行政單位財務管理水平強化思考

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【摘要】行政事業單位的內部控制制度是維護行政事業單位資金和資產安全，保障經營管理活動合規合法的重要手段和途徑。制定一套較為行之有效并且能夠適應行政事業單位的內部控制制度，并且嚴格執行，對提高財務管理水平有重要的實踐意義。本文分析目前行政事業單位內部控制制度建設和實施中出現的問題，并針對問題提出一些解決的辦法和措施來幫助行政事業單位建立起一套較為有效的內部控制制度，以期提高財務管理水平。

【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；財務管理

一、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）行政事業單位內部制衡監督機制作用不明顯

行政事業單位是非盈利組織，不以盈利為目的，主要負責社會管理和提供公共服務，因此，在內部控制制度建設方面缺乏內生動力。制衡牽制機制主要在決策議事、重要資產資金審批管理崗位等方面發揮重要的監督作用。目前，行政事業單位內部崗位權力的運用監督和牽制機制存在缺陷，在一些重點的領域，比如大額資金使用、大宗設備及辦公用品采購、重大投資項目、資產報廢管理等環節的牽制措施設計還存在不相容崗位未分離，事前審批責任未落實、事中執行監督力度不夠、事后審計缺乏等情況。內部制衡監督機制的不健全嚴重影響行政事業單位財務管理水平，并且不利于單位資產、資金的安全保障與有效利用。

（二）對預算的管理監督缺失

行政事業單位的內部控制制度的一項重要內容就是對預算的管理，通過預算控制來達到有效利用財政資金，提供優良的公共管理和服務，因此，加強行政事業單位預算的管理是內部控制制度設計和建設的核心和重要內容。行政事業單位預算管理存在一些問題，其中包括預算編制不夠準確造成資金浪費，資金被擠占、挪用，影響預算資金的使用效率等情況。制定一個較為科學合理的預算，重點在如何合理預計各項支出的使用規模，如何科學安排資金的使用進度，及時落實資金的使用，并且通過實施預算管控提高內部控制的效果。

（三）財務管理制度不夠完善，執行力度不夠

部分行政事業單位對財務管理制度建設的重視程度不夠，管理制度或者沒有及時更新；或者不符合單位實際情況照搬套用書本教材和其他單位的財務管理制度；或者制度設計較為符合實際，但是執行力度不夠，無法實現財務管理目標。管理制度不完善就無法實現在內部控制目標管理下有序、有效性地實施業務的目的。目前，部分行政事業單位對于財務管理制度重視程度不夠，忽視財務管理作為基礎性的內部控制制度在保障資金合理有效使用、資產安全及高效利用以及預防腐敗等方面的重要作用，并沒有把財務管理制度的制定和落實擺在和行政事業單位發展同等重要的地位上，容易造成管理隨意、貪污舞弊的局面，對于行政事業單位的發展極為不利。因此，需要行政事業單位的管理者高度重視財務管理制度的建設，并且認真貫徹和執行，從而保障行政事業單位長久、有序的發展。

（四）監督評價制度與內部管理信息報告制度

內部控制制度的建立和完善是一個不斷改進的過程，隨著時間的推移、環境的變化，內部控制制度應該做出相應的調整來適應新的環境要求。內部管理信息報告制度也是一個較為理想的內部信息反饋制度，幫助查找內部控制缺陷和問題。目前行政事業單位的內部管理信息評價報告工作開展較少，對于內部控制活動中的重大缺陷查找不及時，財務管理制度的跟進整改不到位，最終形成了管理漏洞長期存在的局面，十分不利于行政事業單位工作的有效開展。從組織機構角度來看，行政事業單位較為不重視內部審計部門的內控及財務管理活動的跟蹤檢查工作，所以，需要建立起內部檢查評價報告機制，發揮評價工作的督促改進作用，推進財務管理水平的提高。

二、提高行政事業單位財務管理工作的措施

（一）完善行政事業單位制衡牽制機制

加強行政事業單位內部控制制度的建設工作，重點之一還是要加強對權力使用和運用的制衡牽制機制的建立，這是在制度上保障行政事業單位資金安全和財產保值增值的重要途徑。首先要提高全體職工的工作責任心，提升相互監督，權力制衡的管理理念。單位領導要起到引導和支持的作用，有效梳理重要內部控制的重要環節并評估風險等級，同時設計有針對性的內控措施加以完善和約束，認真查找關鍵領域的權利失衡的情況，做好不相容職位的分離工作，規范重大事項的申請和審批程序。其次，權力制約機制的有效執行是財務管理的重點，防止制度流于形式，形成一個有章可循，有法可依的財務管理工作局面。

（二）提高預算編制水平，加強預算執行的落實力度

預算編制的準確合理科學，有利于提高財務管理的有效性。行政事業單位要做好預算編制工作，實現預算執行有章可循，避免出現年中預算的調節調整情況，減少預算調整的隨意性，有效發揮預算的控制作用。預算編制開始階段，要做好預算編審人員與各部門的溝通，在資金使用規模方面要科學籌劃，防止資金的浪費和使用效率低下等問題。預算執行階段，在單位內部資金申請、審批、撥付等環節嚴格執行預算規定的使用進度和用途，加強對會計原始憑證的檢查，認真核算，充分發揮會計的監督作用，實現預算資金的合規合法使用，防止預算資金被挪用和擠占情況的發生。最后，完善對預算資金的績效考評制度，用績效考評制度提高預算資金的使用效率。通過對預算資金的全方位管理，提高行政事業單位編制預算的能力和財務管理水平。

（三）完善財務管理制度，加大落實力度

建立一套行之有效的財務管理制度是一個需要多方面協作的過程。這項工作應該由行政事業單位負責人牽頭，財務部門以及其他業務部門協作共同完成。其中，制度的制定者容易在此過程中形成照本宣科的行為模式，充分調研能夠很好的解決這個問題。財務部門的工作人員應該做好深入業務部門的調研活動，收集足夠的業務部門的經營和管理目標，結合內部控制制度的管理目標制定財務管理制度。另外，單位負責人的實時督導能夠起到督促作用并且可以及時協調。完善財務管理制度的另外一個重要環節就是加大制度的落實力度，一項好的制度只有真正的貫徹落實才能發揮其有用價值。制度落實需要行政事業單位至上而下的保持對制度的尊重態度，做到每人都遵守，人人講落實，只有這樣才能較為有效的實現財務管理制度的內部控制目標。

（四）完善財務管理評估工作，建立內部管理信息報告制度

行政事業單位要發揮財務和內部審計部門的財務管理評估能力，定期對內部控制制度進行調研，查找出重大的內部控制缺陷和漏洞并形成報告，及時提交到單位的領導班子會上作為修正內部控制制度的信息依據。建立起內部管理信息報告制度，規范評估報告的內容、提供的信息范圍及報告的頻度，形成一個有效的內部信息反饋機制。內部管理信息報告制度是一個上下溝通的橋梁，是提高管理效率和效果的有效途徑，這一制度要避免信息報告的形式化，重點要加強報告編寫者的責任感和領導的重視程度，提高內部信息報告的有用性和及時性。

三、結束語

行政事業單位內部控制制度的建設是一個不斷完善和調整的過程，針對行政事業單位非營利性的經營目標，不能簡單照搬企業內部控制制度和措施，要因地制宜的設計和制定適合行政事業單位特點的內部控制制度。行政事業單位的管理者要從內部牽制機制、預算控制、財務管理制度以及內部評估等方面積極改進內部控制制度建設中的不足，逐步提升內控的實施效果，提高單位的財務管理水平。

主要參考文獻：

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作者：蔣月萍 單位：泰興市衛生局