工程管理中審計作用的發(fā)揮

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一、審計在工程建設(shè)管理中的積極作用

（1）有利于工程建設(shè)各行為主體協(xié)調(diào)，促進(jìn)工程順利進(jìn)行。在工程建設(shè)中，由于涉及規(guī)劃、設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)、工程咨詢及項目管理等眾多參與主體，各主體單位所處地位及出發(fā)點不同，不可避免地會發(fā)生矛盾或沖突，通過審計人員及時協(xié)調(diào)，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用。同時，在工程建設(shè)中推行全過程審計管理，就是要將工程細(xì)分為不同的階段，盡可能的細(xì)化、實化、量化審計工作，使所有可能影響工程的信息都得到有效的反應(yīng)和處理，從而推動工程審計向精細(xì)化的方向發(fā)展，促進(jìn)工程的順利進(jìn)行。

（2）有利于推進(jìn)廉政建設(shè)，減少各種瀆職等犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。在工程建設(shè)審計中，由于審計人員伴隨工程項目的全過程，形成了全過程、全方位、經(jīng)常性的監(jiān)督制約機制，同時也介入到工程項目建設(shè)中的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵步驟，包括提前審計工程預(yù)算和工作計劃等，從而比那種事后監(jiān)督更能起到良好的預(yù)防作用，有利于推進(jìn)廉政建設(shè)，降低引發(fā)瀆職等犯罪現(xiàn)象違規(guī)成本的風(fēng)險。

（3）有利于合理控制工程項目的造價，達(dá)到節(jié)約投資的目的。工程建設(shè)項目由于周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，資金的管理和使用將面臨失控和浪費的風(fēng)險；同樣資金的撥付與使用也貫穿于工程建設(shè)的全過程，稍有不慎，極易造成資金的損失和浪費，實施審計能對各階段的計價結(jié)算真實性、合理性進(jìn)行審計監(jiān)督和控制，防止高估超預(yù)算。

（4）有利于推動建筑工程行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。通過推行全過程審計管理，可以及時控制建設(shè)成本，保證資金的合理、合法使用，提高了投資效益，也使審計后的工程造價更好的反應(yīng)建設(shè)項目本身的成本、利潤情況，既可以維護(hù)建設(shè)方的利益，避免工程造價成本的虛高，也可以幫助承包方合理的獲取利潤，從而使建設(shè)方和施工方的利益都得到保障，有利于推動建筑工程行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、工程建設(shè)管理中審計的主要內(nèi)容

2．1審查工程招標(biāo)文件

工程建設(shè)項目在編制招標(biāo)文件時，由于受專業(yè)知識、市場條件或工程本身的不確定性，通常會編制一定數(shù)量的暫估項目、暫定材料（設(shè)備），這些暫估項目、暫定材料（設(shè)備）不論是采用公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)，審計人員都應(yīng)以專業(yè)知識對工程招標(biāo)文件進(jìn)行事前重點審計，就招標(biāo)文件編制的合法性、合規(guī)性、完整性等進(jìn)行評估評價，防范因招標(biāo)文件表述產(chǎn)生歧異可能帶來的市場風(fēng)險。

2．2審查工程分包合同

在工程建設(shè)中，因為工程建設(shè)的需要，實行部分工程分包，這也是大型工程建設(shè)的普遍現(xiàn)象。這時就要對建設(shè)單位擬簽的分包合同進(jìn)行事前審計，審查分包單位資質(zhì)、工程內(nèi)容、質(zhì)量等級、工期要求、雙方權(quán)利義務(wù)等條款的約定是否明確、合理；檢查工程款支付形式、報價明細(xì)要求、造價調(diào)整辦法、雙方風(fēng)險分擔(dān)比例是否合理；檢查工程款支付比例和方式，預(yù)付款及工程違約金等支付條款是否規(guī)范；協(xié)助雙方規(guī)范簽約程序，減小爭議風(fēng)險，為正常履行合同提供服務(wù)。

2．3審查大宗材料設(shè)備采購

大宗材料設(shè)備是工程建設(shè)中工程造價的主要因素，甚至決定這工程的最后決算。審計人員應(yīng)在大宗材料設(shè)備的采購中，積極參加建設(shè)單位組織的大宗材料設(shè)備采購的市場考察，了解大宗材料設(shè)備市場的真實情況，對工程需要的大宗材料設(shè)備市場情況保持自己獨立判斷能力，從而對建設(shè)單位的采購方案、采購價格提供參考意見。

2．4審查相應(yīng)工程款的支付情況

審計人員根據(jù)雙方合同的約定，審查工程款各個步驟的落實情況。包括工程預(yù)付款、對照工程進(jìn)度落實的進(jìn)度款、整個工程款的支付比例和方式、違反合同約定的索賠款等。應(yīng)對施工進(jìn)度付款情況進(jìn)行審查，審核工程量與價格，使進(jìn)度款審金額與形象進(jìn)度相吻合；嚴(yán)格按照合同的相關(guān)約定，審查工程預(yù)付款是否在建設(shè)單位按時開工時是否支付，是否按照工程約定的進(jìn)度合理支付進(jìn)度款，防止進(jìn)度款超付；規(guī)范整個工程款的支付比例和方式，保證工程款的支付必須合法、合理、嚴(yán)格、規(guī)范，以保護(hù)雙方的合法利益不受侵犯。對違反合同約定的索賠，要求做到內(nèi)容真實、合法，程序合理、合規(guī)，對存在向設(shè)計、施工等單位進(jìn)行反索賠的條件，應(yīng)協(xié)助建設(shè)方向單位進(jìn)行反索賠。

2．5審查設(shè)計變更及經(jīng)濟(jì)簽證

在工程建設(shè)中，由于實際工程的需要和外部環(huán)境的變化，進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓こ淘O(shè)計變更是工程建設(shè)中普遍現(xiàn)象，這也是工程建設(shè)中工程周期和工程經(jīng)費無法控制的主要因素，也是工程審計的主要內(nèi)容之一。審計人員應(yīng)先對對擬進(jìn)行的設(shè)計變更進(jìn)行計量與評估，分析設(shè)計變更對工程周期和工程造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、經(jīng)濟(jì)合理的變更方案。對設(shè)計變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、時間，當(dāng)事人、工程部位、提出單位等，為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。對應(yīng)在合同中約定的經(jīng)濟(jì)事項不能以簽證形式出現(xiàn)的，建議建設(shè)單位以補充協(xié)議的形式約定相關(guān)事宜，審計人員應(yīng)對經(jīng)濟(jì)簽證單備份，以避免施工單位添加涂改，經(jīng)濟(jì)簽證單應(yīng)按順序編號，避免重復(fù)簽證。

三、工程建設(shè)中審計工作的要求

3．1加強工程建設(shè)審計隊伍建設(shè)

審計工作是一門專業(yè)很強的科學(xué)，尤其是工程建設(shè)的管理審計。由于工程建設(shè)單位千差萬別，具體審計要求也各不相同，面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會產(chǎn)生重大影響，如醫(yī)院的工程建設(shè)審計，審計人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業(yè)知識，還應(yīng)該具備豐富的醫(yī)院基建審計的實踐經(jīng)驗。能站在醫(yī)院醫(yī)學(xué)需求的具體建筑角度，提出實際有效的審計建議，因此，應(yīng)加強審計人員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)能力，努力提高實戰(zhàn)經(jīng)驗，大力倡導(dǎo)重實際、說實話、做實事、求實效的審計作風(fēng)，教育跟蹤審計人員要時刻把廉潔自律的有關(guān)規(guī)定牢記在心，加強自身修養(yǎng)，注重自身形象，提高服務(wù)意識，增強服務(wù)技能。

3．2明確審計定位

“到位而不越位，參與而不干預(yù)”應(yīng)是審計工作的基本定位。作好審計的工作定位也是影響審計效果的重要環(huán)節(jié)。審計工作要全程參與，認(rèn)真、扎實、細(xì)致地參與工程建設(shè)各個階段，針對工程施工中存在的問題要及時提出跟蹤審計意見及建議，隨時糾正一些有關(guān)工程造價問題中有損建設(shè)單位利益的做法，對跟蹤審計職責(zé)范圍之內(nèi)的事情，審計人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)地去努力完成，但是工程日常管理工作，如工程施工的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等問題，不應(yīng)干預(yù)過多，否則就是越位。積極與建設(shè)、監(jiān)理、施工、設(shè)計等單位的溝通協(xié)調(diào)，不能替代建設(shè)單位履行項目管理職能。

3．3制定科學(xué)的審計流程

科學(xué)有效的審計工作，不僅有嚴(yán)謹(jǐn)、豐富的科學(xué)內(nèi)容，更有一套規(guī)范、有序的業(yè)務(wù)流程。工程建設(shè)的審計工作，也要有一套科學(xué)的審計流程。首先，應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程施工各階段的特點，制定出具體的各階段審計計劃，在人力、時間、任務(wù)上作到科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌才拧徲嬘媱潙?yīng)涵蓋施工階段審計工作的所有重點，應(yīng)全面、完整、可操作；其次，要編制審計日志和工作底稿；編寫審計日志，記錄相關(guān)問題，為審計工作保存第一手資料；編制審計工作底稿必須反映審計事項的實質(zhì)性結(jié)果和重要過程，并記載有關(guān)問題產(chǎn)生原因、解決方式等內(nèi)容以備隨時查詢、審核。再次，編寫階段性工作總結(jié)。審計人員應(yīng)及時與各方進(jìn)行溝通匯報，重點分析建設(shè)工程項目的種種偏差，查找原因，及時編寫階段性總結(jié)材料，保證工程建設(shè)項目的順利進(jìn)行。

3．4注重對審計工作的研究

審計人員在日常的審計工作中，一方面要建章立制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，同時要結(jié)合實際，注重審計工作的總結(jié)研究。在開展審計過程中應(yīng)善于總結(jié)經(jīng)驗，探索建立工程項目審計的指標(biāo)體系和科學(xué)評價體系，大膽嘗試，在實踐中深化對審計工作的認(rèn)識，加強對審計規(guī)律的研究，使之不斷完善和提高。同時，審計工作本身要剛?cè)峤Y(jié)合，對違反國家政策、法規(guī)以及高估、虛報工程量等大是大非問題，一定要堅持實事求是的原則，做到剛正不阿；而對一些非原則性的問題，則要講究方式方法，盡量做到少爭論、多理解、多尊重，做到柔情服務(wù)，審計工作的剛中有柔，柔中有剛，也是重要的研究問題。

作者：汪喻 單位：武漢市第一醫(yī)院審計處