談制造業企業稅務風險管理

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摘要：制造業是支撐中國經濟發展的重要產業之一，并已經成為衡量很多國家生產力的重要因素。它體現了一個國家的生產力水平。稅收是中國財政的重要來源之一，它具有強制性和無償性，能夠通過稅收保證國家的正常運轉，縮小貧富差距，但也因此增加了許多企業的稅務風險。近年來許多企業都對稅收風險有著或多或少的認知和了解。如何減少、規避稅收風險也是企業需要重點研究的內容之一。

關鍵詞：稅務風險；風險管理；制造業

由于制造業所需人口眾多，而中國又是世界人口大國，所以在這方面我國占有優勢。但制造業始終處于簡單的勞動加工狀態，獲取利潤的方法大部分為出賣勞動力，這對于制造業轉型升級十分不友好。所以在進行工業轉型升級的同時，期望中國能夠借助轉型從制造業大國轉變為制造業強國，不再依賴于簡單的勞動加工，而更注重提高科技水平，加快制造業總體發展。稅收是我國財政收入的重要來源之一，是企業發展過程中不可避免的大額支出。由于制造業稅務科目繁多，以及近年來國家出臺的營業稅改為增值稅、金稅三期等因素的影響，部分企業的稅收還是存在較大風險的。

一、制造業企業稅務風險現狀

（一）企業制造業現狀中國的制造業主要分類為31類，按生產類型共可分為6類。隨著現在經濟的發展以及人工智能的出現，制造業的智能化轉型在所難免，因而不能總是依賴于出賣廉價勞動力來獲取微薄的加工收入，這對于制造業經濟發展的促進作用十分有限。隨著時間的推移，中國的人口紅利會逐漸消失。目前，勞動力成本不斷上升，但很多簡單的機械的重復性的工作已經可以交給機器來做，依賴人口優勢并不是長遠之計。所以借助智能化設備進行生產加工和管理是首選助力，機器所進行的簡單加工型勞動往往比人類所進行的手工化作業更加精準，而且干凈衛生，效率更高。

（二）稅務風險現狀制造業的稅務風險可大致分為兩個方面：一方面，企業的納稅行為不符合相關法律法規的規定，或者企業有意偷稅漏稅等原因所造成企業應該交稅卻沒交稅。因此，企業將面臨著補稅等經濟懲罰以及由此對企業帶來的負面聲譽影響。甚至有的企業，因其情節嚴重還涉及相應的刑事處罰。另一方面，由于企業并不了解有關稅法條文，以及對于部分企業的優惠政策，導致企業多繳納了一部分稅款，企業因此承擔了不必要的稅收負擔。這會增加企業的損失，減少企業利潤。金稅三期工程上線后，我國將統一全國國稅局、地稅局征管應用系統版本，規范全國稅收執法；優化納稅服務；建設決策支持平臺，及時、完整、準確地為決策者和管理者提供優質信息，進一步提高稅法遵從度和稅收征收率。“金稅三期”基本涵蓋了全部稅費征收管理和數據分析業務，增值稅發票系統的新升級覆蓋了增值稅所有發票種類，也覆蓋了所有增值稅的納稅人，“真發票、假內容”的增值稅發票和“陰陽票”等問題受到了廣泛關注。

二、制造業發展過程中的問題

中國在技術領域發展速度較為緩慢，在關鍵技術領域甚至對國外的依賴度達到了50%甚至更高，直到現在，制造業所需要的裝備60%以上需要從國外花費高昂的價格進口，科技對于制造業發展的貢獻率僅達到30%，更低的是發明專利，由于早期并不重視知識產權，專利僅占世界總量的1.8%。制造業發展目前更多的是依賴國外的進口、技術進口、裝備進口。與我國制造業規模相當的有德國，但中國并非制造強國。制造業之間的競爭并不是看誰生產的產品多，而是看生產效率。雖然中國的生產率在不斷降低，但我國勞動者人數較多，大量的低素質勞動者暫時性的掩蓋了這一缺點。不過也存在相應弊端，低水平的生產能力過多，大部分生產能力不足，浪費了許多的生產資源。與此同時，中國更缺乏、更需要改善的是高素質的生產力嚴重不足的問題，涉及關鍵技術和管理的問題都需要進口，這會成為未來我國發展的重要阻礙。

三、制造業企業的稅務風險點以及相應措施

（一）稅務風險點綜上所述，當前的任務是需要了解制造業企業的稅務風險到底存在于哪些方面。通過對其進行匯總，具體風險點如下：1.報表層面。存在成本結構與產品配方不符的情況。如：一個產品耗用多個包裝盒；投入材料與產品沒有關系；制造費用出現異常等。2.財務層面。如：股東個人費用，在公司報銷；跨年度列支費用，不按標準計提折舊；費用項目混淆等。3.發票層面。如：供應商開具專業發票；買發票；套號發票等等。4.賬戶管理。如：股東個人卡信息被泄漏；個人卡長期用于收款等。這里只總結了部分風險，由此可見，制造業在維持自身發展的同時需要面臨的風險同樣也很多，稅務風險不只存在于制造行業，其他行業也有著類似的問題。

（二）如何規避稅務風險稅務風險是財務風險的分支，是企業在發展過程中不可避免會遇到的風險，而如何合理規避風險，也是企業需要不斷研究的重要課題。1.增強稅務風險意識。稅務風險是近些年來由于國家政策的變化重新走進了大眾視野。長期以來，許多企業的高層管理人員都在注重于如何提升產能，如何搶占市場，如何提高銷售，財務方面未受到很多重視。稅務似乎也只需要老老實實做賬，不做假賬，就不要怕會有風險，沒有必要將企業風險看得太重，更沒必要納入企業戰略層面去思考。財務人員受此觀念影響，就會越加怠惰，并不會考慮成為管理會計并行使職能，更不會選擇去思考企業未來的相關風險，這就導致企業內部稅務風險的意識遠遠低于財務風險的意識。近幾年，隨著國家對于企業稅務的檢查力度加大，企業終于意識到了稅務風險的重要性，開始主動關注稅務風險。2.仔細研讀國家稅法。近幾年由于營改增試點工作的實施效果卓越，現在這種納稅方式已經在全國范圍內推廣起來，但同樣也帶來了更加繁復雜亂的納稅方式，如何納稅、納什么稅、怎么納稅成為很多財務工作人員在處理稅務時的工作難題。下面列舉幾種常見的涉稅風險的問題：收入計量不準；隱匿現實的收入；現實收入入賬不及時；視同銷售行為但未做納稅調整；銷售貨物的稅務處理不正確。3.提高財務人員素質。財會行業是一個需要終身學習，終身工作的行業。在許多人眼中，是一個“鐵飯碗”，所以有很多人瞄準了這一行業，選擇了“半路出家”，會計早已成為了熱門專業，但是，很多企業內部在職會計并不具備扎實的會計專業知識，甚至根本沒有設立專門的財務部門，對近年來的政策變動情況了解甚少。稅收法規越來越多，對企業的要求越來越多，對于財務人員的要求越來越多，企業所涉及的稅務費用對經營成果和最后的利潤影響越來越高，國家對于企業稅務要求越來越嚴格。這都是需要財務人員經過專業且系統的培訓，對于相關專業知識可以做到熟練應用，并且能夠緊跟政策的變化和企業的進步，增強自身的專業能力水平，以確保不會被時代所淘汰。4.建立完善的稅務風險評估措施。企業稅務管理部門要識別風險點，防患于未然，建立完善的稅務風險評估措施，對具體經營行為的涉稅風險進行識別并且明確其責任人。企業經營行為涉及稅務繳納，還會涉及不同類型的稅務，所以這就要求財務人員能夠設計相應方案，預估繳納相應企業行為涉及的相應稅務所產生的風險以及會涉及風險的種類。在這些風險中，主要風險是需要額外注意的，與稅務相關的工作崗位也需嚴格管理。與此同時，由于風險識別工作的開展需要配置專業的財務人員作為支撐力量，所以擁有一批能力優秀的稅務人才是企業進行稅務發展，分析風險點時的重中之重。（1）制定控制稅務風險的相關策略：制定避免涉稅風險的方案，降低涉稅風險。這些策略的制定與實施需要整個企業由上至下，先上級批準或授權然后下級才能夠開始執行。（2）企業在涉稅過程中想要平穩順利，最重要的就是企業涉稅工作的員工能夠保持良好有效的信息交流與溝通。否則，即使設計出了明確的目標，制定出了清晰的工作計劃，最后也很可能因為部門人員之間的溝通問題導致其不能實現有效配合，最后前功盡棄。所以要做到：對風險管理涉及的部門及其人員進行培訓，讓其了解高效且有效的溝通的重要性，并監控實施效果。目的就是要查出：管理失效的環節；目標沒有達到的原因；又將因此產生的新風險，并制定相關措施解決上述問題。按規定計算抵扣稅前扣除、提取等各項費用，注意各項免稅收入的認定和調整，每年進行稅務審計，梳理存在的稅務風險。

四、結語

制造業曾為中國經濟發展打下了堅實的基礎，而現在需要在此基礎上進行轉型發展。稅務是重要的財政收入，財務人員需要對其進行更加密切的關注，其變化的越快就說明經濟發展的越迅速、越科學、越合理。合理規避稅務風險，就需要在合理納稅的基礎上增強企業利潤，加強企業管理效率和經營效益，才能夠為企業的穩步發展努力克服稅務風險，加強風險管理。

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作者：晏金鳳 單位：鑫和（東莞）涂裝有限公司