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    乳業公司財務內控模式研究

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    乳業公司財務內控模式研究

    不難理解,董事會因不參與企業的直接經營,使得在信息不對稱影響下,無法準確獲知經理局在企業實物層面的運營狀況。從而,基于價值層面的財務狀況考察,便成為最佳的監管對象。經理局擁有企業經營權,并有責任讓企業獲得預期的經濟目標。大型乳業企業的組織結構因屬于事業部型,這就使得在經理局仍難以準確獲得各事業部單元的經營狀況。為此,在履行職責的內在要求驅使下,企業總部往往通過各分廠的二級帳戶進行資金監管活動。這種監管活動在形式上有助于經理局把握企業資金的周轉形態,最終通過提升資金使用效益來實現董事會確定的經營目標。以上兩個方面的認識,實則假設經理局不會實施機會主義行為。因此,財務內控就顯示出了層級特征,即事業部對經理局負責,經理局對董事會負責。

    認識引導下的財務內控模式定位

    在認識引導下的財務內控模式,應著重解決乳業企業的經營管理短板問題。現實表明,在當前乳制品市場競爭激烈,且國產品牌信譽危機嚴重的情況下,如何提升產品質量安全系數,以及增強產品品牌號召力成為了當務之急。由此,財務內控模式的定位可概括為以下三個方面:

    (一)財務整體性內控。在整體視閾下來對企業資金進行內控是必須的,這是應對質量安全和品牌塑造問題的需要。具體而言,根據企業目前經營管理中的短板問題,應將資金向原料采購、質量檢測和市場推廣等環節傾斜,而對于其它常規環節應嚴格進行資金預算和使用監管。

    (二)財務結構性內控。乳業企業在發展生產時,需要通過引進外源性資金來支撐。這時,就面臨著內源性資金與外源性資金的比例問題了。為了將企業的財務風險降到最低,董事會應對所借資金的數量和期限進行討論,并授權經理局來具體實施借款業務。

    (三)財務功能性內控。根據資本循環公式G—W—G`可知,乳業企業的資金在時間維度上先后經歷了原料采購、生產和銷售階段。這三個階段都存在著一定的財務風險,進而針對這三個方面分別采取內控措施,則成為了功能性內控任務。在下面模式的具體構建中,將具體討論審計在財務管理內控中的模式。從中,將貫穿上述三種類型的內控模式。

    定位驅動下的模式構建

    根據上文所述并在定位驅動下,財務內控模式可從以下三個方面進行構建。

    (一)審計監管功能下的模式構建。1、監管資金預算方面企業在原材料采購階段所開展的資金預算,就成為內部審計的對象。在這里主要通過審核企業資金劃分結構、預算明細表等方面體現出來。審計人員應協同財務管理人員,合理展開對資金結構的設計與劃撥。2、監管資金使用方面成本控制仍然是財務管理的價值取向,而實現這一點則需要通過強化財務活動來達成。為此,審計人員便需要根據資金使用的原始憑證,針對表面的形式要件和背后經濟事件的真實性,展開審計活動。3、監管資金回籠方面審計環節還應監管企業的資金回籠狀況,并及時給予董事會預警。

    (二)審計輔助功能下的模式構建。1、輔助企業資金風險管控方面在我國經濟發展方式轉變的大背景下,乳業企業都面臨著提升資本有機構成的任務。企業資本有機構成的提升,通過固定資本重置的方式來實現,必將增大企業的資金投入。從而,審計將為此提供安全屏障。2、輔助資金優化配置方面企業不僅要關注下游的需求方,還要面對上游生產要素的購進渠道。即:在貨幣功能(G)、生產功能(W)、商品功能(G`)環節中,企業須進行合理的資金配置。由此,會計審計功能又體現在:優化配置企業資金方面。(本文作者:肖蕾 單位:黑龍江省完達山乳業股份有限公司)

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