風險管理視角下企業內部控制淺談
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摘要：當前市場競爭日益加劇，為促進企業能夠在激烈的市場競爭中實現可持續發展，應當在構建內部控制機制時，強化內控中的風險管理職能。為達到這一效果，筆者認為應當從風險管理意識、內控體系建設、內部監控等方面進行入手，解決當前這些細節方面存在的不足，從而構建出一套完整的風險管理視角下的內部控制體系。
一、風險管理視角下企業內部控制管理的作用
內部控制是為確保企業各個層級工作人員能夠有序開展日常工作，所制定的針對企業各運營環節的工作制度和監管制度。風險管理為了促進企業運營目標的有效實現，減少財務風險的出現，根據風險管控的目標，對發展戰略進行全面部署，做好風險識別和評估工作，預防運營風險的出現，以及在風險發生時能夠及時應對，將損失降至最低。企業內部控制和風險管理具有統一的目標，維護企業利益是兩者共同的期許，基于兩者的共通性，使風險管理和內部控制的有機融合成為可能。基于風險管理視角下的內部控制工作，就是在開展內部控制工作的同時，將風險管理思維融入其中，通過內部控制加強對企業運營各個環節的運營風險進行防范，助力實現企業運營目標，提高經濟效益，引導企業有序發展。
二、基于風險管理視角的企業內部控制
1.基于風險管理意識的視角
（1）需要改進的問題
當前，大多數企業在開展內部控制管理工作時，不具備較強的風險管理意識，缺少規范的風險管理機制。并且，因為風險意識較為薄弱，定型及定量風險分析缺少專業負責人，沒有在企業內部設定專業的風險管理部門。風險管理及預警體系建設不完善，風險管理水平相對較低。尤其是近幾年，隨著企業框架全面改革，企業在注重運營目標的同時，沒有給予高風險交易活動充分重視，缺少風險預測和防范能力，風險管理水平有待提高，給各種風險出現營造了機會。此外，由于我國開展內部風險控制時間相對較短，相關理論和體系不完善，思想意識薄弱，沒有全面開展內部風險管理工作，導致風險頻頻出現。
（2）優化構建的路徑
隨著企業改革逐漸深入及相關供應鏈的快速發展，讓我國企業運營中面臨的風險因素不斷增多，使得企業運營不明確性逐漸加大。因此，針對企業來說，在開展運營管理工作時，應該給予風險管理工作高度重視，樹立良好的風險管理意識。風險管理意識的樹立，可以從風險識別、風險評估、風險管理等方面入手。只有這樣，才能讓企業職工均具備良好的風險管理意識，精準的評估企業運營過程中可能存在的各種風險，提前采取防范措施。以出版企業為例，為了實現風險管理水平的提高，減少不必要風險出現，該企業結合實際情況，構建了完善的風險管理體系，并嚴格根據風險管理需求，落實管理工作，在提高企業風險識別水平的同時，要求結合風險類型，設定對應的防范和管理對策，加強職工培訓，讓其具備良好的職業素養，提高自身專業水平，給后續內部風險管理工作開展提供條件。
2.基于內控體系制度構建的視角
（1）需要改進的問題
在當前背景下，企業需要對現有的運營模式和管理方式進行修整，來滿足時展需求，實現企業穩定發展。在改革步入到深度發展階段以后，需要企業加大內部控制管理力度，針對部分內部控制水平不強的企業而言，無法將內部控制作用充分發揮，導致最終管理結果差強人意。首先，在日常管理過程中，沒有給予內部控制工作高度重視，并且沒有構建完善的內部控制體系，使得內部控制工作無法落實到實處；其次，部分企業在內部設定了董事會、內部審計等監管部門，但是這些部門之間關系較為繁瑣，導致這些部門內部控制無法順利落實，進而不能將其作用全面激發，使得內部控制體系如同擺設，不具實質意義。
（2）優化構建的路徑
內部控制需要得到各個部門的配合和管理，并非由領導層級加以評判。要想構建完善的內部控制體系，應該從風險評估、內部管理、績效考核等方面入手。以出版企業為例，在風險評估過程中，該企業在年初時安排專業人員對企業各個部門下發相應的風險管理任務，在領導層級及基礎層級人員的共同努力下，及時找出企業運營過程中存在的各種風險，并根據風險評估報告，制定對應的風險處理對策，之后將對策下發到各個部門中，并全面落實。在內部控制管理過程中，應該從各個環節入手，加大管理力度，及時找出存在的問題，并妥善處理，謹慎對待，將各種問題扼殺在萌芽狀態，給企業運營發展營造良好環境。
3.基于內部監控的視角
（1）需要改進的問題
從當前我國企業運營發展環節中存在的各項問題來說，企業內部控制缺少系統的監管是當前較為凸顯的問題之一。這是由于大部分企業即便已經落實了內部控制管理工作，但是沒有對內部控制執行過程進行統一監管，缺少完善的監管體系，沒有及時找出企業運營發展中存在的不足。并且，企業內部監管沒有在內部控制中發揮應有的作用，甚至在部分狀況下存在內部監管不嚴謹的現象，企業內部存在一人多職或者跨部門監管的狀況，導致監管人員工作管理作用不能深入激發，影響企業整體內部監管質量。
（2）優化構建的路徑
基于風險管理視角下，為了能夠促進企業經濟效益和社會效益的提高，實現企業的穩定發展，就要結合企業實際情況，加強企業內部監管，科學構建完善的內部監管體系。并且，根據當前企業運營情況，充分落實內部監管工作，加大監管力度，給監管部門施加一定壓力，以此實現企業內部管理水平的提高，避免出現徇私舞弊等狀況。以出版企業為例，該企業根據實際情況，從內部監控角度入手，嚴格秉持內部控制管理標準，根據內部控制管理要求落實內部監管工作，保證內部監管流程和相關體系順利落實到實處，確保企業穩定運行。在完善內部控制監管體系時，預算在其中占據一定位置，因此，企業需要給予預算管理工作充分重視，確保預算管理工作順利落實，讓企業效益得到最優化。例如，企業管理層級應該在確保相關制度有效開展的情況下，根據各個季度對各個部門設定的預算目標加以考核，并且完善對應的預算管理體系，提高預算管理水平，保證各個部門工作效率，從而推動企業長久發展。
三、結束語
從風險管理角度入手，做好內部管理工作，并加強內部管理體系構建，在提升企業內部管理水平的同時，減少各種風險的出現。因此，企業需要給予內部控制管理工作高度重視，從各個環節入手，加大風險管理，做好風險評估和識別工作，及時找出企業運營環節中存在的各種風險，并采取對應的防范對策，減少不必要風險出現給企業運營帶來的影響。并且，企業還要加強內部控制，全面落實內部監管工作，根據企業運營情況，找出存在的不足并及時處理，給企業運營發展營造良好環境，推動企業實現可持續發展。
參考文獻
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作者：曹莉莉 王新筑 單位：重慶大學出版社有限公司 重慶大學
