企業稅務風險防范措施精選(九篇)

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第1篇：企業稅務風險防范措施范文

企業稅務風險的產生與企業的不斷發展有著密切的聯系，目前，我國大部分企業內部設置的稅務管理活動更加科學化、專業化、顯著化，這些將對相關的稅務管理部門管理水平的提升產生直接的推動作用。改革開放三十多年來，企業的經濟活動更加頻繁，這也對企業的稅務管理活動提出了更高的要求。民營企業在我國國民經濟發展中的作用不容忽視，民營企業的稅務風險更是其稅務管理工作中不能回避的主要問題。因此，民營企業的稅務風險管理也就成為其稅務管理中的主要問題。但是目前縱觀我國民營企業的發展狀況，其稅務風險極為明顯，例如：稅收負擔的加重、企業內部稅務風險管理的危機意識不強、大部分民營企業采取的是粗放式的管理模式、并未對企業的稅務風險問題予以足夠的重視，這些問題的存在使得企業的涉稅風險不斷發生，嚴重影響了民營企業的正常生產經營與發展。

二、民營企業的稅務風險現狀分析

A公司是一家私營有限責任公司和一般納稅人，在申報的2014年所得稅清算匯繳中，該年度應納稅所得額為52000元，應交所得稅12500元，稅務機關進行稅務檢查時,發現A公司2014年以現金收取貨款存入老板私人賬戶,隱瞞收入30000元,應補增值稅5100元,應調增應納稅所得額30000元，補繳所得稅7500元，并加收滯納金和罰款，同時，稅務機關檢查中發現A公司2013年應納稅所得額虧損10萬元，2014年的所得稅清算匯繳申報中沒有彌補以前年度虧損。A公司的稅收狀況直接地反映了民營企業的稅務風險：一方面企業的經營行為和納稅行為在主動或被動中，應納稅而未納稅、少納稅，面臨補稅、加收滯納金、罰款甚至觸及刑法等風險，另一方面企業對稅法及相關規定知之甚少，經營行為和納稅行為適用稅法不準確，多繳納了稅款，增加了不必要的開支，影響公司的發展。

1.民營企業稅務風險意識弱，存在偏差。

企業以經營利益最大化為目標無可厚非，民營企業的企業主和管理者雖然非常清楚偷稅漏稅的嚴重后果，但是，他們在利益面前容易失去了理智，心存僥幸，將本企業稅務管理工作的重點放在了如何偷稅漏稅少交稅，特別是在應付稅務機關的檢查上更是精心策劃、嚴密組織，更有甚者不惜拉相關稅務部門的工作人員下水，對其行賄。這種認識上的偏差使得一部分民營企業的稅收管理目標極為明確：少交稅甚至不交稅。有的民營企業為了偷逃稅款，甚至唆使財務人員做兩套賬、陰陽賬。這些方式雖然使一些民營企業少繳了稅款，得到了暫時的實惠，但是由于稅法中要求對偷逃稅款的追征期是無限延伸的，一旦被查出偷逃稅款的事件，那么企業將要補繳稅款、罰款、滯納金等，同時還要受到我國刑法的處罰，這些都為企業的發展埋下了巨大的隱患。

2.民營企業缺乏完善的內部控制制度。

對于大部分民營企業而言均屬于中小型企業，這些企業的發展基礎較為薄弱，在建立企業內部控制制度時往往存在一定的片面性，經常是顧此失彼、錯誤頻出。有的民營企業并未站在企業長遠的發展高度，僅僅將企業遇到的問題作為內部制度建立的基礎，缺乏系統化、制度化的控制稅務風險機制，應對稅務風險的方式基本上是被動的、應急的和臨時的，常常出現臨時抱佛腳和亡羊補牢的局面。

3.稅務風險管理的資源和力量薄弱。

隨著部分民營企業生產規模的擴大，企業的管理層、決策層逐漸意識到稅務風險防范的重要性，但是，對于原本就規模較小、資金相對短缺的大部分民營企業而言，并不愿意付出相應的成本，用于建設稅務風險管理團隊以及引進專業的財務及稅收咨詢機構參與管理。同時，往往由于大量的具有較高素質的人才紛紛涌向大型企業、國有企業、外資企業，導致很多民營企業的專業人才嚴重流失，在稅務風險管理上顯得心有余而力不足。

4.民營企業的經營年限對稅務風險的影響。

對于民營企業而言，其經營年限不僅與稅務風險防范意識密切相關，更與稅務風險管理水平有著直接的聯系。對于那些經營時間較長的民營企業，特別是在稅收問題上栽過跟頭的民營企業，已經對相關的稅收制度有了一定的了解，因此，遠比那些剛成立的民營企業對稅務風險防范的意識要強很多。

三、民營企業稅務風險防范措施

1.轉變思想，加強民營企業稅務風險防范意識。

在現實生活中很多民營企業由于稅務問題而一蹶不振，有的甚至走向倒閉。民營企業的管理層必須充分意識到稅務風險的危害性，認識到企業負稅是依據國家稅法和企業的自身經營活動來確定的，并不是企業通過做假賬、走公關等途徑就能實現的。另外稅務環境的變化很容易使企業的這種走關系、請客、拉后門所付出的成本更高，存在的風險也更大。因此，民營企業必須從企業的企業主做起認真學習國家相關的稅收法律法規，樹立全新的稅務風險認識，堅決杜絕企業各種違反稅法行為的發生。

2.將稅收籌劃貫徹到企業的各個經營環節。

民營企業必須要進行系統的、科學的、有預見性的稅務籌劃，在進行稅務籌劃時考慮本企業的經營特點，從生產、采購、銷售、財務等環節，充分利用稅收優惠政策，如：高新企業、小微企業的所得稅優惠政策；軟件企業的稅收優惠；解決殘疾人就業的增值稅或營業稅優惠等，制定稅收籌劃方案，將稅收籌劃與各業務部門的考核機制相結合，業務部門在經營過程中發現的稅務問題積極反饋，將稅收籌劃落到實處產生效益，確保民營企業在合理合法的范圍內降低企業的稅收負擔，從而提高企業的競爭力。

3.通過多種途徑提高民營企業的稅務風險管理能力。

在企業內部投入人力物力用于稅務風險管理。配備經驗豐富的專業人員，設置稅務崗位，除履行日常的稅務申報以外，還應指定專人負責企業的涉稅工作，如：審核相關的稅務申報，糾錯補漏；收集適用于本企業的稅收法規和政策，涉及影響企業運營及與企業有重大關系的稅收環境變化，形成專題報告上報公司決策層；協調管控企業運營流程中各環節涉及的稅務風險，確保信息交流暢通，監管到位；在重大決策制定前作稅務風險分析和稅務籌劃，參與企業的重大決策方案的制定。重視企業稅務管理人才與企業的長期可持續發展，不定期通過內部和外部培訓方式，對企業管理人員、稅務人員解讀稅收政策、提升相關專業技能，進一步提高企業的稅收風險管理能力。引進專業咨詢中介機構參與稅務風險管理。受企業規模以及企業稅務人員自身能力限制，稅務風險的預防和控制力，稅務籌劃的執行力都可能受到制約，引進專業咨詢中介機構參與稅務風險管理，公正客觀專業地識別企業的稅務風險，在預防稅務風險，在控制稅務風險和應對稅務風險上提供科學專業的指導和切實可行的解決方案。

四、結語

第2篇：企業稅務風險防范措施范文

稅務籌劃是企業一項合理的減輕稅收負擔的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業的納稅重擔，提高企業的經濟效益。但是，企業在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現各種稅務風險，進而影響到企業的正常經營與管理。在全面推行營業稅改增值稅之后，給金融業的發展帶來不少的沖擊，金融企業紛紛提高對納稅籌劃以及稅務風險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關稅收優惠政策的了解程度，進而來提高企業稅務管理的有效性，增強稅收籌劃方案的可行性，以此促進企業能夠更好的發展。

一、營改增后，金融企業存在的稅務風險分析

在實施營業稅改增值稅的政策之后，金融企業的經營與發展勢必會受到一定的影響，企業在進行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調整納稅規劃，提高對增值稅的認識程度，就容易加大稅務風險出現的概率。對金融企業來說，在營業稅改增值稅之后，在面臨機遇的同時也遇到巨大的挑戰。一是，企業的稅負可能會有所增加，雖然說采用增值稅進行征收，能夠避免重復征收的現象出現，但是由于金融企業的發展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負效應，就有可能會增加企業的稅負重擔。二是，由于金融企業經營的特殊性，導致其在增值稅專用發票的取得上與一般企業相比有所不同，存在著進項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業之間進行合作的時候，就會出現增值稅的進項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業的稅負增加。三是，在營業稅改增值稅之后，一些金融企業出于降低企業稅負，提高經濟效益的目的，達到多范圍的進行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業的稅務風險，影響企業的正常經營。

二、金融企業稅務風險產生的原因分析

（一）外部因素是引發企業稅務風險的重要原因

一方面，企業經營過程中面臨的外部環境，經濟因素、文化因素等發生變化，就有可能引發企業稅務風險。雖然說，外部環境的變化，也有可能會給企業帶來發展的機遇。但是，從稅務風險管理的層面上來說，外部環境的變化對企業的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業稅務風險產生的重要因素。在經濟增速換擋回落發展的新常態下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經濟的支持發展，金融市場上涌入了大量發展水平參差不齊的企業，就會影響整個市場的秩序，進而加大企業的稅務風險，給稅務風險管理帶來巨大的挑戰。

另一方面，當稅收法律法規發生變化的時候，也會加大企業的稅務風險。隨著經濟的發展與社會進步，稅法法律法規需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經濟發展的需求。在社會發展下，分工越來越精細化，市場上商品的生產可能需要有多個企業來共同完成，就會放大營業稅征收時重復征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業來說，如果沒有及時的了解相關的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發企業的稅務風險，進而給企業經營帶來不利的影響。

（二）內部因素是引發企業稅務風險的關鍵原因

一方面，企業在開展稅收籌劃工作時，如果有關的優惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導致稅務風險的發生。企業在經營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優惠政策，有助于降低企業的稅負重擔。相應的，有關的稅收優惠政策對能夠享有其優惠條件的企業會提出許多的要求。如果企業不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優惠的權利。另一方面，企業人員自身素質不高，缺少稅收常識也會加大稅務風險。企業的涉稅人員需要掌握有關的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業的風險。但是，從當前來說，企業內部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務部門的事情，認為財務部門需要專門負責公司的財務計算，而業務部門則需要開展業務范圍，并沒有深刻的意識到，在營業稅改增值稅之后，業務部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯系。當業務部門中的有關人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業發票，就存在無法抵扣進項稅額的問題，或者是業務部門拿回來的發票十分的混亂，存在虛開發票的行為，無形中就會加大財務部門工作的難度與壓力，也會提高企業稅務風險發生的概率。

三、營改增后金融企業提高稅收風險管理的措施

（一）正確的解讀金融業的營業稅改增值稅政策

在全面推行營業稅改增值稅之后，為了進一步促進該項政策的順利實施，政府與有關的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業的稅收優惠政策等。而金融企業為了對提高稅務風險的防范力度，就需要能夠精準的把握新的稅收政策中的有關內容，并且積極的參與各項培訓活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務機關或者是中介機構會定期的舉辦各種有關的培訓活動，幫助企業更好的了解金融業稅收政策中對于財務以及稅務中有關的規定。金融企業需要提高對稅務風險管理的重視程度，能夠區分營業稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業的稅收籌劃工作，如果對政策內容有疑惑的地方，就應該要向當地的稅務機關咨詢，進而來減輕稅務風險發生的概率。

（二）構建稅務內部控制制度

對于金融企業來說，在營業稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負發生了改變之外，企業的經營環境也會發生一定的變化，就需要按照金融業自身的特點，來重塑對金融企業增值稅發票管理的業務流程。所以，就需要在稅務風險管理的基礎上，來構建企業的內部控制制度，提高對稅務風險防范的重視程度，加強對各項風險的識別力度，提高監督與管理的能力，進而來避免稅務風險出現的機率。企業需要強化增值?發票管理，嚴格按照增值稅的發票來進行進項稅額的抵扣；在開具增值稅發票的時候，需要得到專用的增值稅發票，并且開具的時候要符合相關的規定，嚴格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發票。為此，在營改增后，金融企業需要優化稅務內部控制的流程，加強對各項納稅環節的控制力度，進而來避免由于人為因素的影響而出現稅務風險。

（三）規范企業的依法納稅行為

在營業稅改增值稅之后，金融企業要提高稅務風險的防范能力，就需要規范企業的依法納稅行為，也就是要規范企業的納稅行為，降低稅務風險出現的概率。首先，在采用增值稅進行征稅時，納稅申報表填制的難度上升，這就要求金融企業內部員工需要提高自身的素質與對稅收政策的熟悉程度，填制好相關的納稅填報表，能夠規范企業的納稅申報行為。其次，需要規范金融企業的賬務處理程序，能夠完善內部的會計管理，做到有賬可查、有錯可改。再次，還需要提高對防偽稅控系統的使用力度，在增值稅實施之后，注意抵減相關的進項數額，以此來減輕企業的稅務風險。最后，需要強化內部的合同管理，特別是在取得增值稅進項發票的時候，要提高對增值稅專用發票的重視程度，進而來提高稅務風險的防范能力。

第3篇：企業稅務風險防范措施范文

1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。

第一，政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環境的變化，其時效性也日益顯現出來。但并不是說政策變化就一定有風險，如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度，稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。

2.經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。一般來說,政府為促進經濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優惠政策,鼓勵企業生產和投資，這時，企業的稅賦相對較輕或穩定；反之，企業的稅賦可能加重或不穩定。另外,政府在國民經濟發展的不同階段、不同時期或地區,運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策，針對不同產品或行業實行差別性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性，這種稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險，所以任何企業的稅務籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。

3.稅務行政執法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人由于對稅務機關執法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉，往往會導致稅務風險的增大。

4.籌劃人員的納稅意識風險。企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃，風險一般不高。

5.籌劃人員的職業道德風險。稅務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業為了增加自己的利潤，減少成本，會要求籌劃人員做出違背職業道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業帶來稅務上的風險。

6.財務管理和會計核算風險。企業的財務管理能力、會計核算水平以及內部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料做出的，就很可能產生失誤，風險極大。二、企業稅務籌劃風險的防范

企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業主要應從以下方面進行風險防范：

1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。

2.提高籌劃人員素質。企業應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。

4.評估稅收籌劃風險，定期進行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，企業要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發現問題，立即糾正。

5.堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節稅的目的，使企業獲得一定的收益。但是，無論是由企業內部設立專門部門進行稅務籌劃，還是由企業聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員，都要耗費一定的人力、物力和財力，而這些可能完全是出于稅收方面的考慮，而非正常的生產經營需要。所以，納稅籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是正確的、成功的。

6.搞好稅企關系，加強稅企聯系。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權，現實中企業進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在這種情況下，企業特別需要加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務部門的認可。

隨著稅務籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，稅務籌劃風險應該受到更多的關注，因為只要企業有稅務籌劃活動，就存在稅務籌劃的風險。因此，企業在進行稅務籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為稅務籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻：

[1]范忠由.企業稅務風險與化解.

[2]李淑萍.控制稅務風險構建防范機制

第4篇：企業稅務風險防范措施范文

【關鍵詞】PPP模式；公路工程；風險管理

1公路工程PPP項目風險概述

PPP項目一般實施周期長、前期工作量巨大、資金投入量大、利益相關方較多，相較于傳統現匯項目，其管理難度更大，面臨的風險更為復雜。現以公路工程PPP項目的全壽命周期為主線，項目面臨的重要風險概括為：（1）前期風險（合法合規性、征地拆遷、審批延誤等風險）；（2）建設期風險（籌資風險、技術風險、工程建設類風險、工程變更風險等）；（3）運營期風險（運營標準變化、市場需求變化、收費變更、稅務等風險）；（4）交付風險。本文主要結合公路工程PPP項目特點，就合法合規性風險、融資風險、工程建設類風險、運營維護風險、稅務風險進行分析和研究。

2合法合規性風險

2.1風險內容

合法合規性風險內容指由于項目報批、規劃、招采、報建等環節程序的合法性，以及項目實施模式包括項目投資回收的保障模式，稅收、土地等優惠，補償政策等的合法性。合法合規性文件的不完善宜導致項目實施障礙甚至停擺等風險。

2.2風險案例

案例A：某公路PPP項目的一座大橋跨四級航道，施工圖設計后，業主未辦理航評手續。該項目主橋橋墩施工完成后，市航道管理部門下發了停工通知，要求辦理航評手續。由于航道由四級調整為三級，大橋的通航凈寬和凈高不滿足70m×7m的管理要求，橋梁的主橋位置需要抬高，大橋施工因此停工數月，工期和經濟損失較大。案例B：某公路PPP項目已辦理環評手續，項目進入施工階段。環保執法單位在檢查過程中發現，該項目在環評策劃中，混凝土、水穩、瀝青和梁板均考慮外購，未考慮相關臨時工程（攪拌站）的環境評價。因項目實際施工需要現場建站，生產混凝土等材料，由于環保手續有瑕疵，不能按時建站，嚴重影響了工程進度。

2.3風險防范措施

結合上述內容，關于合法合規性風險的防范措施有以下3點：1）社會投資人應高度重視合法合規性手續，不僅要滿足項目有手續，還要檢查相關手續是否完善，和項目的實施是否匹配。2）若項目的合法合規性手續有瑕疵，應及時根據項目實際情況完善相應手續，避免對項目產生負面影響。3）在合同談判的過程中，建議約定項目合規性風險由政府方承擔，包括項目立項、報建等各個環節審批的獲得，以及項目采購方式、政府擔保、優惠政策、補貼方案、政府方參股下的項目公司組建等的合法性負責，若因合規性問題導致項目終止、進度延誤、成本增加等不利影響，由政府方承擔該風險并對社會資本方進行合理補償。

3籌資風險

3.1風險內容

籌資風險是指由于市場原因或社會資本方自身資金實力、融資能力變化、融資結構設計不合理導致的資金籌措困難，從而影響項目正常實施的風險。

3.2風險案例

案例C：某公路PPP項目中標單位為某央企的三級公司，項目資本金及融資額在建設期不計回報，在運營期的回報率為4.9%，項目條件一般。隨著市場資金面的緊張，綜合考慮到該央企三級公司的資信，按照4.9%的利率，多家銀行均不同意放款，該項目最終因籌資問題導致項目失敗。案例D：某公路PPP項目，總投資約10億元。資金來源共3個渠道，項目資本金占25%，省補資金占20%，銀行融資占55%。由于省交通廳綜合計劃部門全盤考慮，新項目實施第一年往往投資金額較少，年初在審批全省各項目省補資金計劃時，該項目批復的金額非常少。由于項目資本金多用于前期費用，先期實施的子項目省補資金占比較大，省補資金撥付的滯后已影響到項目的正常投資節奏，項目面臨資金短缺的風險。

3.3風險防范措施

結合上述內容，關于籌資風險的防范措施有以下3點：1）在項目的運作和推進過程中，注重項目的合法合規性手續，同時，完善項目審批、招投標、成立項目公司等各項流程，以滿足金融機構的審查要求。2）根據項目實際，綜合考慮宏觀經濟、投資模式及資金渠道等綜合因素，通過合理資本結構和多元化的籌資機制，緩釋財務風險，保障項目籌資活動的順利進行。3）社會資本在參與PPP項目的社會競標活動中，應充分考慮自身的籌資能力以及融資財務費用，理性參與市場競標，避免資金財務費用倒掛的現象發生。部分建筑企業應轉變傳統現匯項目的觀念，不僅要考慮施工效益，還要重視項目總投資及資本金的內部收益率、投資回收期等指標【1】。

4工程建設類風險

4.1風險內容

工程建設類風險是指在工程建設階段，社會資本面臨的工程質量、進度、安全、環保以及工程造價等方面的風險。工程建設階段的風險防范是PPP項目管控的關鍵，是保障項目產出質量滿足建設期產出規范的重要手段。

4.2風險案例

案例E：某公路PPP項目由于前期進度滯后，為保障年底通車的節點目標，項目部采取趕工措施在冬季施工瀝青混凝土。由于溫度較低且保障措施不足，在試通車期間，混凝土路面出現大面積的病害。因質量問題需要整改，該項目交工驗收推遲，項目運營因此受到影響。

4.3風險防范措施

結合上述內容，關于工程建設類風險的防范措施有以下3點：1）項目公司要優化施工組織模式，同時優先選擇具有較強資信和工程能力的總承包商和承建商來負責項目的工程建設，確保項目管控水平，保證項目產出質量滿足要求，最大限度降低工程建設的完工風險。2）項目公司要加強工程管理力量，提升工程質量、進度、安全以及造價等方面的管控水平，保障項目產出物的質量要求。如項目公司要深入參與工程設計變更審批程序，要防范設計變更降低工程質量等級現象的發生。3）項目公司要強化過程管理水平，加強與項目各參建單位、各行業主管部門的聯系，保障項目管理始終處于較高水平。在項目管理過程中，基本鎖定項目的質量水準（竣工為優）、安全標準（符合平安工地要求）、進度節點（按期完成）、造價水平（規范有效），最終保障項目產出物的高質量。

5運營維護風險

5.1風險內容

運營維護風險是指項目在運營期，因運營標準變化、市場競爭、市場需求變化、收費價格風險等因素，導致項目運營維護的收入和成本發生變化，從而影響項目投資回收的風險。

5.2風險案例

案例F：某公路PPP項目，設計標準為二級公路標準。在該公路通車以后，實際車流量遠超設計預測量，項目公司在道路維護保養上的投入遠超預期，但由于道路維護保養費用在簽約時是鎖定的，項目公司面臨道路維護保養虧損的風險。

5.3風險防范措施

結合上述內容，關于運營維護風險的防范措施有以下兩點：1）在項目可研階段，社會資本方要充分識別影響項目運營的因素，可委托專業機構進行預測和評估。通過PPP項目合作模式的調整，在一定程度上規避項目運營的不確定性風險，保障投資人的利益；通過風險因素的預先識別，在合同中對相應風險予以安排具體措施。2）項目公司需要強化項目運營能力，提升項目運營管理水平，最大程度按照合同約定的標準向政府方提供優質的公共產品和服務，滿足績效考核要求，防止或減少因績效導致的扣費。同時，項目公司在運營期內需細化管理，針對運營條件變化等情況，做好運營期間的索賠管理工作。

6稅務風險

6.1風險內容

稅務風險是指在項目的全生命周期內，在項目公司設立、建設運營直至終止的各個階段，因稅收政策變化、項目公司設立模式不同、稅務認定等原因，引起稅務成本的變化導致項目效益發生變化的風險。

6.2風險案例

案例G：某公路PPP項目，建設期2a，運營期15a，項目享受“三免三減半”的稅收政策。項目建設周期短，運營周期相對較長，成本一般需要很多年以后才能回收。一方面導致有效的優惠政策因為建設期無運營收入來源而享受不到政策，另一方面加大了企業后續運營期間稅收政策變動帶來的風險。

6.3風險防范措施

結合上述內容，關于稅務風險的防范措施有以下3點：1）在項目可研階段，社會資本方在進行稅務測算時，要考慮不同稅務處理對項目盈利水平的影響及其敏感性。要加強與主管稅務機關的溝通，避免因對涉稅事項的不同理解，導致項目公司在投入運營后實際發生的稅收成本超過期初預測【2】。2）項目公司要做好項目的稅務籌劃工作，應對項目實施中可能存在的涉稅環節做到全面了解，掌握各項涉稅風險并做好應對措施，確保PPP項目各個階段平穩運行，將稅務風險降到最低。3）社會資本方需要在與政府的協議中對稅收規范性規定發生變化的風險進行明確約定，即由政府方承擔或者作為社會資本方調整運營收費的依據。

7結語

綜上所述，在公路工程PPP項目全生命周期的風險管理工作中，一方面，社會資本方要和政府建立密切的合作伙伴關系、科學的風險分擔機制與利益共享機制；另一方面，社會資本方要加強風險管理工作，針對公路工程的特點，系統地進行風險的識別、評估和防范，通過科學、系統的風險管理工作，在事前、事中和事后采取相應措施，保障項目順利實施。

【參考文獻】

第5篇：企業稅務風險防范措施范文

關鍵詞：企業稅務 籌劃風險 防范

一、前言

由于市場經濟體制不斷完善，市場競爭更加激烈，企業為了在市場競爭中提高自身競爭力，都會采取很多有效措施來取得良好的經濟利益，而稅務籌劃則是取得良好經濟利益的有效措施之一。但是，稅務籌劃給企業帶來利益的同時也帶來了相對風險，若是不重視其風險，企業的經濟利益和品牌形象將受到嚴重影響，甚至面臨稅務稽查及罰款訴訟等懲罰，所以企業必須采取合法有效的措施防范風險。

二、形成企業稅務籌劃風險的主要原因

（一）缺乏足夠的風險意識

部分企業只看到實施稅務籌劃后取得的節稅效益，卻忽視存在的各種風險，而企業管理者也沒有樹立足夠的風險意識和風險管理理念。有些企業甚至覺得稅務籌劃的實施是在法律規定內的合法領域，不存在風險。還有些企業在稅務籌劃出現風險時，對個別風險過于重視，忽視全局統籌分析。另外，還有相當一部分企業未建立有效的風險預警機制，未能實時監控潛在風險，當風險發生之后才找對策解決，導致企業發生損失。

（二）沒有完善的稅收法律體系

我國自從改革稅制后，稅收開始走向法制化，但其進程相當緩慢。目前，稅收法律尚有漏洞，稅收立法層次也不高，缺乏具體細則及標準，造成納稅人理解難，征管工作隨意性強。稅收具有的無償性使國家稅務機關與納稅人沒有完全對等的權責關系，在稅收征管中，稅務機關有著更多的自由裁量權和司法解釋權，部分法律法規變動比較快，沒有權威性，都使企業稅務籌劃面臨更多的風險。

（三）稅務籌劃人員知識更新慢

稅務籌劃要求企業辦稅人員更多的發揮自身的主動性及創造性，要求其必須熟練掌握稅收、法律、會計以及財務管理等知識，所以辦稅人員面臨著更高的綜合素質要求。現階段，企業培訓預算緊導致辦稅人員參加培訓機會減少，直接后果便是知識更新慢，思維禁錮，無法制定出符合企業需要的稅務策劃方案，加大了稅務籌劃的風險。

（四）征納雙方認識存在差異

稅收具有固定性，但是我國現階段的稅法在立法、執法過程存在靈活性。部分稅法僅僅相當于原則性規定，沒有明確操作細則；出現的新經濟活動，原法律中并沒有涵蓋；客觀環境的變化，稅法也未能及時修正。林林總總，使稅收執法有了更多操縱空間，執法者有了更多自由裁量權。另外，執法者出于“征稅任務需要”，執行中也會有偏頗，加大企業風險。

三、企業稅務籌劃風險的防范措施

（一）樹立風險意識

稅務籌劃風險無法避免，因此，企業管理者必須對稅務籌劃有正確的認識，積極采取有效措施進行防范。企業應該依法籌劃，管理者應明確長遠的目標，調動員工積極性，用戰略眼光，進行生產與經營活動，進行全方位稅收籌劃，降低風險。同時，企業還應建立風險的管理機制、預警機制，確保資料的完整性及真實性，實時控制風險，及時采取有效措施進行解決。

（二）和稅務機關加強溝通

稅務機關是稅收主要征管機關，有義務為納稅人提供服務。所以，企業應該和稅務機關加強溝通，保持良好的關系，以及時得到準確有用的信息，是稅務籌劃中風險防范的重要手段之一。因為征管方式具有差異及存在自由裁量權，企業有些稅務籌劃常被稅務機關認定是偷稅漏稅。所以，企業實施稅務籌劃前得到稅務機關認可顯得尤為重要。筆者所在外企的一次企業吸收合并項目便是采取事前將稅務籌劃方案呈遞稅務機關商討修訂，事中全過程多次及時和稅務專管有效溝通并在事后和專管領導做結案確認以達到最終有效規避風險，節稅增收。

（三）借助稅務機構

為使稅務籌劃風險有效降低，企業可以通過稅務機構尋求幫助。稅務機構人員專業，見多識廣，熟悉涉稅流程，能夠將最新法律、法規及政策提供給企業，具有很高的籌劃水平與技巧。同時，企業通過稅務機構幫助實施稅務籌劃，如果企業發生風險或損失，并且是機構的錯誤所致，則可按合同進行索賠，這樣企業便把籌劃風險轉移給了機構，降低損失。

（四）有效提高稅務籌劃人員的綜合素質

稅務籌劃是理財活動，水準較高，因此，對籌劃人員的要求也較高。企業必須定期對稅務籌劃人員組織培訓，使其掌握最新的法律及法規、政策，了解最新動向，提高籌劃人員的綜合素質，挖掘更大的籌劃空間，使之成為復合型人才。同時，企業還可以招聘形式聘用專業籌劃人才，將稅務策劃工作并入其年度業績考核指標，使其有能力有動力去主動推進稅務策劃工作。最后，加強培養稅務籌劃人員在實踐操作方面的能力，使其不但能夠制定方案，還能正確組織實施籌劃執行的整個過程，把風險盡量降低。

四、結束語

總而言之，納稅籌劃的實施過程呈動態變化，其產生風險不僅有外部原因，而且也包括內部原因。企業必須對整體環境進行綜合分析，在通過經濟管理的相關理論進行主導性的分析各征納相關方，結合自身實際，實時監控并進行評價納稅籌劃，及時調整納稅籌劃的方案，使企業獲得利益最大化。

參考文獻：

[1]孫麗艷.淺談企業稅務籌劃的風險及風險防范[J].經營管理者，2011；9（12）：520-521

第6篇：企業稅務風險防范措施范文

近幾年來，建筑行業隨著經濟的發展而發展，建筑施工的需求也逐漸增大，建筑行業隨之得到快速發展，因此建筑行業的稅收也隨之加大，但是因為建筑施工中所涉及的項目多、范圍廣，建筑企業正面臨嚴重的稅務風險。由于經濟利益，使得建筑施工企業重視工程的施工和質量，從而忽視稅務風險的管理，這就使得稅務風險中存在一些問題，如果不將這些問題及早解決，將整個建筑施工企業的發展都會帶來影響。以下幾個方面就是建筑施工企業稅務風險管理所面臨的問題：

（一）稅務風險管理機制不完善

雖然建筑行業的發展勢頭迅猛，但是建筑施工企業也隨著增加，因此建筑施工企業面臨著激烈的市場競爭，這也就使得建筑施工企業在一些方面上要通過降低利潤空間來得到建筑項目工程，這也就導致施工企業的利潤減少。施工企業受到利益的驅使，其納稅觀念淡薄，缺乏納稅的積極性，因此稅務風險的防范觀念更加淡薄。一些施工企業甚至沒有建立稅務風險管理機制，一些企業雖然建立了稅務風險防范機制，但是其機制存在很多不合理的地方：比如說沒有建立專門的稅務風險管理部門，使稅收管理得不到系統和正規的管理；還有一些施工企業雖然設立了稅務管理部門，但是沒有根據企業的實際情況對稅務風險采取相應的管理措施。另外施工企業稅務風險管理部門人員的專業技能和能力水平參差不齊；沒有建立稅務風險管理機制或建立了風險管理機制沒有系統專門的管理，以及管理人員技能上的缺失，這些原因使得稅務風險管理機制不完善。沒有建立稅務風險預警機制建筑施工企業的稅務機制不僅只是對稅務的管理，還應該對稅務風險進行防范，其中稅務風險的防范是以預防為主，因此施工企業因應該建立一個風險預警系統。就目前施工企業的發展現狀來說，大多數的施工企業都沒有建立稅務風險防范機制，企業對稅務的風險識別以及稅務風險分析就不能及時發現其中的問題，也不能做出相應的措施去解決。建立稅務風險預警不僅能及時發現風險，還能在企業進行投標之前對該工程進行風險評估，而不是在風險發生后才采取措施去補救，這對施工企業的發展是不利的。建立風險預警系統使企業能夠有效預防稅務風險，并能及時采取相關措施來解決，能進一步促進企業的發展。

（二）稅務風險管理缺乏有效的監督

稅務風險管理監督的主要部門是企業的內部審計部門，但是就目前的情況而言，一些建筑企業的內部審計部門的機制并不完善，使得其審計工作無法順利進行，審計人員的職能也不能正常發揮，審計權力的行使也缺乏依據。另外一種情況就是企業審計部門的審計工作繁多，但是其只重視財務和管理等方面，忽視稅務管理，對稅務風險管理的意識不強。稅務機關在對企業的稅務進行檢查時，審計人員并沒有深入，只是將其敷衍了事，應付檢查部門，使檢查過關就是他們的目的。審計人員在稅務機關進行檢查時，也沒有重視其中的經驗，使其在稅務管理中缺乏有效的意見，并且在對稅務風險管理進行監督時，沒有提出有效建議和防范措施。

二、關于建筑施工企業稅務風險的防范措施

（一）增強企業員工的稅務風險管理意識

要想對建筑施工企業的稅務風險進行有效管理，施工企業就要重視稅務風險管理，并將稅務風險管理知識向企業員工普及，使企業員工的稅務風險意識增強，才能有利于稅務風險管理機制的建立。企業應該增加對員工稅務風險管理知識的宣傳，或者讓專業人員開講座讓員工了解稅務風險管理的專業知識和重要性。施工企業在構建稅務風險管理體系時要根據國家的相關規定制定，為之后的稅務管理工作中能夠做到有法可依。管理者在增強稅務風險管理意識時要起到帶頭作用，并且利用手中的權力將稅務文化引入企業文化建設中，使其成為企業文化的組成部分，通過對稅務風險管理知識的宣傳以及開展相應的講座，來增強企業員工的稅務風險管理意識。

（二）建立稅務管理機制進行稅務管理

稅務風險管理是在稅務管理機制下進行的，所以企業要建立稅務管理機制來對稅務風險進行管理，另外企業要在稅務管理機制下建立專門的管理部門，切實將稅務中的責任落??到部門的每個員工身上。因為企業稅務問題較為復雜和繁多，所以企業還要配置專業技能強和綜合素質高的管理人員來對整個部門進行管理，并對企業中的稅務工作進行指導，部門中的工作人員相互配合，共同工作，才能有效地防范建筑施工中的稅務風險。從這里就能看出建筑企業建立稅務管理機制的作用了。只有建立一個有效的稅務管理機制，使部門中的工作人員相互配合才能有效地防范稅務風險，促進企業的進一步發展。

（三）建立稅務風險預警體系

上文就已經提到當前的建筑企業缺少稅務風險預警體系，究其原因就是因為企業沒有意識到稅務風險預警的重要性。因此企業首先應該重視稅務風險預警的作用，并且要建立一個健全的稅務風險預警體系。健全的稅務風險預警體系不僅可以加強對風險的事前控制，還能將風險控制在一定的范圍內，并且減輕風險所帶來的傷害。在工作人員對企業的稅務風險進行評估時要根據企業自身的實際情況進行評估，包括企業項目特點和行業風險等，還有在評估時要按照相關規定進行評估，要將風險發生的可能性控制在企業可以接受的范圍之內，并且在風險發生后，要有相關的解決措施來降低該風險為公司帶來的損害。

（四）加強對稅務風險管理的監督力度

企業在建立好稅務風險管理機構之后，為了保證稅務工作的順利開展，就要加強稅務風險管理的監督力度，切實保證責任的落實。加強對稅務風險管理的監督對于稅務風險制度中存在的問題的發現，工作人員將其及時解決也會起到積極的促進作用。因此企業要重視稅務風險管理的監督工作，并且根據自身企業的實際情況提出防范稅務風險的措施。要想監督的力度加強就需要企業建立一個健全的監督體系，對稅務工作中的環節進行監督，還要強化稅務風險管理的內部監督。審計部門在監督中的地位舉足輕重，因此企業要提高審計部門的獨立性，并且對于審計人員的專業技能和能力水平都要提高，在稅務檢查部門檢查完后，要學習其中的經驗，發現自身稅務風險防范中的不足，并且能為稅務風險的管理提出有效的建議，這不僅能促進稅務風險管理工作，還能對企業的發展起到一定的促進作用。

三、結語

第7篇：企業稅務風險防范措施范文

樹立稅務風險防范意識

企業管理人員應積極向企業高層管理者灌輸稅務風險防范理念，增強高層管理者的風險防范意識，確保企業持續健康發展，為企業自身及社會帶來更大的經濟效益；納稅部門也要牢固樹立納稅服務意識，保障納稅人的合法權益，堅持以人為本，營造和諧征納氛圍，認真開展稅法宣傳，提高納稅人的稅法遵從度，稅收宣傳的目的是讓人們知法、懂法、守法，牢固樹立納稅服務意識，保障納稅人的合法權益；企業管理人員要樹立稅務風險的防范意識，積極預防和控制稅務風險，做好稅務風險防范工作，不僅做到及時納稅，正確納稅，還需要進行合理的稅務籌劃，安排各項稅務活動，避免不必要的經濟利益流出。企業應健全內部會計核算體系，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，按照《征管法》及其《實施細則》規定，及時辦理稅務登記，依法誠信納稅，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，除了正確計算納稅額并進行會計處理外，還要分析影響稅務風險的各種因素，防止企業因為內外環境的變化產生不必要的稅務風險，發現稅收政策的理解出現偏差時，及時向稅務機關進行咨詢，根據稅收法律規定進行合法合理的稅務籌劃，減少不必要的稅收負擔，降低企業經濟利益流失的可能性，制定控制稅務風險的規程，預防和減少風險的發生。

加強稅務風險信息溝通

信息溝通是控制稅務風險的基礎，建立稅務信息溝通機制的目的是降低稅務風險，稅務信息溝通應當滲透到企業內部和外部，確保稅務信息在企業內部、企業與外部之間進行有效地溝通。企業應當建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統，利用計算機系統和網絡技術建立內、外部的信息管理系統，確保企業內、外部信息通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，將重復性、規律性的事項固化為標準化的操作和流程，進行自動控制，減少稅務管理過程中的人為因素，使稅務信息能夠及時、準確、有效地傳遞到企業生產經營的各領域中，防患于未然。企業必須在遵守稅法、依法納稅的前提下加強稅企溝通與交流，建立和諧融洽的稅企互動機制，加強稅務部門與業務部門的溝通，加強企業財務人員與稅務人員的溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權，企業應當及時與稅務機關溝通，稅務籌劃方案經稅務部門的確認，開展合法合理有效地稅務籌劃活動；特別是企業發生對外投資、資產處置和會計政策變更等重大事項時，企業財務部門應該主動與主管稅務機關進行聯系和溝通，咨詢相關的稅收法規，認真聽取稅務機關的意見和建議，保證稅法和稅務機關的一致性，從而降低稅務風險。

建立稅務風險識別與評估機制

建立科學規范的稅務風險識別與評估機制有助于稅務機關提高管理效率，稅務風險評估應以風險識別為起點，充分識別企業稅務風險是有效管理企業稅務風險的前提，稅務風險評估是防范企業稅務風險的關鍵，全面系統地評估稅務風險可以有效地控制風險的發生，將稅務風險降到最低。在風險識別過程中企業必須在計稅、報稅、納稅和稅收籌劃等環節上加強各個風險點的控制與防范措施，企業應當查找出經營活動及其業務流程中的稅務風險與可能被影響的目標相關聯，評估分析風險發生的可能性和條件及對實現企業稅務風險管理目標的影響程度，確定風險管理的優先順序，結合企業風險承受程度，權衡成本效益關系，合理制定企業風險管理應對策略。按照稅務風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或承擔等不同情況，針對不同風險的程度實施不同的管理策略，提高工作效率，對于發生機率較大且影響程度超出企業承受程度的稅務風險，企業應當采取避免的策略，放棄與該風險相關的業務活動以避免損失；對于影響程度較低、發生可能性較大的風險，可以采取轉移的策略，借助他人力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內；對于影響程度較高、發生的可能性較小的風險應當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內；對于影響程度和發生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略，不采取控制措施降低風險或者減輕損失。建立風險評估機制要高度重視稅務風險的管理，在戰略執行過程中，企業管理層運用稅務思維考慮識別稅務風險，根據組織內外部環境的變化對稅務風險進行全過程管理與評估。在全面識別和評估稅務風險的基礎上，企業應重視稅務申報和稅款繳納，重大交易決策中的稅務問題，經營過程及供應鏈中稅務問題的風險識別與評估。

提升企業稅務人員素質

第8篇：企業稅務風險防范措施范文

（河南中煙工業有限責任公司漯河卷煙廠，河南漯河462000）

［摘要］隨著國家稅務管理的不斷完善和日益增大的稅務稽查力度，使得企業不得不越來越關注涉稅風險以及其帶來的后果。本文首先分析了現代企業在運營過程稅務風險的成因，并提出了防范稅務風險的一些建議。

［

關鍵詞 ］企業；稅務風險；防范

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.140

稅務風險是指企業涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。隨著國家的稅法也逐步趨于完善，國家政策中關于企業經營的條款越來越細致，稅務機關的征管技術和征管力度不斷的加強。所以，企業必須高度重視稅務風險。

1企業稅務風險防范的意義

（1）企業稅務風險的防范可以讓企業及時發現交稅管理過程中存在的問題，有利于企業加強管理，合理合法的減輕企業的稅務負擔。有利于在減輕企業稅務負擔的同時也給企業創造巨大的經濟效益。

（2）企業進行自身稅務風險防范可以提高自己的信用度，減少信用損失。如果企業因為主客觀原因沒能及時繳稅納稅，被稅務部門認為是偷稅逃稅不僅會被罰款，交滯納金更重要的是對企業的信用有很大的傷害，降低企業的信譽。所以，企業自身提高稅務風險防范意識，是可以有效地避免這些問題的。

（3）企業稅務風險防范的實施可以有效地減少和避免企業發生不必要的經濟損失。經常對企業進行納稅風險控制和稅務審計工作，可以讓企業依法納稅減少企業因稅務帶來的經濟損失。

（4）稅務風險防范的實施有利于形成良好的稅企關系，對企業有著重要意義。企業通過稅務風險防范的實施，不僅可以減少稅務風險帶來的經濟損失，還可以減少人員的損失，更重要的是可以為企業創造經濟價值。

2企業稅務風險的成因

（1）企業經營者的風險意識。作為一個企業的合格負責人，應該做到遵紀守法、依法納稅的準則。隨著中國經濟的不斷發展，GDP不斷提高。納稅成為企業的較大的支出，因此部分企業會發生偷稅漏稅的行為，這樣做只會導致更大的損失。因此說，企業法人的稅務風險意識低，是最容易造成企業稅務風險問題的原因之一。

（2）企業財務管理出現問題。企業的財務管理是直接關系到企業稅務問題的內部管理系統，企業財務管理不僅關系到企業的整體資金運營，也直接決定了企業需要為哪些經濟活動繳稅，可以說，稅務管理工作是企業財務管理的主要內容之一。但是，目前大多數企業都將財務管理的重點放在企業成本核算和企業財務制度的建設上，以此進一步減少企業生產和運營的成本投入，然而在財務管理的過程中，會出現很多違背國家稅收法律和法規的行為。由此導致的稅務問題可能使企業蒙受巨大的稅收罰款損失，企業的財務管理不能有效規避此類問題，使得企業承受了更高的稅務風險。

（3）企業稅務人員水平有待提高。首先，很多大公司所涉及的涉稅業務比較多，所以相關的財務人員的數量也應該較多。在一些企業中，很多稅務工作都是由財務人員兼任的。但是對于大公司而言，對稅務人員的需求量是比較大的，否則將會導致日常的稅務問題不能及時解決，從而導致更多的問題。其次，企業稅務人員的專業問題也是一個很現實的問題。稅務人員應該能夠做到了解本公司的涉稅業務，并且對我國的稅收政策有足夠的了解，包括企業能夠涉及的納稅人、稅率等都足夠了解，這樣才能夠很好地勝任這個職位。如果稅務人員對相關的政策不夠了解，那么就非常容易出現問題。再次，企業中稅務人員的責任心也是非常重要的。面對一個問題，如果只具有專業水準，卻沒有認真的態度，同樣也是不利于企業稅務的處理的。一旦處理失誤，就會出現稅務風險。

（4）企業財務核算水平不夠高。目前我國大多數企業的會計核算關注點都在怎樣有效統計企業成本以及企業利潤的分配上，而且由于會計準則的約束以及會計工作人員自身的能力原因，會計信息的質量存在一個比較嚴重的問題，即會計信息不能完全反映企業經營的全貌，因此企業經營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業經營中隱藏的稅務風險。據統計，國家歷次稅務審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準確、申報不實導致的漏稅現象多達15%，這些企業都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業會計核算中出現的問題，尤其是會計信息的質量問題，是導致企業稅務風險的主要原因。

3對稅務風險的防范與控制

（1）更新觀念，樹立全員防范意識。企業經營者或企業法人有必要提高對稅務風險的防范意識，除了仔細學習我國稅務法律并將稅務風險規避作為企業運營的重要策略之外，企業經營者還應該根據企業經營本身的特點去分析企業可能面臨的稅務風險類型并采取相應的防范措施。首先，是企業中的高管層面管理人員，需要首先認識到預防稅務風險的重要性，并且起到帶動作用，從而開展防范稅務風險的工作。其次，只有領導重視稅務風險的防范還是遠遠不夠的，還要每一名員工都樹立起防范稅務風險的意識，也只有這樣，對稅務風險的防范工作才能最大限度地有效。

（2）構建好企業稅務風險的預警系統。要做好防范工作，預警工作的重要性就體現出來了。上文中所提出的三種對企業稅務風險的識別與評估方法就在此時派上用場。很多公司可以選擇最適合自身的方式，對稅務風險進行評估，然后根據評估結果來作出相應的決策，以使得稅務風險降到最低，不失為一個好方法。所以預警系統的構建是非常重要的。構建預警系統，最基本的三點是，第一，要推行企業內部的稅務風險評級制度，使得企業內部對稅務風險有足夠有效的評估。第二，要做好稅收分析和預測工作，對稅收進行一個初步的推斷，也是避免出現大的稅務風險的有效工作之一。第三，要設立合理的稅務風險預警指標，根據各公司的實際情況，定出合適的預警指標，并根據預警指標作出合理的判斷，可以有效降低稅務風險。

（3）完善企業內部管理制度。在企業中進行管理，歸根結底還是管理制度是否完善以及執行力度的問題。所以各公司應該根據實際情況，考量公司內相關的管理制度是否有不合適的地方并加以修整，這樣才能最大限度地做好管理工作。對于稅務部門，應該確保涉稅崗位相互分離并且相互制約，相互監督，這樣既防止了企業內部的舞弊行為，還保證了正確率，有助于控制企業的稅務風險。

（4）提高會計信息的質量。會計核算的結果是企業經營者判斷企業應繳納哪些稅款的基礎，因此，由于會計核算問題導致的企業稅務風險，應通過提高會計信息質量的方式來加以規避。提高會計信息質量的要點有二：提高會計工作人員的職業能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業可以通過人力資源儲備和職業培訓來完成。在改善會計工作效力方面，企業可以通過信息技術的引入，使會計信息質量得以提高，建議企業在會計工作中引入電子技術，可以有效提高信息處理效率；擁有多個分公司的企業應在各公司的財務部門應積極推廣電算技術，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預測、控制和分析環節，以使企業各分公司的發展同步。

參考文獻：

第9篇：企業稅務風險防范措施范文

關鍵詞：煤炭企業；稅務風險；資源稅改革

一、我國煤炭企業稅收籌劃存在問題

（一）缺乏正確的稅收籌劃意識：煤炭企業作為基礎性的能源產業，受國家經濟增速放緩、能源結構調整、環境保護等因素的影響，我國煤炭產業的十年黃金期逐步結束，煤炭企業對稅收籌劃缺乏足夠的重視，而且識別稅務風險的意識也較差，還缺乏協調性和整體性。進而在實際工作中，企業各部門缺乏稅務監控，造成企業的納稅成本的提高，影響企業的節稅工作和企業經濟效益提高。

（二）缺乏與稅收部門的溝通：在稅收籌劃過程中，最核心的一環是必須要得到稅務部門的認可，即使稅務籌劃方案具有可操作性，但若得不到稅務機關的承認，一切籌劃都是沒有意義的。許多煤炭企業在開展稅收籌劃的過程中正是缺乏與稅務部門有效的溝通和協調，以至于得不到稅務部門的認可，這樣導致稅收籌劃失敗，從而會造成稅收籌劃難以為煤炭企業帶來更多的實際經濟利益。

（三）缺乏納稅籌劃專業人才：納稅籌劃是一個系統性、全面性、專業性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識。企業設立專門的納稅會計崗位，這也說明企業的納稅籌劃意識較強，認識到納稅籌劃的重要性。納稅會計的主要工作內容就是運用科學合法的手段做好企業的納稅籌劃工作，將應納稅所得額降到最低，從整體上減輕煤炭企業稅收負擔，提高企業的利潤和經濟效益。

（四）外部經營環境復雜：一些稅收秩序方面的社會問題也會給企業稅務風險造成影響。最典型的就是虛開、代開增值稅發票，給企業納稅人的正常經營造成了巨大的風險。另外，因為沒有充分調查了解兼并企業的納稅情況，可能會需要承擔其以前存在的稅務違法行為造成的補稅和罰款等，這是在煤炭企業兼并過程中很容易出現的損失。

二、煤炭企業經營中存在的主要稅務風險

（一）增值稅：煤炭企業涉及到生產設備的購進、產品的進出口及銷售等業務活動，必然會涉及到增值稅的繳納問題。煤炭企業在所有工業領域中稅負最高，根本原因在于產品進項稅額抵扣較少。在增值稅改革過程中，固定資產投資決策過程中實施的稅收籌劃，不動產在建工程不能夠抵扣進項稅，加之煤炭企業自身特征必須要做大量準確工程，而規定條例還指明在建中出現的維簡費、折舊費均無法抵扣進項稅。因此，煤炭企業如果能夠借助增值稅改革的機會，最大限度的在應納稅額中獲得更多的扣除，這樣才能最大限度地減輕煤炭企業沉重的稅負。

（二）營業稅：營業稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。煤炭企業在煤炭銷售過程中，可能會涉及到混合銷售行為，即既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。比如，煤炭企業在銷售煤炭的過程中可以自己提供運輸服務，選擇將購貨方收取運費作為價外費用，并入銷售額計算增值稅銷項稅，或者單獨成立專門的運輸子公司繳納營業稅。煤炭企業在營業稅方面存在的稅務風險主要是企業的內部關聯企業相互提供建筑安裝、裝卸、運輸等勞務不按規定申報繳納營業稅；處理銷售不動產未按規定繳納營業稅；企業內部出借資金取得利息收入未按規定繳納營業稅。

（三）企業所得稅：企業所得稅是國家對企業盈利所得征收的稅，能夠評價企業核心能力的重要因素。因此煤炭企業合理籌劃企業所得稅，對企業至關重要。由于煤炭企業不受到國家經濟形勢的影響，在煤炭價格波動情況較小的情況下，仍可以保持較高利潤率，因此企業所得稅也較高。煤炭企業可能存在的稅收風險點包括隱匿銷售貨物收入或者接受捐贈收入；視同銷售行為，如具有商業性質的非貨幣資產交換、債務重組、將產品用于職工福利或獎勵等；成本費用中的應付職工薪酬，未按實際職工人數列支工資薪金，應予資本化的工資薪金支出計入期間費用；財務費用的關聯方之間的利息支出不符合規定，未作納稅調整，投資未到位的利息支出列支不符合規定未作納稅調整等。

（四）資源稅：我國在全國實施煤炭資源稅的改革，從2014年12月1日起，煤炭資源稅由“從量計征”改為“從價計征”，同時清理相關收費基金，稅率幅度確定為 2%-10%，實現了稅費合一，更加凸顯出了煤炭資源的國有屬性。從價計征削弱了煤炭企業的利潤，由于資源稅具有稅負轉嫁的性質，煤炭企業屬于源頭產業，不存在稅負前移的情況，又煤炭有不可再生性，煤炭企業具有很高的議價能力，下游企業往往只能被動接受煤炭企業制定的價格。

三、煤炭企業稅務風險防范措施

（一）熟練掌握稅收優惠政策：煤炭企業進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優惠政策。煤炭企業進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優惠政策。在防范企業稅務風險方面，首要的全面、有體系地了解地區稅收法律法規和政策措施，這樣企業在根據政策制定稅務籌劃方案和預測相關風險時才能做到有的放矢。在隨后，也才能更好地對稅務籌劃方案進行優化，保證自己不會違規違法。

（二）樹立稅務風險防范意識：煤炭企業應完善企業內部控制制度，有必要建立健全和完善內部控制制度，加強稅務部門與其他部門的有效銜接，處理好各個涉稅環節，避免企業管理方面出現的漏洞，嚴防稅務風險。并逐步建立完善稅務風險管理機制，結合國家的經濟情況、行業發展環境以及企業自身的經營情況等，對企業稅務風險進行識別與評估。稅務部門需熟悉稅法規定，掌握密切相關于其生產經營活動的內容，并將二者有機結合，在遵循稅法規定的條件下，對符合企業利益的籌劃方案進行合理選擇。

（三）加強與稅務機關的溝通與聯系：煤炭企業稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業減少稅費繳納，稅務機關的認可至關重要。企業要了解最新稅收法規，避免出現理解偏差，主動與稅務機關溝通，構建快捷、便利的信息互動平臺并維護其暢通無阻。然而稅務籌劃的大多活動運作于法律邊界，打“球”，尤其是稅務籌劃與避稅之間的界線模糊，稅務籌劃人員較難準確把握；并且各地級市的稅收征管方式不同，稅收部門自由裁量權較大。煤炭企業則需正確理解財務與稅收知識，加強與稅務機關的溝通與聯系，并爭取稅務機關的認可，樹立企業良好納稅信譽和形象，以規避籌劃成果風險。

（四）提高稅務籌劃人員專業素質：煤炭企業采取各種有效的措施來規避稅務風險，其最基本的是提高稅務人員的專業素質。稅務人員可以通過多種渠道，如自學、正規培訓、在職教育、學習各種納稅案例等渠道，熟悉掌握國家頒布的最新的稅收政策及會計準則和會計制度，從而提高稅務籌劃人員專業素質，提高籌劃工作的專業化水平。

四、結語

煤炭企業由于其行業性的特點，決定了其生產經營的特殊性，另外，煤炭企業涉及的稅種較多，如增值稅、營業稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。煤炭企業要立足稅法，防范稅務風險，更好地開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經濟收益。（作者單位：重慶理工大學會計學院）

參考文獻：