企業稅務合規管理精選(九篇)

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第1篇：企業稅務合規管理范文

關鍵詞：保險企業；財務；合規性

2016年12月13日下午，保監會召開專題會議，會議指出：“保險業姓保”是指要分清保障與投資屬性的主次。保障是保險業根本功能，投資是輔助功能，是為了更好地保障，必須服務和服從于保障，決不能本末倒置。要堅持長期投資、價值投資、穩健投資，起到支持實體經濟、促進資本市場穩定健康發展的作用。自此，保險業嚴監管重合規的階段性任務拉開了序幕。2017年，保監會共處罰機構720次，處罰人員1046人次，罰款共計1.5億元，同比增長56.1%，撤銷任職資格18人，行業禁入4人。2018年是保險行業的“轉型”之年，中國銀保監會的成立使得保險業發展迎來新的機遇，而監管機構的變動與調整并沒有放緩保險業嚴格監管的腳步，全國保險監管系統累計在官網上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款2.4億元。從保監會開出的各項罰單來看，虛列費用，編造或者提供虛假的報告報表，給予或者承諾給予保險合同約定以外的利益，未按規定使用經批準或者備案的條款費率，利用中介機構套取費用，未經批準變更分支機構營業場所或撤銷分支機構等是保險公司受罰的主要原因。這些原因幾乎無一不涉及保險公司財務工作，因此，在這樣的嚴監管形勢下，如何做好保險企業財務合規性建設，成為一個值得探討的問題。

一、合規性的相關概念

（一）合規據我國保監會頒布的相關文件表明，合規是指保險企業及其所有員工的保險經營管理活動理應遵守監管機構規定的法律法規、行業自律規則、企業內部管理規章制度及誠實守信等道德準則。

（二）合規風險企業因違反監管要求或法律法規從而受到相關部門制裁的風險、遭受的經濟損失風險，或保險企業因未能遵守行業規定的法律法規制度、行為準則以及相關的慣例標準，給企業帶來不可預計的信譽損失等風險。

（三）合規管理在我國保險業的強監管背景下，保險企業根據行業法律法規要求，制定適用于企業自身的合規性政策，修改其內部規范標準，作為日常實施的標準。加強合規管理既有利于企業增強內控，也有利于企業建設一套事前預警、事中控制、事后化解的保險企業管理機制。

二、保險企業財務合規性部分問題

（一）違反會計核算真實性原則在保險企業會計核算方面，大部分企業均存在諸多問題，如虛列費用、虛增保費、工資支出欠規范、跨年度列支費用及預提支付賠償等，這些都違反了會計核算的真實性原則，除了導致企業核算費用、傭金及保費收入數據不實外，也容易滋生企業“小金庫”等舞弊行為，進而影響保險企業長期穩定發展能力。

（二）企業資金內控失效無論是對保險企業還是其他企業來說，資金內控失效都將對其造成深遠的影響。如收取業務收益不入賬、套取費用不入賬、扣留營業收入或其他收入、截留業務給付資金等，這些行為如果沒有據實被企業紀錄經濟業務，將導致企業財務數據不準確。

（三）稅務管理方面存在漏洞一些保險企業在稅務管理方面有漏洞，有的企業未按《稅收征收管理辦法》等相關文件，辦理稅務登記、變更及保管稅務資料檔案，也有企業違反稅法規定要求，尤其是代扣代繳所得稅、個稅等稅種方面，出現偷逃漏稅等行為，這些都將受到主管稅務機關通報批評或罰款，并導致影響企業信譽形象。

三、保險企業財務合規性建設方向

（一）產品建設是本源保險產品要做到條款清晰，權責明確，表述嚴謹，費率合理，提升行業保險產品規范水平，切實維護消費者合法權益，促進保險行業健康有序發展，產品乃行業本源，源清則流清，源濁則流濁，肅清各個保險主題的產品建設管理，確保合規開發，合規銷售，合規競爭，是保險企業財務合規性建設的前提和保障。保險企業財務應積極涉足前端產品開發領域，從財務數據的提供、分析方面，提品建設意見，參與產品定價分析。

（二）領會監管精神，介入過程控制財務數據、財務流程、財務資料都屬于監管實施控制的抓手著力點，保險企業財務工作應在日常財務工程中進行過程控制，從大局出發，從細節著眼，領會監管精神，介入過程控制。對于監管明文禁止的業務行為，控制其財務資金和資源的流動，對于監管重點關注的數據信息，進行穿透分析，力求用數字反映事實，對于監管要求的制度規范，加強制度建設，從流程中控制住每個風險點，不僅責任到人，也要責任到崗，讓合規制度建設成為保險企業的鋼筋鐵骨，免受于因人員流動立場差異造成的企業風險。

（三）完善會計核算內控管理近年來，保險企業財務報表美化比較嚴重，企業往往人為虛列費用傭金、虛增保費收入、工資支出不規范等違規方法，虛增利潤或逃稅漏稅。針對上述違規手段，保險企業要引以為戒，不要為了逞一時之快而忽略企業長期發展。對于保險企業內部審計來說，也要加大監管力度，以保費收入為例，審計人員應檢查保單和發票憑證的使用、保管及消耗環節，調閱保險客戶相關承保卷宗和保費收入明細賬，核對收入是否以權責發生制原則入賬，再對比分析財務報表，梳理問題。這樣保險企業才能不斷地完善會計核算合規性建設。

（四）關注行業動態，把握新型監管工具近年來，監管部門開發啟用了一系列先進的監管工具：償二代風險評估體系、SUMMARY評估體系、公司管理制度評價體系、資產負債管理體系等等，監管的手段越來越科學，意味著要求保險企業財務的合規性管理也要與時俱進，各項靜態的財務報表數據和指標分析已然不能全面反映保險法人主體的實際經營狀況和風險水平。因此，一方面。保險企業財務工作要保持學習和發展的意識，理解參透監管的各項工具內涵，并積極與行業研究人員聯系，聯系本企業實際，開發適用的信息工具，做到科學、系統、實時的監控；另一方面，不拘泥于財務領域，適度引進專業人才，打造一支崗位穩定但不僵化、責任分明但不官僚的各梯隊層次豐富的財務隊伍，做到各司其職，以確保各項財務工作都能有序不紊的穩步推進。

（五）建設合規性的企業稅務管控體系當前，我國稅收職能核心和企業都面處于稅務風險的變化中，而保險業中各類參與者也應當繼續探索并建設合規性的企業稅務管控體系，嚴格執行稅務管理制度，規范企業各項業務稅務流程，加強稅務風險監控和風險動態評估，唯有如此，企業才能避免涉稅風險。為進一步加強企業稅務管理工作合規性，避免發生稅務違法行為，實際業務中可以在財務部下設立稅務管理崗，負責保險企業經營業務稅務籌劃，定期分析其納稅申報、稅負情況，貫徹執行稅務管理制度，實現企業稅務管理合規性。因此，在強監管的背景下，保險企業既要不斷適應市場內外部環境變化，也要建設合規性的稅務管控體系，以此提高企業的市場價值，同時也促進企業長期穩步發展態勢。

第2篇：企業稅務合規管理范文

關鍵詞：金稅三期；企業；稅務風險；管理

一、“金稅三期”背景下企業稅務管理的變化

（一）實現企業全樣本監控

基于我國信息技術的發展，“金稅三期”系統已經實現了對稅務信息的自動甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動化的信息平臺，對相應風險指標進行過濾并納入風險指標數據庫。對可疑稅務信息進行自動識別，一旦出現申報異常等情況，系統將自動預警并通知相關稽查人員，轉變了以往抽查監督，實現了對企業涉稅全樣本的自動監控。

（二）實現涉稅全過程管控

“金稅三期”上線以來，稅務機關對企業稅務管理活動已覆蓋到全過程，五證合一后系統可識別企業相關信息并進行自動關聯，對編碼進行識別與管理。一方面可以根據納稅人票據上的商品和稅務總局核定的稅收編碼進行關聯，為稅務比對、統計及篩選提供便利，對不符合規范的票據實現自動地識別，對企業票務管理實現全過程監督；另一方面，通過“金稅三期”系統對企業納稅申報、發票開具及申報進行全過程管控。

二、“金稅三期”背景下企業稅務風險管理存在的問題

“金稅三期”系統的全面上線為稅務管理現代化注入新的內涵，使稅收征管進入了信息化、數字化時代，集成了跨區域、跨層級、跨部門、跨國地稅的資源。也為企業稅務管理帶來了新的挑戰?！敖鸲惾凇北尘跋缕髽I稅務風險管理中主要存在以下問題：

（一）企業經營者涉稅意識不強

稅務風險是企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業經濟利益帶來損失，是企業面臨的眾多風險之一。企業管理者稅務意識的強弱，直接影響企業稅務規劃及稅務風險工作的開展。某些企業管理者稅務意識不強，稅務籌劃及稅務風險意識較弱，對企業財務稅務人員只下達降稅任務，甚至采用非法手段來逃避稅負。在“金稅三期”上線之前，我國國稅、地稅分開管理，各省的稅務系統也是獨立運行，無法實現信息共享?！敖鸲惾凇鄙暇€后，不同稅務系統數據進行了整合共享，實現了不同稅務系統的聯合稽查。2018年7月，我國對各市國稅和地稅局進行了合并，進一步提升了企業稅務核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務稽查系統信息孤島的現象，將之前由于信息分散而且無法判斷企業稅款異常的情況進行重新判斷，企業之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來補稅罰款的風險。

（二）企業內部控制不健全

企業內部控制不健全或存在缺陷也容易導致企業發生稅務違規情況，進而使得企業稅務風險增加?！敖鸲惾凇毕到y對企業數據采集、監察功能更為完善，企業幾乎所有的經營數據都將納入采集、監察范圍?！敖鸲惾凇毕到y通過云平臺及大數據技術的運用，可將企業稅務數據與財務數據進行對比，以核對企業發票邏輯關系是否合理；可將企業銷售收入及成本費用比率情況與同類型企業進行對比，分析是否存在異常；可對企業利潤與相應增值稅額是否一致進行對比分析等等。在“金稅三期”下企業各方面經營信息均能覆蓋，并對其驗證其合理性。但是部分企業內部控制不健全或存在缺乏，未對企業涉稅行為進行嚴格的內部控制，進而容易出現如取得發票或開具發票隨意等現象，加大了企業稅務風險。

（三）財務工作人員業務水平偏

為使得稅務管理政策能緊跟我國社會市場經濟的發展步伐，我國對稅收相關政策、規范不斷地進行優化、調整及更新，以達到與時俱進，促進社會經濟有序發展的目的。2017年我國國家稅務總局《關于進一步深化稅務系統“放管服”改革優化稅收環境的若干意見》，意見中對涉稅審批流程進行了進一步的優化，并減少大量的稅務行政審批事項，轉變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統強化稅務風險管理及信息管稅，構建事中、事后的監管體系。2018年國家稅務總局發表《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》，對企業所得稅優惠政策提出“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的管理辦法，將所得稅優惠事項條件責任轉移至企業，由企業自行判斷是否符合優惠條件，也增加了事后審查企業不符合所得稅優惠條件的風險。我國財稅政策在不斷優化、更新中，對財務工作人員的業務水平要求也在不斷提高。但是部分財務工作者業務水平低下，對國家最新稅收政策不了解，或者出現對稅收政策理解出現偏差等情況，導致企業稅務風險的發生。

三、“金稅三期”背景下企業稅務風險管理方法創新

在“金稅三期”背景下，企業需要加強稅務風險管理，創新企業風險管理規避策略，實現對稅務風險的轉移和消化。

（一）構建稅務自查流程

企業管理者應提高稅務風險認知，建立稅務自查流程，針對企業涉稅工作開展稅務風險評估工作。管理者應組織企業財稅工作人員根據企業自身特點、內部控制流程、行業發展等實際情況，構建票據管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務自查流程。票據管理方面，應增強對企業增值稅專用發票獲取、認證及抵扣等方面加強管理，明確規定發票開具單位相應的財務人員、經辦人員和開票人員，確保每張發票均可追溯；信息管理方面，主要根據財務憑證、財務報表、財務賬薄等信息進行審核，以了解企業不同環節、不同部門之間可能存在的稅務風險；資金管理方面，主要對企業資金的流出及流入進行重點關注，明確資金流向及指向單位，對交易發生的公允性及真實性進行審查，確定資金流動的合理性，避免企業資金流動中出現轉移定價的情況；合同管理方面，企業應依據最新財稅政策對企業合同進行合規管理，明確合同雙方的責任及義務，降低企業稅務風險產生的可能性。

（二）強化企業內部控制

在“金稅三期”下，企業要對稅務風險進行合理的管理，必須強化自身內部控制，重構內部活動，杜絕內部控制缺陷，使得各項管理工作均有章可依。同時，完善企業財務管理制度，從管理、考核及反饋等多個環節完善財務內部控制流程，規范企業員工涉稅行為，降低企業運營及稅務風險。另外，應構建以風險控制為主導的稅務管理文化，健全企業稅務管理流程，完善稅務管理制度，并通過考核評估及獎懲措施強化稅務管理制度的約束力，增強企業稅務風險管理能力。

（三）提高財務人員業務能力

當前稅收政策和相關規定更新較快，因此要求企業財務人員具備高度的敏感性、專業的業務知識和技能，為企業稅務風險管理保駕護航?！敖鸲惾凇钡倪\用，將我國稅務事后監查轉變為事前、事中監查。在新的稅收政策下，針對企業的各類稅收優化政策由原先的審批、備案轉變為如今的自行判別，將風險轉移至企業，特別是“營改增”實施后，各類稅收政策的修訂、補充和解讀不斷更新，這對企業財務人員業務能力要求更高。財務人員應不斷更新專業知識，強化相關法律及信息化處理能力；企業應積極安排財務人員參加各類專業知識風險的學習，以確保其與時俱進，進而更好的處理“金稅三期”下所面臨的稅務風險。

第3篇：企業稅務合規管理范文

一、當前涉稅會計工作出現的不足

1.管理不當，信息失真

經營規模較小、經營手段多種多樣是我國小企業呈現出來的特征，但這也加大了稅務管理工作的困難。且稅務部門在完成稅收工作后沒有對企業加強監管，導致企業任意經營，使得企業的財務會計管理存在了諸多問題，其主要體現于以下幾點：（1）現代小企業中核算會計與涉稅會計內容嚴重脫節。部分企業建賬不規范或不依法建賬，再者賬目混亂，還有相當一部分中小企業設兩套賬，一方面應付稅務檢查，另一方面為企業內部提供會計信息。在會計核算方面，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬，涉稅方面人為調節稅款的多少，稅款繳納的時間等。

（2）制度殘缺。在企業日常管理中，尚未對現有的制度進行完善處理。如：會計核查、資金管理、賬務記錄等，都僅僅是形式上的工作。這些問題的存在不僅對企業利益造成影響，嚴重時直接導致資金流失、管理失效等問題，給財務工作帶來難度。（3）會計失控。內部會計控制作用喪失也是另一大問題，內部會計控制主要是針對物資安全、會計信息、財務活動等方面實施控制，而在小企業的管理中很多因素干擾者會計工作，導致其未能按照規章制度辦事，未重視會計行業的基本原則，阻礙了會計監督職能作用的持續發揮，給企業經營帶來難度。

2.缺少培訓，素質落后

對會計人員進行日常培訓是搞好企業財務工作的基礎，但大部分企業為了節約經營成本而未把培訓工作落實到位，使得會計人員的職業素質僅停留在原有的水平上。法律規定我國在會計人員的管理過程中采取統一由各級財政部門發證、年檢、培訓的方式管理。而相關文件規定了，只有獲得中?；蚋咧袑W歷的人才有機會考取會計從業資格證書，實際情況卻是會計行業的從業門檻較低，這造成了中小企業的會計職業素質落后。

另外，稅務部門沒有定期組織人員參加專業培訓，未能從不同的方面顧及涉稅會計人員的個體差異與企業發展趨勢，在改善涉稅人員的業務能力上沒能起到幫助。在市場經濟體制不斷改革的過程中，中國經濟體制得到全面更新，稅制改革工作持續進行，這就對會計人員提出了更高的要求。現代會計必須要適應新經濟政策的要求，積極培養自身的專業知識，在實際工作中增加職業素質的培養。但真實情況為，稅務部門、財政部門在管理方式上難以統一，使得會計工作無法正常進行，影響了企業的稅收工作。

3.監管不足，發票亂開

因企業聘用會計人員時沒有給予過多的要求，市場上會計人員的工作能力不強，對于企業財務工作的重要性沒有感觸，因為在財務相關的工作中常會出現各種不利現象。涉稅會計人員在對企業業主提供服務時，容易被金錢利益誘惑。其會出采取一切措施來保證企業利益，因而采取了很多不正當的手段，主要包括了：多開農副產品或廢舊物資進項發票；資金收支記錄不及時；謊報工人工資、折舊及增大成本，給企業經營造成一種假象，嚴重阻礙了企業的順利經營。在監督過程中，稅務機關查賬征收設置障礙，盡管稅務人員明白企業財務管理的諸多問題，但因為企業會計人員流動較大，造成了制定的多項監督處罰措施難以進行，使得會計人出現“造假賬、逃稅收”等問題，長期下去則會養成很不好的工作習慣。影響了涉水會計在企業中作用的發揮。

二、優化涉稅會計調整的有效措施

發揮資源價值，加強會計教育

面對當前呈現出來的諸多財務管理問題，我們應當根據企業的實際情況作出會計工作調整，改善當前的會計工作現狀。稅務機關、財政部門等需共同創建一套符合企業發展的會計培訓模式，將稅務實踐專家當成核心，對會計人員展開綜合培訓管理，注重培養一批通曉涉稅會計和核算會計的專業人才。領導者還需充分發揮現有的企業資源，利用工作環境、工作條件、工作設施等給會計人員的教育帶來幫助。稅務部門應參照稅收管轄域內企業的生產經營特征，科學劃分涉稅會計人員，主要包括了：生產制造、委托加工、食品加工等不同的方面，且依照企業經驗狀況把現實的問題加以解決處理。并且，在提高業務素質時還應對涉稅會計的職業道德素質給予重視，養成良好的工作態度與責任心，還可以座談會的形式定期召集企業涉稅會計以及管理者展開交流，對市場經濟下企業的經營提供方向。

2.加強財務管理，合理進行稅收籌劃，實現持續發展

鑒于當前的財務管理問題，稅務機關需參照企業經營的具體情況采取財務管理措施，保證企業實現可持續發展。主要工作可以從以下幾點做起：（1）結合財務部門辦頒發的《小企業會計制度》，對企業會計的日常核算進行優化調整，引導企業制定科學的管理模式，采取有效的方式進行會計管理。稅務機關還要對小企業會計核算標準加以規劃，確保企業在日常工作中能完善會計監督，防止在工作中出現信息失真、記錄不全等多方面的問題。（2）要求企業不斷完善內部財務管理，一般管理范圍要涉及到資金管理、成本核算、財務審核等各個環節，給企業創造出良好的管理效果，保證管理會計職能充分發揮，我企業在市場競爭中創造更多的利用價值。（3）企業應實行合理的稅務籌劃，在不違反稅法的前提下，規劃企業的納稅活動，既依法納稅，又要充分享受優惠政策，以達到減輕稅負或推遲納稅為目的，這是涉稅會計的最重要的工作之一，不是以偷、漏稅來達到減輕稅負的目的。

3.采取等級考核，擴大管理范圍

稅務部門針對轄區內涉稅會計人員的工作情況，采取A、B、C、D四個級別的管理模式是現代企業經營中的新策略。該項措施的運用不僅能增強企業提高財務會計管理水平和依法辦稅能力，還能在考核過程中督促會計人員提升工作效率。財務機構需結合轄區內涉稅會計人員的工作業績、資金核算等方面綜合考核，對涉稅會計人員信用等級進行鑒別。此外，還可以創建涉稅會計人員信息庫，采取動態管理方式。對取得A類信用等級的涉稅會計，因具有較高的會計核算水平和較強的依法辦稅能力，因此對其服務的企業實行較為粗放的管理模式，管理上主要以納稅輔導為主。對取得B類信用等級的涉稅會計，除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收等方面進行常規管理外，重點是加強日常涉稅政策輔導和宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理。對取得C類、D類信用等級的涉稅會計，因會計核算水平和依法辦稅能力較低，因此對其服務的企業實行較為嚴格的管理模式，適當加大納稅評估和稅收檢查的力度，并著重從日常涉稅政策、帳務處理等方面加強輔導，幫助其改進財務會計管理水平，提高依法辦稅能力。同時定期在稅務網站上公布等級管理信息，利于監督，促進稅收征管。

第4篇：企業稅務合規管理范文

[關鍵詞] 醫藥制造 稅負差異 稅源管理

醫藥制造行業是吉林省具有地方經濟特點的優勢產業之一，醫藥工業各項主要經濟指標連續性多年在全國排名前列，是吉林省工業發展較快的產業之一，現已與廣東、貴州等省共同躋身全國醫藥制造業的第一梯隊。為了保持醫藥產業的比較優勢，就需要發揮稅收管理的職能，創造公平的競爭環境，把吉林省醫藥產業做大做強。

一、吉林省醫藥制造業實際稅負現狀

2007年吉林省416戶醫藥制造企業累計銷售收入67.5億元，實現增值稅5.98億元，全省增值稅平均稅負為8.86%。在416戶企業中高于全省增值稅平均稅負的共有87戶，銷售收入37.69億元，應納增值稅4.57億元占全部應納增值稅5.98億元的76.42%;低于全省增值稅平均稅負共有169戶，銷售收入29.46億元，應納增值稅1.41億元占全部應納增值稅5.98億元的23.74%。有銷售收入無稅企業,共計28戶,銷售收入為0.37億元;銷售收入為零的共計132戶,占全部戶數的31.73%。通過以上分析,我們可以看出高于全省醫藥平均水平的87戶企業僅占全部戶數20.91%，繳納了近76.42%的稅金，應當作為稅源監控的重點，此外，還有相當一部分醫藥制造零稅負，應引起我們的高度關注，需要進一步開展稅收分析、納稅評估，直至進行稅務稽查。

二、吉林省醫藥制造業稅負差異原因分析

1.增值稅稅負偏高原因分析。在416戶制藥企業中高于平均稅負8.86%的有87戶，占全部戶數的20.91%，2007年共繳納增值稅4.57億元，占全部應納增值稅的76.42%。此類企業共同的屬性：一是企業規模較大、生產設備技術先進、人員素質較高，資金雄厚，擁有一批自主知識產權的拳頭產品，產品附加值高，增值額大，營銷體系較完善，形象好、商譽高，增值稅稅負也比較高。二是由于目前藥品銷售市場競爭的日常激烈使得醫藥產品銷售費用（主要是廣告宣傳費用）、產品研發支出較高，客觀上拉動了醫藥產品的價格，但這部分費用均不能在進項稅中抵扣，卻需要產品銷售價格得到補償，因此相應的增加了銷項稅金。三是從稅收政策看，中藥的原材料抵扣率較低，中成藥制造企業主要原材料基本上屬于農副產品依收購發票所列金額按13%扣除率抵扣，屬典型的“高征低抵”，這在政策上就使我省的中醫藥制造企業稅收負擔普遍高于其他行業。

2.增值稅稅負偏低原因分析。在416戶制藥企業中低于平均稅負8.86%的有169戶，2007年共繳納增值稅1.41億元。稅收負擔偏低的原因主要有以下幾個方面：

(1)企業集團公司的內部關聯交易，使成員企業的稅收負擔偏低。由于規模企業較大，設立了分支機構或關聯企業，因稅收政策、營銷策略的不同人為地降低產品銷售價格分解了產品的附加值部分造成部分相關企業稅負偏低。

(2)部分醫藥制造企業生產經營良好，產品技術含量較高，由于國家宏觀政策的影響，使部分企業的增值稅稅負卻較低。主要原因是:①國家為解決藥價虛高、就醫昂貴的問題，開展的反商業賄賂活動及實行的藥品降價政策法規的出臺，特別是“齊二藥事件”給全省的醫藥行業的生產和銷售帶來了重大的影響。受國家對醫藥政策性降價影響，贏利空間再度壓縮，稅金下降，企業增值額相對減少，造成稅收負擔降低。②藥品原材料成本不斷提高，特別是有些主要原材料急劇上漲，使企業產品成本提高，增值額相對減少，造成稅收負擔降低。由于國家實行的宏觀調控政策使醫藥制造受產品降價及原料漲價的雙重擠壓，直接導致企業銷售收入、稅金的下降。

(3)農副產品收購發票管理制度不健全造成稅收漏洞。 我省的中成藥生產企業所使用的原材料，有相當一部分為藥農種植的中草藥，收購初級農產品抵扣13%，產出中成藥銷售適用17%稅率。因此對農副產品收購發票的管理至關重要。

(4)少數企業因無新技術、新產品跟進，導致銷售萎縮，稅負偏低。

3.增值稅稅負為零的醫藥制造企業，其中有銷售收入無稅的28戶，沒有銷售收入的132戶，兩者合計占全省醫藥制造企業416戶的38.46%，對于這部分的企業要進行認真的稅收分析、納稅評估、納稅檢查，要深入企業進行調查了解，要從投入產出、購銷存、銀行存款、現金資金流量、憑證流等角度出發，運用稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅收稽查的聯動機制，要逐戶深刻剖析零稅負的癥結所在，堵塞稅源的跑、冒、滴、漏。

三、加強醫藥制造業稅收征管的建議

全省大部分醫藥制造企業稅負低于全國、全省同行業平均水平，排除關聯企業平銷行為、企業發展萎縮等特殊原因，顯然還應從強化對制藥業的稅源管理，在實施科學化、精細化管理方面下功夫。針對制藥業現狀，建議從以下幾個方面改進和強化稅收管理。

1.對醫藥制造企業實行按同業、按稅負分類管理。通過對同行業單戶企業的調查分析，總結整個行業生產、供應、銷售的規律，建立相關的稅收負擔、稅收彈性的數學模型和指標參數，進一步深化同業納稅分析、納稅評估、強化同業稅源管理。在此基礎上，實施分類管理，對能夠按規定及時辦理納稅申報和報送有關資料，及時繳納稅款，財務管理規范，會計賬證健全，稅負不低于全省制藥業平均稅負水平的，為一類納稅企業；能夠按規定及時辦理納稅申報和報送有關資料，及時繳納稅款，財務管理水平比較高，會計賬證比較健全，稅負在全省制藥業平均稅負70%～100%以內的，為二類納稅企業；對不符合一類、二類企業標準的稅負偏低、無收入、零稅負的納稅企業，確定為三類納稅企業。對三類企業，稅收管理員除實行常規管理外，稅務機關要根據企業情況對三類企業派員進行實地調查評估，對原材料購進、生產、銷售、成本等過程實地全程監督管理，分析、求證納稅人申報的真實性，對發現的問題約談舉證或移交稽查部門處理，形成對整個行業的全面管理。

2.全面實施對醫藥制造企業的稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查聯動機制。針對醫藥制造企業行業特點，結合GMP生產流程，全面及時采集企業的生產、銷售、財務、稅收、行業等指標，尤其是收購農副產品的數量及價格、資金往來、投入產出比、增值稅稅負等重要指標，設計確實可行的納稅評估體系，依托綜合征管軟件V2.0和“一戶式”系統等稅源監控手段，對采集的醫藥制造企業的各類指標進行科學專業的數據分析，摸清行業規律，確定正常稅收指標參考值的幅度范圍，一旦企業相關數據及其變動超出正常范圍，就應確定為納稅評估、稅務稽查的對象，及時進行約談或實施檢查。

第5篇：企業稅務合規管理范文

摘 要：營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點改革，是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。營改增對人壽保險公司現有財務、業務管理帶來了機遇，更帶來挑戰。本文在介紹營改增的背景基礎上，重點針對營改增對財務管理流程帶來的影響及應對做了分析，便于人壽保險公司及早策劃，及時應對。

關鍵詞 ：人壽保險公司 營改增

營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點改革，是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。

2011 年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營改增試點方案。從2012 年1 月1 日起，在上海試點交通運輸業和部分現代服務業營改增。截止2013 年8 月1 日，營改增范圍已推廣到全國試行。2014 年1 月1 日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。自2014 年6 月1 日起，將電信業納入試點范圍。

2014 年3 月13 日，財政部稅政司營改增試點運行的基本情況，2013 年減稅規模超過1400 億元左右。

隨著營改增試點范圍的不斷擴大，財政部正在醞釀于2015年度頒布金融服務業營改增政策，保險業作為金融服務業的重要組成部分，營改增的變化將對保險公司帶來較大影響。根據已完成營改增改革行業的經驗，政策頒布和政策實施的時間間隔已經越來越短，留給保險公司的準備時間將非常有限。

截至目前，雖然保險行業營改增具體政策尚不明朗，但是營改增將對保險公司產生全方位的影響，包括對于財務處理、納稅申報、業務流程、產品定價和信息系統等都產生重大的影響。因此本文重點從人壽保險公司（以下簡稱“壽險公司”）實戰角度，提出提前準備，及時調整公司現有管理及業務流程，以應對營改增的沖擊。

一、營改增背景介紹

要了解營改增，首先要了解增值稅與營業稅的區別。

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅?；竟绞卿N項稅額減去進項稅額。

營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。基本公式是營業額乘上營業稅適用稅率。

目前，我國實行增值稅和營業稅并行的流轉稅制，對銷售貨物主要征收增值稅，提供勞務主要征收營業稅。保險業作為典型的現代服務業是當前中國增長最為迅速的生產業，但是我國對保險業實際上在重復征稅。對于從事營業稅應稅勞務的保險業，購進已納增值稅項目所承擔的增值稅不能抵扣，由此發生的增值稅、營業稅重復征稅將導致保險業更大的稅收負擔，對整個行業產生不利影響。

從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。在現代市場經濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰。

從國際稅制改革發展趨勢看，目前全世界已有170 多個國家和地區開征了增值稅，征稅范圍通常會覆蓋絕大多數貨物和勞務。以增值稅取代營業稅，逐步實現對于貨物和勞務征收統一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數貨物和勞務，符合國際慣例。

總之，增值稅的“鏈條”完整了，可以有效避免重復征稅，有利于減輕納稅人的稅負，有利于優化產業結構，有利于完善現行稅制，有利于提升征管效率。

二、營改增對壽險公司現有財務、業務管理帶來的機遇與挑戰

營改增既能對保險公司的采購、管理帶來益處，同時增值稅相比營業稅在業務流程、系統功能、會計核算、人員操作及合規要求等領域具有一定的復雜性，對保險公司現有的業務流程及信息系統支持方面也提出了更多挑戰。

（一）機遇

壽險公司能夠在收取費用或提供增值稅應稅服務時，通過明示的方式向服務接收方收取增值稅；各項支出對應的增值稅將不再是壽險公司的成本，因經營采購、接收服務而產生的進項稅可抵扣，能夠在整個產業鏈上降低整個社會經濟發展的納稅成本，提高經濟效益和經營效率；增值稅的統一申報與管理將為公司帶來集團內各單位稅務及操作流程整合與改進的良機；增值稅的以票控稅、特有征管等模式一定程度上會降低公司的稅務合規以及業務流程的操作風險。

（二）挑戰

營改增是對公司管理一次全方位的考驗。具體包括對控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等內控五要素均帶來較大影響；對承保、理賠、批改、收付費、傭金/手續費、再保、采購、稅務等核心業務流程均需重新評估、改造；增值稅合規管理工作將增加保險公司的合規成本，如人員培訓、軟硬件系統升級改造等；現有的增值稅的征管方式和征管理念對財稅處理帶來的挑戰等。

三、營改增對財務管理流程的影響及應對

財稅[2011]110號文件規定“金融保險業和生活服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。”如保險業全部采用簡易征收，保險企業將不能抵扣相應的進項稅額，會導致抵扣鏈條中斷、重復征稅。采購產生的進項稅其稅率在營改增后高于原營業稅稅率，會增加采購成本。如不采用簡易征收，保險業營改增最核心的問題在于增值額的確定，例如由于賠付支出無法給公司提供增值稅專用發票，因此如何抵扣，進而如何確定增值額就很關鍵。

但無論怎樣，在壽險公司的經營價值鏈中，營改增對業務流程的影響將是全局性的。首先，保險核心業務流程，包括：產品設計、承保、保全、理賠、收付費和單證管理等流程需要根據增值稅相關要求進行改造，流程中的崗位職責、信息交接、重要表單樣式、開票時點等需要重新檢視、評估和再設計；其次，需要對會計和核算、財務管理、單證管理、稅務等管理流程進行風險控制評估，防止科目使用錯誤、虛開增值稅票、進項稅票過期、進項稅分攤不清無法抵扣、操作失誤等風險的發生。下面舉例分析對保費收入、手續費支付等財務流程及發票管理的影響。

（一）對收入及稅收流程的影響分析

1、對收入確認及稅收影響

新會計準則實施后，壽險公司對投連險的管理費收入作為收入核算，營改增后，對這部分收入的稅務處理將隨之明確；現行稅法對一年期以上（含一年期）健康保險免征營業稅，營改增后，將重新核算免稅和非免稅業務的增值額，將帶來對相關會計科目的設置、調整。

2、采取措施

統一科目設置及核算原則。

修訂《會計核算辦法》等制度辦法，重新制定增值稅下會計處理規則：對保費、賠付、給付、費用及資本性支出均需進行價稅分離，分別核算不含稅金額及對應的銷項稅額與進項稅額；制定銜接過渡方案以核算營改增之前銷售的長期保險；明確處置資產、視同銷售、采購等業務環節的會計處理。

（二）對手續費計算與支付的影響分析

1、對手續費計算與支付的影響

對壽險公司中介業務手續費，主要是計算規則與數據口徑的重新定義；手續費分攤、手續費發票與支付時點；發票、合同與付款信息一致性；進項稅發票登記與保管等變化帶來影響。

2、采取措施

梳理并調整手續費計算規則；明確手續費計算及其分攤規則；實現核心業務系統的手續費的自動計算；調整手續費支付流程，嵌入對進項發票的獲取要求；建立進項發票的記錄、存檔、認證和接收流程；發票、臺賬與收付信息的每日核對；增值稅發票信息的系統標示；對于已收票、未收票、待收票等系統存在報表和提示功能等。

（三）對財務管理的影響分析

1、經營數據分析與預算考核影響

調整考核指標的取數口徑，需按照價稅分離后的各項收入、成本、費用及資本開支進行分析；對預算考核取數口徑的影響等。

2、采取措施

過渡期實行經營分析數據口徑的對比分析；調整營改增后預算考核指標設計，重新制定考核政策，使考核更加符合公司戰略導向。

（四）對發票管理流程影響分析

1、發票管理影響

以票控稅。專用發票的取得、開具、傳遞及管理難度非常大；操作復雜繁瑣，每一張專用發票都需要通過稅務機關認證方可抵扣，認證手續繁瑣；增值稅管理需要全員參與，確保及時取得符合規定的進項抵扣憑證，確保銷項發票的管理嚴格；開票不及時可能會帶來合規風險；進項稅票獲取不及時可能帶來的抵扣損失等。

2、采取措施

在全流程中對增值稅發票進行管理。制定全面的增值稅發票管理辦法，包含領用，保管，開具，寄送，作廢，紅字沖銷，留存等流程；加強對采購發票的管理，包含發票獲取、移交、認證、報賬、退回等；加強對增值稅專用發票的管理。

參考文獻：

[1]《營改增 未雨綢繆 穩占先機》.德勤.中國.2014 年7 月.

[2]《保險業營改增研討會材料》.普華永道.2014 年8 月.

第6篇：企業稅務合規管理范文

關鍵詞： 營改增; 銀行業; 影響; 方案

一、我國銀行業現行營業稅現狀

（一）我國金融機構營業稅的內容

我國銀行業營業稅包括傳統貸款業務取得的利息收入;融資租賃收入款和價外費用與承租方發生成本后的凈額;中間業務獲取的傭金與手續費收入;買賣金融產品的凈利潤等四類。

（二）營業稅收制度缺失公平原則

一是營業稅計征范圍不甚合理。營業稅按營業收入總額而非增值額計稅，形成行業間稅負不公平。例如：銀行的貸款收入承擔著客戶違約的風險補償，對風險準備金進行征稅不符合流轉稅僅對資源真實使用征稅的特性。二是營業稅抵扣鏈條不完整。三是營業稅不實行退稅。對銀行來說，辦理出口金融業務的不享受退稅優惠，這不利于我國銀行的國際競爭力的提升。四是在銀行同業，內外資銀行之間也存在流轉稅負不公平的現象。傳統的存貸款利息收入是內資銀行的主要業務收入，外資銀行以發達的中間業務為主要收入來源，他們在業務流轉方面有很大差異，對所有銀行按同一征收形式計稅，造成事實上的納稅不公。而且，按照我國稅法規定，外資銀行不用繳納城市建設稅和教育費附加稅，造成內資銀行的實際營業稅率遠高于外資銀行。

（三）銀行業營業稅“征稅稅率過高、稅基過寬”

我國銀行要按5%的營業稅稅率，7%的城市維護建設稅，和3%教育費附加稅征稅，這樣銀行業實際營業稅率達到5.5%，遠遠高于我國運輸交通、郵電、通信等其它服務行業。

（四）銀行業營業稅嚴重影響離岸金融業務的發展

在國際金融服務中，我國現行的稅法規定服務出口和服務進口都要征稅，出口勞務的時候要按規定征收營業稅，但出口方銀行在購進貨物的時候，繳納的增值稅不許抵扣，同時服務進口征稅的營業稅也不允許抵扣，這些都會大大增加我國銀行業的出口成本，制約銀行離岸金融業務的發展和壯大。

（五）銀行業營業稅沒有轉嫁給客戶

相關法律規定流轉稅的負擔者是最終消費者。但對銀行來說，提供的服務價格沒有完全市場化，這種情況下要將營業稅轉給服務對象，必會受到一定的限制，所以銀行需承擔一定的營業稅。

二、營改造對銀行業可能產生的影響

（一）形成金融機構真實稅負水平上升

銀行業由于成本費用主要是以人工柜臺服務費和營業場所租用費為主，可以獲得進項稅額抵扣的數額與一般企業相比非常少。目前，金融機構的營業稅名義交納稅率為5%，改征增值稅后，由于銀行業進項稅額抵扣比一般納稅企業相比少很多，很可能會出現稅負負擔上升的情況。

（二）引起地方政府融資平臺貸款風險上升

目前，我國稅種按稅法劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。長期以來，營業稅是按100%的比例上交地方財政，是地方第一稅收來源，據統計，省以下營業稅占財政收入的38%以上，省級財政總收入的30%以上，增值稅則屬于中央與地方共享稅，分成比例為地方25%、中央75%。如果“營改增”改革完成后，地方政府會失去以前營業稅收入的75%左右，財政固定收入有可能下降20%-30%。如果新的地方主力稅種無法快速形成，地方財政收入將無可難免地被削弱，地方政府融資平臺貸款風險會進一步上升。

（三）引起銀行利潤變動

銀行基本的業務是存貸款，實行營改增后，過去銀行繳納的營業稅會變為利潤收入，征收存貸款業務凈收入的增值稅，這樣以前繳納的營業稅與征收增值稅之間的差額就是當期銀行利潤變動數，引發銀行利潤變動。

（四）增加繳稅綜合成本和風險

銀行業要完全實現“營改增”，就要進行相應的調整，包括計算機系統配置、人員調整、核算系統配置等。這需要員工培訓，開發與應用新系統，都會增加一定的成本。同時改革對銀行業操作系統會產生較大影響，涉及的范圍廣，需要較長時間的調試，容易帶來信用風險及開發系統風險。

三、銀行業“營改增”的難點及風險

（一）增值稅專用發票獲取的風險

銀行的服務對象涉及到社會各行各業，開戶單位也有大量的消費者個人。銀行很難從大量小微企業和個人儲蓄存款的利息支出中取得抵扣增值稅的專用憑證。銀行業務數量大、銀行也沒有辦法逐筆計算服務價值，這使增值額的準確性受到很大影響。如果采用目前企業增值稅征收方式進行管理和計費，會大大增加銀行業務人員的稅收計算負擔，也會加大稅務征管部門技術層面的難度，增加業務成本。

（二）增值稅進項稅額抵扣不充分的風險

營改增后，銀行未來適用稅率為多少，目前還不是很明確。現在增值稅率由原來的17%和13%兩檔基礎上增加了11%和6%，這種稅率之間的差異，導致企業與銀行之間的增值稅抵扣時，存在抵扣不充分的風險。銷項稅額是按照自身適用的稅率，而下游企業抵扣時進項稅額按照上游企業的稅率計算，這樣會導致營改增之后部分企業的稅負增加。

四、銀行業“營改增”構想與實施

（一）分地區分階段，穩步推進營改增改革

借鑒國外金融業增值稅征收的先進經驗，考慮到我國金融業務發展的實際情況。我國適宜分地區、分階段進行銀行業“營改增”改革。根據銀行業務量和發展規模建議選擇中西部銀行，按點推行“營改增”。通過模擬測試和數據匯總，及時調整和解決稅制設計執行方面的漏洞。結合實際最大限度的減少改革對銀行業帶來的負面影響。征收增值稅方面可以分階段實施，最初實行免稅法，只對開戶、租賃、咨詢等顯性銀行業收費服務開征增值稅，對隱性收費免征稅;成熟階段采用簡易計稅征收辦法，對隱性收費服務免征增值稅，儲蓄存款的利息支出作為進項稅進行抵扣。

（二）合理劃分銀行業務分類

綜合多方考慮，可以把銀行業務劃分為金融中介業務、直接收費業務、間接盈利業務、貨物買賣業務、投資增值業務五大類。每一類業務又可分出具體的小業務，比如金融中介業務主要指貸款、透支及墊款等各種信貸業務;直接收費業務主要指結算與清算、托管、業務等，其實直接收費業務就是中間業務;簡介盈利業務主要指有價證券、其他金融商品業務等;貨物買賣業務主要指進行貴金屬買賣等;投資增值業務主要指金融同業往來、購買金融商品行為等。

（三）采取科學合理的計稅方式

當前銀行業實行的增值稅計稅方法主要有簡易征稅法和一般征稅法。簡易征稅法是根據某單一稅率乘以應稅去全部收入得到的稅額;一般征稅法是以當期銷項稅額抵減當期進項稅額的余額作為應納稅額。這兩種計稅方法各有優點與不足，簡易計稅法在操作與監管方面比較便捷，但沒有從根本上解決增值稅鏈條上存在的斷裂與重復征稅問題。一般征稅法能有效解決這些問題，但操作起來比較麻煩，特別是在當前銀行業發展中面臨更大的挑戰。相比較來說，應首先考慮一般征稅法，在無法應用一般征稅法時再考慮簡易征稅法，確保計稅方式的科學合理。

（四）增加銀行會計科目，更好進行稅收核算

增值稅會計核算相對復雜，需要下設三級會計核算科目，近10個明細科目才能完整準確的計算增值稅金變更企業會計處理方法。1.變更現行會計科目。按現行的會計準則，銀行損益表中的“主營業務收入”核算的金額是含營業稅的“含稅收入額”，而改革后“主營業務收入”核算的內容是不含增值稅的“稅后收入額”，所以，營改增后在財務處理上與現行營業稅的核算方法不同，銀行會計人員應按照業務發展需求，及時變更相應會計科目的進行稅收核算。2.增加符合新納稅業務需要的會計科目。如增設“應繳稅費―應繳增值稅”科目。以準確核算購買增值稅稅控系統專用設備價款和維護費用。3.對不同稅率的業務實行分開核算，以避免統一適用高稅率。營改增后，在我國原有的增值稅17%、13%高稅率及3%、4%、6%低稅率的基礎。增加了6%、11%兩個低稅率。銀行混業經營中，不同稅率項目須分開核算，否則會統一適用高稅率。在“營改增”后，銀行應對涉及的混業經營項目分別單獨核算，以適用較低稅率，降低稅負成本。

（五）銀行分支機構眾多，繳稅應采取匯總清交

對銀行來說，服務分支機構網點較多，如果采用按地繳稅，各網點稅負會體現出較大差異，并且有失公平，加大銀行資金流動的壓力。銀行繳稅方面可以借鑒其他行業經驗，如電信、交通行業等實行的是匯總繳稅。匯總繳稅是由金融機構總部統一納稅，各省級分行和直屬一級分行按照預征率繳納增值稅。

（六）完善銀行財務軟硬件系統

增值稅是采用專用的稅務控制機器進行操作，其發票的傳遞、開出、保管、取得、真假鑒別、于營業稅的發票區別很大。金融機構的業務系統雖然比較先進，還需要完善銀行與稅收制度改革相配套的ERP或財政稅收軟件系統，以更好地適應開具增值稅專用發票和依法申報增值稅程序的新要求。財務部門需要高度重視增值稅發票的開具和保管工作。

（七）加強發票管理，降低法律風險

1.獲取有效的進項發票

對銀行業來說，其收入主要包括利息凈收入、投資凈收益、手續費傭金凈收入、匯兌凈收益及其他業務凈收益等。但對利息凈收入和支出征稅來說應逐筆確認銷項稅額和進項稅額，但處理起來難度很大，且需要投入較高成本，實際中不具備操作性。在銀行業實施營改增改革時，要充分考慮以上種種因素的影響，建議采用簡化計算方法，用利息凈收入乘以稅率得到應納稅所得額。銀行如果允許對利息進行進項稅額抵扣，就可以參照一般征稅法納稅。

2.防范增值稅專用發票相關法律風險

增值稅發票管理嚴格，內部控制合規性要求經較嚴格。增值稅按照發票上標明的稅款抵扣的公式計算稅金。發票的抵扣、沖正申請、領用、認證、和保管等操作流程復雜、稅務監管嚴格，迫切需要銀行提高稅務內控合規管理，提高稅收遵稅收法制意識。防止增值稅專用發票相關行政及刑事風險。增值稅法條文復雜，管理嚴格，處罰力度較大，經濟和刑事責任雙追究，對我行稅務從業人員提出了更高要求。

綜上所述，銀行業務主要劃分為五大類，每一類又可以劃分為具體業務。營改增改革中需要有緩沖期，因為銀行業升級稅控系統、保證系統安全，最大限度的降低系統風險，需要逐層推進。同時結合銀行業實際情況，實行與所得稅一致的就地繳納方法，并定期清算，允許扣除不良貸款的利息，以確保稅收公平、公正，推動銀行業的持續、健康發展。

參考文獻：

[1]徐海波.“營改增”對銀行業經營及稅收的影響[N].金融時報，2013.

[2]盧汝岳，夏楨媛.銀行業“營改增”稅率應如何確定[J].中華財會網，2013

[3]臧明.商業銀行“營改增”思考[C].人大經濟論壇論文庫.

第7篇：企業稅務合規管理范文

關鍵詞：成品油 銷售企業 納稅籌劃

近年來，世界經濟復蘇乏力，進入中低速增長期，成品油需求下降，而作為成品油消費大國的中國，國內宏觀經濟發生了深刻變化，進入經濟轉型、結構調整、中高速發展的“新常態”。市場經濟條件下帶有規律性、普遍性的原則、經驗和方法逐步被引入到成品油銷售企業的經營管理之中，稅收籌劃便是當前企業經營策劃的熱門話題之一。如何應用稅收籌劃為企業生產經營服務，避免出現稅收風險和稅收濫用，更加有效率的選擇經濟行為，提高競爭力，是成品油銷售企業財務管理精細化發展的趨勢和必然選擇。

一、何為稅收籌劃

稅收籌劃絕不是偷稅或避稅，雖然二者都是納稅人減輕稅收負擔的行為，但性質和影響截然不同。稅收籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅法規定和政策導向進行的事前籌劃行為，是合法行為。偷稅則是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為，是違法行為。避稅是納稅人鉆稅法漏洞，利用立法不足或缺陷，通過人為安排以改變應稅事實而達到少繳或免繳稅款的行為，雖然沒有違法，但有悖于政府的立法意圖，是一種短期行為。

二、稅收籌劃遵循的原則

由于稅收籌劃的目的在于合理合法降低稅收負擔，加之稅收籌劃在實踐中容易與偷稅、避稅混淆，因此稅收籌劃必須遵循一定的原則進行，以達到稅收籌劃的目的。

（一）合規合法原則

稅收法律是調整和規范征納雙方稅收行為的法律規范，納稅籌劃必須遵從稅法規定依法納稅。如果依照稅收法律規定，存在多種納稅方案可供選擇時，可以通過稅收籌劃選擇稅收成本較低的納稅方案。因此，稅收籌劃首先強調的是合法性，采取非法手段進行的偷逃稅，不屬于稅收籌劃的范圍。正因為有合規性的前提，優秀的稅收籌劃者必須熟悉和精通稅法，掌握國家稅收政策和稅法的政策導向，并密切注視稅收政策及稅法的調整變動，使稅收籌劃在法律的范圍內進行，最大程度降低企業面臨的稅收風險。

（二）事前籌劃原則

從時效上講，在納稅義務發生之前進行的籌劃才稱之為稅收籌劃，企業應當在投資、經營等經濟行為發生前著手安排，要兼顧各相關稅種進行比較，要全面考察相關年度的納稅資料，立足于企業經營的連續過程，全面衡量；在考慮本身直接應負擔的稅收以外，同時也應兼顧交易對方的課稅情況以及稅負轉嫁的可能性，從而采取相應的籌劃。

（三）成本效益原則

稅收籌劃固然可以產生減輕稅收負擔的效果，但在選擇和運用較有利的稅收籌劃策略時，往往會增加一些支出，也就是稅收籌劃的成本。如何使稅收籌劃成本最小，節稅凈收益（稅收籌劃的稅收利益減去稅收籌劃成本）最大，是進行稅收籌劃決策的重要依據。因此在稅收籌劃過程中要進行多種方案的節稅效益比較。

三、部分稅種的納稅籌劃方法及應用示例

（一）縮小應納稅所得額，合理節約資金成本

對于資源統籌調配的成品油銷售企業，合理確定資源配置公司與各地區公司間的轉移結算價格，可以調整分配所得，降低所得稅收負擔，節約資金成本。例如，有6家成品油銷售企業，全部向A公司采購資源，轉移價格由銷售總公司根據全年預計行情和戰略預算制定。因前三季度A公司對銷售企業結算價格過低虧損，銷售企業普遍盈利。第四季度提高結算價格，A企業盈利，銷售企業大幅度虧損。根據《國家稅務總局關于匯總（合并）納稅企業實行統一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的通知》國稅發[2001]13號規定對匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預交、集中清算”的征收管理辦法。根據國稅總局規定，前述6家銷售企業前三季度按照50%比例預交所得稅，多預交的2420萬元企業所得稅只能在下一年度計算企業所得稅時抵繳稅款，按綜合資金成本7.5%計算資金成本181.5萬元。如從全局合理資源配置價格，均衡預交企業所得稅，則可以節約該筆利息支出。

（二）準確掌握扣除項目，所得稅合規減負

《企業所得稅法》對廣告、宣傳和業務招待費的扣除限額有明確規定，銷售收入的大小是影響上述三項費用扣除限額的共同因素。為了獲取最大限度的節稅利益，企業應盡可能擴大銷售規模。還可以考慮設立獨立的銷售子公司，以擴大三項費用的扣除限額。按照企業所得稅法規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予全額扣除，超過部分可以在以后年度結轉。新《企業所得稅法》對招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業務招待費的發生額只允許稅前列支60%，同時最高額不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，且超額部分不得向以后年度結轉。

（三）合理安排工程項目轉資進度，降低稅收負擔

成品油銷售企業工程項目投產受證照辦理等各種因素影響，普遍存在轉資和投產時間不一致的情況。例如，某加油站2009年5月建造完成，達到預定可使用狀態，但由于經營證照到2010年5月才全部辦理完畢并投入使用。該加油站房屋價值500萬元，其他設備200萬元。一年期房屋折舊為25萬元、設備40萬元。應該如何核算和進行所得稅清算。

《企業所得稅法》規定，企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊，在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除，但對房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除，固定資產的計稅基礎的前提是工程必須辦理了竣工結算程序。《企業會計準則第4號――固定資產》應用指南第一條規定，已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊，即固定資產達到使用狀態就應該轉資并計提折舊。未使用、不需用的固定資產，會計上照提折舊。因此該案例中加油站在會計核算上2009年5月應轉資并計提折舊，但所得稅稅前扣除時設備折舊40萬元不得在稅前列支。因此實務中加油站建造應該合理籌劃工程進度，在房屋建設完成后立即啟動經營證照辦理，盡量推遲設備采購，避免不必要的設備折舊老化和不能稅前抵扣的問題。此外，《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第三條規定，納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據，在固定資產折舊稅前扣除的前提條件是取得合法發票。在加油站設計及設備選用過程中，選購有利于環保的油氣回收裝置，還可以享受地方政府補貼。同時資產報廢后及時處置，并報征管機關審批及時納入到所得稅稅前列支，能保證真實的資產損失及時遞減應納稅所得額，進而降低稅負。

（四）加油站促銷方案對比選擇，獲得稅收籌劃收益

某銷售企業在每年的五一或十一節日期間開展促銷活動，活動周期假設均為一個月，月零售成品油10萬噸，銷售額8億元，毛利率5%。現采用掛牌價直降3%、昆侖加油卡一次性儲值2000元以上綁定油品價格折扣優惠2%、累計加油滿300送1%非油購物券且累計月度內加滿1000元抽取非油換購券三種備選方案。

方案一：掛牌價直降2%，根據稅法規定價格折扣無法在發票票面體現的按折扣前金額計算增值稅，此方案無節稅收益，此外掛牌直降損失額為80000/98%-80000=1633萬元。

方案二：昆侖加油卡儲值2000元以上綁定油品價格折扣優惠2%，折扣金額于發票票面列示，根據稅法規定價格折扣按折扣后金額計算增值稅，節約增值稅8億元×5%×2%×17%=13.6萬元。同時，假設客戶均選擇儲值2000元以上，卡銷比100%，平均消費周期為2個月，則月平均資金沉淀利息80000×3.3%/12=220萬元，折扣率2%優惠損失為1633萬元，促銷綜合成本為1633-220-13.6=1399.4萬元。

方案三：累計加油滿300送6元非油購物券：假設全部滿足條件，當月銷售額全部來源于油非互動模式，購物券視同銷售計算，贈品毛利按10%計算，增加增值稅80000/300×6×10%×17%=27.2萬元，促銷商品成本為80000/300×6×90%=

1440萬元。促銷綜合成本為1467.2萬元。除此之外，根據《財政部國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》財稅[2011]50號規定隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得，需要公司代扣代繳。

對比以上不同促銷方式，從稅負成本出發，綜合考慮資金成本，方案二最優，方案三次之，方案一最差。

四、結語

第8篇：企業稅務合規管理范文

林業會計監督存在的問題

1法律約束和會計監督機制不夠健全

在東北林業企業中，林業會計往往具有雙重身份，既要對企業的經濟業務和財務收支情況進行監督，同時還是企業的管理者。而兩權分離制度的產生，消弱了林業會計對林業企業的監督權。

2不合理的內部組織結構

由于在設置組織結構上，林業企業并沒有充分劃分企業內部的職責權限，所以職責不明確、效率較低、管理層次多的問題普遍存在。同時由于過于重視上下級之間權利和義務的關系，而忽視了部門之間的橫向溝通，所以造成了信息的不靈敏了，彼此間相互制約機制沒有形成。

3不到位的會計法的宣傳

在林業企業中，會計人員和管理者，還沒有充分認清《會計法》的重要性，嚴重缺失法律知識和法律意識，對林業生產經營活動中的各類風險，都不能進行合理的規避。

加強林業會計監督的措施分析

隨著不斷加快的全球經濟化步伐和日益完善的國民經濟體制，作為國有林業資源的監管企業，林業會計監管也發揮著日益重要的作用，為了對會計監管體系進行完善，應采取以下的措施:

1加大處罰力度，強化監管的法制建設和法律責任

保險監管、證券監督、銀行、稅務、審計、財政等部門，應該依據會計法規定，執行自身的法定職責，監督和檢查林業企業的會計資料，對于違反會計法規的責任人員，視情節輕重，給與追究刑事責任、行政處分和吊銷會計從業資格證書的處理。

2提高會計人員的綜合業務水平

林業企業財務人員應深入作業現場，克服官僚作風，對實務進行盤點，并采用科學的方法來估算造林成活率，以便能夠準確的核算采伐數據，保證財務報表的真實性和準確性。同時應定期組織會計知識培訓，做到林業技術和會計技術、林業法規和會計法規、理論與實際的緊密結合，使林業人員的整體素質得以提升，避免基層工作人員和會計人員由于缺乏基礎的會計知識和林業技術知識，而使財物數據出現誤差。

3對內部會計監督進行強化

在林業企業中，經常會發生會計從業人員的違規現象，主要是由于會計人員具有較低業務水平、和較為單薄的法律意識，造成了會計管理工作不能依據相關的制度和法律法規執行，這與沒有建立完善的保障和監督機制有著直接的關系。所以為了充分發揮抵制貪污賄賂犯罪的功效，就要強化內部會計監督，專項整治會計工作中暴露的各種問題，對會計的工作秩序和行為進行規范，同時對工作環境進行凈化，即實現常規管理和行政執法的分離，同時又能對林業會計監督工作進行有效的推進。

第9篇：企業稅務合規管理范文

籌劃已久的長江養老保險公司，4月6日終獲中國保監會批復，開始籌建。它的使命，是整體接收上海年金中心掌管的約150億元存量企業年金資產。

作為中國最大的地方社保機構下屬年金管理單位，上海年金中心自2002年12月成立以來，托管、運營了上海市幾乎所有的企業年金，這也是當時各地年金管理運作的普遍模式。

2004年，以中央政府勞動和社會保障部牽頭，多部門聯合頒發了兩份有關企業年金管理的規范性文件，即《企業年金試行辦法》（20號令）和《企業年金基金管理試行辦法》（23號令）。其中，要求新增年金必須以信托方式，委托給合格金融機構作市場化運營；并要求以往握于各地年金中心手中的存量年金，必須移交合格金融機構。

然而，兩個文件并未提供移交細則，也未制訂移交的時間表。直到2006年中，上海社保案發，各地年金中心的種種違規運作集中曝光。勞動和社會保障部遂決定加快存量年金移交步伐，截止日期定于2007年12月底。

今年4月2日，勞動和社會保障部在深圳召集全國企業年金座談會，并下發《關于規范移交原有企業年金的指導意見（討論稿）》（下稱“指導意見”），旨在推動進展緩慢的移交工作。

就在這次會議上，針對年金的移交方式、壞賬處置方案及未來稅收優惠政策等，各方人士展開了廣泛討論，勞動保障部單方面制訂的“指導意見”，并未得到完全認同。

但是，距年末的“移交大限”畢竟已時日無多。長江養老保險公司在座談會后不久，即獲中國保監會批復，也正反映出移交工作的緊迫性。

分析人士認為，以長江養老保險公司為核心運作平臺的上海年金移交，符合勞動和社會保障部在“指導意見”中整體移交的主張。但快速移交也難免結下諸多未解的滯礙，并將解決問題的壓力推向了未來。

“整體移交”

來自勞動和社會保障部的統計顯示，截至2006年底，全國共有2.4萬余家企業建立了企業年金，參保人數964萬人。全國企業年金總規模達910億元，其中有158億元是在2004年后依照20號文、23號文規定的新型信托方式管理運營。

據此估算，目前涉及移交的年金將超過750億元。

勞動和社會保障部在“指導意見”中建議，上述存量年金的移交“不宜過于分散，原則上應以整體移交為主”。所謂整體移交，即主要由政府安排而非各參保企業自擇，將年金資產整體移交給指定金融機構。此前，深圳年金中心正是整體移交的范例。

擁有逾23億元年金資產的深圳年金中心于今年1月開始整體移交，其受托人、投資管理人被指定為平安保險一家，其托管人、賬戶管理人則被指定為招商銀行一家。受托人、托管人、投資管理人和賬戶管理人，正是20號文、23號文明確規范的信托式年金運作的四種角色，旨在分散年金管理、運營的職責和風險。而在以往，各地年金中心事實上集上述多種角色為一身。

但“深圳模式”也引起了不少非議。目前經勞動和社會保障部審核通過的合格年金運營機構已達37家，他們各具有上述四種角色的一個至多個資格。深圳政府將年金資產指定移交給平安保險和招商銀行，顯然令絕大多數合格機構失去了競爭機會。

面對市場質疑，“指導意見”同時申明，“各地根據實際情況，制定具體辦法”?！敦斀洝酚浾攉@悉，盡管如此，各地獲得的自主選擇權也相當有限。按照“指導意見”，將由各地勞動保障部提供年金管理機構人選，且受托人、托管人、投資管理人、賬戶管理人分別不少于兩家，各企業只能在這些候選名單中選擇。

勞動和社會保障部表示，這一做法將是過渡期方案。兩年的過渡期屆滿后，企業可在更加廣闊的范圍內，自行選擇年金運作機構。

分析人士指出，整體移交模式可收快速平穩移交之效，這也是在目前時間緊迫的形勢下的現實選擇。倘若由各家企業自由選擇各自的年金管理機構，顯然將耗時持久，難以達到今年底前完成全部移交的目標。

相比深圳年金中心，執掌150億元年金資產的上海年金中心更為龐大，且因歷史上曾發生諸多違規操作，累積了巨大風險?！皠趧雍蜕鐣Ｕ喜勘硎究梢宰灾鬟x擇，但像上海這樣特殊的情況，在過渡期內，政府整體移交給指定機構的可能性更大?！币晃火B老保險公司的人士向《財經》記者表示。

長江養老保險公司的設立，已明確預示了未來上海企業年金的整體移交路徑。

“先移交，后規范”

據《財經》記者了解，長江養老保險公司將整體承接上海年金中心的150億元年金資產，原浦東發展銀行副行長馬力目前已調任長江的籌建負責人，不久將出任這家新保險公司的董事長兼總經理。

與深圳模式相同，長江養老保險公司將擔當150億元存量年金的受托人和投資管理人角色，浦發行將擔當托管人和賬戶管理人的角色。原上海市金融服務辦公室主任吉曉輝將出任浦發行董事長。因馬力系吉曉輝之妻，上海市有關負責人表示，“將馬力調離浦發行，正出于干部任職回避的考慮?！?/p>

上海年金中心成立四年以來，多有違規之舉，外界周知的一單違規，正是2002年－2004年間對“問題富豪”張榮坤的累積七筆違規貸款。截至2006年中上海社保案發，總計約38億元的貸款本息分文未還。

在今年1月上海“兩會”期間，上海市長韓正曾透露，上述本息已全部歸還年金中心。事實上的償還方式，則是在政府安排下，將張榮坤在兩家高速公路公司的股權“以股抵債”。

2006年12月底，上海年金中心與債務方――張榮坤的兩家私人公司――福禧投資控股有限公司、南京福禧投資發展有限公司，分別簽訂了以股抵債協議。約定以兩家公司旗下的上海路橋發展股份有限公司99.35％股份、上海嘉金高速公路發展有限公司100％股權，抵償對上海年金中心總計約38億元的貸款本息。

此次勞動和社會保障部在“指導意見”中強調，年金移交工作必須確?；鸢踩皯M量將基金資產轉為合格的投資產品”。所謂合格投資產品，依據23號文規定，“企業年金基金財產的投資范圍，限于銀行存款、國債和其他具有良好流動性的金融產品，包括短期債券回購、信用等級在投資級以上的金融債和企業債、可轉換債、投資性保險產品、證券投資基金、股票等?！?/p>

由此，則上海年金中心握有的兩條高速公路資產，不應在“合格投資產品”之列?！拔覀兤鸪跸蛏厦姹硎?，要‘邊移交，邊規范’，最后部里定了‘先移交，后規范’的原則?！鄙虾Ｉ绫＞忠晃回撠熑烁嬖V《財經》記者。

對此，勞動和社會保障部一位副部長在4月初的深圳年金座談上曾表示，“原有的企業年金管理形式、基金狀況、基礎工作等，情況非常復雜，不可能在移交前完全規范。因此，這次移交首先要實現管理主體的移交，有些難以處理的問題，可在移交后逐步解決?！?/p>

就上海年金移交而言，歷史形成問題諸如對張榮坤的違規巨額借款，將在長江養老保險公司接手后“逐步解決”，這顯然是一個繁雜而棘手的難題。

“在移交期間前，從兩條高速公路項目上收回資金，這種可能性不大了?！鼻笆錾虾Ｉ绫＞重撠熑藢Α敦斀洝酚浾哒f，“時間太緊了，只能是先移交再規范?！?/p>

長江保險的11家發起股東幾乎全屬于上海市屬大型國企，包括上海國際集團、寶鋼、申能、上海機場集團等本地巨頭。這一帶有明顯政府發起特性的年金“繼承者”，未來將面臨怎樣的課題，是否還潛伏著或然的風險，市場人士在關注中。

配套政策待解

在全國企業年金座談會上，是否出臺統一的年金稅收優惠政策，成為又一個焦點。

在目前“三支柱”型的中國養老保險體系中，對第一支柱“基本養老保險”，基本實行“三免”政策，即對企業和個人繳費環節、運行環節和領取環節免征個人所得稅或企業所得稅；對第二支柱“企業年金”（補充養老保險），則只對企業在一定額度內的繳費允許在企業所得稅前列支，在個人繳費和投資收益等方面則沒有稅收優惠；對第三支柱“個人自愿性養老保險”（商業養老保險），現行稅收政策只對保險公司符合條件的養老保險收入免征營業稅，其他環節均無稅收優惠。

全國已有29個省份出臺了地方稅收優惠政策，明確了企業年金中企業繳費部分的稅優額度。但各地政策差異很大，稅前列支額度最低為4％，最高可達12％；其中，4％為東北三省試點時中央確定的稅優額度，此后被其他一些省份采用。

勞動和社會保障部副部長劉永富表示，各地對企業年金的稅收優惠政策“既不規范，又引起相互攀比”，因此需要形成統一規范的政策，支持企業年金發展。

參加此次年金會議的國家稅務總局代表，則就年金稅收優惠問題，提出了幾點原則：

――企業支付的年金繳費，應當在企業所得稅前據實列支；

――個人支付的年金繳費，原則上應允許在個人所得稅稅前扣除，但在個人領取年金時，應按照工資薪金所得征收個人所得稅；

――企業繳費到個人賬戶環節，不作為職工當期所得，不征收個人所得稅；年金投資經營所得分配進入個人賬戶后，暫緩征收個人所得稅；

――投資管理人運用年金投資的投資收益，免征企業所得稅和營業稅；但投資管理人因為受托從事企業年金投資活動而獲得的管理費（含費、傭金、手續費）等，應當繳納企業所得稅和營業稅；

――退休職工從企業年金個人賬戶領取養老金時，應當按照工資薪金所得征稅等。

不過，對于勞動保障部提出的“出臺統一的稅收優惠政策”的建議，國家稅務總局的代表并未明確表態。

市場競爭

太平養老保險股份有限公司總經理楊帆年初在接受《財經》記者采訪時表示，2007年是企業年金市場的關鍵一年，各地社保部門手中的存量年金移交完畢后，這些資金將相應轉為符合新型信托模式的“標準企業年金”。這意味著，在未來的企業年金市場上，大家從此將可展開平等的市場競爭。

然而，即便在企業年金標準化、市場化后，其管理運作模式仍有諸多探討的空間。中國保監會人身保險監管部負責人方力在深圳年金座談會上，多次提出要“積極推動DB計劃的研究和出臺”。勞動和社會保障部副部長劉永富在講話中，卻并未提及“DB計劃”，而是認為《企業年金試行辦法》的出臺，已經確定了年金管理的制度模式，即選擇了“DC計劃”。

所謂DB（Defined Benefit）計劃，又稱“待遇確定型”養老金計劃，即養老計劃參與者在退休后的養老金待遇，是在事先確定的；所謂DC（Defined Contribution）計劃，則為“繳費確定型”養老金計劃，即養老計劃參與人在退休后的養老金待遇并不作事先確定，而是根據其養老金賬戶的歷年投資運作收益而定。

在中國目前實施的“第一支柱”基本養老保險中，已采取了DB與DC相結合的混合模式。其中DB對應于統籌賬戶，即主要由企業繳納的基本養老保險金。這部分資金不作積累，而是“現收現付”，被用于向當代退休人員支付養老金；各地政府則依據當地社會平均工資，每年調整制定一個固定的養老金支付數額――待遇確定型養老金。

基本養老保險中的DC計劃，則對應于個人養老金賬戶，這一賬戶主要由養老計劃參與者自己繳納，不用作當代支付，而是通過投資運作形成積累，在養老計劃參與人退休時，針對其本人支付養老金。

由此可見，DC計劃具有個人賬戶積累功能，DC計劃參與人在未來的養老金收益，將取決于其對個人賬戶的投入多寡，以及個人賬戶的運營盈利水平。

對“第二支柱”企業年金，若采取DB計劃，則意味著參保企業在員工退休時，不論其年金計劃盈利與否，盈利多寡，都必須按照當初與員工約定，支付固定的養老待遇。在這種情況下，企業必須承擔年金的投資運營風險；若采取DC計劃，則未來養老金待遇并不確定，參保者個人將承擔年金投資運營的風險。

有分析人士指出，保監會出于保險公司的利益考慮，傾向于采取DB方案――DB式的年金計劃對于會計精算有更高的要求，“這正是保險公司的絕對優勢”。

面對幾乎全新的中國企業年金市場，未來的運作究竟采取DB還是DC模式，以及兩者孰優孰劣，目前尚無定論。

“我們感到勞動和社會保障部與保監會的態度是不大一致的，”一位年金管理機構人士向《財經》記者表示，“這是一個很有意思的探討，在做出結論之前，也許各方還需對國內年金市場的情況進行更深入的研究。”保監會與勞動和社會保障部在年金運作方式上的差異，也預示了未來年金市場的競爭態勢。