加強個人所得稅管理精選(九篇)

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第1篇：加強個人所得稅管理范文

一、組織領導

為確保全區個稅系統推廣應用工作的順利進行，區局成立推廣工作領導小組。主要領導親自抓、分管領導直接抓，其他領導協同抓，舉全局之力，周密部署,妥善安排上線各項工作，人人參與，形成工作合力。

二、推廣目標

為貫徹落實總局個人所得稅“四一三”工作思路，現應用個人所得稅管理信息系統推進全員全額扣繳申報。其總體目標是：全面建立以個人身份證明號碼為主要標識的個人所得稅信息管理系統，采集、匯總所有扣繳義務人、納稅人信息資料，建立和完善個人收入檔案制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人和扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度，加強對個人所得稅申報與扣繳情況的交叉稽核和監管，實現對同一納稅人在不同地區、不同單位、不同收入項目納稅情況的收集匯總、查詢、統計、分析和完稅證明開具功能，有效加強對個人收入的全員全額管理，對高收入者的重點管理和對稅源的源泉管理，全面提升個人所得稅征管質量和效率。

三、推廣對象

各地2012年度推廣戶數為2011年度年扣繳個人所得稅額1萬元（含）以上的扣繳義務人和全部行政機關、事業單位。

四、時間安排

1、6月上旬，參加全市地稅系統個稅軟件上線動員大會，確定區國庫集中收付核算中心、井岡山師范學院附屬中學、華拓企業()有限公司、市中醫院、國光商業連鎖有限責任公司店、水泥有限公司、金蘋果實業有限公司、市區東固采育林場、市區林場、市水利水電管理局等10戶單位為本年度推廣單位。

2、6月中旬，稅政股、信息中心、征收大廳及管理分局分別派員到市局接受上線培訓，對個人所得稅代扣代繳系統（企業端）和個人所得稅基礎信息管理系統（稅務端）進行學習，熟悉軟件。

3、6月下旬，組織10戶單位到市局接受上線培訓，并根據行政事業單位的扣繳情況增加20個名次的培訓。

4、7-12月，各分局逐步完成本轄區內扣繳義務人的上線工作。

五、分工配合

信息中心負責上線軟件的操作培訓和技術支持。稅政部門負責上線軟件的業務支持。分局稅收管理員按照軟件流程，從個人所得稅基礎信息管理系統中（稅務端）導出扣繳義務人的基礎信息文件給扣繳義務人，及時輔導扣繳義務人安裝個人所得稅代扣代繳軟件（企業端），并督促輔導扣繳義務人進行全員全額數據采集和錄入，負責上線后扣繳義務人的日常個人信息數據的審核和軟件維護。辦稅服務廳負責上線后新開業戶的上線指導和日常申報受理，及時將申報反饋文件導出給扣繳人（網上申報除外）。各相關部門要相互理解、相互支持，建立健全推廣工作協調機制，確保推廣工作順利進行。

第2篇：加強個人所得稅管理范文

關鍵詞：個人所得稅；模式轉換；分類與綜合相結合

一、我國個人所得稅模式轉換的必要性

（一）國際趨勢

鑒于其重要地位，個人所得稅不僅成為許多發達國家的重要稅種，而且也是各國稅制改革的主要切入點。世界各國的個人所得稅模式一般分為三種，即分類所得稅模式、綜合所得稅模式和二元或混合所得稅模式。盡管不同國家個人所得稅的稅基寬窄不同，但從整體上，個人所得稅都采取了綜合或分類綜合課征模式，而且征稅對象即應納稅所得的范圍相當的廣泛。而分類所得稅制最大的弊端在于不能真實充分地反映納稅人的綜合納稅能力，有悖于稅收公平原則，因此，個人所得稅制模式改革也是勢在必行。

（二）納稅目標定位不準，調節功能彰顯有限

我國現行的個人所得稅在設計上可能把重點放在了方便征收的納稅目標上。但隨著人們的收入逐漸增多，形式也不再單一。高收入者由于收入來源多樣，逃稅和漏稅的現象也較多見。只有工薪階層收入來源單一，征收簡便，個稅已經淪為“工資稅“的尷尬境地。工薪階層群體承受巨大的民生負擔。因此，人們的收入差距依然很大，個稅的調節收入分配促進社會公平的作用日漸弱化。

（三）費用扣除不盡合理

從1994年至今個人所得稅進行了6輪稅改，費用扣除也由800元提高到3500元，但仍不斷受到各個階層民眾的批評。每個人家庭結構的差異造成的支出都沒有在法定的費用扣除中體現；此外，通貨膨脹帶來的問題對工薪階層也形成一種壓力，而稅法并沒有做出在通貨膨脹環境下費用扣除的調整的規定，缺乏指數化機制的費用扣除標準。

二、我國個人所得稅模式轉換須具備的條件

（一）社會條件

1、建立個人所得稅檔案號制度

實行分類與綜合相結合的新個人所得稅稅制模式，要求在全國范圍內建立識別個人所得稅納稅人的惟一檔案號制度。2005年7月6日出臺的《個人所得稅管理辦法》（國稅發[2005]120號文件）已經明確提出了稅務機關“對每個納稅人的個人基本信息、收入和納稅信息以及相關信息建立檔案，并對其實施動態管理”以及“逐步對每個納稅人建立收入和納稅檔案，實施‘一戶式’的動態管理”的要求，但在實踐中仍未落實。

2、實行個人存款賬戶實名制與現金管理，居民收入的顯性化

個人的收入與賬戶信息可以在稅務部門與銀行間傳遞與共享。就我國目前的狀況，首先，雖然銀行實行開戶實名制，但仍然存在瑕疵，稅務部門與銀行的合作層次較低；其次，個人收入以現金形式獲取的較多，居民收入很難達到顯性化；最后，信息共享機制尚需建立，信息不能及時有效共享。

3、一系列的配套制度建立，更加健全的社會協稅護稅網絡

（1）需要建立以信息化為依托的個人所得稅信息管理系統，即個人收入銀行監控系統、個人納稅申報管理系統、代扣代繳申報管理系統等；（2）社會稅收網絡的協作水平主要體現在：一是國家行政信息網絡的聯網和共享程度；二是有關信息網絡對稅收的支持程度。《個人所得稅管理辦法》明確了個人所得稅制度建設、信息化建設和管理的八個方面要求，其中建立“與社會各部門配合的協稅制度”，其關鍵在于社會各部門的協調配合。這是改革個人所得稅模式必須解決的課題。

4、全民較高的納稅意識，構建起社會普遍的社會稅法遵守環境

全民較高的納稅意識的社會環境是推行自行申報模式的社會基礎。納稅人的納稅遵從水平主要體現在個人納稅意識的強弱和社會和稅務部門對納稅人的約束水平。我國長期以來絕大多數是源泉扣繳的形式，納稅人處于被動地位，不利于主動納稅意識的培養，所以也導致了納稅意識整體薄弱；稅務部門對納稅人偷稅漏稅的處罰力度不夠，此外，社會的監督制約和現實還相差甚遠。

（二）征管條件

1、完善實質有效的征管方式

充分利用長期以來人們習慣的源泉扣繳制度的優勢，并繼續推行該制度。改進當前自行申報制度，筆者認為可以適時引進或以試點的形式推行夫妻聯合自行申報，對自行申報的納稅人給予一定的退稅鼓勵，對低收入群體實行免予自行申報制度，給予相當的稅收鼓勵和優惠措施。此外，還需要加強對高收入和收入多元化的群體收入的監督和監控，盡可能減少稅源的遺漏和流失。

2、適應新模式的征管業務條件的具備

首先，亟需構建全國范圍聯網的計算機網絡征管系統，在這個系統中，納稅人有一個個人所得稅檔案號碼，單位向員工支付報酬都體現在這個征管系統中，個人所得稅的個人登記、代扣代繳、申報征收、催繳稽查等業務和數據都在這個系統中處理，使個人的收入與納稅情況都在征管監督下；其次，建立、完善上述提及的與多部門信息共享機制，與海關、銀行、工商等相關部門實現系統聯網，加強各部門間的配合與協作，這是分類綜合所得稅制得以順利實行的信息與技術前提。此外，也要求稅務人員的業務素質與執行力度有所提升與改進。

三、我國實行新個人所得稅課征模式具備的條件

隨著社會經濟發展和國際趨勢下，人們對個人所得稅的改革也展開了激烈的討論與展望，目前實行分類與綜合相結合的新個人所得稅模式有以下有利條件：

1、國家稅務總局對稅收征管的重視，推行了其開發的個人所得稅管理系統已在全國逐步推行，這也使得稅收信息化水平得到改善好和提升。

2、現行的個人年所得達到12萬元的納稅人辦理自行納稅申報制度為新的個人所得稅課征模式積累了一定的經驗，有助于建立對高收入群體的稅源的重點監控。

3、西方國家進行稅制改革以來，國際中個人所得稅的改革成功經驗具有重要的借鑒意義。

4、伴隨著經濟的發展，人們的收入比之前都大有增加，收入結構和收入形式也發生很大變化，個人所得稅改革以加大收入分配的調節的呼聲日益高漲。人們對其改革及模式轉換寄予期望，為實行綜合與分類相結合的個人所得稅模式有一種思想準備。

四、結語

進行個人所得稅模式轉換必然是我國在個人所得稅制度上邁出的有重要意義的一步，需要具備一定的條件和技術的支撐，雖然我國暫且有一定有利條件，但是改進的地方仍然很多，例如細化稅前扣除、費用扣除指數化的建立、信息共享機制尚未形成、征管水平、信息化建設等。個人所得稅改革是關系到國計民生，應該本著以人為本的理念，將實際與創新相結合，制定出一套符合我國國情的分類與綜合相結合的個人所得稅課征模式。

（作者單位：云南財經大學財政與經濟學院）

參考文獻：

[1] 陳工，陳偉明.當前我國個人所得稅改革的若干問題探討[J].稅務研究，2011，（6）

[2] 張明.我國個人所得稅分類稅制轉向綜合稅制分析[J].稅務研究，2008，（1）

[3] 付伯穎.外國稅制教程[M].北京大學出版社，2010，4

第3篇：加強個人所得稅管理范文

1.初次分配秩序混亂。企業的約束機制不健全，多本賬、設立小金庫等現象較多。名目繁多的工資表外收入接近甚至超過工資表內收入。一些企業在實行股份制改造過程中，通過低估固有資產等手段，化公為私。利用代幣購物券發放補貼、獎勵期權和股份、小金庫發放獎金、給個人買保險、公款負擔個人費用、分解發放勞務費或稿酬、第二職業收入、灰色收入、大量現金交易等，私營業主在賬面上長期不分配利潤，暗地里卻通過借款方式轉移為個人收入。金融、保險、電信等行業憑借其壟斷地位獲得額外收入，并通過各種形式轉化為個人收入，形成不合理的高收入。

2.個人收入分配隱性化、多元化。腐敗和違法現象加劇了收入分配不公。偷稅漏稅、走私販私、制銷假冒偽劣產品、進行非法交易、貪污受賄或的現象存在，成為各種黑色收入的主要來源。

3.壟斷和其它不公平競爭現象的存在，以及不合理收入差距的擴大，使得人民群眾的生產勞動積極性、創造性受到挫折，這必然不利于效率的提高。

4.在收入監控上，缺乏必要的部門配合和監控手段。如現金管理偏松，經濟生活存在大量現金流通和交易；信用制度還不發達，大部分居民沒有運用信用制度的習慣，等等。

5.在指導思想上，有的地區忽視個人所得稅調節高收入的職能作用。

6.在政策規定上，個人所得稅法和相關法律不夠完善，我國實行分類計征的個人所得稅，優點是便于征收，適應當前稅收管理水平，但容易產生分解收入少納個人所得稅的漏洞，自行申報納稅面也過窄，等等。

7.在征收管理上，工作粗放和不到位的情況仍然存在。

綜上所述，加強對高收入者的稅收調節，緩解社會收入分配不公矛盾，既是經濟問題，更是社會問題、政治問題。稅務機關要進一步采取切實有效措施改進和加強對高收入者個人所得稅的征稅管理，把調節高收入、緩解社會收入分配不公的矛盾作為個人所得稅征管工作的重點。

加強對高收入者的稅收調節，是個人所得稅工作的重點。新稅制實施以來，各級稅務機關每年都根據當年社會高收入情況的變化和稅收工作的總體部署，采取許多措施突出對高收入行業和個人的征收管理。去年國家稅務總局又專門下發了進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知，列舉了九類高收入行業（單位）和九類高收入個人作為征收管理的重點，并提出了以下主要措施：一是要加強調查研究和基礎工作，進一步摸清高收入行業和高收入個人的基本情況；二是要建立重點納稅人納稅檔案，對其實行跟蹤管理；三是要進一步加強對高收入行業和個人的專項檢查，嚴厲打擊涉及違法犯罪行為；四是要進一步完善申報收入制度，建立納稅人和扣款義務人編碼制度；五是要進一步強化高收入行業的代扣代繳工作；六是要加強對個人投資者、建筑工程和企事業單位承包人以及演員等取得勞務報酬的個人的征收管理。今年我們要在進一步落實上述措施的同時，針對一些高收入者征管的漏洞，制定堵塞漏洞的措施，以進一步加強個人所得稅對收入分配的調節力度。

為全面加強個人所得稅征收管理，發揮個人所得稅的職能作用，應采取標本兼治對策進行綜合治理。從較長時期看，應主要采取以下措施：

1.進一步完善個人所得稅法，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制模式，適當調整稅負，擴大自行申報納稅的范圍，強化扣繳義務人的法律責任。

2.加強法制建設和個人所得稅法宣傳，創造良好的依法治稅環境。研究制定有限的征管措施，嚴格執法，進一步堵塞個人投資者的個人所得稅征管漏洞。

3.加快建立個人所得稅重點納稅人的監控體系，在全國范圍內建立針對高收入重點納稅人的檔案管理系統，對其實施重點追蹤管理。

4.強化重點所得項目和重點行業的征管，進一步加強對演出和廣告市場演職人員的征收管理力度，對影視、演出等文藝團體的個人所得稅代扣代繳情況進行全面檢查，推行勞務報酬所得預扣預繳辦法。

5.在強化高收入者個人所得稅征管的同時，也要對其投資企業的流轉稅、企業所得稅和其他各稅嚴加管理，形成各稅對高收入者加強征管的合力。

6.進一步加強對高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項檢查時，要始終把對高收入者的個人所得稅繳納情況作為檢點。

7.加快個人所得稅征管的信息化建設步伐，加快部門之間的協作配合。通過立法推行稅務機關與銀行、出版、土地管理、房屋產權登記等部門計算機聯網，以及向稅務機關申報個人收入者經濟活動情況的制度。實行支付單位向稅務機關申報個人收入明細表制度，在高收入行業推行全員申報制度，稅務機關征收社會保險費的地區要積極試行與個人所得稅應稅工資薪金收入全員申報掛鉤的做法。同時，稅務機關的個人所得稅監控系統應盡快與政府其它公共部門實行網絡對接，以充分利用政府各部門與納稅人有關的公共資料與數據。

8.加大打擊偷稅個人所得稅的力度，并對典型案例及時給曝光。

隨著稅制改革的不斷深化和征管管理的加強，通過將個人所得稅稅制的設計、征收及使用同社會保障制度有機地結合起來，建立一種良性的互動機制，這樣，將促使我省個人所得稅在推動社會保障制度的建立和完善方面發揮出更大的作用。

第4篇：加強個人所得稅管理范文

一、地稅稅收收入情況

近年來，章丘市地稅局認真貫徹落實“經濟決定稅源，管理增加稅收”的治稅思想，全面推行“科學化、精細化、規范化”管理，稅收征管水平和稅收質量顯著提高，地稅收入穩定、持續、快速增長。20__年-20__年，共組織地稅收入20.35億元，年均增幅達26，其中，共組織地方財政口徑收入13.15億元，年均增幅超過22。20__年一季度，地稅收入實現16,983萬元，同比增長29.84，其中，地方財政口徑收入完成11,209萬元，同比增長達42.68，增收3,353萬元，創歷史最好水平，地稅收入呈現出良性發展的態勢，實現了稅收收入與經濟發展的同頻共振。（見表一）

表一：20__年-20__年一季度地稅收入情況

表一.doc地稅收入的持續增長是多種因素共同作用的結果。一方面是經濟發展因素，包括宏觀經濟結構優化和經濟運行質量進一步提高、引進引辦力度的加大等因素產生了基礎性的影響。二是隨著稅收宣傳力度的加大和社會綜合治稅工作的加強，全社會依法納稅意識顯著增強，自覺納稅、主動納稅的觀念逐步深入人心。三是地稅部門進一步推進依法治稅，完善稅收征管模式，細化主體稅種征管措施，科學配置征管力量，征管水平持續提高，

基本實現應收盡收。從地稅總收入和地方財政口徑收入的動態增幅變化來看，地方財政口徑收入增幅20__年高于總收入增幅，20__年快速下降，低于總收入增幅近12個百分點，從20__年-20__年一季度，地方財政口徑收入增幅追趕并超過總收入增幅，20__年一季度超過總收入增幅近11個百分點。要解釋這一問題，就要從地稅稅種的結構方面進行分析。

二、地稅稅種結構分析

目前，地稅部門主要負責企業所得稅、營業稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、土地使用稅、土地增值稅、印花稅等12個稅種的征管任務，各稅種的地方分享比例、在總收入中的比重以及增長變化各不相同。（見表二）

表二：20__年-20__年一季度地稅稅種結構情況

表二.doc

通過表二提供的各項數據，我們從三方面進行分析：

（一）地方分享比例情況。隨著近年來稅收政策的變動，地稅稅種實現的稅款在國家、省、濟南市、章丘市各級別中的分享比例也不斷變化，總體上供地方分享的比例逐步下降。以20__年為參照年份，企業所得稅地方分享比例由32調整為目前的25.6，下降近7個百分點；營業稅地方分享比例由80調整為目前的64，下降16個百分點；個人所得稅地方分享比例由40調整為目前的20，下降20個百分點；城建稅、房產稅、土地使用稅、教育費附加地方分享比例也分別由100調整為目前的80，分別下降20個百分點；地方附加20__年開始征收，地方分享比例為80。而這些調整主要都集中在20__年，這就是20__年地方財政口徑收入增幅遠遠落后于總收入增幅的主要原因。目前，可供地方全部分享的稅種只有資源稅、印花稅、土地增值稅、車船稅四個稅種。

（二）占總收入比重情況。傳統意義上講，營業稅、企業所得稅、個人所得稅為地稅部門的三大主體稅種，其在總收入中比重超過70，其他小稅種只占約30，這種構成比例在短期內不會發生大的變化，且三稅種地方分享比例逐步下降，其中企業所得稅和個人所得稅地方分享比例最低，分別為25.6和20。綜合分析20__年-20__年各稅種的比重變化可知，企業所得稅、個人所得稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加貢獻的稅收在總收入中的比重呈下降趨勢，而營業稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、地方附加貢獻的稅收呈上升趨勢。20__年一季度，企業所得稅、資源稅、車船稅在總收入中的比重較20__年繼續下降，分別下降10.5、2.08、0.11個百分點，下降幅度分別達到34.53、46.64、91.67，而個人所得稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、教育費附加則發生逆轉，在總收入中的比重大幅增長。

（三）各稅種稅收增減變化情況。從20__年-20__年各稅種實現稅款的平均增幅來看，企業所得稅、營業稅、個人所得稅、資源稅、城建稅、教育費附加保持了穩步增長的態勢，平均增幅分別為32.78、32.57、23.87、13.45、14.96、17.53；土地增值稅和印花稅呈現出大幅增長的態勢，平均增幅分別達到230.57、127.74，貢獻稅款分別由20__年的140萬元、138萬元提升到20__年的1,716萬元、695萬元；而房產稅、土地使用稅、車船稅卻呈現下降趨勢，平均增幅為負值。如果排除20__年度稅款基數的因素，有三個稅種需要區別對待，其中，企業所得稅20__年度較上年度大幅降低，減少了對比基數，其整體趨勢呈現下降，而房產稅、土地使用稅20__年度較上年度大幅提升，增幅都超過100，提高了對比基數，其整體趨勢呈現上升。

三、各稅種稅收變化成因分析

從上述稅種結構的分析來看，大部分稅種特別是地方分享比例較大的稅種呈現穩步增長的良好發展態勢，而且各稅種的比重也逐步趨于合理，收入結構不斷優化，有效地保障了地方可用財力。在不考慮我市經濟發展狀況，市政府在全市推行社會綜合治稅，地稅部門強化征管措施、提升管理水平等因素的情況下，相關稅種的增加變化還存在以下成因。

（一）企業所得稅比重和增幅下降的原因。主要原因是受財政體制影響。從20__年開始，新建企業所得稅歸國稅管理，地稅沒有新增稅源，而且部分企業破產、注銷遷移等情況，在一定程度上減少了繳納所得稅企業的總量。這一因素受財政體制影響，難以改變。盡管制造業中幾個效益較好的企業稅收出現增長，但抵消相減。一旦主要企業效益下滑，企業所得稅將會出現大幅減少，20__年一季度企業所得稅比上年同期減收近20

個百分點，主要原因是采礦業、電力煤氣及水生產供應業入庫稅款減收。

（二）個人所得稅增幅20__年大幅回落的原因。主要是政策變化的影響。20__年12月19日，人大通過《關于修改〈中華人民共和

國個人所得稅法〉的決定》，從20__年1月1日起，工資、薪金所得費用扣除標準從每月800元提高到每月1600元，這在很大程度上減少了個人所得稅納稅義務人的總量，造成了個人所得稅增幅的大幅回落。為解決這一矛盾，地稅部門從20__年開始逐步推行全員明細申報，而且自20__年1月1日起，根據規定，要求“年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報”，這在一定程度上挖掘和擴大了個人所得稅納稅義務人潛在群體。20__年一季度，個人所得稅重返增長勢頭，同比增長36.83，這表明個人所得稅納稅義務人群還存在增長潛力。

（三）資源稅增長變化較大的原因。資源稅是地方可以全部分享的稅種。我市的資源稅主要集中在煤炭行業，而煤炭行業產能受政策、價格、供求關系的影響較大。20__年，我市為節水保泉，關停部分生產不規范的煤炭企業，并對全市煤炭行業進行了重組整合，影響了當年資源稅稅收。20__年以來，煤炭行業整合效果逐步顯現，資源稅呈現穩步上升趨勢，這在很大程度上取決于行業整合后企業統一核算、規范管理、稅款監控

到位的成效。目前，煤炭行業資源稅管理已日漸成熟，稅源管理到位，其稅收主要取決于煤炭產能、價格等內在因素，而這種變化是不確定的。20__年一季度，資源稅較上年同期大幅下滑，減收15個百分點，主要是個別煤井因資源枯竭關停，當期煤炭企業產量下降，而且價格下跌，實現利潤減少的原因。相對于煤炭資源，我市其他礦產資源也比較豐富，要提高資源稅的增長幅度和貢獻比例，加強其他礦產資源稅收管理就成為挖潛增收的必要手段。

（四）房產稅增長變化較大的原因。目前，房產稅地方可分享80，隨著我市房地產業的規模效應，其稅收在地方財政口徑收入中的地位越來越明顯。20__年-20__年房產稅平均增幅雖然下降，這主要是因為20__年一次性清欠、加滯、處罰額度較大，較去年同期大幅增長，提高了對比基數，基本無可比性。排除這一外在因素，房產稅總體呈上升趨勢，這得益于我市經濟建設和城市建設的良性發展，也得益于地稅部門的稅收管

理，目前，地稅部門正常管理的2600余家私營以上企業的房產信息已全部監控到位，管理質量在濟南市地稅系統居前列。與這一環節管理到位形成對比的是租賃房屋環節的稅源管理，目前隨著我市農村勞動力轉移、流動人口增多等因素，我市房屋租賃業務呈不斷增長的態勢，而其實現的稅收卻不容樂觀，要進一步提高房產稅的貢獻比例，就必須加強房屋租賃環節的稅收管理。

（五）土地使用稅增長變化趨勢成因。土地使用稅地方分享比例是80，其對地方財政口徑收入的貢獻呈穩步增長的趨勢，而且增長的潛力非常巨大，特別是20__年省政府下發了《關于調整城鎮土地使用稅稅額及工礦區征稅范圍的通知》后，將我市劃分為明水、相公、桑園、繡惠等21個工礦區，并逐一明確了征稅范圍，對我市的土地使用狀況和財政收入結構產生重要的影響，在很大程度上增加了稅源。20__年一季度，土

地使用稅完成295萬元，增長89.1，增收139萬元。由于政策剛出臺不久，20__年又是落實政策的開局之年，政策推廣的范圍、深度以及納稅人的認知度、遵從度尚未完全到位，本稅種具有一定的挖潛增收潛力。

（六）車船稅增幅和比重下降的原因。主要受稅源監控和程序操作的限制。目前來看，車船稅在地稅收入中的比重和增幅都非常小，貢獻不是很大，但它卻是地方可全部分享的稅種之一，而且增收的潛力也非常大。20__年以前，地稅部門曾嘗試開展協稅護稅工作，調動社會力量加強車船稅的管理，取得了一定的成效，20__年征收車船稅達778萬元，占當年地稅總收入的2.6。但由于人力和權力范圍限制，對于執行過程和執法程序的監控難以到位，從20__年開始就取消了這種管理模式，由于地稅部門沒有上路檢查權，造成稅款流失，車船稅持續下滑。但我市車輛大幅增多卻是事實。自20__年1月1日起，車船稅政策發生變化，征收范圍擴大，這也為車船稅的增收提供了新增稅源，如何加強車船稅的管理也成為挖潛增收，增加地方可用財力的一項急需解決的重要工作。

四、地稅稅種征管中存在的問題及對策建議

（一）個人所得稅管理方面。20__年地稅部門實行個人所得稅全員明細申報以來，取得了一定成效，我市已初步建立了以代扣代繳網絡為支撐，以自行申報為先導，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式。目前，黨政機關及事業單位工薪所得個人所得稅由財政局代扣，而其他補貼由各單位自己發放，各單位發放部分未代扣個人所得稅，這部分納稅人有近萬人，由于人員太多無法

全員明細申報，一定程度上影響了個人所得稅的增收。建議發揮社會綜合治稅的作用，請政府有關部門出面幫助協調，共同做好個人所得稅全額全員明細申報工作。

（二）房屋裝修、租賃業稅收管理方面。由于房屋裝修、出租發生地比較分散，隱蔽性較強，加之地稅部門人力有限，對裝修房屋、出租房屋行為無法進行有效監控，稅源基數不易摸清，使裝修房屋、房屋租賃業稅收征管成為地稅部門的難點問題。針對這一情況，建議政府有關部門幫助協調地稅部門與相關部門的工作配合，協助地稅部門按照“精細化”管理的要求，共同努力，協同合作，解決裝修房屋、房屋出租業稅收底數不清、情況不明問題，由相關部門和單位代征裝修房屋、出租房屋稅收，對政府機關、事業單位出租房屋相關稅收可以由財政部門按照有關規定代征。

（三）車船稅管理方面。20__年，根據新出臺的《車船稅條例》規定，車船稅實行由保險部門在辦理交強險時代收，但經前期調查分析，采取這種方式征收車船稅存在以下幾個不利因素：一是車船稅收入因辦理交強險的保險部門較多，個別部門不按規定代收車船稅，會對其他保險部門利益造成一定影響，影響其他單位代收積極性；二是地稅部門無法及時準確掌握全市車船的社會保有量，稅源底數難以掌握；三是我市財產保險公司較少，許多車主在濟南掛牌入保，給我市車船稅代收工作帶來了“盲區”，造成了稅款的流失。為此，提出以下建議：一是強化宣傳，使廣大納稅人了解車船稅由保險部門代征，在辦理交強險時積極配合保險部門，主動繳納車船稅；二是加強對各單位代收車船稅情況的監督檢查，發現不按規定代收車船稅的，嚴格按規定進行處罰，為納 稅人營造公平公正的稅收環境；三是加強部門之間的配合，及時從公安、交通等車船管理部門獲取車船登記明細信息，測算出轄區應征車船稅款，摸清稅源底數；四是黨政機關保有的車輛也屬于應稅范圍，這部分車輛征收困難較大，政府須協調有關部門在章丘繳納車船稅。五是對我市車輛在其他區縣繳納的車船稅協調劃歸我市。

（四）土地使用稅管理方面。《城鎮土地使用稅暫行條例》修改后，土地使用稅的單位納稅額比原條例有了較大的提高，對于那些產品技術含量低，占地較多，而產品附加值和盈利水平較低的納稅人在思想上會有一定的包袱，建議政府牽頭，加大宣傳力度，爭取全社會的理解。另外，自從我市擴大征稅范圍后，新納入征稅范圍內的納稅人的應稅土地面積及房產原值需進一步進行核實。建議政府牽頭，組織財政、地稅等部門以及鄉鎮街道辦事處聯合清查，摸清稅源底數，以減少稅收的流失。

第5篇：加強個人所得稅管理范文

一、發揮稅政組織職能，努力創建“學習研究型”稅政

市局充分發揮貫徹執行各項政策法令的稅政組織職能，堅持稅政學習、調研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認真學好政策，準確理解政策，嚴格執行政策。

(1)完善加規范，不斷探索稅政管理新思路。2004年，市局提出了以規范所得稅管理、減免稅管理、貨物運輸業稅收管理為重點，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執行到位為目標的工作思路。2005年，市稅政管理工作以全面準確執行國家稅收政策為主線，以“抓點擴面”工作為手段，以科學化、精細化管理為重點，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質量。貫徹實施新的工作思路，使全市地稅部門轉變思想觀念，規范稅政管理，有力保障了稅收政策執行到位。

(2)能力加責任，配齊配強稅政管理人員。市地稅局各級領導十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經費上給予傾斜，逐步配齊配強稅政管理工作人員，對進入稅政管理崗位的人員，實行逢進必考，選拔了一批綜合素質較強的人員進入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長，又從稽查、辦公室等部門調入兩名工作責任心強、熟悉稅收業務的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質。目前全市各級稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質強的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責，建立了稅政崗位工作責任制，將稅政管理工作同稅收執法過錯責任追究制聯系起來綜合考核，增強了稅政管理人員的責任感。

(3)制度加督導，時刻加強稅收政策學習。建立健全了稅收政策學習制度和稅政業務例會制度。縣（市、區）局收到上級政策性文件后，及時組織學習傳達，基層分局每月召開一次例會，要求人人學習有筆記，次次學習有收獲。按季召開稅政業務例會，加強對學習過程及結果的檢查。縣局按季對分局學習情況進行檢查，市局半年對縣局、分局學習情況進行檢查，其結果并入稅政工作考核。通過定期召開的稅政業務例會，及時發現和糾正政策執行中的問題，統一了稅收政策的執行，加深了對政策的學習理解。積極參與各類教育培訓，當好輔導員。各級地稅機關每年都組織舉辦各種稅收政策業務培訓。去年至今年九月份，全市各級地稅部門組織了對納稅人的企業所得稅匯算清繳業務培訓班14期。受市勞動局邀請，5次參與了全市下崗再就業優惠政策業務培訓工作。各縣（市、區）局還就企業所得稅核定征收、匯算清繳、房地產開發稅收征管等業務組織了培訓，確保了各項稅收政策在基層得到落實。

(4)理論加實踐，認真開展實務調研。該局把稅政調研工作作為稅政管理的重要內容狠抓不放，除了按期完成省局下達的調研課題外，還結合本地實際開展了跟蹤式、超前性、協調性、針對性的調研。去年，組織了全市涉農稅收、部分審批項目取消后續管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫療機構涉稅情況等專項調查7次。今年，開展了土地使用稅、個人所得稅、兩稅、農村信用社稅率下調等課題的調研。通過調研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級決策提供了依據。

二、發揮稅政協調職能，努力創建“透明服務型”稅政

在實際工作中，全市充分發揮稅政管理在執行稅收政策過程中處理新情況、新問題的協調職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復稅政咨詢，深入基層面對面輔導，確保稅政管理工作服務納稅人、服務基層、服務稅收征管。

(1)政策宣傳廣。全市各級地稅部門每年開展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現場解答政策疑難，服務納稅人。各級地稅機關充分利用新聞媒體，在當地電視、廣播、報紙上開辟稅收政策宣傳專欄，對新的重要的稅收政策連續播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級地稅部門去年發放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務行政執法公示手冊》5000本、《稅收優惠政策指南》2200本，發放到納稅人手中。今年重點宣傳了“兩稅”政策，在《××日報》上刊登了“兩稅”有獎試題，在電臺電話解答納稅人關于稅收政策的咨詢80余次。

(2)政策公示快。全市36個基層分局均設置了稅務公示欄，對稅收政策實行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個基層分局累計公示稅收優惠政策達100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區地稅局使用電子顯示屏，通過電子顯示屏滾動宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時公示，使廣大納稅人抱疑問而來，懷滿意而去。

(3)政策咨詢嚴。全市各級地稅部門嚴格政策咨詢的程序，及時為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機關在原來的基礎上進一步加強稅政咨詢服務工作，統一規范了政策咨詢的類型、登記的內容和承擔的責任。在咨詢類型上，明確了來人當面咨詢，下戶當面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務標準。如稅務干部主動上門輔導納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復單。對答復納稅人有誤的，由分局稅政督導員下達糾錯通知單，再次正確答復納稅人。對需請示上級部門答復的疑難問題，必須先填寫自己的初步答復意見，以此促進稅務干部加強學習，明確責任。

(4)電子服務新。去年，市局在《××市地稅局內部信息網》上創建了“稅政專欄”，分別設置了“稅政發文”、“稅政咨詢”、“稅政調研”、“稅政動態”四個欄目。在“稅政發文”欄目中，將省局下發的、市局轉發的、市局自發的政策性文件和稅政便函錄入網站，共計196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問題制表錄入網站，達到“解決一個，輔導一片”的效果。在“稅政調研”欄目中，錄入各級地稅干部撰寫的有指導性的政策性調研文章。在“稅政動態”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進作法、典型經驗，以供相互學習借鑒。

三、發揮稅政監控職能，努力創建“規范責任型”稅政

為了充分發揮稅政管理對各項稅收法規貫徹執行情況的監控職能，全局始終抓住工作重點，勤于檢查，勤于督導，確保了重點工作穩步推進，取得實效。

(1)減免稅管理嚴格規范。制定了《減免稅管理辦法》，對納稅人和審批機關的權限、職責及義務作了明確規定，使減免稅管理有據可依，有章可循。統一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺賬》，對減免稅申請表、審批表及其它相關的9種文書進行了統一規范，使全市減免稅工作從事前的調查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強了減免稅統計工作，針對過去減免稅統計數據不全的問題，加大督導、檢查力度，將法定減免納入統計范圍，力求真實、完整地反映地方稅收減免稅總量和結構。加強了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對年審合格的福利企業由兩家聯合發文認定；對下崗再就業的從業人員，采取與勞動、工商部門互通信息，年度審核把關的辦法，有效地保證了稅收優惠對象的真實性。2004年元月至今年6月份，全市共減免各項稅收1310.42萬元，其中下崗再就業減免稅收483萬元。

(2)貨運業稅收管理保質保量。貨運業稅收實行電子化管理以來，該局按照上級要求嚴格貨運業稅收管理，及時準確地匯總、傳遞貨運稅收信息，檢查督辦貨運稅收管理政策的落實情況，現場糾正和解答貨運發票管理中的問題，多次召開專題會議，統一規范貨運發票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認真搞好總局貨運發票信息稽核比對結果的檢查審核工作，確保了貨運稅收管理工作的順利開展。去年，全市貨物運輸業稅收征收1002.86萬元，同比增長34.73%。今年元至9月征收873.7萬元，同比增長19.65%。

(3)企業所得稅核定征收程序規范。針對企業改組改制后，部分企業已不適應查賬征收的情況，全市著力加強企業所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項工作的試點單位，通過多次現場輔導，取得了把好“五關”、程序規范、收入增長的效果。一是把好宣傳關。采取印發資料、召開企業有關人員座談等形式，將企業所得稅核定征收的對象、范圍、原則和要求進行了全面的宣傳與講解。二是把好認定關。除實地查看“工商執照、稅務登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實具體的企業管理體制，從實質上判斷納稅人是否屬于核定征收對象。三是把好查實關。采取查帳、詢問和走訪調查相結合的方式，確保資料、數據的真實、準確、完整。四是把好核定關。對同行業同地區因經營規模不同的納稅人，實行不同的企業所得稅的核定定額。五是把好資料關。共發放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數據、資料底稿100多張，詢問筆錄4份，核定通知書22份。并對所有資料進行了整理，單戶歸檔，進入專盒，實行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬元，同比增長36%。嘉魚縣地稅局試點工作的成功,為全市此項工作的全面開展打下了基礎，探出了新路。

(4)個人所得稅全員全額管理全市推開。2004年，市局以赤壁市地稅局為試點，狠抓行政、企事業單位的個人所得稅全員全額管理工作，通過努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網絡為支撐，以自行申報為先導，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式，并顯示出了強大的生命力。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎上增加到301，人數由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元。2004年，赤壁市代扣代繳的個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。赤壁市地稅局這一經驗得到了省局的肯定，并在全省范圍內進行了通報。今年，市局在全市范圍內推廣這一經驗，明確要求各地必須按照赤壁經驗開展個人所得稅全員全額管理。要求各地在執行過程中，不論是行政機關，還是企事業單位，都必須納入扣繳網絡；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監控范圍；不論是明收入，還是暗補貼，都必須計入應稅項目。為確保各地明確各自的工作目標，市局在統計部門摸清了各地2004年度的城鎮在崗職工人數和年工資總額，要求各地按此數據奮力趕超，盡快實現個人所得稅的全員全額管理。2005年元月至9月，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長607戶，人員93885人，比年初增長60243人，入庫工薪個人所得稅1548萬元，比同期增長47.71%。個人所得稅全員全額管理，帶動了全市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92%。

(5)兩稅征管實現一書當關。根據兩稅征管特點，確定了“以土管、房產部門的配合為依托，以完稅費憑證審核通知書為載體，健全信息互通網絡，實行納稅人上門申報，地稅機關直接征收，相關單位協管護稅，落實先稅后證控管，構筑房地產稅收征管體系”的管理模式。重點推行了完稅費憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、銷售不動產營業稅、私人建筑安裝營業稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產土管部門辦理房產證和土地證的申請人，必須完成納稅手續后，才能憑完稅費憑證審核通知書辦理房產土地證照，以此實現了兩稅征管“一書當關，多稅同管”。通過推行完稅費審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎資料，實現了房地產稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產行業的各個稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時增長了相關稅收。今年元至9月份，全市入庫“兩稅”稅款1105萬元，同比增長21%，同時，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產稅收一體化管理，元至9月份全市房地產稅收同比增長43.56%。

四、發揮稅政考核職能，努力創建“落實創新型”稅政

在實際工作中，市、縣兩級都制定了《稅政管理辦法》，堅持不懈地開展稅政考核工作，通過考核，認真落實國家稅收政策法規，通過考核，不斷探索新的工作方法，推進稅政管理日益科學規范。

(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發了《稅收政策檢查督辦制度》，對稅收政策的傳達宣傳、請示答復、貫徹實施、檢查督辦等方面進行了統一規范，監督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進稅收政策執行到位奠定了基礎。同時結合各地實際迅速拿出了縣局、分局兩級《稅收政策檢查督辦制度》。縣局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執行的檢查督辦過程，分宣傳輔導、組織學習、規范管理、準確登記、定期檢查、及時整改等六個環節予以明確，言簡意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應當前稅務行政執法監督機制的需要，體現了依法配套、系統規范、簡捷實用的特點，有力監控了稅收政策執行的全過程。

(2)設置稅政管理“五簿一賬”。為了進一步落實《稅收政策檢查督辦制度》，根據全市稅政工作實際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺賬。將全市統一的“五簿一賬”發至全市各縣局、基層分局使用，充分發揮了稅政服務基層、服務稅收征管的作用。為了統一規范填寫口徑，專門下發了“五簿一賬”填寫說明，并多次赴各縣局、分局進行實地輔導和檢查，確保了“五簿一賬”的統一執行和規范填寫。

第6篇：加強個人所得稅管理范文

[關鍵詞] 新《個人所得稅法》實施 注意問題

新個人所得稅法規定，從2011年9月1日起,個人所得稅工資薪金費用扣除標準將從現行的2000元提高到3500元；稅率由9級減少為7級。 筆者認為在實施過程中應注意以下幾個問題

一、全年一次性獎金的計算

1.全年一次性獎金的界定

全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

2.全年一次性獎金的計稅辦法

（1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳。

將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（2）將雇員當月內取得的全年一次性獎金，按確定稅率和速算扣除數計算征稅。公式如下：

A：如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額，適用公式為：

應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數

B：如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝（雇員當月取得的全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按上述辦法執行。

雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

二、企業促銷展業贈送禮品三種情形需代繳個稅

企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅；企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅；企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

三、雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款計稅

將不含稅全年一次性獎金換算為應納稅所得額的方法有兩種：雇主為雇員定額負擔稅款的公式：應納稅所得額=雇員取得 的全年一次性獎金+雇主替雇員定額負擔的稅款－當月工資薪金低于扣除標準的差額。

雇主為雇員按一定比例負擔稅款的計算公式：（1）查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。先用未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入÷12，再根據其商數找出不含稅級距對應的適用稅率A和速算扣除數A。（2）計算含稅全年一次性獎金。應納稅所得額＝（未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金－當月工資薪金低于費用扣除標準的差額－不含稅級距的速算扣除數A×雇主負擔比例）÷（1－不含稅級距的適用稅率A×雇主負擔比例）。

四、離退休人員再任職條件界定

個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《個人所得稅法》規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據規定，從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

第7篇：加強個人所得稅管理范文

2004年，＊＊＊市地稅局在省地稅局和市委、市政府的正確領導下，認真貫徹落實黨的十五屆五中、六中全會精神，以“三個代表”重要思想為指導，以組織收入為中心，以“鞏固、規范、完善、提高”為主線，堅持稅收為經濟服務、為穩定服務、為大局服務的指導思想，振奮精神，扎實工作，較好地完成了全年各項工作任務。

一、以組織收入為中心，地稅各項收入大幅增長

截止到12月31日，全系統共組織各項稅費收入＊＊＊億元（不含上半年社保經辦機構征收84,318萬元）。

組織各項稅收收入＊＊＊萬元，增長26.64%，增收＊＊萬元，完成年度稅收計劃的116.31%。其中，市級收入完成221,938萬元，增長13.%，增收25,662萬元，完成年度計劃的104.97%。區級收入完成278,963萬元，增長40%，增收79,700萬元，完成年度計劃的127.24％．其中，征收企業所得稅10.2億元，增長83.7%，增收4.65億元，完成年度計劃的152%；征收個人所得稅6.66億元，增長36.81%，增收1.79億元，完成年度計劃的110.63%。征收河道工程維護費8,060萬元。征收文化事業建設費1,662萬元。

全年共征收社會保險費283,270萬元（含上半年社保經辦機構征收84,318萬元）。其中，征收養老保險費255,029萬元，完成年度計劃的108.75%，增收20,529萬元；征收失業保險費21,050萬元，完成年度計劃的100.24%，增收50萬元；征收醫療保險費5,760萬元；征收工傷保險費1,431萬元。

在組織收入工作中我們做到了5個強化：

一是強化計劃調度，確保稅款均衡入庫。年初，我們明確提出要在繼續堅持“七不”[不短收、不借探、不“造稅”、不串庫(混稅種)、不拉管戶、不損害地稅形象、不激化矛盾]原則的基礎上，一季度收入進度要達到21%，上半年要達到46%，三季度要達到75%的奮斗目標。圍繞實現階段性目標，市局、基層局、科（所）都實行了嚴格的收入計劃目標責任制，按月通報征收任務完成情況，按季度進行考核，促進了收入任務的落實和收入目標的實現。

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第8篇：加強個人所得稅管理范文

關鍵詞：扣除范圍；指數化；聯合申報

征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為大多數國家尤其是發達國家稅制結構中最為重要的稅種。我國從1980年起開征個人所得稅，至今已有25年，這二十多年我國經濟結構經歷了多次重大的變革，居民收入無論是絕對數值還是相對差距都發生了迅猛的變化。我國現行所得稅法自1994年起施行以來，收入逐年增長，到2001年已經發展為我國工商稅制中第四大稅種。據統計，2004年我國個人所得稅收入1737億元,其在組織財政收入、調節個人收入分配方面的職能日益突出，但是隨著社會經濟形勢的發展，個人所得稅制度也逐步暴露出一些問題，如稅制模式的選擇、費用扣除問題、稅率的設計以及征管手段等，迫切需要進行調整。本文主要探討如何完善個人所得稅費用扣除制度。

2005年12月19日，財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅工資薪金所得減除費用標準有關政策問題的通知》（財稅[2005]183號）規定，納稅人自2006年1月1日起就其實際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。調整費用扣除水平可以緩解低收入納稅人的稅收負擔，但僅僅調高工資薪金的免征額無法從根本上解決個人所得稅的在調節收入分配上的缺陷，還需要進一步完善費用扣除方式，調整費用扣除范圍，從而加強個人所得稅在組織收入和調節分配等方面的功能。

一、個人所得稅費用扣除制度現狀

目前，我國個人所得稅法采用的是分項定額扣除與定率扣除法相結合的方法，對納稅人不同性質的所得分別進行扣除。其中，對個人的工資、薪金所得，允許從每月的收入中扣除費用800元。2006年1月1日起，工資、薪金所得扣除費用是每月1600元，對在我國境內沒有住所而取得來源于我國境內工資、薪金所得的外籍人員或者在我國境內有住所而有來源于我國境外工資、薪金所得的外籍人員，可以附加扣除費用3200元；個體工商戶生產、經營所得可以扣除的費用為成本、費用以及損失；對企業事業單位承包、承租經營所得的扣除費用為每月800元；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得的扣除費用實行定額和定率相結合的扣除方法，每次收入不超過4 000元的，定額扣除800元；每次收入在4 000元（含4 000元）以上的，定率扣除20%；財產轉讓所得的扣除費用為財產原值和合理費用；利息、股息、紅利、偶然所得不扣除任何費用，以每次取得收入為計稅所得。

二、個人所得稅費用扣除制度存在的問題

1. 費用扣除范圍過窄，不能很好起到調節收入分配的作用

在發達國家的個人所得稅中，一般都針對納稅人不同的社會負擔情況規定相應的扣除標準。以加拿大為例，個人所得稅稅前扣除費用包括了養家糊口的“生計費”，如注冊退休金、儲蓄款、小孩照料費、保姆費、安家費、生活費等。顯而易見，國外的生計扣除給予了納稅人基本的生活保證，減少了納稅人因經濟活動失敗帶來的風險。

我國現行個人所得稅在費用扣除標準的設計上，未能充分考慮納稅人的個體差異、納稅能力以及納稅人的住房、養老、失業和贍養人口的多寡、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小、教育子女等因素，對凈所得征稅的特征表現不明顯。綜觀世界各國個人所得稅制，像我國這樣費用扣除不考慮家庭支出是很少的。

2. 費用扣除缺乏靈活性，造成不同的納稅人之間稅收負擔不平衡

我國現行個人所得稅對“工資、薪金所得”項目采用“定額扣除法”，計算納稅人的生計費用，這種費用的扣除方法比較簡單，征納雙方都易于掌握。但是這種費用扣除方法也存在著十分明顯的缺點。

首先，由于這種費用扣除方法以固定數額作為費用扣除標準，未能與物價指數掛鉤，從而難以適應由于通貨膨脹造成居民生活費用支出不斷上漲的實際情況。在1994年—2003年期間，我國的商品零售價格指數上升了12.5個百分點，居民消費價格指數上升了26.3個百分點，伴隨著物價的上漲，納稅人的基本生活費用也在相應增加，而個人所得稅的費用扣除標準長期未變，這是不合理的，也是不科學的。

其次，這種費用扣除方法對不同納稅人采取單一的費用扣除標準，沒有考慮不同納稅人之間家庭結構的差別，從而會造成不同的納稅人之間稅收負擔不平衡。比如，有兩個人口結構、收入水平均相同、但收入來源不同的兩個家庭甲、乙，按現行稅法計算個人所得稅如下：

表4 收入水平均相同的兩個家庭的納稅比較

家 庭 收 入 應納稅額

甲 丈夫每月工資收入2500元

妻子每月工資收入1000元 （2500-1600）×10%-25=65（元）

乙 丈夫每月工資收入3500元

妻子失業，無工作無收入 （3500-1600）×10%-25=165（元）

從表中可以看出，有著同樣納稅能力的兩個家庭卻承擔著不同的稅收負擔。這有悖于稅收的公平原則。

第三，我國現行個人所得稅對“工資、薪金所得”基本上采用按月計征稅款的辦法，年終不匯算清繳（采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業及財政部規定的特殊行業除外）。這種方法，難以適應由于許多行業生產經營季節性帶來的納稅人各月份之間收入不均衡的特點，容易造成稅收負擔的不平衡。

3.費用扣除內外有別，也不利于公平納稅

稅法規定，對在我國境內的外資企業單位中工作的外籍人員與外聘在我國境內工作的外籍專家，在計算其應納稅所得額時，按月附加減除3200元費用；對外籍人員從外資企業取得的股息、紅利以及房補、洗衣費、探親費、子女教育費免征個人所得稅。這種內外有別的規定明顯不符合公平原則中的橫向公平的要求。

2．實行費用扣除指數化調整

20世紀70年代，大多數發達國家都采取稅收指數化措施。費用扣除指數化是指按照每年消費物價指數的漲落，相應調整納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹的名義所得增減的影響。也就是說，扣除額的多少應該隨工資水平、物價水平的變化進行適當的調整，以避免通貨膨脹對個人生計構成明顯的影響，保障納稅人的基本生活需要，真實地反映納稅人的納稅能力，增強個人所得稅制的彈性。我們可以借鑒英、美等國的做法，賦予財政部、國家稅務總局對扣除額進行調整的權利，每年按照物價變動情況對扣除額進行調整，以適應不斷變化的經濟形勢，滿足國家和納稅人的共同需要。

3．增加聯合申報方式，公平稅收負擔

可以增加已婚納稅人聯合申報方式，聯合申報的費用扣除額應設計為單獨申報的兩倍，這樣，可以平衡同等納稅能力但不同收入來源的家庭的稅收負擔。如上例的甲、乙兩個家庭，假設收入水平、收入來源、費用扣除水平和稅率不變，承上例。但是將費用扣除設計為單獨申報扣除1600元，聯合申報扣除3200元，則兩個家庭的納稅情況如下：

表5 收入水平均相同的兩個家庭的納稅比較

家 庭 收 入 應納稅額

單獨申報 聯合申報

甲 丈夫每月工資收入2500元

妻子每月工資收入1000元 （2500-1600）×10%-25

=65（元） （3500-3200）×5%

=15（元）

乙 丈夫每月工資收入3500元

妻子失業，無工作無收入 （3500-1600）×10%-25

=165（元） （3500-3200）×5%

=15（元）

從表中可以看出，如果有了聯合申報方式，兩個同等納稅能力的家庭的稅收負擔基本持平。至于哪一種申報方式更合適，有賴于納稅人根據自己的收入以及稅收制度的規定作出選擇。

4．統一費用扣除標準

按照稅收公平原則的要求和wto的稅收國民待遇原則，在設計個人所得稅的征收制度時應給予本國公民和外籍個人同等待遇，而從現行個人所得稅的征收制度而言，外籍居民規定的單獨扣除費用的內容是違背這一原則的。市場經濟的發展決定了微觀經濟主體的競爭是不可避免的，而這種競爭應該基于一種公平的稅收環境，這就要求政府在稅制改革過程中應盡快統一內外有別的稅收制度，從而實現稅收的公平。

四、完善個人所得稅費用扣除制度的配套措施。

1. 實行綜合與分類相結合的個人所得稅制。

稅收是一個操作性很強的工作，一個稅種在社會經濟中所起的作用，很大程度上取決于稅務機關對該稅種的征收管理能力。目前我國還不具備對個人收入實行有效監控的能力,并且信用不發達、征管手段還比較落后，信息化在稅收征管中的運用尚處于起步階段，國家雖然已經對居民的銀行儲蓄存款實行了實名制，但銀行與稅務機關的聯網工作尚未展開。這種狀況說明，我國目前還不適合選擇綜合所得課稅模式，而應選擇分類綜合所得課稅模式。在這一前提之下，可以考慮將工薪所得、生產經營所得、勞務報酬所得、財產租賃所得等具有較強連續性、經常性的收入列入綜合所得的征收項目中；而對于財產轉讓、特許權使用費、利息、紅利、股息等其他所得，仍然按照比例稅率進行分項征收。

2．抓好申報納稅，強化代扣代繳。

2005年9月19日，國家稅務總局公布了《個人所得稅管理辦法》 (以下簡稱《辦法》)，自 2005年10月1日起執行。《辦法》中明確提出了加強個人所得稅征管的思路，要求建立個人收入檔案制度、代扣代繳明細帳制度、協稅制度和逐步實現全員全額管理制度。“個人收入檔案管理制度”的建立和“全員全額管理”將意味著，每一個納稅人都將被建立一個專門的檔案，實現個人收入“一戶式”管理，不管你的收入是否達到納稅標準，都應該要進行納稅申報。《辦法》中還提出，要社會各部門協稅，稅務機關應重點加強與公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財政、勞動、房管、交通、審計、外匯管理等部門的協調配合。

目前，我國的個人所得稅征收方法主要有兩種：申報法和代扣代繳。據了解， “代扣代繳明細帳制度”已經在北京、上海、廣州等大城市開展了先期的試點工作，也就是稅務機關依據個人所得稅法和有關規定，“要求扣繳義務人按規定報送其支付收入的個人所有的基本信息、支付個人收入和扣繳稅款明細信息以及其他相關涉稅信息，并對每個扣繳義務人建立檔案”的一項制度。“納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度”和“與社會各部門配合的協稅制度”同樣在具體實踐中已經初露端倪。

各地應根據不同地區的情況，結合不同行業的特點，強化代扣代繳，實行源泉控制。各征收機構應選擇行業，狠抓落實“支付個人收入明細表制度”的執行情況。同時，應進一步明確代扣代繳義務人的法律責任，以加強對代扣代繳義務人的法律約束。目前，全方位、深層次落實代扣代繳是加強個人所得稅征管的最有效的途徑。在此基礎上，要盡快規范納稅人的納稅申報制度，在條件成熟情況下，推行個人所得稅雙向申報制度。

3．大力推行信息化和源泉課征相結合的辦法。

在目前已實行儲蓄存款實名制的基礎上，盡快實行“銀稅聯網”，這樣可以在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開，不規范的問題，提高稅收征管效果。同時改革金融體制，嚴格控制現金流通，增加信用程度，實現所有個人收入都必須通過銀行結算，以減少個人所得稅的偷稅行為。

4．強化執法力度。

眾所周知，我國的個人所得稅查管偏松，處罰不力。參照發達國家的成功經驗，嚴管重罰是行之有效的途徑，嚴管就是政策設計要嚴密，法律制度要健全，征收管理要嚴格。重罰就是對違犯稅收法律制度的行為，處罰要嚴厲，使之產生強烈的震懾效應，以嚴管重罰來約束納稅人的行為，減少稅收流失，增加財政收入，從而達到個人所得稅設計的目的。近期，應盡快制定和懲處偷漏個人所得稅的有關法規以及具體規定。明確有關單位對稅務部門配合的法律責任。條件成熟時，可設立稅務法庭，加強稅收執法力度，加大偷逃稅的各種成本和風險。

主要參考文獻：

[1] 孟紅，完善我國個人所得稅制的幾點思考，《稅務研究》, 2002.11；

[2]《個人所得稅制國際比較研究》，蔡秀云著，財政經濟出版社，2002年版；

第9篇：加強個人所得稅管理范文

關鍵詞：中國；個人所得稅；稅率；思考

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-02

中央經濟工作會議2011年12月10日至12日在北京舉行， 會議提出了明年經濟工作的六項主要任務，其中之一就是提出要積極推進財稅改革，逐步完善個人所得稅制度。個稅改革近期在我國再度成為輿論熱點，減稅呼聲此起彼伏。由于我國個人所得稅面臨重重問題，嚴重制約了個人所得稅調節收入分配、自動穩定的社會功能，輿論界和學術界都在對個稅改革發表自己的看法。然而，目前我國個稅改革步履維艱，各種矛盾凸顯。

一、中國個人所得稅的沿革與發展

1.中國個人所得稅的沿革

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅，自十八世紀以來，已經成為當今世界各國普遍采用的稅種，有著重要的經濟、財政、社會意義。我國的個人所得稅征收較遲，但仍然是我們國家的一個重要稅種。政務院公布的《稅政實施要則》中，曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當時定名叫“薪給報酬所得稅”，但是當時由于我國生產力和人均收入水平較低，長期實行平均主義的低工資制度，沒有對個人所得征稅的物質基礎，因此，雖然設立了稅種，卻一直沒有開征。直到黨的以后，隨著改革開放的發展，個人收入的增長，居民已經具備了一定的稅收負擔能力，而且在我國取得收入的外籍人員越來越多，我國在國外從事經濟活動和和其他勞務的人員也逐漸增多，因此個人的收入情況發生了很大的變化，收入渠道多樣化，已經出現了一些高收入者。隨著社會主義市場經濟和稅制改革的不斷發展，個人所得稅在個人收入調節方面發展著越來越顯著的作用，受到了社會的廣泛關注。

2.中國個人所得稅的發展現狀

自改革開放以來，經濟的發展，個人收入的不斷提高，為個人所得稅的征收范圍和規模的擴大提供了物質的基礎。而收入非配問題的不斷擴大，也讓個人所得稅有了用武之地。因此就有學者創新性的提出要建立流轉稅和所得稅“雙主體”的稅收結構模式。但是不管情況如何，我們可以預見，個人所得稅在今后中國民眾生活中的地位和分量必然會越來越大。目前，工薪階層納稅在中國個人所得稅收入構成中擔任主力軍，與西方國家相比，這個比例正好倒掛。

從收入構成來看，工薪收入仍然是廣大人民的主要保障。誠然，工薪階層并不是中、低收入者的代名詞，但是國家的資本市場建設尚待進一步發展，居民的投資渠道仍然十分有限，除了國債市場、股票市場、房地產市場以外，幾乎沒有別的可供選擇的可增值保值手段。國債市場的利率相對應于二十年來的通貨膨脹率而言，實在是微不足道。而股票市場還談不上完善與透明，風險極大，不少中小投資者成為惡莊和黑幕下的犧牲品，尤其是經歷了五年的漫漫熊市之后，元氣未復。中國的地域遼闊，發展水平很不平衡，大中城市很多的年青一代和轉型人員的生活壓力還是很大。特別是醫療住房和教育改革以來，人人都能感受到巨大壓力。2008年北京市年工薪收入十萬元以下的納稅人繳納的工薪所得稅款，竟然還占到工薪所得稅額的26%。更重要的是，我國的個人所得稅制度在扣除與豁免方面幾乎空白，簡單停留在生計出額和四金扣除優惠上。而在西方國家成書的所得稅制度中，扣除與豁免，往往是區別對納稅人納稅能力的主要手段。

二、中國個人所得稅改革中呈現的問題

中國從1980年開征個人所得稅，個人所得稅作為政府調節收入分配、貧富差距的重要手段，是稅收制度改革中的重點。1994年我國實行新稅制。2006年開始，我國個稅免征額從800元提高到1600元。2008年3月1號起，個稅免征額又提高到2000元。到現今，個稅改革一直是輿論的熱點，然而，個稅改革一直小打小鬧，并沒有大的動作。我國個人所得稅改革中凸顯出許多問題。

第一，個人所得稅抑制了收入分配的調節。調節收入分配是個人所得稅最重要的功能，但我國的個稅卻在發揮著“劫貧濟富”的作用。來自國家稅務總局的統計，2004年我國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層，工薪階層成為目前中國個人所得稅的主要納稅群體。工薪階層由于收入來源單一、實行代扣代繳制，完稅率最高。而越來越多的高收入人群，往往具有更加多樣化的收入來源，工薪甚至不是其主要收入來源。一些收入并未被有效監控，這些人拿著高收入卻享受著低稅賦。而且，高收入者更容易通過稅務籌劃進行合理避稅，作為其理財手段之一，因此，避稅現象普遍存在。個人所得稅管不住真正的高收入階層，只能牢牢抓住工薪階層不放。如果不能有效監控那些“工資基本不動”的群體的總收入，其偷稅漏稅將不僅給國家個稅征收造成損失，更會拉大居民收入差距，帶來更大的社會不公平。

第二，我國個人所得稅稅率結構存在很多問題。我國個人所得稅存在兩種并列的稅率種類，三種適用稅率，稅率種類過多、過雜。另外，稅率檔次過多，對工薪實行九級超額累進稅率，與發達國家相比，明顯偏高，也與國際上減少稅率檔次的趨勢不符。工資薪金所得和個體工商戶所得及其勞務報酬所得同屬勤勞所得，在稅收上應一視同仁，實際卻分別實行累進稅率和比例稅率。特別對工資薪金的勤勞所得實行5%～45% 的九級超額累進稅率，而對利息、股息、紅利和財產租賃等非勤勞所得，則采用20%的比例稅率，致使對勤勞所得征稅偏高，對非勤勞所得征稅偏低，造成勤勞所得高收入者與非勤勞所得高收入者這件案實際稅率倒掛，是對勤勞所得的不公平。

第三，我國個人所得稅的征收管理出現漏洞。目前我國個人所得稅的流失規模大大超過個人所得稅的增長規模。我國個人所得稅實行自行申報和代扣代繳兩種征收方法，然而，我國納稅人納稅意識薄弱，自覺申報質量較差。另外，代扣代繳難落實，實踐中沒有一套行之有效的措施加以制約和保障，使稅法難以落實。我國目前的信息化手段落后，部分城市和廣大農村的稅收征管基本仍處于手工操作階段，稅收流失嚴重。尤其是對高收入群體的征稅存在很多漏洞，讓很多人有機可趁，流失很多稅收。

第四，我國個稅是以個人為單位征收的，而很多發達國家是以家庭為單位征收的。實際上，家庭才是社會的單位。以個人為單位則忽視了家庭的贍養人口數量和經濟情況。很多單收入家庭就會因此繳納相比于家庭收入更高程度的個稅，這顯然與實際情況不符。

第五，目前，我國個人所得稅的免征額是2000元，這是在全國范圍內統一實行的。然而，我國各地區的發展程度并不相同。東西部差距，城鄉差距，發達地區與貧困地區差距都非常明顯，居民的平均收入差距巨大。全國統一的個稅免征額對一些貧困地區可能合理，但對一些發達地區，將加大廣大中低收入人群的生活負擔。

三、進一步完善我國個稅改革的對策建議

針對我國個人所得稅存在的種種問題，我們必須尋找有效途徑，克服困難，努力將我國的個人所得稅體制建設成符合我國國情，能夠積極發揮其增加財政收入、調節收入分配和穩定經濟的作用的合理制度。

第一，建立合理的稅制模式。我國個人所得稅建立之初實行的是分類所得稅模式，這在當時是符合我國國情的。但隨著我國經濟的迅速發展，個人收入分配形式多樣化，大量隱形收入出現，分類所得稅模式的弊端開始凸顯，這嚴重阻礙了我國經濟的發展。從長遠來看，建立綜合所得稅模式是我國個人所得稅改革的目標。目前，世界上大多數國家就是采取綜合制來征收個人所得稅。這種模式較好的體現了量能課稅的原則，正確反映納稅人的實際稅負水平，成為我國稅制改革的方向。現階段我國實行綜合所得稅制還有一定的難度，因此，我國目前采取分項和綜合相結合的模式是比較適宜的，能在我國現有征管水平下，在較少的成本下，更為有效地利用個人所得稅進行收入分配調節，也有利于以后順利過渡到綜合模式。

第二，建立合理的稅率結構。實踐證明，高稅率、多檔次不一定會增加財政收入，反而會造成效率損失。我國目前的高稅率、多檔次的稅率結構已經越來越不符合我國的國情，不僅打擊了生產積極性，更加重了中低收入群體負擔。在中央經濟工作會剛剛結束之后，多位經濟觀察人士都表示，“減少級次、調整級距”成為方案設計時的核心思想。目前國內9級超額累進稅率過于繁復，有必要調整，西方國家自20世紀80年代以來大多是三級、四級。按照財政部財政科學研究所孫鋼的設想，可以具體設為5%、l0%、20%和30%共四檔稅率。中南財經大學稅務學院一位人士認為，稅率分為5%、10%、20%、30%、35%五級是較合理的檔次。不論政府最終將進行怎樣的個稅改革，稅率結構的改革已經越來越受到政府和學者的重視，也成為個稅改革成功與否的關鍵所在。

第三，上調個稅免征額，并根據不同地區和價格指數制定不同的免征額。隨著我國經濟的迅速發展，居民收入不斷增加，2000元的免征額已經偏低，加大了中低收入群體的稅收負擔，違反了個人所得稅的初衷。近日物價上漲，CPI再創新高，個稅免征額再次成為熱點話題。很多專家都在呼吁再次提高個稅免征額。由于目前我國的個稅免征額實行的是“一刀切”政策，這并不符合各地不同的經濟發展狀況。我國的個人所得稅可以嘗試實行多元化的個稅免征額體系，根據當地經濟的發展水平作不同的調整，更加細化的個稅免征額體系將會在不同地區最有效的發揮作用。同時，個稅免征額可以與通脹因素掛鉤，根據價格指數的變化，實行浮動式的免征額制度，避免免征額與社會當前狀況的不符，從而保護低收入人群的利益，實現稅負公平。

第四，建立完善的征管機制和手段。目前我國的個稅征管體制很不完善，造成大量的稅收流失。我們必須完善稅法，減少漏洞，加大懲罰力度，做到有法可依；完善相關的硬件設施，加快信息化發展，做到全國的稅務聯網。另外，要加強對納稅情況的稽查工作，尤其是對高收入群體的檢查，這是稅收流失最嚴重的區域。例如，費用扣除標準存在“超國民待遇”問題。外籍個人和在國外工作的中國人相比于同樣生活在中國的個人，費用扣除標準高出數倍，背離了稅負公平的原則。也給很多高收入人群創造了“合理避稅”的機會。將審計制度與處罰制度結合起來，逐步完善稅收征管工作，盡最大可能減少稅收流失。

第五，個人收入透明化，政府開支公開化，加強公民納稅意識。隨著我國經濟的發展，個人收入多樣化，出現了很多的灰色收入。這些收入政府難以掌握，造成稅收的流失。我國應該建立個人財產登記制度，加強對個人財產的監管，明確理清個人的各種收入來源，避免財產的性質模糊，防止逃稅、避稅的發生。同樣，政府開支也必須公開化。政府的開支就是納稅人的稅金，納稅人應當知道自己繳納的稅負去往何處。只有這樣，才能培養納稅人的納稅意識，提高納稅積極性。政府與納稅人是相互對立統一的整體，既相互依賴，又相互監督。兩者只有建立起相互信任的關系，才能形成良性循環。

另一方面，個稅改革的成功還依賴于納稅人的納稅意識。國家要加強公民的納稅意識，加強公民有關納稅的法律觀念和道德觀念。使人們清楚地認識到納稅的來龍去脈，以及他們在納稅過程中所享有的權利和承擔的義務。

個人所得稅是我國的第四大稅種，而在發達國家，個人所得稅已經成為第一稅種，因此可以預見，個人所得稅在我國稅收制度中將會扮演越來越重要的作用。目前，我國居民收入差距巨大，而個人所得稅有著調節收入分配的職能。如何改革好個稅，將直接影響我國眾多中低收入人群的稅負壓力。我們可以借鑒發達國家的成功經驗，緊密結合我國現狀，建立起符合我國國情的有效地個人所得稅體制，為建設社會主義和諧社會貢獻力量。