政策性銀行中管理會計的運用

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了政策性銀行中管理會計的運用范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：管理會計代表著先進財務管理理念和財務管理系統。文章分析管理會計在政策性銀行中的應用現狀，并提出搭建管理會計平臺、加強對人才的培養以及實行多種績效考核方式等方法，從根本上解決管理會計在政策性銀行中的問題，推動政策性銀行效率的提高，促進政策性銀行的平穩發展。

關鍵詞：管理會計；政策性銀行；績效考核方式

管理會計是新形勢下發展的客觀需要，是將傳統會計的功能由財務會計通過對過去情況的分析，從而對當前進行控制，對未來采取謀劃。現如今，政策性銀行面臨著對相關信息如何進行采集、分析等問題，而管理會計恰恰基于數據分析幫助政策性銀行進行科學決策，提升政策性銀行的核心競爭力。

一、政策性銀行中管理會計的應用現狀

（一）未建立與管理會計相關的信息化系統對于商業性銀行來說，政策性銀行的官辦色彩更加濃郁，與管理會計的思想相距甚遠進而導致眾多問題的產生。在政策性銀行中，其會計系統還仍然是財務系統，并未建立起相關的管理會計系統。建立管理會計系統又是工作的一個難點，因為它需要將信貸管理系統、資金支付系統、支付清算系統等整合起來，并對數據進行加工，但就現在的財務系統而言，對數據的處理還存在一定的困難，還要考慮在管理會計系統建成后，相關人員對系統的不熟悉，導致在數據采集、錄入時頻繁發生錯誤，又即將成為另一個工作的難點。而且，隨著政策性銀行業務的不斷發展，傳統的財務會計方法已經不適用于當前的銀行系統，因此，建立相關的信息化系統是政策性銀行發展的首要任務。

（二）組織架構與管理會計要求不匹配在國內，政策性銀行的組織架構一般都是“法人代表、分級管理”體制，雖然是按照業務線劃分相關的管理部門，但在最終的績效考核中仍以支行作為考評單位，也不能提供完整的管理會計信息。客觀的講，因為政策性銀行成立的時間不久，業務具有特殊性，且風險意識薄弱，風險應急機制也不健全，存在多種安全隱患。

（三）缺乏相關的技術人才管理會計要求專業性較強，因為管理會計融合了管理、財務、市場、金融等多個學科，具有較強的實踐性，而且要求員工要在數據分析、管理能力等方面有著過硬的技能，現在政策性銀行的工作人員之間的專業水平參差不齊，也沒有相關的管理會計的人才，成為管理會計在政策性銀行發展的一道阻礙。

（四）單一的績效考核方式目前，我國的政策性銀行在績效考核中采用的是平衡積分卡指標體系，該體系包括財務維度、內部流程維度等，主要的績效考評手段仍以財務指標為主，但未將平衡計分卡中的其他維度考慮進去，績效考核手段單一，缺乏公平性，考核結果難以調動員工的積極性，員工與政策性銀行之間的矛盾日益突出，各部門、各崗位的職責也不明確，阻礙政策性銀行的發展。

（五）資產負債的期限與結構不匹配且利率風險高政策性銀行主要籌集資金的方式就是通過發行金融債券回籠資金。對于貸款的發行主要以低息為主，導致資產負債期限的錯配。而且政策性銀行的資產負債結構較為單一，不利于風險的分散。負債中發行的金融債券比重大，政策性銀行的期限與結構也不匹配，進而增加利率風險和流動風險。

二、完善管理會計在政策性銀行中的應用

（一）搭建管理會計平臺對于政策性銀行來說，要想減少數據錯誤，就應該建立一個由成本管理模塊、預算管理模塊、績效考評模塊、投資管理等模塊構成的管理平臺，對現在政策性銀行的管理制度與體系進行整合，對相關數據進行補充。第一，成本管理包括直接成本法、間接成本法等。在政策性銀行中可以采用多維度的成本分析模塊進行成本分析。第二，對人力資源部、會計核算部等部門采用間接成本法，對信貸業務等部門采用作業成本法。第三，劃分業務線。將信貸業務、結售匯業務、理財等業務劃分業務線，利用作業成本法對每個業務線進行成本分析。第四，按照不同的客戶類型對其進行不同程度的成本分析。第五，進行預算管理。政策性銀行采用的一般都是增量預算和滾動預算的方法。信貸資產的相關預算就是方法就是滾動預算，預算周期為12個月,逐期向后滾動。第六，政策性銀行應將經濟增加值、經濟資本回報率應用于到績效考核中。第七，將政策性銀行的信貸管理系統、資金管理系統等進行整合，同時將客戶與政策性銀行進行對接，及時的了解客戶的需求以及動向，能更好的完善政策性銀行的相關業務，加深與客戶之間的交流，形成良好的合作關系。

（二）建設組織架構政策性銀行的決定權在于上層領導，所以，首先應讓上層領導認識到管理會計對政策性銀行的重要性，并組織相關人員成立管理會計部門，由于是首次建設管理會計部門，所以可以先在某個支行進行試驗，將信貸管理部、投資管理部設定為利潤中心，將人力資源部、財務部等設立為成本中心，分階段搭建政策性銀行管理會計框架。而且，在成本的分攤、收入分成等方面，制定成本分攤體系，形成賬戶級詳細方案。在全面預算管理方面，基于管理會計對預算管理提出要求，對于產品和定價方面，形成定價框架。進一步對管理會計進行系統化的建設，實現費用報銷一體化，搭建全面預算管理體系，制定相應的規章制度，員工明確自身的職責，做好管理會計數據的管理與客戶對接的工作。建設大數據平臺中心，實現智能分析、精準營銷；利用財務共享中心，實現能源節約、工作標準化共享的目標。

（三）加強人才培養對于建設管理會計體系，首先要有適宜的培養環境，制定相關崗位的具體培訓制度，在制度中明確獎金、福利待遇、職責及晉升方式，激起員工的工作斗志。還應該培養一批專業的管理團隊，打造出懂金融、財務的管理會計專業團隊。不定時的開展交流學習活動，通過專業人士的講解，讓員工最大程度上以最快的速度學習技能，進一步提升政策性銀行的整體專業水平。例如，可以開展相關知識的講座，并通過線上學習，參加企業組織的考試，通過考試者可以給予相應的獎勵。還可以進行實操培訓，對管理會計體系的重點、難點進行真實的演練，采用一對一的負責制，真正將知識與技能傳授到每一個人。還可以實行管理會計師考評制度，提升學習的氛圍，讓更多有經驗、有能力的人參與其中，為政策性銀行的發展貢獻出自己的一份力量，為管理會計政策的應用創造有利的條件。（四）多種績效考核方式的運用對于政策性銀行的績效考核，第一，可以采用平衡計分卡的考核模式。平衡計分卡是一種與戰略體系相結合的考核方式，應采用定量和定性的方式確定成績，利于上下級之間進行有效的溝通，針對問題可及時的給予反饋，盡量減少平衡計分卡產生的問題。第二，可以引入經濟增加值和經濟資本回報率作為考核手段。經濟增加值可以反映銀行的經營效果，經濟資本回報率可以衡量信貸人的誠信度與績效，利于商業價值的最大化，減少政策性銀行所面臨的風險。

（五）FTP成本分攤法FTP是銀行內部資金與業務經營單位在達到一定成本或收益等目的的一種內部經營管理模式。對于會計管理系統來說，資金成本首先要想分攤，就一定要從FTP資金定價系統中獲取資產、負債的FTP資金定價，并對資金成本的總額進行匯總，實現利率風險的有效降低，最大程度上為資金成本的核算提供便利。資金成本分攤的目的在于實現資產端資金收入與負債端資金成本的有效配比，進一步實現各項資產的盈利度。所以，為了減少成本分攤的差異，就要考慮在成本分攤的過程中成本效益的情況，真實的反映各項資產的實際資金成本，避免出現資金風險有關的問題。政策性銀行可以采用FTP成本分攤法，資金進行管理，設計FTP系統以及備付金系統，設置資金管理中心，列出FTP對于資產類和負債類的定價方法，資產類FTP的利潤：資產類產品利息的收入-資產類產品的費用-資產類FTP的成本；負債類FTP的利潤：負債類FTP收入+負債類產品的利息支出-負債類產品的費用。使用FTP成本分攤法，可以合理引導產品的定價，從而降低利率的風險度。

三、結語

在當今的金融環境下，政策性銀行還有許多管理制度需要完善，管理會計體系的建立也是一項長期的工程，堅持改革創新，提升人員的參與度，不斷擴大管理會計的影響力，在不久的將來，管理會計體系對政策性銀行的發展定會起到強有力的推動作用。

參考文獻：

[1]姜佳君.管理會計應用于政策性銀行中存在的問題及對策研究[J].中國集體經濟,2020(02):102-104.

[2]李燕飛.管理會計在政策性銀行的實踐運用初探[J].金融會計,2019(03):35-41.

[3]金華.政策性銀行全面預算管理問題及對策[J].中國集體經濟,2020(08):20-22.

作者：劉偉清 單位：中國農業發展銀行福州市長樂區支行