遇到的產品召回門事件糾紛，消費者對三星失去信心，使得企業面臨產品投資風險。
(三)預算管理管理漏洞。近日，三星為了擊敗因特爾公司，將在2030年之前加大對半導體業務增加1160億美元的投資;三星電信業務的銷量不理想狀態導致利潤率總體下降1.1%，三星公司不得不出售更多的業務部門和相關技術專利以幫助公司度過危機，三星將成立不久的屏幕新項目屏幕研發也出售相讓，以上三星集團的一些決策凸顯了預算制度建立不完善帶來的財務隱患和風險，這實在是給企業高層管理人員敲醒了預算制度建立的警鐘，應加強重視財務風險防范的重要性。
三、高新技術企業基于財務風險加強內控管理的建議
(一)加強風險防范思想重視。無論高新企業還是傳統企業內控體系都離不開人員管理，所以人員管理時的風險防范思想重視程度和對財務風險嚴重后果的認識度會影響到管控體系的實施效果。糾正人員思想認識的偏差，加強風險防范的全面意識，可以幫助內控管理措施的開展。提高企業管理人員的素質可以帶動整個企業發展水平上升程度，同時構建人才梯隊和獎懲激勵方案，激發更有潛力的員工，經濟發展的未來，企業之間的競爭實則也是人才的競爭，完善人才管理為企業將來發展做到人力保障。三星集團在面對變化迅速的手機市場行業時，產品在研發階段就應該考慮市場的融入度和消費者的偏好，做好研發產品的戰略及時調整成本遠遠低于投放市場失敗后所帶來的經濟損失，企業管理層在風險防范方面，要抓住中國消費者的喜好變化和潮流趨勢，做好正確的決策，同時避免研發產品市場投放風險。
(二)完善風險預警制度。高新企業順利發展的前提要盡可能地降低財務風險帶來的影響，明確風險容忍程度和財務風險偏好，從而完善風險預警制度，規劃戰略決策。高新企業相對于傳統企業起步較晚，需要多結合成熟企業的風險預警機制，制定與自身企業實際相符合的預警制度。結合內部管理過程中遇到的問題，進行識別、評估，建立風險數據庫，對風險因素進行細分類，根據風險因素的種類和程度大小，分別運用風險轉移、規避的方法提前制定預警方案，能夠第一時間調控應對。三星企業在內部技術研發計劃方案中應將預算制度強化實施，不經得批復的預算不可以直接開展項目研發拓展，需要追加預算投資的報告應充分補充說明并做好市場調研，經過高層討論后的方案簽字后才可以執行。
(三)全面預算管理信息化重塑。隨著全球經濟發展和信息科技的爆發，利用大數據時代背景下的新技術加強企業內部的信息管理，建立信息化管理平臺，搭建數據網絡服務網站，完善數據工作的上傳更新，做到資源共享性的同時對高新企業技術的發展和人員做好實時監督和評估。通過技術分析做好預算預估合理分配，合理管控收支財務報表，深入現金流追蹤，使得財務經營狀況更加透明可控，對于預算的差異情況能夠做到及時分析并做好對應策略，控制成本的前提下確保利潤收益。三星集團內部不同業務領域內成立預算管理委員會實授以實權實責，根據各部門提交上來的執行匯報結果進行分析，考察技術研發評估可執行性;若出現部門追加預算情況必須二次確認提出處理意見后，下發給到相關部門進行處理核對。再重新提交上來的修訂方案上，正式交于上級審批，通過審批后才可以簽字落實。
(四)完善內控制度并做到有效監督。一是企業應在現運行的內控體系基礎上查找機會點，加強風險控制策略的重新制定、完善風險規避和防范細則更加細分具體化。現階段，高新企業內控制度需要與經濟發展相匹配，重新完善內控制度可以有效地幫助企業加強風險管理水平。二是為保障風險管理效果實現，加強審計監督部門的作用發揮，建立獨立的內部審計監督部門，主抓財務審計和咨詢相關問題，按階段整理關鍵性問題點做到動態化追蹤和披露，從而確保有效監督成為風險管控的一道屏障。
(五)提供自主研發高新技術能力。一般而言，高新技術轉化過程受到很多外界客觀因素的影響，成本風險和市場時效性是影響收益達不到目標的重要因素。提高高新技術企業自身的競爭力就是加強自主研發能力，以創新自主研發成果領導市場變革，穩定企業地位，決定企業未來的發展方向。若想要企業在市場占有更多的市場份額，就必須不斷提高開發新技術的能力，對創新性的科研項目注入投資和新鮮的血液，加注生命力的新興企業才更具有鮮活性。三星集團為提高運作效率達到運營利潤增長的目標，通過內控管理核心競爭力產品調整以提高企業新形象，另辟新市場，三星手機是一個多元化全局性產業集團，通過內控體系的控制管理和創新，將在中國高端電子市場迎頭沖上。公開數據表明:三星撤出市場戰略并沒有影響到企業整體的盈利表現，它從一個加工勞動力為主的工廠向高端制造也慢慢轉型，這意味著三星企業不斷地從內部增加自己的競爭力。
(六)開展多渠道籌資資源。為更好地規避財務風險，需要對待籌資的對象、籌資方式和規模作出正確決策判斷，保證資本使用率靈活的同時，將籌資資本管理在一個可控范圍內。通過開展多渠道籌資資源，動員各部門聯合將財務風險進行分散化，將企業獲益集中化，才能最大程度地做好財務風險控制。對待籌集資產運行嚴格監督管理，提升運行效率穩步進行，為后續創新投資活動奠定基礎。隨著手機市場的飽和，目前三星已經開始進行內部管理制定對應財務管理策略，三星在中國各城市市場退出，同時關閉了中國的零件制作加工工廠，表面看很像從中國市場退出，但其實這是三星公司在全新局勢下根據自身企業財務狀況進行的全面布局新策略。
四、結語
高新企業若要與時俱進穩步發展，必須能夠運用財務風險管控與內部管理體系相結合的有效方法，達到最大化規避風險，一旦企業出現財務風險將嚴重影響企業的經濟效益，導致企業生命周期的結束。因此，提高規避和應對財務風險的重要手段就是要運用完善后的內控管理體系，幫助企業能夠更長久的發展。
【參考文獻】
［1］許宏勝．基于財務風險管理的高新技術企業內控分析［J］．財會學習，2019，19:250～251
［2］韓春紅．基于財務風險管理的高新技術企業內控體系構建［J］．財會學習，2019，6:180～181
［3］趙丹．基于財務風險管理的高新技術企業內控體系構建［J］．財會學習，2018，18:239，241
［4］鄭笑嚴．基于財務風險管理的高新技術企業內控體系探討［J］．現代經濟信息，2019，1:271
作者：裴麗潔 單位：忻州師范學院講師
