內部控制工作方案精選(九篇)
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第1篇：內部控制工作方案范文
一、評價范圍
根據《x局內部控制評價制度》規定，內部控制評價分為自我評價和獨立評價兩部分，2018年的內部控制評價工作依照此原則進行。
二、工作任務
本次評價工作主要包括單位層面和業務層面兩個層面的評價工作。
在單位層面，對內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五個方面從內部控制的設計有效性和運行有效性兩方面進行全面系統評價。
在業務層面，對為確保工作目標、工作效率和效果、財務報告及相關信息真實完整目標、資產安全目標、合法合規目標等單個或整體控制目標實現所設置的內部控制活動進行評價。
對單位層面的控制是否有效為主線，包括內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督等；對主要業務活動控制的設計與執行的有效性進行評價。
評價工作重點關注以下內容：
1.被評價單位內部控制是否在風險評估的基礎上涵蓋了單位層面的風險和所有重要的業務流程層面的風險。
2.被評價單位內部控制設計的方法是否適當，內部控制建設的時間進度安排是否科學、階段性工作要求是否合理。
3.被評價單位內部控制設計和運行的組織是否有效，人員配備、職責分工和授權是否合理。
4.被評價單位是否開展內部控制自查并上報有關自查報告。
5.被評價單位是否建立有利于促進內部控制各項政策措施落實和問題整改的機制。
6.被評價單位在評價期間是否出現過重大風險事故等。
三、主要工作流程
1.內部控制自我評價
自我評價由所屬各單位按照局統一安排，自行開展。內控評價股室制定年度內部控制評價工作方案，提交局長辦公會審議，根據工作方案的時間安排啟動內部控制自我評價，下發內部控制自我評價表。各相關股室接到自我評價表后，按內部控制評價制度的相關要求，成立自我評價工作小組，制定工作實施方案，組織本部門進行自我評價工作。評價結果經部門負責人簽字確認后報內控工作小組匯總，內控評價工作組將對各單位的自我評價情況進行分析和審核，并報內部控制領導小組審閱。
2.內部控制獨立評價
內部控制獨立評價，由教體局內控評價工作組綜合運用訪談、測試和比較分析等方法，廣泛收集內部控制設計和運行是否有效的證據，研究分析內部控制缺陷，對各相關部門內部控制的有效性進行評價。局內控評價工作組對現場各小組初步認定的內部控制缺陷進行全面復核、分類匯總，初步確認綜合獨立評價結果，報經內部控制領導小組審閱。同時結合提出的內控缺陷整改建議，組織內部控制缺陷整改，跟蹤整改落實情況。
3、內部控制評價報告編制
內控評價工作小組在協調各相關部門完成內部控制自我評價工作及內控評價工作組完成獨立測試工作后，結合內部控制評價工作底稿和內部控制缺陷匯總表，形成書面的《內部控制自我評價報告》，呈交內部控制領導小組審閱。
第2篇：內部控制工作方案范文
將內部控制導入企業日常管控活動中并與企業內部審計相結合，已逐漸成為各家公司目前及今后一段時期的工作重點，但二者結合過程中需要搞清內部控制和內部審計的重要性、相互關系、各自的特點及具體工作過程中的結合方式。內部審計與內控評價工作的組織管理方式、具體工作程序及工作重點具有相同的地方，下面以審計工作流程為主線談一下內部審計與內控評價在各個關鍵點的結合與協同。
一、內部審計計劃階段與內控風險識別的結合
審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次，年度審計計劃按照內部審計具體準則的要求：內部審計機構負責人應根據審計項目的風險程度規劃審計項目執行的先后順序，年度審計計劃報董事會批準執行。項目審計計劃的編制內容中，按照內部審計具體準則的要求應包括重要性和審計風險的評估。
財政部的《企業內部評價指引》解讀中，對內部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案等，針對制定評價工作方案描述如下：內部控制評價機構應當根據企業內部監督情況和管理要求，分析企業經營管理過程中的高風險領域和重要業務事項，確定檢查評價方法，制定科學合理的評價工作方案，經董事會批準后實施。
上述內容顯示無論內部審計還是內部控制，在其計劃階段強調的是風險評估，和聚焦高風險領域和重要業務事項。公司在具體內審、內控工作開展的計劃階段，應注意兩者的結合，充分關注高風險領域和重要業務事項的風險程度，完成內審和內控兩方面的工作。同時利用內部控制內控風險識別的自我評價這一有效的日常工作成果，使內部審計計劃的針對性更強，內控風險識別工作的作用更明顯。
二、內部審計實施階段與內控風險認定、測試、分析的結合
《內部審計準則第5號內部控制審計》，其中第五條對內部控制包括的內容描述為控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個要素。《企業內部控制基本規范》中描述的內部控制的五要素為：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，認真閱讀比對后發現，雖然字面稍有差異，但內容是一致的。
內部審計實施階段常用的方法包括：詢問、檢查、觀察、測試、追蹤、分析等。
財政部的《企業內部評價指引》解讀中，對實施階段――開展現場檢查測試中描述如下：評價工作組根據評價人員分工，綜合運用各種評價方法對內部控制設計與運行的有效性進行現場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關測試結果，并對發現的內部控制缺陷進行初步認定。
上述內容顯示內控審計和內控評價的實施階段無明顯差異，但在公司內審、內控工作中發現，充分利用內控體系建設中《風險表-風險清單》、《控制矩陣表》《不相容職責表》《授權審批表》等成果，快速并系統的完成風險測試、認定和針對審計發現缺陷的深入分析，往往會減少現場工作時間提高效率和質量，內控評價的規范性、全面性在時間工作中表現突出。
三、內部審計評價與內控風險評價的結合
針對審計過程發現的問題或缺陷，充分利用應用指引明確的關鍵風險點和《控制矩陣表》描述的風險等級標準，展開現場審計發現問題的評價和責任劃分。實際工作中，內控評價的風險程度劃分對內部審計問題的界定提供了較好的支持，完善了以往審計發現問題無明確的界定標準的工作缺陷。
四、內部審計整改階段與內控缺陷整改的結合
公司董事會和經營層為防范經營風險，越來越注重問題整改跟蹤，實際工作中發現內控缺陷整改的全面性優于內控審計問題的整改，原因是內部審計發現問題一般比較關注偏重大問題的整改跟蹤或安排后續審計，管理建議書習慣使用文字描述存在難以細致全面描述的問題。而內控評價針對所發現的設計或執行缺陷的描述使用標準的表格形式，具有明顯的問題描述清晰、信息量大、簡單直觀的優點。同時內控缺陷整改與定期展開的內控自評結合起來，可以彌補審計問題整改跟蹤中一直存在的人員不足導致的跟蹤不及時、關注不全面等問題。
第3篇：內部控制工作方案范文
體系是內部審計質量控制的前提根據內部審計工作具體準則，內部審計工作質量的控制包括內部督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。內部審計的質量控制可以分為內部控制和外部控制兩個方面，內部自我質量的控制又可以分為內部審計機構質量的控制與內部審計項目質量控制兩個層次。無論是內部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內部審計質量控制制度，內部審計機構要依據國家的同內審法律法規和準則、借簽國際成熟經驗，根據單位組織實際情況制定內部審計工作規范，從審計目標、審計方式、流程、質量控制標準等制度，外部評價必須確定一個穩定的內部審計質量外部評估標準，使內部審計工作中做到有明質量控制制度可依，使內部審計質量得到有效的提高。因此，建立完善內部審計質量控制制度體系，是確保內部審計質量的前提。
（二）科學的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的基礎
內部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內部審計工作質量，制訂一個科學合理的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的關鍵環節。在制訂內部審計工作計劃時必須結合本單位本組織的實際情況，選擇重點領域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關注的重大事項，制訂科學的內部審計工作計劃，并且要根據審計項目的重要性、性質以及人員狀況，制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時，還要關注單位及組織內部風險領域及一些苗頭性的問題，注意防范風險。內部審計工作方案的編制中，重點要做好審前調查工作，要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規章制度文件，確定項目審計重點，對項目的審計風險進行評估。同時還要注意審計目標、范圍、內容、重點清晰，審計資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強的可操作性，同時還要注意審計方案必須要報經內部審計機構負責人批準后實施。
（三）堅持嚴格的內部審計程序是內部審計質量控制的保障
程序正義是實體正義的前提，只有嚴格的內部審計工作程序可提高的內部審計質量，否則內部審計質量是無法控制的。內部審計的程序是指對審計工作過程的控制，在內部審計工作中堅持嚴格的內部審計程序是必不可少的，審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、后續審計等有一系列嚴格程序等必不可少，否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關性、充分性及合理性，影響審計質量的控制。
（四）內部審計工作底稿質量是內部審計質量控制的關鍵
高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證，因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質上兩個方面來保證審計工作底稿的質量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實質上工作底稿要內容記錄完整，層次分明。要確保審計工作底稿質量還要確保審計證據質量，一方面要保證審計證據取得質量，要做到取證目標明確、范圍清晰，靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據評價質量，確保證據的相關性、可靠性和充分性，相關性是指審計證據與審計目標、審計結論的相關聯；可靠性是指證據的可信程度和真實性；充分性是指審計證據的數量是否足以支撐審計結論，確保審計風險降低到可接受的程度。第三，實行審計工作底稿復核制度，審計工作底稿必須要進行復核，根據重要程度確立二級復核制或者三級復核制，以確保內部審計工作底稿的質量。通過對審計工作底稿質量控制，形成“內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議相關的所有重要事項”。
（五）建設一支過硬的內部審計隊伍是內部審計質量控制的根本
無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進行，因此在影響內部審計工作質量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內部審計隊伍的建設應當是內部審計各項工作的第一要素，要切實加強審計人員的職業道德和業務素質的建設，科學合理地進行審計機構人員的配置，建設一支復合型審計隊伍。首先加強內審人員的職業道德建設。其次，要進一步提升內審隊伍的業務素質。提高不能局限于財務、工程預決算的知識的學習，還要加強對現代審計專業知識、法律知識及計算機知識的學習和運用。在業務素質的學習提高過程中要注意“三個結合”，即業務培訓與自學相結合、理論與實踐相結合、原則性與靈活性相結合。第三，建立一支復合性審計隊伍。由于內部審計工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計人員業務能力，還要考慮到工作溝通協調能力，從而既提高了審計工作效率，又提高了審計工作質量。
（六）積極開展內部審計質量外部評估是內部審計質量控制動力
第4篇：內部控制工作方案范文
[摘 要] 為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，國家出臺了《內部控制基本規范》。制造業上市公司在國民經濟中占有重要地位，所以規范制造業上市公司的內控制度勢在必行。以xx集團為例，從細節上剖析其內控中存在的缺陷，希望對各大企業內控制度的建設有所幫助。
[關鍵詞] 內部控制；制造業上市公司；集團企業
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 011
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0025- 02
1 制造業企業內部控制中存在的問題
1.1 投標環節
公司在策劃對于技術標準有特殊要求的項目投標時，需要根據客戶需求詳細設計項目產品結構、書寫投標文件，但中標率低，分析其原因可能有：
（1）目前技術中心對現場需求情況了解不充分，導致部分項目產品設計與客戶實際需求有差異，而市場開發部在書寫投標文件時參考的是技術中心提供的設計方案，無法提供客戶可以接受的價格，導致部分投標項目投而未中，中標率下降；
（2）外部環境競爭激勵，銷售人員取得標書后，對于同行競標對手的情況不了解，后續跟蹤程序與招標方工作不緊密；
（3）部門崗位員工經驗不足，無法在客戶詢價時，根據客戶要求及使用條件給出合理的報價。
1.2 銷售與收款環節
公司現行制度中對于銷售人員的業績評價，70%根據銷售業績，30%根據資金回籠情況。這樣做導致銷售人員重視開發新客戶、新訂單，忽視跟進銷售資金回籠情況，導致應收賬款周期長、資金周轉率低。此外，信息系統缺少定期的賬齡分析模塊，目前人工統計總計，沒有針對賬齡較長制定合理的催收計劃。
1.3 存貨管理環節
公司對內供貨的部門，生產的產品沒有辦理出入庫登記，不能很好的統計本部門產品的情況，會導致在產品出現已發貨未結算的現象，期末盤點時，可能出現賬實不符的現象。編制的年末盤點表中，產品的計量單位不統一，導致出現賬實不符的現象。
1.4 投資并購環節
集團公司現有多個對外投資并購項目，且有投資項目正在實施進行中，金額和性質都非常重大，但集團公司并未未明確投資并購業務的歸口負責部門，亦未對相關部門和崗位的職責、權限進行明確。集團公司缺少并購后的并購整合程序，未制定對被并單位進行資產、組織機構、人力資源、管理體系、文化等資源等要素進行整合的方案和計劃。
1.5 信息系y
公司信息系統管理密碼更換管理不到位，沒有設置密碼設立要求。從系統使用至今，未發現公司系統定期更換系統密碼，無系統使用者更換密碼登記表，系統使用者密碼設立簡單，且存在無密碼登錄現象。此外，公司目前數據備份采用異地在線備份系統，每天定時對現有應用系統進行數據備份；但卻未制定應用系統的備份恢復策略，沒有定期進行備份恢復測試。
2 規范制造業企業內部控制的建議
2.1 投標環節
建議技術部門派出技術人員到重點客戶、客源處進行實地調研，與銷售人員配合，共同了解客戶需求；開發部應根據了解后得到的客戶實際需求制定投標文件，貼合客戶需要，提高中標率。增加員工專項技能培訓，完善對營銷中心各崗位的績效考核辦法，來激勵調動投標人員的積極性。例如，對于完成中標額500萬以上的相關人員進行一定的獎勵。建議技術人員了解電纜使用環境的實際需求在編制技術投標方案。
2.2 銷售與收款環節
完善在外貨款管理中心的績效考核辦法，在設置資金回款業績評價指標的同時，應考慮管理業績評價指標，全面合理地評價該部門人員工作成果；完善公司ERP系統，加快開發賬齡分析模塊和貨款回籠模塊的進程，結合客戶信用授權管理系統，對于存在貨款超期難以收回的客戶，由系統自動發出警示，并由合同管理部對客戶重新進行信用評級，及時調整客戶信用等級，情節嚴重者，應停止與其繼續簽訂新的銷售合同。
2.3 存貨管理環節
完善《財產清查制度》，對存貨的盤點程序進行規范：半成品的計量要統一其計量單位，以便于盤點時賬實相符。制定半成品的收發制度，及時的辦理入庫，記錄半成品的情況，月末要及時的進行盤點，針對盤點出現的差異，要及時的查明差異出現的原因。
2.4 投資并購環節
集團公司應定期對投資項目進行分析報告，其中包括經濟形勢分析，投資完成情況分析、投資計劃執行中遇到的困難與應對措施等。在分析報告中，應重點關注投資計劃執行情況是否與年度計劃目標相符，是否有重大偏離實施計劃的情況等。由專人負責計劃實施，對被并單位進行資產、組織機構、人力資源、管理體系、文化等資源等要素的整合，確保被并購企業按照并購目標和戰略組織運營。成立并購整合小組，編制整合工作方案，包括整合目標、整合計劃、各項任務的優先級和時間表，整合工作方案經過單位主管領導審核后執行。
2.5 信息系統
建議公司對操作系統、數據庫、應用系統層面的密碼設置要求進行統一規范，以確保企業的信息系統安全。規定計算機系統使用者更應定期（每季度）更改密碼并使用復雜密碼，信息管理部定期（每季度）發通知提醒用戶部門用戶密碼安全設置。明確備份數據的保管責任人，根據業務頻率和數據重要性程度，定期做好增量備份，信息部門應制定應用系統的備份恢復策略，定期進行備份恢復測試，確保備份系統在需要時能夠正常恢復數據以及應用系統功能。
3 結 語
制造業在國民經濟中占有及其重要的地位，是中國經濟增長的支柱產業。制造業上市公司應規范自身內控制度，以自我為標桿，帶動更多的企業完善內控制度，實現可持續發展。
主要參考文獻
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第5篇：內部控制工作方案范文
企業內部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業經營目標的實現和經營管理的加強，對企業內部的經濟活動進行監督。評價、審計后發表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現不恰當或不正確的問題，從而導致產生內部審計風險的可能性。
L、為適應建立現代企業制度的需要，大多數大型國有企業在改制、重組中建立了企業集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經營的多樣化，關聯交易增加，經濟往來日趨復雜，加之內部經濟關系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計人員判斷問題缺少依據，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。
2．內部審計在企業內具有相對獨立超脫的地位，發揮高層次的內部監控作用。內部審計涉及企業經營管理的各個方面，涵蓋的內容廣，審計信息和審計結果應用的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結果及審計信息，為企業高層領導提供決策依據；干部任期經濟責任審計提交的審計報告，是企業領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據；各單位年度經濟責任制考核兌現審計的結果是企業對各單位領導獎懲和子公司經營者的年薪收入及職工工資獎金發放的依據；對二級核算單位的財務收支審計結果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據；基建工程決算審計結果是核實工程造價并作為財務結算的依據等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的影響越大，相應審計風險也隨之增大。
3、內部審計與企業同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業合法利益；既要考慮合規性，又要注重合理性，還要考慮企業的經營環境及實際情況等。此外，在對審計中發現的問題需到外單位進行調查核實時，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。
4．有的被審計單位內部控制制度不健全，會計核算不規范，發生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內部審計人員不可能在短時間內對所有的經濟事項進行全面審查，容易出現審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論容易出現偏差，產生審計風險。
5．企業領導及有關部門對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內部審計在加強企業經營管理，提高經濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經濟責任能劃分得清清楚楚。總之，對審計提供的審計信息及審計結果要求質量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產生了期望差距，形成審計風險。
6．審計人員如果專業技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇科學先進的審計方法，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質的影響，容易出現審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。
二、控制和降低內部審計風險的主要途徑
l、內部審計在審計前，必須制定全面、科學、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內部控制制度、經營管理。經濟效益、財務管理以及以往審計中發現的問題等情況進行分析，對審計風險進行評估。通常經營規模大，經濟關系復雜，內部控制不力，財務管理基礎薄弱，經營管理問題較多，經營效益起伏大，審計次數少的單位，產生審計風險的可能性大。對審計風險大的業務會計師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內部審計是根據領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。
2．嚴格執行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規范程序。審計人員應按規范的程序操作，一環扣一環，并且對每個環節進行控制。各項目審計工作應從嚴格執行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環節。
3.原始的證據越多，證據的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態度，收集詳實的審計證據，防止主觀臆斷，保證審計證據的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調查，分析取證，既要收集實物和文件證據，又要找人談話調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據來支持審計意見，避免因證據不足產生審計風險。
4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質量關。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發表意見；對審計結果，要說明是采用某種審計方法計算或分析得出的；經審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。
第6篇：內部控制工作方案范文
一、總體目標
根據財政部、市縣財政部門文件的要求，結合醫院 “十二五”發展戰略的要求，提高效益，惠及老百姓。按照“全面啟動、分批實施、務求實效”的原則，以全面測試、梳理醫院內部控制現狀為基礎，以防范風險和提高效率為重點，以分析醫院內部控制缺陷、補充修訂管理制度、職責分工和業務流程為手段，建立涵蓋醫院的決策層、執行層等各個層級的全員、全過程內控體系。從而有效保證機醫院管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高管理效率和效果，促進實現醫院發展戰略。
二、基本內容
(一)構建以風險管控為導向的內控管理體系
對照財政部《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號），對醫院的內部控制體系進行優化升級，實現內控體系和內控規范的全面接軌。即基于風險管控的基本要求，對現有的醫院內控流程進行升級建設;建立適合我院發展的內控管理體系。
(二)構建以內控信息一體化為目標的實施體系
以建立科學有效的業務、管理活動內控流程為基礎，逐步實現主要內控流程信息化運行。即業務流程風險控制點由“人控”到“機控”，主要管理和業務內控流程能夠達到上線運行規劃要求。
(三)構建以內控評價為重點的持續改進體系
通過內控流程的實際運轉，分析評價控制缺陷和薄弱環節，對內控體系存在的不足進行跟蹤，提出切實可行的整改方案，直至內控流程符合規范、規劃要求。
三、重點任務
(一)完善流程制度體系
1、梳理風險控制流程。在風險評估的基礎上，要確定醫院業務和管理活動所有潛在重大風險，包括風險名稱、風險類型、風險涉及的活動或流程、風險發生的可能性、風險發生后的影響、風險的責任部門等若干要素，要形成風險數據庫(風險清單)，確定風險的應對策略
和控制辦法，將風險數據庫各風險點的管理和控制體現在業務流程設計中，明確業務流程運行標準、運行授權和風險控制辦法。建立基于風險防范的、覆蓋企業主要業務和管理活動的標準化流程體系。
2、完善風險控制制度。在流程梳理、流程標準建立的基礎上，對現有的制度體系全面整合梳理，對流程涉及單證和文擋的格式、內容、標準進行統一規范。
(二)建立監督評價體系
1、建立內控標準的執行檢查體系。包括檢查機制、檢查責任、檢查流程和檢查辦法。要圍繞內控流程標準的關鍵控制點，根據關鍵控制點的控制措施和控制責任，設計關鍵控制點的執行檢查辦法，配合流程標準，出具內控檢查標準。
2、建立內控定期的自我評價體系。結合內控執行檢查，定期開展內控自我評價工作，對內部控制設計有效性和執行有效性進行定期評估，并將評價結果與績效考核掛鉤。
3、建立內控的自我調整與完善體系。建立內控標準的動態調整機制，包括調整分析、調整授權、調整審批、調整試運行與調整評價等，保持內控的適應性。
(三)健全內控組織體系
1、健全內控決策組織。明確院委會、辦公室等內控決策職責，理順內控決策機制和決策流程，強化決策責任評價。
2、健全內控管理組織。財務科是公司內控管理組織的常設機構，負責組織內控建設工作。辦公室是內控建設的責任部門，負責內控建設的具體實施工作。具體內容如下：
(1)財務科：完善公司財務管理，為醫院管理層提供有效、真實、可靠的財務數據分析及風險防控等方面的制度體系建設及流程梳理，并落實內控體系執行情況。
(3)醫院辦公室：協調院長與內控工作機構的信息溝通，設計適應醫院發展需要的組織機構和職能，建立規范的計劃與考核管理、制度管理、合同管理、法律事務管理、行政管理等管理體系等方面的制度體系建設及流程梳理，并落實內控體系執行情況。
(三)優化內控環境體系
1、優化內控文化。要在醫院原有的文化基礎上植入未雨綢繆、風險意識等內部控制特征，形成“人人講內控、人人實施內控、人人受制內控”的內控文化。
2、優化人力資源。要通過培訓進修、招聘等手段，培養內控管理人才，做好內控人才儲備。
四、工作安排
第7篇：內部控制工作方案范文
與企業單位的營利性目標不同，作為非營利性組織，事業單位以公共效益最大化為目標。相對應的，事業單位的財務管理目標則更注重資產的安全性及其使用的有效性。預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、項目管理及合同管理作為事業單位財務管理的幾大功能模塊，是推進事業單位財務管理目標實現的重要舉措。而財務分析和財務檢查，則作為事業單位財務狀況和經營成果的總結與反饋，綜合反映了各功能模塊運行的效率和效果，并通過對分析和檢查結果的利用，實現各功能模塊運行的優化與完善，從而進一步推進事業單位財務管理目標的實現，形成事業單位財務管理建設的良性循環。隨著《行政事業單位內部控制規范(試行)》以及《政府會計制度》等文件的印發和實施，事業單位的財務管理在制度上逐漸趨于規范化。其中，內部控制規范通過制度、措施、程序的制定和執行，將對錯誤和舞弊風險的防范和管控前置化；政府會計制度則借鑒企業核算中的權責發生制，加強了財務報告列報的全面性，提高了信息披露的可靠性和相關性。但在實際執行中，事業單位財務管理中仍表現出一些值得探討的問題，需要相關制度規范的進一步完善和管理水平的進一步提高。本文將就這些問題展開論述，并提出對策建議，以期為事業單位財務管理的優化提供參考。
2事業單位財務管理中存在的問題
2.1預算管理方面
第一，預算編制方法的科學性。預算的編制可分為增量預算法和零基預算法，零基預算法雖然有助于增加預算編制的合理性，但也加大了預算編制的工作量。如果過于關注準確度而忽視時間、人工等成本開支，則可能影響預算編制的時效性，且若測算標準不準確，同樣可能影響零基預算法編制結果的合理性。第二，預算編制審核的客觀性。預算編制的審核需要具備一定的業務知識，并充分利用前期比較信息。如果財務管理部門的預算管理人員缺乏對業務知識的了解，在無第三方介入的情況下，則可能導致預算審核的低效以及預算編制的隨意性。第三，預算執行的有序性。預算在全面、準確編制的基礎上，還需要嚴格的預算執行來推動。如果預算支出無計劃，則可能造成年末預算的突擊執行，忽視資金的使用效益。這也反映出預算編制質量的重要性，高質量編制的預算以全年支出的充分計劃為基礎，是預算執行有序性的保障。第四，預算考核的反饋作用。對預算編制和執行的考核及結合考核結果制定獎懲措施，是提高預算管理水平的途徑之一，同時也是保證業務部門和人員提高預算參與嚴肅性的重要手段。如果缺乏對預算工作的考核和評價，或對考評結果缺乏反饋，同樣可能影響預算管理工作的效率和效果。
2.2職能協調方面
從預算的編制到執行，再到預算執行結果的反饋，除了涉及預算管理人員的工作以外，還包括財務部門內部采購管理人員、資產管理人員、項目管理人員、合同管理人員。財務部門外部各業務部門及其人員的多方參與，以及必要時第三方專業機構和人員的介入，同時需要對核算結果、分析結果及檢查結果的運用，以促進相關工作的不斷優化。在預算編制過程中，需要業務部門及其人員提供業務需求，并進行業務收支測算；需要項目管理人員組織好前期項目支出必要性和可行性的論證工作；需要資產管理人員根據現有資產狀況審核資產配置計劃涉及內容的合理性等。同時，需要預算管理人員在準確核算和嚴謹分析的基礎上，結合上年預算執行結果和當年業務預期，從整體上審核預算編制的合理性。在預算執行過程中，更需要相關部門的配合。通過相關制度、措施、程序的制定和執行，充分發揮內部控制的風險防范與管控作用；通過加強財務審批控制與支出分析，嚴格支出的合理性和合法性；開展定期或專項財務檢查，充分發揮內部審計對財務管理結果的反饋作用。如果部門、人員之間缺乏職能的協調，則可能影響各項工作之間協同效應的發揮，難以實現管理效益的最大化。
2.3財務分析方面
第一，預算分析。對預算的分析作為事業單位財務分析的重要組成部分，除了預算規模和執行成效外，還應關注預算與核算的聯動作用，在核算中體現預算管理要求，并將年度核算結果作為年度預算編制合理性和準確度的反饋。同時，還應結合業務預測，在考慮年度間業務變化的基礎上，分析年內預算與核算的差異原因，并形成下一年度預算變化的預期。如果預算分析缺乏動態性以及與核算和業務的結合度，則可能降低預算分析的有用性和前瞻性。第二，往來款項分析。對于事業單位而言，與財務收支相比，由于往來款項蘊含更大的不確定性，可能存在更大的風險，需要給予更高的關注度。將往來款項及其不確定性在財務分析中予以披露，有助于分析報告使用者了解相關情況。尤其對于長時間未予解決的往來款項，由于人員更換、記錄不清等可能性的存在，更需要引起分析報告使用者的持續關注。如果缺乏對往來款項的關注，或由于金額不大，而忽略性質的重要性，則可能產生對相關風險的忽視。第三，財務分析與業務分析的結合。財務收支是對業務執行的反映，相關分析也應關注與業務分析的結合。以業務分析為基礎，評價財務收支分析的可靠性，并進一步提高財務收支分析對分析使用者的有用性；同時，通過財務收支分析發現業務趨勢，發現業務執行中存在的問題，分析原因，評估風險，并提出應對措施，以此形成業務與財務相互協同的良性循環。如果財務分析缺乏與業務分析的結合，則可能導致財務分析缺乏業務基礎，從而影響財務分析的合理性。第四，趨勢分析。受信息可得性的影響，事業單位通常不涉及行業比較，而以同比、環比等內部比較方法為主。趨勢分析作為內部比較的方法之一，有助于發現業務變化的趨勢。在此基礎上，結合宏觀經濟形勢及政策的變化，分析變化的原因，評價變化是外部環境造成的合理影響，抑或是業務缺乏管理造成的資源開支過渡，從而找到管理的重點并予以加強。如果相關分析局限在上下期的比較，則可能影響對業務長期趨勢的觀察和總結。
2.4財務檢查方面
第一，檢查工作由誰開展。財務檢查人員的選擇應關注其客觀性和專業性。在選擇由內部審計開展財務檢查時，一方面，考慮內部審計在組織結構設計及業務職能發揮中保持客觀性的能力；另一方面，考慮內部審計人員是否具備相關知識與技能及對其開展相關培訓的充足性。此外，考慮結合制度要求和實際情況，適時引入第三方外部審計，以加強財務檢查的客觀性和專業性。如果財務檢查人員缺乏獨立性和專業性，則可能造成財務檢查活動難以發揮其有效的監督作用。第二，檢查工作怎樣開展。一方面，財務檢查應有計劃、有步驟的開展，制定工作方案，并有序推進。如果檢查工作前期缺乏準備，則可能造成檢查工作無的放矢，無方向、無重點的檢查可能造成時間和人員成本的浪費。另一方面，在檢查方案中提高對內部控制檢查的關注度，有助于提高內部控制的管理水平，并促進監督的前置化，從而從源頭上降低錯報和舞弊發生的風險。如果缺乏對內部控制的檢查，則可能影響檢查工作的全面性及業務運行監督的效率性。
3加強事業單位財務管理的措施
第一，加強預算管理。一方面，綜合運用增量預算法和零基預算法，如每年隨機選取部分部門，對其運用零基預算法，而對其他部門運用增量預算法，并保證在一定周期內所有部門運用一次零基預算法。其中，對于運用零基預算法的部門，要加強支出構成合理性及測算標準準確性的審核，并在必要時引入第三方介入，以加強審核的專業性。另一方面，在合理、準確編制預算的基礎上，積極推進預算執行，要求各部門制定預算執行計劃，提出階段性執行目標；同時，通過預算執行情況報告、預算執行通報會等多種手段，提示并考核預算執行情況。此外，充分發揮預算考核的反饋作用，對預算編制和執行的考核及結合考核結果制定獎懲措施，保證業務部門和人員提高預算參與的嚴肅性，提高預算管理水平。第二，加強職能協調。通過流程規范的形式，加強財務部門內部各職能、財務部門外部業務部門及其人員的參與，并在必要時介入第三方機構和人員，以加強管理的客觀性和專業性。以預算編制為起點，由業務部門及其人員提出需求、進行收支測算，并在相關職能人員嚴格審核和匯總后，形成年度預算；在預算執行過程中，充分發揮內部控制的風險防控作用，加強財務審批控制與支出分析，并通過定期或專項財務檢查的開展，充分發揮內、外部審計對財務管理結果的反饋作用；同時，預算管理人員在準確核算和嚴謹分析的基礎上，結合上年預算執行結果和當年業務預期，進一步優化下一年度的預算管理工作。通過部門、人員之間職能的協調，發揮各項工作之間的協同效應，實現管理效益的最大化。第三，加強財務分析。一方面，關注預算與核算的聯動作用，在核算中體現預算管理要求，并將年度核算結果作為年度預算編制合理性和準確度的反饋。另一方面，關注財務分析與業務分析的結合，以業務分析為基礎，評價財務收支分析的可靠性，并進一步提高財務收支分析對分析使用者的有用性；通過財務收支分析發現業務趨勢，發現業務執行中存在的問題，分析原因，評估風險，并提出應對措施，以此形成業務與財務相互協同的良性循環。此外，關注往來款項的不確定性，做到充分披露、積極解決，以引起分析報告使用者的持續關注。同時，充分利用趨勢分析，觀察業務長期性變化，分析并評價變化原因，確定管理重點并予以加強。第四，加強財務檢查。一方面，在組織結構設計、匯報關系管理中充分提高內部審計部門及其人員保持客觀性的能力，并通過培訓以及工作復核等方式，不斷提高內部審計人員的經驗和能力；同時，考慮第三方外部審計的介入，以加強財務檢查的客觀性和專業性。另一方面，制定工作方案，有計劃、有步驟地推進檢查工作的有序開展，做足充分準備，確定審計的方向和重點，提高審計效率；在檢查方案中提高對內部控制檢查的關注度，提高內部控制的管理水平，從源頭上降低錯報和舞弊發生的風險。此外，認真對待檢查結果，研究應對方案，并將檢查結果應用于工作考核和財務相關培訓中，以實現檢查工作價值，并發揮其監督作用。
參考文獻
[1]刀金萍.政府會計制度改革及其對事業單位財務管理的影響[J].經濟師,2019(2).
第8篇：內部控制工作方案范文
關鍵詞：經營現金流量 內部控制 關鍵點 措施
證監會在2010年3月的《關于公開發行證券的公司信息披露編報規則第20號――創業板上市公司季度報告的內容與格式》中明確規定：公司應采用數據列表方式，提供截至報告期末及報告期公司主要會計數據和財務指標，其中包括經營活動產生的現金流量凈額、每股經營活動產生的現金流量凈額等指標。這意味著監管部門對企業經營現金流量等財務信息越來越重視，同時也促進了企業加強對經營現金流量的管理及控制。但與此同時，部分企業也開始采取一些手段來操縱經營現金流量，其中可能誤導財務報告的預期使用者。因此，對經營現金流量建立有效的內部控制不但可以提高企業財務報告的質量，而且將有助于幫助企業及時地發現問題并解決問題。
一、經營現金流量的特點
（一）充足性。（1）當企業的經營現金流量小于0，這時企業的經營活動現金的流入量將小于經營活動現金的流出量，表明企業經營活動現金流量不充足。當然，如果處在創業初期企業的人力與物料消耗在低水平；或者為了開拓新市場，資本投入較多，也會造成經營活動現金流量不足。（2）當企業經營活動現金流量等于0，企業處于收支平衡狀態。但是，企業的生產經營活動中需要消耗一部分非付現成本，因此企業不能進行簡單再生產。從長期考慮，此種情況企業經營現金流量仍不充足。（3）當企業經營活動現金流量大于0，企業可以補償非付現成本且有剩余，企業可以利用剩余的資金進行再投資，滿足企業長遠可持續發展，則表明資金較為充足。
（二）穩定性。（1）經營現金流入量結構比率=銷售商品、提供勞務收到的現金/經營活動產生的現金流入量。該比率越大，反映企業主營業務收入回收的效率越高，公司的經營現金流入結構更合理，經營現金流量的穩定性更強；如果該比率較低，則說明企業的經營現金流量是靠非主營業務支撐，企業的經營現金流量的穩定性較差。（2）購買商品、接受勞務支付的現金/經營活動產生的現金流出量。該比率反映了企業經營活動中資金的使用狀況。該比率也應具有一定的穩定性，通過該比率可以反映公司經營支出結構是否合理，以及當期是否存在重大異常交易。也可對企業的經營現金流量進行合理的預測，若該比率持續較低，則反映企業的經營現金流量不具有穩定性。
（三）可操縱性。現金流量表是以收付實現制為原則編制的，然而現金流量表的“三分法”為經營現金流量的確認提供了操縱的余地。對經營現金流量的操縱可分為：操縱業務、操縱準則、直接造假三個方面。在操縱業務方面有加快貨款回收、延長采購貨款支付日期、清理資金占用等方面，這些方法往往都是為了提高一時的經營現金流量而犧牲未來經營現金流量。操縱準則的基礎是國際上采取的三分法，即將現金流量分為：投資、籌資和經營活動，三分法為經營現金流量的確認提供了靈活的空間。企業可以將某些投資和籌資活動產生的現金流入計入經營現金流量，或將某些經營現金流出計入投資或者籌資活動的現金流出。直接造假可以分為以下兩個方面。首先，將非經營活動所得計入主營業務收入，同時實現銷售收現，這樣會致使現金和現金等價物增加。其次，粉飾銷售收現能力，虛增“銷售商品、提供勞務收到的現金”。
二、經營現金流量的內控程序
（一）制定工作方案。企業應該明確執行內部控制的主體，作為管理層，其組織和執行內部控制工作以及制定內部審計工作方案，均應得到上級批準或授權后，才可以實施內部控制。工作方案應當包括：組織實施的機構、內部控制的范圍、實施步驟、評價方法等。
（二）對內部控制流程進行風險評價。企業組織實施內部控制評價，應該把握好公司的整體目標，根據整體目標確定內部控制風險的關鍵點，并判斷企業是否執行了有效的控制措施。如企業發生異常經營活動，發生金額較大的銷售業務，使銷售商品、提供勞務收到的現金驟增，會造成較大的現金流入量；與此同時若現金流出量較小，則會導致經營活動現金流量較好，而往往這種現象未必真實存在。如對其進行風險評估，就可以很好地控制這方面的隱患。但是風險評估程序需要專業人士來完成，并且在評估的過程中，對其評估范圍、對象和方法需要做到一致，否則將存在較大差異。
（三）對內部控制設計和執行的有效性進行評價。企業在進行內部控制的過程中，只有恰當地設計內部控制才能有效地避免風險。評價內部控制設計有效性時需要考慮以下幾個方面：（1）企業管理層設定的目標與設計的內部控制關聯性的強弱；（2）設計的內部控制制度是否能全面地防范經營現金流量錯報風險；（3）關于經營現金流量內部控制信息的真實性；（4）其他情況及防范措施。內部控制中對執行的有效性需要考慮以下幾點：（1）是否有風險防范意識，建立風險防范系數標準，對風險進行分級；（2）是否存在無效執行的情況，企業能否及時發現并分析原因及解決措施；（3）是否建立了完善的經營現金流量監督體系，對經營現金流量的缺陷進行恰當處理。
（四）對經營現金流量內部控制的結果進行評價，并對存在的缺陷加以完善。執行經營現金流量內部控制的人員將結果報告給企業內部控制的評價機構，內部控制的評價機構將結果報告給管理層，經管理層審批形成內部控制報告。管理層對結果中反映的缺陷進行討論并采取防范措施，消除不利影響。
三、經營現金流量內控的關鍵點
有效的經營現金流量內控對企業的發展至關重要，然而對整個內控過程進行全局管控對某些企業可能不切實際，此時抓住內控關鍵點才是制勝法寶。下面將以A集團公司為對象，重點分析其經營現金流量的內部控制關鍵點。A集團公司是一家外資公司控股的股份公司，經營范圍主要有百貨、酒店和房地產等。在未實行經營現金流量內控前面臨的問題主要有：公司的銷售收入處理不規范、應收賬款管理存在漏洞、訂單處理與采購處理不合理。公司管理層為強化經營現金流量的內部控制，結合企業實際情況認為：企業經營現金流量的控制關鍵是控制好經營現金流入量與經營現金流出量，而經營現金流入量的關鍵是企業銷售商品、提供勞務收到的現金；經營現金流出量的關鍵是購買商品、接受勞務支付的現金。
（一）對企業銷售商品、提供勞務收到現金控制的關鍵點。（1）對銷售收入的內部控制有：首先，A集團公司財務人員應該以經過審核的憑證和批準的顧客訂貨單為依據入賬；其次，在發貨前，顧客的賒購已經被授權批準；再次，A集團公司財務人員能盡量在銷售發生時采用收款賬單和登記入賬的控制方法；最后，設立獨立的部門在每月末審核銷售部門的銷售記錄、發運部門的發運記錄和財務部門的入賬記錄。（2）A集團公司對應收賬款的內部控制有：首先，財務人員對主要客戶設計應收賬款臺賬，及時登記主要客戶的應收賬款余額變動及信用額度使用狀況；其次，企業應當建立應收賬款的賬齡分析和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當對應收賬款進行催收，財務部門應當督促銷售部門對應收賬款進行催收，對于催收無效的應收賬款可以通過法律手段解決；最后，企業應當定期給往來的客戶函證，驗證應收賬款與應收票據的余額。
（二）對購買商品、提供勞務支付的現金的關鍵點主要體現在采購過程中。（1）職責分離。A集團公司訂單錄入人員、批準人員、計劃人員、發貨人員，開具發票人員職務必須分離。（2）訂單處理規范。首先，訂貨單均經事先連續編號并將已完成的采購登記入賬；其次，驗收單均經事先連續編號并已登記入賬；最后，應付憑單均經事先連續編號并已由財務人員登記入賬。（3）采購交易應按正確的日期記錄。對購買商品、提供勞務支付的現金控制必須在收到商品或接受勞務交易后及時、真實地記錄，并須進行內部核查。
A公司在采用對其經營現金流量進行內部控制的三年里，有關經營活動現金流量凈額和每股經營活動產生的現金流量凈額如表1所示。
從2011年到2013年，A集團公司的經營現金流量凈額由-18 552萬元增加到69 975萬元，同時每股經營活動產生的現金流量凈額由-0.49增加到1.78，A集團公司逐步完善了經營現金流量的管理控制，達到了外資控股公司對經營現金流的要求。
四、完善企業經營現金流量內控的配套措施
（一）在整體上，應引入全面預算管理機制。全面預算是企業對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，通過整合優化企業的資源配置，可推動企業全面提高資金的使用效率。企業應該通過以下流程進行全面預算：一是根據自身情況建立有效的全面預算機制；二是結合企業外部環境和內部自身條件按照預算機制編制全面預算；三是加強預算執行的管理；四是建立嚴格的預算考核制度。
（二）在企業內部，應建立良好的內部信息傳遞體系。內部信息傳遞是企業內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。《企業內部控制基本規范》十分重視信息與溝通這一控制要素，強調內部信息傳遞的重要性。為實現內部信息的有效傳遞，企業應當從以下方面采取積極措施：一是根據發展戰略、風險控制和業績考核要求，建立內部報告的指標體系，全面反映與企業生產經營管理相關的信息；二是確保所采用信息的質量和適用性；三是重視內部報告的正確使用。企業應當有效利用內部報告進行風險的識別、評估和應對。
（三）對于內外部經營業務，應加強經營現金流量的控制。企業應當加強經營現金流量營運全過程的管理，統籌協調內部各機構在生產經營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，實現資金營運的良性循環，提升資金營運效率。（1）關于經營現金流出量中的采購業務。在采購業務中存在對內和對外的缺陷，對內的缺陷主要反映在采購計劃不合理，授權審批不規范，驗收不規范，企業內部舞弊現象不能嚴加控制等；對外的缺陷主要反映在對企業外部環境變化預測不準確，供應商的選擇不合理等。對于以上缺陷，企業需要加強請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環節的風險管控，確保物資采購能較好滿足企業生產經營需要。其中主要應注意如下幾點：一是企業應當將采購業務盡量集中，提高采購效率；二是企業的申購和采購驗收業務應該分別獨立設立專門的部門，對其進行定期檢查、監督；三是企業應該加強付款管理，明確付款的具體條件后再進行付款；四是建立退貨制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退款收回進行嚴格管理，并在采購合同中明確退貨責任事宜，及時收回貨款。（2）對經營現金流入量中的銷售業務。在銷售業務中也存在對內的缺陷和對外的缺陷。對內的缺陷主要有：銷售渠道的管理不當，結算方式的選擇不當，沒有很好地防范企業舞弊的現象。對外的缺陷主要有：市場預測不準確，客戶管理不到位等。對銷售業務相應的管理措施有：首先，企業需要加強市場調查，確定合適的銷售策略；其次，企業應當積極地同客戶進行洽談，明確客戶的信用標準、收款的方式和收款的期限；再次，完善已收賬款的管理制度，明確銷售和財務部門對應收賬款的責任，并實行獎懲制度；最后，企業需要對壞賬進行審查，查明原因，明確責任。S
參考文獻：
1.姜衛.內部控制評價的程序和方法[J].現代商業，2011，（29）：165-166.
第9篇：內部控制工作方案范文
Abstract: Modern Risk-oriented Auditing is an effective way to reduce the auditing risk. According to the possible risks during the project investment auditing, how to reduce auditing risk with strict auditing process is discussed.
關鍵詞:投資項目審計;現代風險導向審計;應用
Key words: audit of project investment;modern Risk-oriented auditing;application
中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)06-0015-02
現代風險導向審計方法在我國的運用還屬于起步階段,為適應審計環境變化和審計工作的客觀要求,針對投資項目審計是一個相對審計風險較高領域的特點,采用先進的審計技術和方法,最大限度地降低投資項目審計風險,是擺在我們面前的新課題,也是今后投資項目審計的必然方向。通過對多個投資項目審計證明,現代風險導向審計是目前降低審計風險的一種新方法,它在投資項目審計中的應用是減少審計風險的有效途徑之一。
1現代風險導向審計
現代風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法,是在充分認識現有的制度基礎審計和傳統風險導向審計的缺陷后,研究發展的一種新的審計方法。它是指審計人員通過對被審計單位進行風險職業判斷,評價被審計單位風險控制,確定剩余風險,執行追加審計程序,將剩余風險降低到可接受水平。風險導向審計不是制度基礎審計之外的一種方法,而是制度基礎審計的發展,是以對審計風險進行系統分析和評價為立足點,制定出的與被審計對象狀況相適應的多樣化的審計計劃,使審計工作適應社會發展的需要。它最顯著的特點就是將被審計單位置于經濟環境中,從企業所處的商業環境條件到經營方式,管理機制構成控制因素,內外部各個方面來分析評估審計的風險水平,不僅對控制風險進行評價,而且要對產生審計風險的各個環節進行評價。
2投資項目審計可能發生的風險
從以往審計實踐來看,投資項目審計風險的大小主要與被審計單位本身的各方面情況有關,一般情況下存在以下審計風險:
2.1 法律、法規、規章執行不嚴格帶來的風險不執行國家法律、法規或執行的不全面和滯后,是引發投資項目審計風險的一個主要因素。投資項目建設時企業是否以相關的國家法律、法規為指導,制定的內部控制制度和管理辦法是否是在國家法律、法規條款下的細化,其執行者是否通過有效途徑及時掌握和執行最新國家法律、法規,企業制定的制度和辦法,內部控制管理是否嚴格有效。諸如此類情況均會帶來審計風險。
2.2 投資項目主管部門管理不到位造成的風險在審計中我們經常發現,有些風險是主管部門管理不到位造成的。主要出現在以下環節:一是建設項目程序不規范,如不及時辦理各項手續;二是由于投資控制不嚴導致的建設項目超概算、超計劃、超合同價;三是有些施工合同簽訂不規范,漏洞較多,合同語言不嚴謹、表達不清晰、含糊其詞、條款不完整或前后矛盾、無簽訂日期、無質量要求等;四是工程結算不及時,對已完工程不及時送審,造成年終集中審計、結算的問題;五是外匯使用與批復內容不符;六是不按規定采購設備、材料的問題。
2.3 會計自身監督較弱帶來的風險《會計法》雖然對會計的職責以及法律責任都作了明確的規定,但由于會計所處地位的局限,使會計監督的職權難以實現。另外,由于會計人員對所負責的業務在能力和水平上存在差異,不能保證每項業務都能夠正確地進行會計核算,造成竣工決算報表編制不準確等問題時有發生,如果審計過程中未能發現,也會帶來審計風險。
2.4 被審計單位提供的資料不真實帶來的風險目前,審計采取的由被審計單位承諾“對提供資料的真實性負責”的方式,但在審計中照樣發現許多已經承諾過的事情仍然存在問題,有時承諾僅僅是個形式而已,此類事項經常發生,報審資料的不真實,會導致審計人員作出錯誤的審計結論。
產生以上審計風險的可能性是客觀存在的,它不受審計人員的影響和控制。對評價出的高風險環節,要實施詳細審計,這樣可有效地控制風險,節約審計成本。
3嚴格執行審計程序 減少審計風險
審計工作程序是審計機構和審計人員從確定審計項目開始到結束審計工作的步驟和順序,要控制審計風險就要嚴格執行審計程序。由于審計風險貫穿于整個審計過程,對審計風險進行控制和分析,必須從審計項目的準備、實施、報告、后續審計階段等環節入手進行審計風險的防范和控制。
3.1 在審計準備階段,要通過了解內部控制程序,初步評估控制風險一是項目立項風險控制。確定投資項目審計要根據授權和年度審計工作計劃,考慮被審計單位投資項目管理的情況和內部控制情況。二是審前調查風險控制。召開有關單位參加的審前調查暨動員會,明確調查的主要內容。三是審計小組風險控制。要根據被審計項目的內容和特點選派審計人員,指定審計組長、主審。四是審計工作方案風險控制。審計工作方案的編制對審計項目的成敗有著直接的影響。主要控制點有:①審計目標。目標是確定審計內容的基礎,審計目標應抓重點,抓主要矛盾;②審計程序。程序要符合審計規范的具體要求;③審計方式。組織形式必須根據審計的目的、內容而定,要有權威性和靈活性,以便充分發揮其組織職能;④人員分工。既要分工明確,又要互相配合;⑤時間進度。要根據被審計項目投資規模、工作量大小和人力而定,并適當留有余地。五是召開審前預備會。由主審介紹被審計單位和投資項目的基本情況,對項目風險進行初步評估,討論項目審計實施方案。
3.2 根據審計實施方案以審計小組為單位實施審計這一階段審計人員要樹立風險導向意識,特別注意要求審計人員不僅對控制風險進行評價,而且要運用風險導向審計方法,并將風險導向審計與制度基礎審計、賬項基礎審計結合起來運用。以風險為核心,分配審計資源,避免審計資源浪費。對評價出的高風險環節,實施詳細審計,把它作為審計質量要求的出發點和歸宿點,并作為過程控制的依據。綜合運用抽樣、觀察、詢問、分析、推理、核對等方法。這樣可有效地控制風險,節約審計成本。
審計證據是提出恰當審計結論和決定的依據,是進行審計判斷的基礎。因此,控制審計風險就必須在審計實施過程中,緊緊圍繞審計目標收集證據,且證據必須充分、有力、可靠,必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性,絕不能草率從事。審計過程中要定期總結前一階段的審計工作,認真分析研究審計過程中遇到的各種問題,商討解決的具體辦法,并根據審計進展情況,修改審計工作方案,調整審計重點,以保障審計工作沿著既定的目標順利進行。
審計人員根據所收集的審計證據整理編制審計工作底稿,并對其真實性、定性的準確性負責。同時要充分考慮重要性程度、可接受的審計風險、發現問題的數額大小、性質和情節等因素,從而使審計實施階段的目光始終聚焦于重大風險領域。
3.3 審計報告是審計工作成果的反映,必須慎重對待審計報告這一重要環節要針對審計中發現的問題發表審計意見和建議。審計報告要觀點明確、定性準確,用詞簡明、清晰,切忌含糊其詞、避免處理不當,帶來審計風險。對審計報告中的問題定性要合理把握尺度,要用充分的審計證據及工作底稿作支撐,提出的審計意見和建議要有針對性。另外,報告內容要完整、格式要規范。考慮被審計單位或被審計人的意見,注意提出的審計意見和建議的前瞻性和預防性,同時還要注意提出意見和建議的不可整改性和對今后管理的不可行性的風險。
實踐證明管理部門對現代風險審計報告的重視程度遠勝于傳統制度基礎審計報告。審計報告的結論及建議更易被高層管理人員接受,有利于提高審計效率、效果,在這種情況下審計工作能幫助企業以最合理的代價獲得最大的成果。
3.4 審計處理是審計工作的關鍵環節,在法定職權范圍內做出處理、處罰意見或決定,這是法律賦予審計部門的職責,也是按程序辦事的一個組成部分在查清事實、準確定性的基礎之上,對審計過程中查出的各種問題,要依據國家法律、法規、制度、辦法等在授權范圍內向被審計單位下達《審計整改意見書》或《審計決定書》,并要監督被審計單位,必須按所提出的審計意見進行整改。因此,為避免留下潛在風險,必須加大監督落實力度,搞好后續跟蹤審計,主要是看《審計整改意見書》或《審計決定書》中要求被審計單位糾正、整改的問題是否得到落實,審計報告中所提出的建設性的建議是否被及時采納。通過后續審計,達到既監督審計處理決定的落實、維護審計工作的嚴肅性和審計的權威,又降低審計風險的目的。
