高校內部控制精選(九篇)
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第1篇：高校內部控制范文
（一）高校內部控制設計目標 高校是非營利組織，不以追求利潤最大化為目標。其任務是培養人才、科學研究和服務社會。高校內部控制規范設計和實施要以基本目標為導向。高校內部控制規范的基本目標為：貫徹執行有關法律、法規和規章制度，確保經濟活動合法合規；確保學校資產的安全完整和有效使用，節約運行成本，合理配置資源，提高資金使用效率；提高會計信息的質量，確保會計資料的真實性、完整性、及時性；有效預防舞弊、腐敗行為發生，降低學校運行風險；提高教學、科研質量，更好地培養社會需要的優秀人才，提高為社會服務的效率和效果。
（二）高校內部控制設計方法 高校內部控制的設計方法有很多，其中應重點抓住以下方面：（1）不相容崗位相互分離。高校要科學劃分職責權限、合理設置組織機構及其關鍵崗位，實現不相容崗位相互分離。經辦與審批、經辦與稽核、經辦與會計、會計與保管、監督檢查與審批等崗位都屬于不相容崗位，都必須做到相互分離。（2）內部授權審批控制。高校要建立重大事項集體決策和會簽制度，要對授權審批范圍、程序、權限、責任等內容作出明確規定。高校各級領導必須在授權審批范圍內行使職權并承擔相應責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。（3）預算控制。高校要科學編制預算，嚴格預算執行，加強預決算分析，強化預算約束，使預算管理控制貫穿于學校經濟活動全過程。（4）會計控制。會計控制是高校財務部門在辦理會計業務的過程中，借助相關財務制度和控制程序實施的內部控制。會計業務幾乎涉及校內所有與經濟活動有關的業務，使會計控制天然成為高校內部控制的主體。為提高會計控制效果，除制定完善的財務、會計制度、崗位分工及規范的業務處理流程外，關鍵還要對會計人員進行內部控制相關知識和職業道德的培訓，以增強其責任心和自覺控制的意識，避免在辦理會計業務中的隨意性。（5）單據控制。高校應根據有關規定和本校的實際情況，對單據的使用、填制、審批、保管等具體事項做出詳細、明確規定。會計人員要嚴把票據審核關，嚴禁用虛假票據入賬來套取學校資金。（6）內部報告控制。高校應加強對內部報告的控制。內部報告具有很強的時效性和針對性，內部報告控制要求高校的相關人員要及時提供全面、真實反映學校教學科研及其他經濟活動情況的信息，及時向高校管理者報告各種經營、財務執行情況。（7）資產保護控制。高校要建立資產日常管理制度，采取定期盤點、賬實核對、定期清查等措施，確保實物資產賬實相符，確保資產安全和有效使用。（8）業務流程控制。業務流程控制是按照學校內部各種業務活動發生的先后順序確定的業務處理程序、方法、操作規程和原則。業務流程控制使得學校的每項業務、事項都有清晰的、可操作的規定。（9）風險控制。高校要加強對風險的識別、評估、反饋、應對，并采取防范措施把風險降到最低。（10）信息公開。按照國家有關規定，高校信息必須在一定范圍內公開。高校要根據本校的實際情況，建立內部信息公開制度，對信息公開的內容、范圍、方式和程序作出明確規定，接受群眾監督。
二、高校內部控制規范設計：以L大學為例
L大學是山東省屬綜合性大學，學校占地近3000畝，校舍面積70多萬平方米，現設有近30個學院、80多個本科專業，全日制在校生30000余名，教職工2000多名。學校大力實施“質量立校、學術興校、人才強校、特色亮?！睉鹇?，全面推進內涵建設。L大學注重制度建設，已建立了相對完善的內部控制制度。筆者以L大學為例，按照規范的要求，深入分析該校內部控制存在的薄弱環節，并在此基礎上進行高校內部控制規范的設計。
（一）單位層面內部控制
（1）應盡快構建起科學合理的高校治理機制。黨委領導下的校長負責制是目前國內高校治理制度的基本安排。L大學應根據權力機構、決策機構、執行機構、監督機構相互分離、相互制衡的原則，形成由校黨委、校行政、各管理部門、二級院（系）、監督部門組成的控制結構；在部門內部應按牽制原則進行科學的崗位分工，實現不相容崗位相互分離，形成相互監督、相互制約的工作機制，同時力求避免組織功能重疊，提高組織效率。對重要崗位應定期進行輪換，以減少舞弊的風險；要建立健全集體研究決策機制，建立內部授權批準制度，嚴格審批程序，相關人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。
（2）要設立校長領導下的內部控制委員會，其成員由財務、審計、紀委、人事、教務及各院系等部門相關人員組成，負責組織內部控制制度的制定、檢查、評價和協調工作。L大學應在內部控制委員會的領導下，盡快梳理現有的制度，找出存在的弱點和不足，制定出符合要求并能貫徹執行的內部控制規范。
（3）加強理論研究與財務管理工作。L大學設有總會計師崗位，財務處科室設置比較完備，具體設有綜合科、收費科、會計核算科、后勤財務科、校辦產業財務科、資金結算科等。財務人員皆持證上崗，具有本科以上學歷的人員占大多數，業務素質和思想素質都比較高。但由于人手少、工作量大等原因，大多數人員被束縛在事務性工作中，理論研究與財務管理工作還需進一步加強。
（4）應建立健全內部控制關鍵崗位責任制。目前，由于人手少等原因，L大學關鍵崗位工作人員的輪崗制度并沒有執行到位，部分不相容崗位還存在兼崗現象。關鍵崗位工作人員的業務培訓和職業道德教育還需加強。因此，L大學應盡快制訂《崗位責任管理辦法》，明確崗位職責，實現關鍵崗位工作人員的定期輪崗制度。學校應加大培訓力度、強化職業道德教育，以提高工作人員的業務能力和綜合素質，增強其崗位勝任能力。
（5）要建立健全網絡信息系統控制制度。L大學應加快內部控制信息系統建設，促進內部控制手段的電子信息化，將內部控制流程嵌入學校信息系統中，盡最大可能運用現代科學技術手段減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。目前，L大學的領導已認識到該問題，正著手與軟件公司共同開發適合本校特點的網上信息控制系統。
（二）業務層面內部控制
（1）預算業務控制方面。L大學預算編制的科學性與合理性還需進一步提高。目前，L大學尚未成立預算編制委員會，學校的預算基本由財務人員參照以前年度的預算數和決算數來編制本年預算，還沒有實現二上二下的編制方法；學校尚未建立起符合本校實際的預算定額標準，財務部門在編制預算時，缺乏科學的預算依據和標準，影響了預算的公正和透明度，從而也影響了預算的有效執行。預算調整缺乏嚴格的調整程序，超預算、一事一批現象嚴重。預算執行分析還需進一步加強。目前，因人手少等原因，財務分析只是做到了學校層面的分析，對二級單位的分析尚未開展。預算執行績效評價制度尚未完善，二級單位預算執行還沒有一個合理的評價辦法，難以正確評價資金的使用效率。因此，L大學應盡快出臺適合本校特點的《預算管理辦法》，建立起科學合理的預算編制、審批、決算、評價、分析等預算管理制度。L大學要對預算編制依據、程序、方法等做出明確規定，確保預算編制方法科學、定額合理、程序規范；要嚴格執行預算，確保預算剛性化約束，如遇特殊情況確實需要預算調整的，必須按照規定程序調整；要加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時；要建立科學的預算績效評價系統，嚴格預決算獎懲制度，強化決算分析與結果運用機制。
（2）資產控制方面。一是貨幣資金控制方面。目前，L大學為了方便業務辦理，付款所需的財務專用章和個人名章皆由銀行出納一人保管，銀行對賬由銀行出納核對，不符合貨幣資金管理有關規定；銀行支付仍通過傳統的支票、電匯等方式，沒有實施網銀支付，內控措施控制不到位，容易出現支付風險；財務處的現金柜沒有獨立安全的保管空間，現金保管措施不到位；每日現金流量巨大，現金支付潛在風險巨大。因此，L大學應建立貨幣資金崗位責任制，健全并貫徹執行《貨幣資金管理辦法》，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程；建立回避制度，單位負責人的直系親屬應按規定進行崗位回避；建立健全貨幣資金的授權批準制度，嚴格按規定權限履行簽字或蓋章手續；建立貨幣資金核查制度，定期和不定期對貨幣資金的余額、保管等情況進行檢查核對，對發現的問題及時按規定進行處理。二是應收及暫付款控制方面。目前，L 大學《應收及暫付款管理辦法》尚未頒布實施，學校的應收及暫付款存在清理不及時，長期掛賬的現象。對此，財務人員正大力推行“前款不清后款不借”的措施，所有現金借款必須附借款預算，對借款催繳也加大了力度，不還款就不報銷其它單據，這在一定程度上緩解了借款壓力。建議學校盡快推進《應收及暫付款管理辦法》的頒布實施，進一步加強對應收及暫付款項的管理與控制。三是材料與低值品控制方面。目前，L大學尚未出臺《材料與低值品管理辦法》。學校的材料和低值品的采購、驗收、保管等不相容崗位還存在未嚴格分離的情況；材料與低值品入庫后出庫不及時，領用手續不完整，材料與低值品的價值反映不真實；賬賬核對、賬實核對沒有責任到人，沒有做到賬賬相對，賬實相符。對此，L大學應建立材料、低值品管理控制制度，采用先進的存貨管理技術和方法，明確材料、低值品管理流程，規范材料低值品購置、驗收、保管、領用、盤點、處置等環節的管理要求，充分利用信息系統，強化會計、出入庫等相關記錄，確保材料、低值品管理全過程得到有效管理與控制。四是固定資產控制方面。L大學固定資產的管理相對比較完善，但也存在薄弱環節。已頒布實施的《L大學固定資產管理辦法》，明確了學校資產有償使用，但有的條款執行不到位，資產管理部門對房屋租賃未起到有效的監督和管控作用。學校的大型儀器設備有的利用率低下，有的甚至采購完之后因無安置地點長時間未拆封驗收，導致財務無法及時進行賬務處理。另外，學校還存在一定程度的固定資產賬實不符問題。對此，L大學要加大《固定資產管理辦法》的執行力度，強化固定資產的日常管理，確保固定資產的安全、完整和有效使用。五是無形資產控制方面。目前，L大學僅對專利權進行了登記管理，而對學校的商標權、著作權、土地使用權等的管理須進一步加強。對此，L大學應盡快建立起《無形資產的管理辦法》，進一步規范無形資產的管理，明確無形資產的確認、處置、使用等管理要求，確保無形資產崗位責任制和授權審批制度貫徹落實，加強無形資產的規范化管理，提高無形資產的利用效率，充分發揮無形資產對高校核心競爭力的作用。六是對外投資控制方面。L大學尚沒有制定對外投資方面的管理辦法，但學校在對外投資方面比較謹慎。目前，校辦企業與學校資產存在產權不清、無償使用學校房屋設備等問題。對此，L大學應盡快制定《對外投資方面的管理辦法》，進一步規范對外投資管理，嚴格控制對外投資，不得使用財政撥款及其結余進行對外投資。
（3）負債控制方面。目前L大學的銀行貸款數額仍然較大，有的貸款放款之后使用效益比較低下，學校在負債方面存在很大風險。L大學在決策上缺少科學的風險評估機制，存在貸款論證不充分，貸款結構不合理的現象。對于學校貸款，往往主要考慮如何能貸得出款項，而沒有顧及項目資金結構、融資成本、償還能力和財務風險等因素。對此，L大學要制訂出貸款管理辦法，在充分論證的基礎上，管理、使用、及時償還貸款資金；建立適合本校實際情況的風險評價指標體系，通過償債能力、運營能力和成長能力等方面的財務指標分析來監控高校財務風險，及時反映財務風險和預警財務風險，形成事前、事中、事后的監控體系。
（4）收入業務控制方面。一是教育事業性收費。收費數據庫建立、費用收取、報表打印均由收費科負責，這存在不相容崗位兼崗情況。會計核算科根據收費科學費收取匯總表入賬，未收到的學費在財務賬無法反映，無法實現科室之間的相互核對、制約。學校的收費管理制度不健全，影響了學費等收入的及時、足額到位。因此，L大學應盡快修訂《學生收費管理辦法》，進一步規范學校的收費管理工作。二是培訓班收入、國有資產有償使用收入、科研事業收入。因合同由二級單位直接與對方單位簽署，只有款項到達學校財務時，財務人員才知曉該款項并入賬，個別單位存在上繳不及時、私存私放資金等問題，甚至學校層面的房屋出租收入還出現過無人及時催交的情況。對此，L大學應進一步加強收入管理，制訂相關收入管理制度，規范各收入主體的收費行為。三是票據管理。學校的票據管理辦法尚未頒布實施，以前年度遺留下的丟失票據，對相關責任人的處理無制度可依，至今仍未核銷。盡管目前L大學票據申領、啟用、核銷手續都比較完備，但學校仍應盡快出臺《票據管理辦法》，加強對票據的管理。總之，學校應根據本校業務發生特點，落實收費崗位責任制，建立收費項目、收費標準申報制度和公示制度，嚴格按收費標準進行收費，堅決杜絕違規收費行為；要建立健全票據管理制度，建立嚴格的票據領用、使用、核銷等管理辦法；學校內部單位的各項收入應當由財務處統一進行會計核算，嚴禁設立賬外賬；應建立基于數字化校園網絡的學生收費管理系統，加強收費事前、事中、事后監督，強化收費激勵控制。
（5）支出業務控制方面。 L大學對支出業務控制比較嚴格 ，但尚存在一些問題。一是支出的分級授權制度尚未建立。當前，接待費用由學校下發文件要求院長與書記會簽，這在一定程度上避免了 “一支筆”的現象。L大學應進一步建立健全支出分級授權制度，各單位負責人應在授權范圍內進行支出簽批。二是支出的定額標準沒有建立，導致二級單位開支標準差異比較大。目前，勞務費、獎品、紀念品等費用沒有開支標準，導致二級單位發放款項、物品具有隨意性，會計監督作用無法發揮。對此，L大學應盡快制訂出支出定額標準，加強支出管理。三是學?！敦攧諜n案管理辦法》沒有頒布實施，支出的歸檔控制還需加強。目前，學校的財務檔案沒有專人管理，檔案查詢沒有登記，沒有在制度上限制檔案接觸人員。對此，L大學應盡快出臺《財務檔案管理辦法》，加強檔案管理。此外，L大學還應建立支出崗位責任制，對各項支出標準和報銷流程作出明確規定；建立經費支出的公示制度，定期公布各費用開支的節余或超支狀況，接受教師和工作人員的監督；學校紀委、監察、審計部門等要定期不定期地對各項經費支出進行審查監督，對學校各單位的經費支出與經費預算的執行情況進行監督和分析，制訂出完善的經費支出獎懲制度，將評價結果與職務升遷、物質獎勵相結合，以規范支出業務行為，提高經費的使用效益。
（6）建設項目控制方面。L大學建設項目控制方面尚存在以下問題：有的建設項目手續不完備，未辦理國有土地使用證、建設工程規劃許可證、建筑工程施工許可證就開工建設；學校雖然已經設立了招投標制度，但有的建設項目的勘察、設計未按規定進行公開招標；有的建設項目招標之后工程變更較大沒有按規定程序報批等；部分工程項目已交付使用多年尚未及時進行竣工決算，給學校會計核算和資產管理帶來很大困難。對此，L大學應盡快制訂《建設項目管理辦法》，對基建工程與后勤工程進行統一管理。L大學要嚴格落實工程項目崗位責任制與授權批準制度，確保項目不相容崗位相互分離、相互制約；建立健全建設項目決策控制制度，明確項目建議書和可行性報告的編制、決策程序，確保決策科學、合理；建立健全建設項目招投標制度，確保工程質優價廉；建立建設項目進度款支付環節的控制制度，對工程價款支付作出明確規定，按照規定辦理價款結算；建設項目竣工后，要及時進行竣工決算審計，及時組織項目竣工驗收，辦理財產移交手續，做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
（7）政府采購控制方面。L大學所購置的固定資產，符合政府采購范圍的，大部分進行了政府采購。未經政府采購的2萬元以上的資產，學?；就ㄟ^公開招標進行了采購，招標程序嚴格，招標小組一般由使用單位、資產、審計、紀委、財務等部門相關人員組成，在一定程度上杜絕了采購腐敗的發生。但L大學應盡快完善政府采購管理辦法，實現政府采購規范化管理。
（8）合同管理控制方面。L大學沒有制定《合同管理辦法》，合同登記和檔案管理制度尚不健全，沒有指定專人管理合同。一般情況下，2萬元以上的通過招標采購的資產都簽署了合同，約定了相關條款，預留了質保金，對產品質量進行了必要保護。而2萬元以下的物品采購大多沒有簽訂合同，在付款時一般是全額付款，如出現產品質量問題，很難順利解決。收款合同大多由二級單位與對方單位簽訂，只有在交款時，收款單位才交財務處入賬，會計監督很難發揮作用，存在著交款不及時，私存私放現象。對此，L大學應根據自身的實際情況健全與合同管理相關的配套制度，盡快出臺合同管理辦法，以制度來規范合同運作。
（9）績效評價與激勵控制方面。L大學尚未建立績效評價與激勵機制。為了最大限度地發揮人的主觀能動性，L大學必須將激勵和約束機制引入到內部控制運行機制中來。一方面要制定本校內部控制考評指標體系，明確考評內容和考評方式。另一方面要建立有效的激勵機制，將考評結果與每個責任主體的工資、資金、職務職稱、福利等掛鉤。
（10）監督與評價方面。盡管L大學的會計、審計、監察等部門監督已貫穿于事前、事中、事后整個業務過程中，但L大學的監督評價作用還有待發揮。目前，學校還未建立起監督評價制度。對此，L大學應建立《內部監督與評價制度》，進一步落實監督崗位責任制，規定內部監督的程序和要求，確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率，采取有效的監督評價辦法，對內部控制實施情況進行內部監督檢查和評價，確保監督控制執行到位。
通過深入分析L大學內部控制存在的薄弱環節，對該校內部控制規范進行了構建，為其他高校內部控制規范的建立提供了參考。各高校必須對本校的各項業務進行全面調研分析，根據國家有關規定，結合本校實際，制定一整套切實可行的內部控制制度，為行政事業單位內部控制規范的正式實施打下基礎。各高校內控規范的制定要抓住薄弱環節和關鍵環節，要實事求是，有針對性、前瞻性，注重適應性、實用性和可操作性相結合。符合本校特點的內部控制規范制定之后，各高校必須大力宣傳和培訓，切實推進內部控制規范的貫徹執行，為學校健康持續發展保駕護航。
[本文系山東省教育會計學會課題《高校內部控制研究》階段性研究成果]
第2篇：高校內部控制范文
關鍵詞:高校；內部控制；制度；目標；原則；措施
改革開放以來，我國的高等教育事業蓬勃發展，隨著國家科教興國戰略實施和社會對高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機遇，加快發展，學校內部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學資金來源已經出現了多元化的格局，各類經濟活動日益活躍,在充滿激烈競爭和挑戰的市場經濟環境中，高校要適應社會的發展，要想在競爭中勝出，就必須提高教育質量、加強硬件建設、改善辦學條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應根據本校的實際情況，建立完善的內部控制制度.。
一、高校內部控制制度的含義及目標
高校內部控制制度是高校為了保證各項業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高高校管理水平和效益，為實現高校管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現自我檢查、自我調整和自我制約的系統。
它是通過高校內部部門和人員在明確責任分工的基礎上進行的相互聯系、相互協助、相互監督和相互制衡的行為規范，是單位內部管理工作走上科學化、制度化、規范化的基礎，是對國家制定實施的會計法律、法規、規章、制度的細化與補充，是國家法律規范與單位內部科學管理需求的有機結合。
根據《內部會計控制規范——基本規范（試行）》，高校內部控制應當達到以下基本目標：1、規范高校會計行為，保證會計資料真實、完整。它是新《會計法》的靈魂和核心，而完善的單位內部控制制度則是規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整的基礎。2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護高校資產的安全、完整。近年來,由于種種原因,高校所面臨的經濟社會環境日益復雜，國有資產被侵占或重大損失的案件屢有發生，一些高校還出現了挪用單位資金和揮霍公款的現象,針對這種現象,除了要加強廉政建設,更重要的是要建立健全內部控制制度,徹底消除隱患,從源頭上堵塞漏洞。3、確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。建立內部控制制度,就是要按照法律法規的要求,明確應該做什么,不應該做什么的行為規范,使職工遵紀守法,努力工作,確保學校教學科研工作健康有序開展。4、保證高校能及時發現風險并控制風險。高校應在籌資和投資等各個環節采取必要的措施防范風險，以增強高校適應環境的應變能及抵抗風險的能力，這是內部控制的重要環節。
二、高校內部控制制度的基本原則
1、合法性原則高校內部控制應當符合國家有關法律法規和本規范，以及高校的實際情況。高校在設計內部控制制度時，要符合國家的法律、法規和政策,必須把國家的法律法規和政策體現到內部控制制度中,不能與有關的法律法規相抵觸，不能借助內部控制來從事非法活動，或通過內部控制來逃避國家法規的監督。這是高校內部控制制度的建立基本前提。
2、平等性原則高校內部控制應當約束高校內部所有人員，任何個人都不得擁有超越內部控制的權力。內部控制成敗如何取決于單位員工的控制意識和行為，而單位負責人內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。從我國一些單位的現狀分析，這些單位不是沒有建立內部控制制度，而是沒有很好地執行。其中，往往是單位負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設或只對下不對上。高校內部控制面前應該人人平等。
3、系統性原則在進行高校內部控制制度設計時要統籌分析，兼顧高校所處的社會經濟環境和高校內部的情況，將內部控制貫穿于高校經濟活動的各個方面，涵蓋單位內部所有的經濟業務及相關部門和崗位，對整個經濟活動的全過程進行自始至終的監督和控制，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。以求所設計的財務內部控制制度能夠盡量做到全面而且具有針對性。
4、牽制性原則高校內部控制應當保證單位內部工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。它根據各崗位和部門的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予其相應的權限，規定操作規程和手續，使單獨的一個人或一個部門對任何一項經濟業務無全部的處理權，必須經過其他部門或人員的查證核對。從縱向來說，至少要經過上下兩級，使下級受上級監督，上級受下級牽制。從橫向來說，至少要經過兩個互不相屬的部門或崗位，借以相互牽制，相互制約，以達到糾錯防弊的目的，保證各部門、各崗位均能按特定的目標相互協調地發揮作用。
5、合理性原則高校內部控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。有效的內部控制有利于提高高校的工作效率，并為高校帶來經濟效益，但在設計時要綜合考慮成本和效益的關系。努力降低控制的各種耗費，盡量精簡機構和人員，不斷改進控制方法和手段，實行有選擇的控制，太多不經濟，太少則會失去控制制度的有效性;一些理想的財務內部控制往往因成本過高而不為管理當局所采用。因此，應針對高校規模和管理水平的差異，設計出符合高校實際情況、可操作性強、控制成本相對較低的內部控制制度。
6、謹慎性原則高校內部控制的核心是有效防范各種風險，內部控制制度的建立要以風險防范為出發點。在內部控制系統的建立中必須將風險評估納入其中，并針對各個風險控制點建立有效的預防和監控系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險進行全面防范和控制，把高校的各類風險控制在合理的范圍內。
7、適應性原則環境的變化是不以高校的意志為轉移的，高校要想獲得生存和發展，必須適應環境的變化。高校內部控制應隨著國家法律法規、政策、制度等外部環境的改變，以及單位業務職能的調整、管理要求的提高等內部環境的變化，不斷地、及時地進行修訂和完善。這樣才能促進單位管理水平的不斷提高，使內部會計控制真正發揮積極作用。
三、高校內控制度的建立
1、建立不相容職務分離制度。不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確其職責權限，形成相互制衡的機制。對不相容的職務必須分工負責,必須由兩個或兩個以上人員分工、共同負責。如果集中由一個人辦理時容易發生錯誤和舞弊行為。這是高等學校最難完善的制度,也是最容易出紕漏的地方。高校內部應加以分離的不相容職務有:(l)某項經濟業務授權批準的職務和該項經濟業務執行的職務應分工，如有權決定或審批材料采購的人員不能同時兼任采購員職務;(2)執行某項經濟業務的職務和審查稽核該項經濟業務的職務應分工，如填寫收據的人員不能兼任審核人員;(3)執行某項經濟業務的職務和記錄該項業務的職務要分離，如收款的人員不能同時兼任會計記賬工作;(4)保管某些財產物資的職務和核對該項財產物資的職務要分離;(5)保管某些財產物資和對該項財產物資進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任;(6)記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離、登記日記賬和登記總賬的職務要分離。
2、授權批準控制制度。授權批準控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。
近來出現重大經濟舞弊案件的高校，大多數都是授權不當引起的，高校要根據工作、管理、控制需要進行授權，建立授權批準體系，其中包括:(l)授權批準的范圍，通常高校的所有經濟活動都應納人其范圍;(2)授權批準的層次，應根據經濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責;(3)授權批準的責任應當明確，要明確各級管理人員所承擔的責任,要求各審批人應本著“誰主管、誰審批、誰負責”的原則認真履行職責，使他們對自己的業務處理行為負責,以加強工作的責任心，確保國家和學校利益。不受損失，確保增值增效；(4)授權批準的程序，應規定每一類經濟業務審批授權程序，明確學校審批責任人及各院、處、系、部、所、室、中心部門審批人的程序，避免越級審批、違規審批。各審批責任人本著下級對上級負責的原則，對所審批的經濟活動收支的真實性、完整性負責。同時建立必要的檢查制度,保證授權后處理經濟事項的工作質量。
3、會計系統控制制度。會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。其包括：會計憑證控制;會計賬簿控制;財務報告控制。
(1)會計憑證控制，主要包括以下幾項內容:①取得的原始憑證必須經過專人審核,只有經過審核的原始憑證方能作為會計記錄的原始依據;②記賬憑證的內容必須與原始憑證的內容保持一致,所有的記賬憑證應附有原始憑證;③憑證必須連續編號,憑證的使用必須按編號次序使用,領用空白憑證必須經過登記;④憑證正、副聯必須一次復寫填制,各聯必須注明用途,嚴格按規定的用途使用各聯,報廢憑證各聯必須注明報廢字樣,合并一處按規定妥善保管;⑤建立定期的復核制度,定期對憑證的填寫、記賬、過賬進行復核;⑥建立完善的憑證傳遞程序，明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續。⑦業務經辦人員在處理有關業務時,必須簽名、蓋章,以備以后追溯責任。
(2)會計賬簿控制的主要內容:會計賬簿體系的建立要適應單位的規模和特點，滿足單位管理的需要;會計賬簿登記必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度，做到全面、連續地記錄和反映單位的經濟活動。建立總分類賬和明細分類賬、總分類賬和日記賬核對制度;
(3)會計報表控制的內容主要有:會計報表的種類、格式和內容應當符合國家會計法、會計準則及相關會計制度的規定，會計報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據，并做到數字準確，內容完整，報送及時，為報表使用者提供有用的信息;單位負責人應對會計報表所提供的會計信息真實性、完整性負責。
4、預算控制預算控制是高校內部控制的一個關鍵。高校財務預算是高校根據自身事業發展計劃和任務編制的年度收支計劃，是學校年度內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，是學校日常組織收入可控制支出的依據，也是國家預算的重要組成部分。高校編制預算堅持“量人為出、收支平衡”的總原則。收人預算堅持積極穩妥的原則;支出預算堅持統籌兼顧保證重點，保證剛性支出，勤儉節約的原則。其基本要求是:第一，所編預算必須體現本單位的業務活動目標，并明確職責，各項收人應全部納人單位預算，統一核算;第二，完善部門預算的調整制度，預算執行中，因客觀原因需要調整已定預算的，從調整時間、方法、程序等作相應的規定，經過授權批準后對預算進行調整，并逐級審批;第三，應當及時或定期反饋預算執行情況;第四，預算執行完畢，應對預算執行情況進行分析、考核，將實際執行數據與預算進行對比，分析產生差異的原因及預算執行偏離存的問題并采取改進措施;第五，明確規定預算資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出。
5、財產保全控制。財產保全控制是對流動資產、固定資產及其他資產，規定其采購、驗收、入庫、領用、計量、維修、盤點等職責、權限、程序和手續。財產保全控制要求單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。(l)建立限制接近制度。未經授權批準，任何人不得隨意接近實物。(2)建立財產記錄監控制度，及時全面的記錄資產的增減變動。加強資產所有權證的管理，建立資產個體檔案，所有資產價值全部納入財務報表體系內，保證賬實的一致性。(3))建立資產記錄資料保護制度。對資產的各種文件記錄資料要妥善保管，避免記錄丟失、毀損或被篡改的可能。對計算機系統處理的條件下重要資料留有后備記錄。(4)建立定期和不定期的財產清點制度。定期和不定期的進行實物資產清查，保證實物資產實有數量與賬面記載相符。(5)建立財產保險制度。對財產物資或風險重大項目投保自然災害險、盜竊險、責任險等來減少或部分地彌補財產物資的損失。
6、風險控制風險控制就是盡可能地防范和避免出現不利的結果，高校處在快速發展的市場經濟環境中，客觀上提供了廣闊的發展空間和前所未有的發展機遇，同時不可避免地會遇到各種風險。高校應針對風險控制點,建立有效的風險控制系統,通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對風險進行全面防范和規避。現階段高校所存在的風險主要是籌資風險、投資風險、合同風險?；I資風險是由于舉債而帶來的;在擴大招生規模而教育經費又不足的情況下,高校向銀行借入資金用于基本建設,一旦無力償還,就會陷入財務困境。為此高校要建立籌資風險評估制度。高校應對籌資方向、籌資渠道、籌資規模、償還來源、資金用途及效益、存在的風險等諸方面實施全面控制。規避投資風險重點是抓好投資的可行性分析，并根據項目和金額的大小確定審批權限，對投資過程中可能出現的負面因素應制定應對預案,建立完善的投資分析控制制度。為防范合同風險，高校應建立合同風險控制制度，內容包括合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約時采取應對措施的控制程序，也可以聘請律師參與，財務部門應參與合同風險控制的全過程。
7、內部報告控制。建立內容報告控制制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。為了滿足單位管理人員日常控制的需要,應建立內部管理報告制度,及時提供經濟業務方面的重要信息.如貨幣資金報告、資產負債狀況報告、對外投資報告,工程進度報告等內部管理報告,加強內部監督。
8、內部審計控制。高校的內部控制制度實施監督可以由學校的內部審計部門來執行。審計部門應定期對學校內部的經濟活動，客觀地公正地進行審核和稽查。內部審計是監督、檢查和評價內控制度的質量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實、完整的重要措施。此外內部審計還能為改進內部控制制度提供建設性意見，從而保證高校的內部控制制度更加完善嚴密。除了嚴格的內部審計外，還可以借助必要的外部社會性質的審計控制，外部控制是對內部控制的再控制，可以改善會計控制環境，不斷改進內部控制的設計與運行。
9、電子信息技術控制。隨著電子信息技術的發展，高校利用計算機從事財務管理越來越普遍，尤其會計電算化和電子商務的發展對信息的安全性提出更嚴格的要求。為此，加強電算化的控制勢在必行。電算化會計信息系統內部控制過程分為預先控制、現場控制和反饋控制,業務操作主要包括數據的輸入、數據的處理和數據的輸出。電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。通過設立專門的審核人員對系統每筆業務進行合法性和準確性的審核,從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發生,同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。定期或不定期的核對輸入信息與輸出信息的一致性.通過對憑證、賬簿、報表數據的查詢、打印,保證數據處理的正確性,做到任何情況下數據都不丟失、未損壞、不泄露、不被非法侵入,加強對利用計算機犯罪的預防。
四、結束語
高校內部會計控制的方法主要是規定如何對內部會計控制的內容進行控制的問題.以上的這些控制方法都是內部會計控制最基本的,較為常用的方法.可獨立使用,也可綜合使用.高校內部控制制度的構建及實施,對財務風險的防范具有深遠意義。是個系統工程，由諸多環節組成的。它是高校最重要的管理工具。我們要將控制觸角伸向高校管理的各個環節和各個方面，不留下控制死角。使內部控制制度作為一種制度能真正成為學校管理者的行為規范，根據高校經濟活動的發展規律，制定出一套科學、嚴密、有效、可操作的高校內部控制制度，推動高等教育事業健康的發展。
參考文獻：
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第3篇：高校內部控制范文
【關鍵詞】 高校； 內部控制； 不相容崗位
一、引言
隨著高等教育宏觀管理體制和高校內部管理體制改革力度的不斷加大，特別是高校辦學自的擴大，籌資的多渠道，資金使用的多去向，巨額貸款，市場化因素的滲透、監督和管理乏力，是我國高?，F階段普遍存在的現象。這些因素同時存在、相互作用，聚積著巨大的風險，使高校財務工作面臨著許多新的課題，其中強化高校內部控制、合理設置財務機構與崗位已成為一項緊迫任務。本文主要通過調查研究和文獻研究等方法，結合江蘇省屬13所高校財務內部控制的實際情況，在分析目前高校內部控制與不相容職務本質的基礎上，提出不相容崗位設置應考慮的基本因素和不相容崗位的設置建議，旨在進一步加強高校的內部控制制度，為高校的經濟健康穩健的運行提供安全高效保障。
二、高校內部控制與不相容職務的本質
（一）內部控制的本質
高校內部控制制度是高校為了保證各項業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實完整，控制各種風險，提高高校管理水平和效益，為實現高校管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現自我目標、動態和強調“人”的行為的系統。首先，高校內部控制具有一定的目的性。早期內部控制的目的是比較直觀和狹隘的，多局限于資金和財產的保護，防止欺詐和舞弊行為。按照1992年公布的《內部控制――整體框架》，現代意義的內部控制不僅要保證會計核算的準確性和真實性，還要提高經營活動的有效性和效率，是單位內部科學管理的重要內容，因此為學校發展而實施、設計良好的內部控制將保證學校各級各部門的職責得到正確履行。其次，高校內部控制是為了達到一定目的而進行的過程，且是一種動態的過程，高校內部控制與高校教學科研、后勤產業、行政管理相互交織，為學校各項業務活動而存在，是使學校業務活動依循既定目標前進的一個過程。第三，高校內部控制深受學校環境的影響，重點要突出對人的行為的控制。比較而言，學校的內部控制觀念與手段都相對落后于企業單位，但受到的環境沖擊則更大。因此，高校內部控制尤其應該突出“人”的地位，一項有效的內部控制必然影響人的行動，內部控制的客體也首先是人的行為。離開了這一要求意味著丟掉了內控的“根本”。而人的控制最基本最主要的方法之一就是利用不相容職務相互分離進行控制，事實上高校內部控制的本質是相互制約，相互牽制，簡言之是不相容。
（二）不相容職務的本質
所謂不相容職務是指某些相互關聯的職務，如由一個人擔任，既可以弄虛作假，又能夠自己加以掩蓋，導致差錯和舞弊行為的職務。無論各行各業，從總體上看不相容職務主要有五種：授權批準職務、業務經辦職務、會計記錄職務、財產保管職務、稽核檢查職務。最早對不相容職務進行研究的是美國，美國在20世紀30年代就對不相容職務進行論述，目前國際上對于不相容職務論述的源頭來自于COSO委員會（Committee of Sponsoring Organizations Of The Tread-way Commission）。1992 年，COSO 委員會提出報告《內部控制――整體框架》，1994年進行了增補。COSO委員會提出，不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并相互監督和制約。近幾年，高校腐敗案件不斷證明，權力要受到制約，失去控制的權力很容易導致腐敗。堅持不相容職務相互分離，合理設置高校財務工作崗位是行之有效的手段。
三、目前高校會計崗位設置的現狀分析
隨著市場經濟體制的逐步建立和完善，市場機制已滲透到高校的各個領域，高校之間在學科建設和人才引進等各個方面也展開了激烈的競爭，而這一切都需要以雄厚的物質基礎作后盾。因此，作為承擔高校財務管理工作重任的財務部門，其工作效率和水平直接關系到高校的生存和發展。目前，我國很多高校的財務管理機構及崗位設置主要形式是校本部設置計劃管理科、會計科、基建會計科、資金結算科、科研會計科、重點項目會計科等職能科室，各校區設置綜合科室處理業務，但這種設置未徹底解決機構及崗位重復設置的業務交叉、高校財務管理效率低下、財務管理成本偏高以及資金資源浪費等問題。根據江蘇省省屬高校調查資料顯示，目前各財務科室及崗位存在的主要問題有以下幾方面。
（一）預算管理方面
多所高校預決算編制不準確，未將學校所屬非法人單位的財務收支、培訓辦班收入、校區置換收入、橫向科研經費收入和下屬單位上繳款等，按規定編入年度預決算進行管理；收入管理和支出預算執行不嚴；將部分學校收入轉移至工會和下屬單位、直接沖減支出或計入事業基金，從而少計單位收入；專項經費使用進度緩慢、未?？顚Ｓ?；少數高校甚至出現無預算、超預算項目列支現象。
（二）會計管理方面
有大部分院校均不同程度存在管理混亂、財務基礎工作薄弱、會計核算不真實等問題：未按規定實行政府采購；未及時辦理基建項目竣工決算、驗收及固定資產入賬；部分收入未納入法定賬簿管理，形成“小金庫”等等。
（三）資金管理方面
部分高校也存在違規收費等問題。少數收費收入未嚴格執行“收支兩條線”管理規定；未按規定足額提取家庭經濟困難學生資助經費。將當年收取的學費等非稅收入掛往來賬，未及時上繳省財政。
（四）綜合管理方面
票據使用和管理不規范，有的學院使用的內部結算票據無任何領用及繳銷手續，導致票據缺失；固定資產管理中也存在未設臺賬、未定期盤點、部分固定資產未入賬等問題。院校的食堂、后勤服務公司、培訓中心、校辦企業或公司等下屬單位均不同程度存在管理混亂、財務基礎工作薄弱、內部控制失效、會計核算不真實等問題。
另外，高校會計崗位（科室）的設置存在一定問題，將不相容崗位（科室）與會計主體相混淆，其中計劃管理科、會計科、資金結算科是不相容崗位（科室），而基本建設會計、科研項目會計、重點項目會計等是反映不同的核算主體，將這兩者并列設置為科室（包括分校區設置綜合科室），勢必在一定程度上弱化內部控制制度的實施效果，削弱內外安全保障機制，不利于經濟活動科學高效地開展，導致高校財務管理工作缺乏安全性、科學性，增加風險，容易產生諸多弊端。
四、高校財務不相容崗位設置應考慮的基本因素
（一）高校的資金和規模
高校財務工作崗位首先從高校自身出發，根據實際經濟業務量和內容需要進行崗位設置。從江蘇高校財務實踐的經驗可以看出，高校的事業投入、學科建設、辦學規模等方面均對高校的財務活動產生重大影響。越是辦學規模大的高校，其經濟業務往來越繁多，附屬和二級單位的核算越復雜，對財務人員的素質及崗位設置的數量和質量提出更高的要求。
（二）崗位分離的成本與收益
一個有效的不相容職務崗位分離制度，在很大程度上受運行成本的制約。首先，崗位的分離需要付出效率降低的成本。經辦環節多了，辦事的效率必然會降低。其次，崗位的分離需要付出更高的人工成本，崗位分離必然需要配備更多的人員，對業務經辦執行情況的監督、檢查力量也需要增強。若崗位分離的成本大于高校內部控制的收益，那么崗位分離就沒有必要了。但如果為了節約成本，崗位分離過于簡單又會收不到應有的效果，管理過程中出現差錯，發生舞弊行為的可能性就會增大。因此，崗位分離應視高校的具體情況而定，既要追求內部控制的嚴密性，又要考慮成本的控制。
（三）制度的長期有效性
制度固有的僵化性，容易導致崗位分離的失效。一方面，不相容職務在設置的初期是有效的，隨著時間的推移，人們對于制度逐步適應，制度的威懾力會逐漸衰減而失去效用。另一方面，不相容職務崗位分離制度是針對高校經常且重復發生的管理業務，隨著高校人員數量、發展戰略、市場環境的變化，如果出現重大的未預計到的管理業務時，不相容職務崗位分離制度就會失去效力。因此，高校應根據形勢的發展及時對制度本身進行完善，或對執行制度的人進行調整。所以從一定程度上講，高校財務制度存在問題，并不必然是原有制度本身內容存在欠缺，而很有可能是其制度生命周期的終結。
（四）內部控制體系的健全性
不相容職務的崗位分離只是整個內部控制體系的一部分，此外還有實物控制制度、文件管理制度、信息傳遞制度、強制休假制度等等，這些制度需要相互配合，形成一種良好的制度動態群。如果其他制度沒有起到作用，單純的崗位分離制度難以奏效，一種制度單獨推進是不會有長期生命的。不相容職務的崗位分離可以避免一個人單獨從事、隱瞞不合規的行為。但是，它并不能完全防止兩個或兩個以上的人員或業務部門共同作弊行為的發生，它只能夠將出現差錯和舞弊行為的機會降低。例如，出納與會計共同作弊，采購部門與會計部門聯合作弊，審計部門與會計部門合伙舞弊等。如果這樣，再完備、再嚴密的不相容職務崗位分離制度也形同虛設，不能發揮其應有的作用。在這種情況下，監督檢查職務獨立設置崗位就顯得很有必要了。
（五）權利的相互牽制
高校管理體制中，各種控制制度、措施都是為全體師生服務，為學校的健康高校運行服務。但是，任何控制措施都不能徹底杜絕一些負責授權批準和監督控制的管理人員或不正當行使職權行為的發生。如上級越權經辦下級業務時就最容易出現舞弊行為。因此，在不相容職務崗位分離制度執行的同時，要重視職權之間的牽制和監督，防止高校高層管理人員越權行使職能行為的發生。
五、不相容崗位設置的建議
高校的財務工作主要是對學校資金的預算決算、資金的運用核算、資金的安全流動進行管理，為全校師生提供全方位、多樣化、個性化的優質服務。要達到高水平的服務要求，學校財務管理就必須具有高效率的內部運作和監督機制。根據《會計法》、《內部會計控制規范――基本規范（試行）》的規定和不相容崗位設置應遵循的原則，筆者認為財務的決策、執行和監督三方的人員應當相互分離，相互制約，相互監督，形成決策、監督、執行的職責明確，崗位明晰，各司其職，各負其責，互相制衡，協調高效的運行機制，以防止發生重大的財務風險和會計失誤?；趯嶋H工作的需要和存在的問題，筆者認為財務處應設有預算管理科、會計科、資金管理科、綜合管理科這四個最基本的職能科室，其他業務可由各科室相應延伸，對特大型學校，可以在相同的科室名稱下列1、2、3多個科室，以適應管理需要，其機構設置的具體模式如圖1。
各科室的具體職能及不相容崗位的設置建議如下：
（一）預算管理科
教育部、財政部的《關于高等學校建立經濟責任制、加強財務管理的幾點意見》指出：“學校預算一經正式確定，就應成為全校經濟工作的‘指揮棒’。”因此，預算管理科是財務管理的中樞，資金的運用起于預算終于決算，預算管理科的崗位職責是編制年度預決算報表和用款計劃，對預算執行的全過程進行監督與控制，并根據實際情況適時調整，負責對外報表的編制和提供相關決策信息。預算管理科的日常主要業務有：建立預算管理制度，規范收支預算編制、執行、分析、考核的管理，研究制定并建立合理的支出定額標準、審定、指標下達、執行、預算調整報批的工作程序。預算管理在高校的經濟運行過程中占有極其重要的地位，科學高效的財務預算管理是高校經濟活動有計劃、有組織開展的有力保障。據此，預算科一般可設置預決算編制、審核、下達、分析等崗位。
（二）會計科
會計科是學校資金流動和循環過程中的關鍵點，是保障經濟活動及時有效開展的資金保障環節。會計科的日常主要業務是會計賬務處理，崗位職責主要是對學校的每一筆業務進行會計處理，要使每一份原始憑證達到要素齊全、數字清晰、簽字完整、賬實相符，另外，還要負責原始憑證的稽核。其崗位根據學校規模的大小，業務量的多少而定，一般可設置憑證編制、業務核算、復核、報告編制等崗位，其中業務核算崗位可具體分為工資核算、往來核算、學生津貼核算等。
（三）資金管理科
資金管理科是學校資金循環和安全保證的控制點。資金管理科的日常主要業務是資金的收付和保管、資金的調配和風險控制、融通資金，開展信貸業務、與銀行往來相關業務的管理，以及結算校內各開戶單位在資金結算中心發生的資金業務和各獨立核算單位的開戶工作。為了更好的實施內部控制制度，根據不相容崗位設置的原則，可設置現金出納、銀行出納、資金調度、資金稽核、印鑒管理等崗位。
（四）綜合管理科
綜合管理科是對上述三個科室的必要補充，同時也發揮著相互分離，相互制約，相互監督的作用。主要負責票據管理、會計檔案、資產管理、二級管理。日常業務主要是：學生費用的收取與復核；票據的保管、使用、盤點、核銷等；電算化系統的安全與維護；憑證、報表、檔案的歸類、裝訂和保管；固定資產的論證、采購、管理、對賬、盤盈、盤虧、報廢等；對二級單位的指導與監督等。由于綜合管理科的業務相對較為復雜，因此在進行崗位設置時首先可按照業務性質不同將其崗位設置為收費管理、票據管理、系統管理、檔案管理、資產管理、二級單位管理六大類，每一類崗位根據不相容的原則，再進行更為細致的劃分，如收費管理又可細分為收費許可管理、收費、收費復核三個二級崗，票據管理可細分為票據入庫、票據發出、票據核銷三個二級崗，系統管理可細分為密鑰管理、授權管理兩個二級崗。當然值得一提的是，由于各大高校財務人員普遍存在短缺的情況，同時也為了更好的提高工作的效率，綜合管理科的這六大崗位之間允許出現交叉任職的情況，但前提是不違反不相容職務的原則，這六大崗位之間的相容與不相容關系見表1。
上述四個基本職能科室的崗位職責分工明確化、具體化以后，就基本上做到了各科室與崗位之間的相互牽制、相互監督，從而滿足事業會計、基建會計、基金會等多個會計主體的核算、管理、監督的需要。
六、結束語
加強內部控制是一項復雜而精細的工作，必須對高校的各項業務進行全面的調研，疏理業務流程，明確工作職責權限。不相容主要體現在即將不相容職務分別交給不同人員，甚至不同部門管理。從一定意義上講，實行不相容職務崗位分離是加強內部控制的關鍵。加強內部控制的一個重要途徑就是對不相容職務實行崗位分離。
從不相容崗位設置方面來說，內部控制制度的加強主要有兩個方面：一方面是從科室劃分角度進行會計崗位的分離，做到學校財務管理工作的相互獨立、相互牽制；另一方面從具體崗位的設置，以獨立操作獨立設崗等方式來實現內部控制。本文主要從以上兩個方面對高校會計不相容崗位的設置進行闡述和探討。
同時，高校會計不相容崗位的構建是個系統工程，由會計科室的設置、會計崗位的設置、崗位不相容性的探討等諸多環節組成，它是高校內部控制制度重要的管理工具。這一系列的研究和探討將有助于學者進一步了解目前高校財務內部控制的現狀和不相容崗位的設置，在一定程度上能夠促進內部控制制度作為一種制度能真正成為學校管理者的行為規范，推動高等教育事業健康地發展。
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第4篇：高校內部控制范文
關鍵詞：高等院校 內部控制 體系構建
隨著經濟建設速度的加快，我國高等院校也得到了很大的發展。而科學合理的內部控制制度體系對于高等院校的發展具有較大的推動作用。但同時，目前不論是公立高校還是民營高校，其內部控制體系都還存在一定的問題，例如內部管理不夠規范，內控制度欠缺以及財務管理水平有待提高等。這些問題對于高等院校內控制度的發展造成了阻礙。本文將對內部控制進行闡述，分析目前高等院校內部控制存在的問題，探討構建高校內部控制體系的途徑，希望為我國高等院校更好的發展提供幫助。
一、部門內部控制概述
部門內部控制指的是為了加強部門的經濟管理，從而設立的一種具有相互制約性質的組織分工制度。通常來講，在構建內部控制體系時，主要包含八個要素，分別是目標的設定，內部環境分析，風險的確認，風險的評估，風向管理策略的科學選擇，有效的控制活動，良好的信息溝通以及公平的監督檢查機制等。科學的內部控制體系應該具有以下特征：全面性。內控制度不僅對部門的財務、資產和組織架構等進行控制，同時要做好對部門工作的分析工作。經常性。內控制度要做好對部門日?；顒拥目己斯ぷ鳌撛谛浴？茖W的內控制度應該在部門的所有管理活動中都有所表現。關聯性。內控制度之間應該具有較大的關聯性，一種控制行為的變化會對另一種控制行為產生影響。內控的局限性。內控制度天生具有一定的局限性。
二、高校內部控制存在的問題
高等院校和一般的部門企業具有很大的不同，因此其內部控制也表現出較大的差異性。目前，我國高等院校的內部控制還存在一定的問題，具體表現為以下幾個方面。
（一）高校對內部控制的重視程度有待提高
我國高等院校對于內部控制的重視程度有待提高。目前，高等院校對于內部控制更多是從財務層面進行認識，認為內部控制主要是學校財務部門的工作，但實際上這種認識具有較大的局限性。高校的內控制度不僅是對財務工作進行控制，同時還要對高校的日常工作和管理活動進行監督和控制，確保高校各項活動的順利展開。
（二）高校的內部控制制度不夠完善
我國高校內部控制開展的時間較晚，和西方發達國家的高等院校相比，內部控制體系的整體框架還有待完善，這對于高校內控工作的展開造成了不利的影響。同時高等院校和一般的企業部門之間具有較大的區別，高等院校是非營利性的事業單位，主要承擔的是教學和科研任務，因此在內部控制上具有自己的難點。首先，高校的內部控制展開具有不均衡性的特點，一些高等院校的內控制度開展較早，并取得了較好的成績，而有的高等院校的內部控制工作甚至還沒有展開。其次，在歷史發展中，我國高等院校受到的計劃經濟的影響較深，導致在收支核定、補助結轉等方面的核算方法表現出了一定的不適應性。最后，近年來，我國高校的規模不斷擴大，各個高校的擴招工作開展顯著，這也給高校內部控制的有效性提出了更高的要求。
（三）內控制定后的執行力出現問題
高校的內部控制制度制定后，需要高校各個部門進行積極配合，但當前我國高校內控制度制定后的執行力出現了問題，導致高校內控制度出現執行不力的情況。例如，在我國西部的一些高等學校中，為了響應國家財政部的號召制定了對應的內部控制制度，但在具體執行上卻出現了較大問題。內控制度僅僅為了應付檢查，在實際工作中不論是財務部門還是管理部門都沒有很好的實行。
（四）高校的風險防范意識有待提高
科學的內部控制工作對于風險具有很好的防范效果，但高校由于內部控制工作的開展不力，導致對于風險的防范缺失，從而造成了一定的經濟損失。我國高校在計劃經濟時代主要依靠國家撥款開展教學科研活動，幾乎沒有任何的經營風險。但近年來，隨著市場經濟的發展，部分高校在大力申請財政撥款的同時，還進行大額的貸款，籌集的資金用來經營項目，而在風險評估方面缺乏系統的內控制度，導致在一些項目上出現了較大的經營風險。
（五）內部審計的監督工作存在缺失
內部審計工作對于高校的財務活動具有良好的監督作用，通過和內部控制之間的統一結合，從而可以較好的對高校的財務和管理活動進行監督控制。但目前，高校的內審工作更多的局限于對預算和收支業務進行審計，沒有真正發揮內部審計的作用。
三、構建高校內部控制體系的途徑
構建科學合理的高校內部控制對于公辦高校和民辦高校的良性發展具有重要作用。在實際工作中，高校要從以下方面切實構建內部控制體系。
（一）建立高校內部控制的基本框架
高校的管理部門在構建高校內部控制框架工時，要根據高校的實際情況進行分析，并做好對內控重要性的宣傳工作，引起高校管理層的重視。一般來說，高校的內部控制基本框架如圖1所示。
圖1 高校內部控制概念框架
（二）改善內部控制環境
在構建高校內控體系時，改善內部控制環境非常重要。高校的組織架構主要包括決策、執行以及監督機構，在內部控制中，做好三種機構的權責分配工作非常重要。其中決策機構主要負責從戰略角度引導學校的發展，執行機構包括具體的執行部門，例如財務、采購、預算管理部門等。監督機構是內部控制的關鍵部門，主要負責對內部控制的監督檢查。在內控制度中，做好組織架構權責的制定工作，對于內部控制的展開具有決定影響。
（三）強化風險識別和評估工作
隨著市場經濟的發展，高校面臨的潛在經營風險越來越多，因此做好風險識別和評估工作非常重要。風險識別和評估主要指的在實際工作中，通過科學的風險識別手段發現影響高校運行的風險因素，并通過進一步的定量和定性分析制定相應的風險應對戰略。由于高校性質比較特殊，因此可以將風險分為單位層級的風險和業務層級的風險。其中單位層級的風險主要是指機制制度、崗位管理以及財務編報等的風險，而業務層級的風險則指的是資產管理、項目管理、采購管理以及收支管理等方面的風險。高校要做好對各類風險的識別工作，特別是對關鍵點的風險識別和評估要把握客觀、靈活的原則，從而對風險進行有效防范。
（四）提高內部控制的全面性
提高高校內部控制的全面性要對以下方面進行重視：在高校的購銷環節做好內部牽制工作，預防為主，防控結合，從而保證購銷環節內部控制的有效性；加強事后監督，通過定期檢查和不定期抽查，做好對會計核算的監督；建設審委會，并確保審委會的獨立性，從而做好監督工作。
（五）加強信息化在內部控制中的應用
隨著科學技術的發展，內部控制的信息化程度越來越高。高校需要與時俱進，在內部控制中引入科學的信息管理系統，從而保證內部控制的科學性。例如，我國南方某高校根據自身的特點，引進了內控管理系統，系統主要包括資金管理子系統、收支核算子系統、預算管理子系統、項目管理子系統以及購銷管理子系統等。通過信息平臺的使用，有效提高了內部控制工作的有效性，提升了學校管理水平，取得了較好的效果。
四、結束語
科學合理的內部控制對于提高高校的工作效率，防范經營風險具有重要作用。在實際工作中，高校管理層要對內部控制工作引起重視，從建立內部控制的基本框架，改善內部控制環境，強化風險評估工作，提高內部控制的全面性，加強信息化在內部控制中的應用等方面入手，切實加強內控制度的有效性和獨立性，為高校的更好發展做出貢獻。
參考文獻：
[1]趙志.對構建高校內部控制體系的思考[J].大理學院學報，2014
第5篇：高校內部控制范文
【關鍵詞】高校內部控制；系統動力學；系統要素耦合；發展模式
中圖分類號：F23；G647.5 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0091-05
一、引言
近年來，高校負面新聞的層出不窮在社會上引起了很大的反響，例如南昌大學原校長周文斌受賄和挪用公款案、西安理工大學原校長劉丁挪用科研經費吃回扣案、浙江大學水環境研究院原院長陳英旭非法占有科研經費案等，這些案件從側面反映出高校內部控制存在諸如基建監督體制缺失、內部監督與外部監督脫節以及高校資產安全等方面的問題，嚴重制約著高校健康發展。2014年1月1日，財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，明確了行政事業單位（例如高校）內部控制規范程序，這使得內部控制有規章可循。2015年3月24日，教育部印發了《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，要求直屬高校健全內部審計工作領導機制，學校主要負責人直接領導內部審計工作，設置獨立內部審計部門，不受其他機構和個人的干涉。高校內部控制的管理成為國內外學者關注的熱點，并取得一系列研究成果。國外學者主要從高校決策支持系統、內控部門重組以及財務管理等角度對高校內控進行了一系列卓有成效的研究。Rober（t1990）研究表明高校決策支持系統和執行報告系統的建立有利于高校資金決策的科學性。Barbara（2003）以某私立綜合性大學管理人員信息系統為背景，運用信息反饋理論建立高校決策支持系統，研究得出高?？梢越梃b企業內部控制方法來提高自身內控水平，例如采用扁平化組織結構的領導方式或利用創新型的管理方法縮短監管復雜性。Danie（l2005）研究了如何建立有效的內部控制規范來均衡高校內部控制制度和財政撥款使用效率之間的利益分配矛盾。David&Rusty（2010）認為將高校內部控制納入云計算策略是改進高校預算控制的必要選擇，并進一步探索了高校內部控制管理的影響因素。Matthew&Justin（2010）針對美國高校管理中關于外包與分權的爭議，提出了高校內部控制的全面思考，研究結果表明，外包和分權兩種措施可以有效地降低高校內部控制管理成本，提高高校內部控制管理效益。Ma（2012）研究得出行政權力過大是高校內部控制管理弊端的重要原因，并針對性地提出一系列促進高校內部控制水平提高的措施。Han&Zhong（2013）認為高校預算資金使用效率的預測有助于建立高校預算控制的評價指標體系，從而為增強高校預算控制提供定量的分析方法。國內許多學者的研究主要結合中國現實中不同條件背景，例如內部控制體制和控制框架等，從實證分析等角度探討高校內部控制管理，并取得了很多顯著的成果。劉新春（2001）在高校教育、教學改革背景下提出加強高校內部管理的觀點，認為高校內部控制管理除了側重于內部控制機構的建設以外，還需從提高學校各級管理部門內部控制制度的認識和重視內部審計制度的建設兩個角度出發。2001年財政部了《關于高等院校建立經濟責任制、加強財務管理的幾點意見》，要求規范校內財經秩序，袁路明（2001）基于此背景提出了一系列加強高校內部控制的對策建議：推進產學研相結合的發展，加強學校財務制度建設，嚴肅財經紀律，將高校內部控制的重點放在學校重大項目決策程序、會計委派程序的規范化建設上。方蕓（2013）構建了高校內部控制風險預警系統，從而對高校內部控制狀況進行定量評價，從實證分析角度豐富了高校內控理論研究。陸文斌等（2014）研究得出高校內部控制制度的制定、實施和評價彼此之間密不可分，其中內部控制的評價是綜合管理的關鍵。步磊和范亞東（2014）運用多元回歸方法，分析了公司治理結構因素對內部控制有效性的影響。丁家源（2014）分析了我國高等學校存在的各種弊端，并提出有效的改進措施。杜俊萍（2015）以高校的實際情況為研究背景，探討了高校內部控制自我評估方法和控制制度體系的建立?；谏鲜鑫墨I分析，本文創新性地將系統動力學引入高校內部控制系統中，全面構建控制活動———信息交流與反饋———內部監督情景模擬，并結合H高等學校數據來驗證該方法的可行性，最后針對性提出一系列改進的對策建議。
二、高校內部控制的系統動力學模型構建
系統動力學由麻省理工大學Forester教授創建，是以系統論思想為基礎，運用計算機模擬技術對系統的復雜動態行為進行研究的一門交叉性學科，它吸收了系統理論精髓并結合控制論、信息論等相關理論。高校開展內部控制晚于企業內部控制實施，控制手段存在差別，且整體控制水平較低。從系統學角度看，高校內部控制體系是一個完整的信息傳遞和反饋系統，原因在于高校內部控制涉及高校內部的教學單位、教輔單位和科研單位等各個部門，而高校各部門組成的高校內部控制子系統（例如財務子系統、教學子系統、信息管理子系統等）有效運行依賴于各個子控制系統的信息交流與反饋。鑒于此，本文針對H高等學校的內部控制行為構建動力學模型，并進行系統狀態變量調整的情景模擬，這將有助于分析高校內控復雜行為的演化，為完善高校內部控制提供有用建議。
（一）高校內部控制的系統動力學模型構建
1.確定系統邊界，針對研究的問題分清主次，抓住矛盾的主要方面本文構建的系統動力學模型的空間邊界是H高等學校，其內容邊界按照COSO標準界定為控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與內部監督。為了便于實現重點研究，筆者將內部監督和信息交流與反饋作為重點研究對象，并分析控制活動對高校內部控制的影響。系統動力學的指標包括狀態變量、速率和輔助變量。其中，狀態變量反映整體系統中各個子系統狀態情況和未來演化行為，并且狀態變量之間通過信息流、資金流等建立關系，形成相互影響的一體化網絡，而速率和輔助變量分別反映狀態變量的變化方向和影響因素。由于預算控制和財務控制狀況能夠反映控制活動的狀態，因而將其作為控制活動子系統的狀態變量；信息交流和反饋技術的發展反映信息交流和反饋子系統的變化狀態，所以將其作為信息交流和反饋子系統的狀態變量；內部審計作為內部監督子系統發展的重要手段，能夠使子系統發生狀態改變，從而將內部審計作為內部監督的狀態變量。因此，預算控制水平和財務控制水平作為控制活動的關鍵指標，信息交流和反饋頻率作為信息交流和反饋的關鍵指標，內部監督關鍵指標設置為內部審計水平。基于上述假設條件，本文建立由速率和輔助變量組成的系統模型，如表1所示。2.設計高校內部控制系統模型結構流程圖本文根據SD原理，分析H高等學校內部控制的控制活動、信息溝通和內部監督子系統的相互關系，建立起各狀態變量之間關于速率和輔助變量的系統信息反饋結構，并設計出內部控制系統模型結構流程圖，如圖1所示。借鑒Rees等（2001）采用的相關參數設定方法，結合H高等學校內部控制復合系統的結構特征、主變量數據變化的穩定性以及變量之間的依存關系，將參數概括為三類：（1）針對數據穩定性較強的單變量參數，采用系統歷史數據資料算術平均數來確定，這類參數包括預算指標合理分配率、內控問題查處率、內控問題解決率以及重大事項上報率；（2）采用函數計算確定的參數包括預算機構健全率、信息系統覆蓋率、技術人員充足率、監督機制健全率、審計部門獨立性以及會計核算準確率；（3）人為設定監督主體能力和財務專職人員素質。3.高校內部控制系統模型的真實性檢驗為了證實高校內部控制系統模型的有效性，筆者通過模型相關調試和檢驗來進行驗證。本文選取2008—2012年H高等學校的數據進行歷史性檢驗（見表2），結果顯示系統模擬結果與其內部控制實際狀況基本吻合，這說明基于系統動力學下高校內部控制模型具有較好的模擬能力，能夠真實地反映高校內部控制三個子系統之間的關系。因此，可以將其作為該高校內部控制情景模擬和預測的依據。
（二）H高等學校內部控制未來變化趨勢的情景分析
觀察H高等學校的系統流程圖可以發現，高校內部控制系統的控制活動———信息交流與反饋———內部監督各子系統要素存在一定的耦合關系。本文基于三個子系統間的相互關系，以2011年H高等學校的內部控制系統發展模式為參照，設計出三種新型發展模式：信息技術支持預算型（A）、預算和財務控制協調發展型（B）、信息技術促進內部審計發展型（C）。下文對H高等學校內部控制發展趨勢進行情景模擬和分析。1.H高等學校內部控制發展趨勢模擬針對三種發展模式，本文對H高等學校未來13年控制活動———信息交流與反饋———內部監督的發展趨勢進行模擬和分析，模擬結果如表3所示。（1）信息技術支持預算型（A）：假定模型初始參數保持不變，預算機構健全率、預算指標合理分配率、信息系統覆蓋率以及技術人員充足率保持2011年水平，分別是20%、25%、13%和21%，按照H高等學校2011年的發展狀況進行模擬。模擬結果顯示：2015年預算指標合理分配率達到34%，較2011年有大幅提升；信息交流和反饋程度增強，具體表現為信息系統覆蓋率增長到36%；技術人員充足率較2011年上升4%，內部控制水平增長到17.4%。到2024年信息技術中信息系統覆蓋率增長較快，技術人員的發展使得內部控制水平達到18%。這說明信息交流和反饋子系統的建設以及預算控制子系統的發展有利于提高內部控制水平。（2）預算和財務控制協調發展型（B）：此模式下2015年預算機構健全率和預算指標合理分配率分別達到30%和39%，信息系統覆蓋率和監督主體能力等指標保持原有水平。模擬結果顯示：2015年內部控制水平增長到16%，預算控制子系統和財務控制子系統的預算指標（合理分配率、預算機構健全率和會計核算準確率）在2024年出現大幅提高，內部控制系統水平增長17.6%。這說明預算和財務控制協調發展能夠有效帶動內部控制水平的提高。（3）信息技術促進內部審計發展型（C）：此模式在技術支持預算型的基礎上進行，其監督機制健全率增長5%，監督主體能力增長4%，從而實現內部監督的大幅度增長，2015年高校內部控制水平達到17.8%，在三種模式中處于最高水平。與此同時，隨著信息技術水平的提高和內部監督的嚴格，此模式在2024年內部控制水平達到18.90%，成為三種模式中增加速度最快的。2.H高等學校內部控制發展趨勢分析針對以上高校內控發展趨勢進行模擬和分析后，可以發現：（1）在內部監督機制不變的情況下，信息系統的建設和預算機構的構建促使內部控制水平從2011年的10.34%增長到2015年的17.4%。這說明信息溝通與反饋在內部控制中的作用需要進一步重視。根據行政事業單位內部控制要求，加強信息的溝通和反饋以及重視內部控制信息的準確性是非常重要的，模式（A）數據分析結果正契合現實要求。這進一步說明了技術支持預算改進的發展模式（A）的合理性得到驗證。（2）在模式（B）下，2024年信息系統覆蓋率、監督機制健全率和技術人員充足率分別增長了11%、2%和5%，而預算機構健全率、預算指標合理分配率和會計核算準確率分別實現12%、13%和18%大幅度增長，預算和財務子系統的大力建設使得內部控制水平得到提高。對比三種模式，可以得出模式（B）內部控制水平提高幅度較小，這說明預算和財務控制協調發展雖然能夠促進整體內部控制系統的改善，但是內部監督子系統建設不足會導致內部控制水平增長緩慢，為此高校內部控制需要在提高預算與財務控制子系統的同時，進一步加強內部監督控制。（3）對于信息技術促進內部審計發展的模式（C）來說，專業技術人員的充足（具體表現為技術人員充足率2024年較2015年增長16%）可促進信息系統的建設速度加快。在引進專業審計人員以及對內部審計人員進行培訓的基礎上使得內部審計人員的素質得到提升（具體表現為監督主體能力2024年在2015年基礎上增長6%），同時內部審計機構的建立和健全使得整體的內部監督機制得到較好的發展（具體表現為監督機制健全率2024年達到18%，比2015年高出3%）。根據模擬分析可知，預算控制和財務控制子系統增長幅度有限，信息系統覆蓋率從2011年的13%上升到2024年的45%，實現信息交流和反饋子系統的大幅度增長。在信息交流與反饋以及內部監督子系統的共同作用下，高校內部控制水平2024年達到三種模式的最高水平18.90%。這說明信息技術支持內部監督發展的模式能夠促進高校內部控制系統的實質性完善。
三、結論和建議
（一）結論
高校內部控制系統動力學模型能夠對高校內部控制進行更有效的模擬和預測。例如選取H高等學校2008—2012年的歷史數據進行真實性檢驗，其誤差范圍低，證明了模型應用的有效性。本文分別對H高等學校進行三種情景發展模擬，結果表明在不同發展模式下，高校內部控制水平都有所提升，內部監督機制健全程度低，信息系統覆蓋率增長緩慢。其中，信息技術促進內部審計發展模式（C）的控制水平提升最多，即信息交流與反饋在高校內部控制建設中作用最為顯著。信息交流與反饋系統的小范圍增長能夠帶動內部控制水平的較大提高，這表明了高校內部控制管理需要在未來加強信息交流平臺的建設和信息反饋系統的維護，重點發展信息技術支持內部監督發展模式來提升高校內部控制水平。
（二）對策建議
本文運用H高等學校相關數據進行高校內部控制動力學系統模擬，研究結果表明提高高校內部控制水平需要從信息交流與反饋、預算控制和內部監督三個方面來進一步完善。1.加強信息交流與反饋機制的建設信息是連接高校內控各子系統的紐帶，做好信息交流與反饋可以保證內部控制子系統的良好運轉。從信息交流角度來說，需要建立信息交流平臺，以此提高頻率來加強內部控制系統中成員參與的積極性。例如高校定期舉行內部控制信息座談、建立信息交流網絡平臺是促進信息交流平臺建設的主要途徑。從信息反饋角度看，需要加強高校成員內部控制集體參與意識以及成員的反饋積極性，具體可以通過進行內部控制知識競賽的方式來使組織成員了解參與信息反饋對內部控制以及自身利益維護的重要性，同時對積極參與信息反饋的成員予以物質及精神獎勵來鼓勵成員積極參與內部控制。由此，將信息交流平臺的搭建與信息反饋系統的建設結合起來構成良性循環回路，為高校內部控制制度的建設提供有力的信息技術支撐。2.實現預算動態管理預算控制包括預算制定、預算執行和預算結果評價三個方面。預算制定是要了解各部門的實際需求，尤其是高校一些部門在向學校申請教學經費時可能會存在虛報以及多申請的情況，為保證預算資金用到真正需要的地方，需要在信息系統建設的基礎上加強與各部門的溝通使預算資金合理分配；在預算執行過程方面，需要進一步加強事中管理，包括組織預算控制專門人員對各個部門的預算資金使用情況進行定期評估與考核，確保資金的合理使用以及預算資金的安全；在預算評價機制建設方面，需要在合理的預算評價體系基礎上對預算資金進行終期總結和評估，以便為下一年度的部門預算做鋪墊。3.內部監督為高校內部控制系統提供制度保障內部監督通過對內部控制完整性、合理性和有效性的評價，實現內部控制其他要素的再控制。加強內部監督，需要做好以下幾點。一是提升內部審計部門監督職能的制度保障。在信息系統不斷完善的過程中推進信息公開，細化高校信息公開的范圍和內容，將涉及學校在建項目、日常運營、教學經費、財務信息、突發事件的處理等內容進行公開。二是建立信息公開工作的評價機制，實施權責對等，嚴格執行責任追究制度，從信息的公開透明促使高校管理者合理運用手中的權力。三是發揮高校各成員如教職工、在校學生以及社會各利益相關者的監督作用，建立高校成員重大決策參與制度，使學生及教職工積極參與學校的管理。
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第6篇：高校內部控制范文
摘要：近些年高校根據新形勢進行擴招擴建，高等教育事業得到極大的發展，但高校在實現跨越式發展的同時，也暴露出一系列問題，如內部控制薄弱，財務管理失控等。本文闡述了完善我國高校內部控制的重要性以及存在的主要問題，并提出了完善高校內部控制的措施與方法。
關鍵詞：高等學校內部控制內部控制制度
改革開放后，隨著我國市場經濟體制的建立和教育體制改革的深化，教育經費的來源和結構發生了明顯的變化。特別是近幾年大學擴招擴建，資金運作更加的多樣化。在這些新形勢下，迫切需要用好、管好學校各類資源，使之發揮最大的效益，更好地為師生員工和教學科研服務。但是，許多高校對會計工作重視不夠，管理意識淡薄，高校的會計基礎規范也相對薄弱，在經濟管理中也存在著許多漏洞和不足。
高校內部控制是指為了保證高校資產的安全與完整，確保會計資料的真實性、合法性和完整性，防止發生錯誤與舞弊，對經濟業務活動進行計劃、監督、調整、評價而制定的制度、方法及措施。不斷完善的內部控制不僅能查錯防弊、提高辦學水平，還在保障高等教育事業快速健康發展方面具有積極的意義。
一、完善高校內部控制的重要性
高校的各類資產規模龐大、種類繁多，并且部分高校存在預算管理不嚴格，擠占挪用專項資金等問題，因此完善內部控制顯得極為重要。實行內部控制能保護資產的安全完整，有效配置資源，降低費用，挖掘潛力，提高經濟效益。內部控制的管理水平與辦學質量存在緊密的關聯性，內部控制越完善，就越能體現高校的辦學水平。反之就會影響學校教育事業的發展。
二、內部控制存在的問題
1、內部控制意識淡薄，思想重視不夠
許多高校為了確保資產的安全和完整制定了內部控制制度，但是由于主觀上不夠重視未能切實執行，因而形同虛設，導致內部控制的有效性不夠，高校的經濟活動處于失控狀態,進而直接或間接地影響了高校辦學的正常進行。
2、內部控制不完善，管理上存在漏洞
高校一般都有相應的內部控制制度,但總體來看仍不夠完善。有的高校內部控制制度制定得過于簡單、職責權限不夠明確,業務流程也不盡合理,審批權限、先后順序設計不科學，造成了許多管理上的漏洞。
3、監督機制不健全，監督糾正力度不夠
監督機制是對高校辦學管理者的辦學成果、行為和決策進行一系列客觀、及時的審核和監察行動。在內部控制的監督過程中，內部審計的作用不可忽視。一些高校對內部審計不重視，內部審計的獨立性、權威性受到影響。內部控制監督乏力，導致問題不能被及時發現和處理，無法形成強有力的監督制約機制。
4、信息化管理層次低,溝通不暢
橫向上,高校的財務部門一般都實現了會計電算化，資產管理、教學、學工等部門也都使用專用軟件進行管理，但各部門都自成體系，信息不能共享?？v向上，由于高校規模的不斷擴大，管理層次的增多，導致的后果是形成管理的盲點和漏洞，給不法分子可乘之機。
三、完善內部控制的措施
1、樹立正確觀念，提高決策層內部控制意識
會計法明確規定單位負責人應對會計信息的真實性和完整性負責，而會計信息真實性和完整性的制度保障是建立完善的內部控制制度，因而高校完善內部控制的關鍵在于領導層。只有領導層重視，才能制定出一套符合本單位實際情況的內部控制制度。
2、加強組織領導,優化高校內部控制環境
內部控制整體框架中最重要的是控制環境，它是所有其他構成要素的基礎?？刂骗h境不但直接影響內部控制的建立,還直接影響內部控制實施的效果。高校要通過合理配置資源,建立有效的激勵、監督和制衡機制,從而建立符合高校特點的內部控制環境。當然高校的建章立制是一個不斷完善的過程，關鍵是要有完備的內部控制環境。
3、大力推進財務委派制，加強財務隊伍建設
首先要提高會計人員的思想素質，加強會計職業道德建設。樹立為教學、科研服務的思想，熱愛財會工作，堅持原則，清正廉潔，客觀公正，保守職業秘密；其次鼓勵會計人員學習各種知識，培養會計人員敏銳的洞察力，通過各種專題講座、業務培訓等形式提高會計人員的工作能力。
4、以人為本,建立有效的獎懲機制
人是內部控制的制定者和執行者,所以內部控制的重要內容是加強對人的激勵和約束。有效的激勵和約束機制可以充分調動人的積極性,形成良性循環。高校必須定期對內部控制制度的執行情況進行考核和分析,及時處理執行中發現的問題。
5、建立健全高校監督檢查與評價制度，強化監督檢查
高校應根據內部控制中的漏洞和隱患，進行及時修正，并針對出現的新問題、新情況，逐步建立切實可行的監督檢查與評價制度。在監督過程中加強與內部審計、監察等部門的配合，加大對重點部門、重點崗位、重點人員的檢查頻率及力度。
6、構建暢通信息傳遞渠道，確保上下層之間有效溝通
高校應充分利用現代化的信息處理和通訊技術，及時準確地收集相關決策信息，利用各種信息及時調整策略，加強決策和管理活動的主動性和針對性，建立信息流通和反饋制度。同時加強對信息系統的安全保護，防止突發事件。
內部控制是一個不斷發現問題、分析問題、解決問題的周而復始的動態過程,所以不能期望短期內就能完善內部控制。另外適當引入外部監督也可以促使高校不斷完善內部控制。總之只有加強對高校內部控制的了解、檢查、監督與評價,才能使高校自覺地加強和完善其內部控制。
參考文獻：
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［2］陳陽軒，陳彥清.構建高校有效內部會計控制的思考.《經濟師》2006；2
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［4］孫珍壽.完善我國高等學校財務管理內部控制的思考.《甘肅高師學報》2007；12
第7篇：高校內部控制范文
在COSO報告中，內部控制的目標為營運的效率效果、財務報告的可靠性和相關法令的遵循性。我國《內部會計控制規范—基本規范》將企業內部控制的目標總結為：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。高校作為非盈利組織，它的經營內容和運行性質與企業相差甚遠，其目標與企業目標更有著根本性的區別，不能簡單地照搬COSO報告目標，也不能簡單照搬我國企業內部會計控制規范中界定的目標，應該根據高校的目標和業務性質確定高校內部控制的目標。
高校的目標是培養人才、科學研究和服務社會，因此其內控控制目標應不同于審計視角的財務報告型，它應該是培養人才、服務社會導向型的。應該通過建立完善的內部控制制度，使高校更好地完成培養人才、科學研究和服務社會的任務。高校的內部控制制度，應該能夠組織好學校的教學和科研活動，節約有限的辦學資金，最大限度地發揮好學校教學和科研資源的作用，為社會培養更多的優秀人才，提供更優質的科技服務。教育經費投入的效益性和效率性應該成為高校內部控制的首要目標，其次要保證資產的安全性、財務報告的可靠性。
二、高校內部控制框架構建
結合高等學校實際，可以從以下七個方面探討高校管理型內部控制系統框架：控制環境、控制目標與預算編制、風險識別、控制措施、信息及溝通、監督與檢查、績效評價與激勵七項要素。
第一，控制環境。高校的內部控制環境，是實施內部控制的基礎，包括影響、制約內部控制建立與執行的各種內部因素。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、文化、人力資源政策、反舞弊機制、內部審計機構設置等。
高校內部控制環境的關鍵在于構建科學的高校治理結構。高校治理結構是為實現高校的辦學目標，就高校內部治理的組織機構設置及其相互之間的權力配置，制衡與激勵的制度安排（彭宇文，2005）。高校治理結構的目標是保證高校辦學目標的實現。如果不能保證高校的高層決策活動的科學性，再完善的內部控制活動也難以保證高校順利實現其目標。
黨委領導下的校長負責制是目前國內公辦高校治理制度的基本安排。高校權利結構中黨政力量一支獨大，行政權力強大，學術權力微弱，作為高校主體的師生真正參與民主管理的機制還沒有形成。應該借鑒現代企業的治理理念，構建科學的高校治理機制，使高校的決策、執行和監督相彼此分離、相互制衡。對于目前高校運行機制而言，可以在高校內部成立類似于企業董事會的機構，比如理事會，并作為高校的最高權力機構和決策機構，確保高校重大決策的科學性和良好運轉。考慮到我國的實際情況，高校理事會可由出資人（政府、捐贈人等）、各院系專家學者、與學校沒有直接利益關系的社會賢達或教育專家、學生代表等組成，將理事會與以校長為首的行政系統適當分離，并賦予理事會最高的決策權力，使高校成為對社會而不是僅僅對內部人負責的機構。
第二，目標制定與預算編制。預算管理是對單位目標及其資源的配置方式、計劃的量化，這種量化有助于管理者協調、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。預算管理由目標設定與預算編制、預算執行與控制、預算考評與分析等環節構成。我國公辦高校目前的主要資金來源是財政撥款和事業收入，高校撥款數額主要是依據部門預算來確定的，高校的支出也主要是通過編制和執行預算來進行控制，即高校的收支活動主要是通過預算進行控制的。因此，預算的編制和執行，作為高校內部控制框架的一個十分重要的要素，應當加強對預算編制環節的控制，對編制依據、編制程序、編制方法等做出明確規定，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學。
目前，許多高校在編制預算時，定額測定不合理，沒有充分的基礎資料，采用簡單的“基數+增長”的編制方法，使得高校經費預算只能增加、不能減少，“赤字預算”現象普遍，而且還會出現校內各部門互相爭經費的問題，不能達到合理配置高校資源的目的。作為管理導向型的內部控制制度，其目標制定應該區分戰略目標、職能性目標及具體執行子目標三個層次。高校的戰略目標，比如辦學定位、發展目標等，是對高校使命的進一步明確，是高校追求的長期結果。職能性目標是與高校功能結構相對應的目標，是對高校功能性目標的分解細化。具體執行子目標是按照高校功能和業務結構展開后所形成的具體業務目標，重點強調可操作性。各個層次的目標，都需要以預算形式體現出來，這些目標和預算就成為控制標準的主要組成部分。
第三，風險識別與應對。風險識別是及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程。具體到高校內部控制，指對高校所面臨的風險以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定的過程。風險控制是指采取回避、限制、轉移、分散和化解等措施將學校的辦學風險和財務風險控制在可容忍的范圍內。
從財務風險控制的角度來看，學者們普遍認為高等教育大眾化過程中高校負債經營是造成目前部分高校財務風險增加的直接原因，研究的焦點也主要聚集在高校貸款問題上（曹升元，2008）。當前高等教育的快速發展，辦學規模擴大和信貸資金的引入必然帶來辦學風險和財務風險，高校不能因為害怕風險而裹足不前，而應該確定一定的風險容忍度，將風險控制在可接受的范圍內。
第四，控制措施。根據《內部控制-基本規范》控制措施是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制制度的具體方式。控制措施從執行層面，可以分為組織層面的控制措施和操作層面的控制措施。
以高校的資金安全性為例來說，高校資金流動的安全性作為內部控制的重要的目標之一，應該采取集中的資金控制模式，特別是對于產權沒有獨立和明確的二級核算單位，他們的重大經濟活動的財務權力堅決不允許完全脫離學校的統一領導，游離于學?？刂浦行墓芾頇嘞薹秶?。從組織層面的控制措施來說，校辦企業、校內結算中心，甚至包括基本建設部門，其資金支付、對外投資、對外擔保等重大經濟活動能力都必須控制在集中領導的學校財務總體管理范圍之內。加強對二級單位資金的審計與監督，則屬于操作層面的控制措施。學校必須避免二級核算單位過分強調其自而逃避學校財務管理的監督，出現二級財務管理失控，最終造成國家財產損失，高校利益受損的現象。
第五，信息真實與溝通共享。信息與溝通是及時、準確、完整地收集與經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在高校有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程。高校的會計信息作為主要的信息來源，被重視和利用的程度不高。所以，采取有效措施，提高會計信息的透明度，使高校不同職能部門能夠更便捷地獲取所需的財務信息，加強信息溝通，發揮會計信息的作用，促進高校內部控制的效率和效果。為了發揮會計信息在高校管理中的作用，應該從以下幾個方面著手：定期組織財務人員在干部會議上披露有關會計信息，使學校和職能部門的領導及時了解有關財務信息；財務處工作人員應該根據學校的日常運行情況和一定時期學校的工作重點，設計靈活多樣的內部財務報表，提供滿足多方面需要的會計信息；財務人員應該做好財務報表分析，及時發現高校財務運作中存在的問題；建立信息化集成環境，打破信息孤島，在高校的不同部門間實現信息共享。
第六，績效評價與激勵。績效評價與激勵是根據控制標準，即根據前文提到的預算，對高校經營、管理活動的實施結果，在信息傳遞與反饋的基礎上進行評價，并根據評價結果進行獎勵或懲罰。高校的主體是教學科研人員，他們的付出與努力是高校取得核心競爭力的有效保證，是高校發展的源泉與潛力。只有對他們的績效進行恰當的評價，并且給予合適的激勵，才能使他們萌發創意，為學校多做貢獻。教學科研人員受過正規教育，具有較高的專業技能和專業知識，一般地來說，他們具有以下特征：自我實現的欲望比較強烈、工作的自主性較強、對知識和事業的成長有著不懈的追求、要求獲得與自己付出相稱的報酬的傾向也更為明顯。目前我國對科研人員的考核主要是成果導向，引發了剽竊、買賣成果等許多急功近利的行為，這對于高校的長遠發展非常不利，因此，應該改變對高?？蒲腥藛T唯成果論的績效評價與激勵模式。
第七，監控與反饋。監控與反饋是對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，形成書面報告做出相應處理，并對控制程序提出有針對性的改進措施的過程，是實施、完善內部控制的重要保證。預算管理、防止教育亂收費、預防和懲治腐敗是高校內部控制監控的主要對象，目前公辦高校的審計處在對內部控制措施的監控和反饋中發揮了重大作用，但是現行體制下，審計處是在黨委為中心的行政管理層的領導下辦理業務的，并對其負責，其監控的獨立性不強，產生的問題是內部人控制。因此，高?？梢越梃b企業董事會下設審計委員會的做法，在高校理事會下設置審計委員會，審計委員會的成員可由類似于獨立董事的專家組成，監控學校管理層的管理工作，對理事會負責，即高校應該同時設置審計委員會和審計處。
第8篇：高校內部控制范文
【關鍵詞】高校；內部控制；制度
近年來，隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校辦學規模不斷擴大，在基建工程建設、設備物資采購等方面有著越來越多的決策權和自，教學科研、后勤保障、行政管理、校辦企業等經濟主體的業務活動內容不斷增加，高校經濟類型的多樣化，在運行過程中面臨的各種不確定性因素也在增加，風險也在不斷變大。在此形勢下，對高校內部控制提出了較高的要求。
一、高校內部控制制度的含義
高校內部控制制度是高校為了保證各項業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高高校管理水平和效益，為實現高校管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現自我檢查、自我調整和自我制約的系統。
二、高校內部控制的幾個關鍵點
高校內部控制是由多個環節、不同要素組成的，它們有著不同的功能和作用，相互聯系、相互制約、相輔相成，并按照一定的結構組成一個完整的系統。在學校管理者的有效控制下，實現控制系統的自我調節，對發生的差異及時糾正或調整，并作出正確的評價。內部控制的范圍和關鍵控制點可以歸納為以下四個方面：
1、組織結構及職責分工控制
實行高校內部控制首先要從高校的組織結構開始，根據高校經濟活動的需要分設不同的部門和機構，并對機構設置和職責分工的合理性、有效性進行控制，把不相容職務進行分離。具體要求做到：授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟，如果這五個步驟都有相對獨立的人員（或部門）來實施，就能保證不相容職務的分離，有利于內部控制作用得到有效發揮。
2、預算控制
所謂預算控制，就是將組織的經營目標和資源配置予以量化，并使之實現的控制活動或過程的總稱。高校作為公共教育事業，其目的不在于追求直接的經濟利益，而是追求長遠的社會利益。與企業預算相比，高校未來業務比較確定，在學校事業發展計劃和任務既定的情況下，各項教育事業的實際支出幾乎與預算沒有出入或出入很小。高校預算的這種確定性，使其成為學校經濟活動強有力的控制工具。一個合理的高校預算，加上嚴格的執行和控制機制，可使學校有限的資金發揮最大的效用，對保障高校業務、管理活動的正常運行和高校教育事業整體目標的實現有著十分重要的意義。學校在編制預算時必須明確預算范圍，充實預算內容，加強預算編制的監管力度，控制住預算，就控制住了學校的經濟活動。
3、財務風險控制
這幾年高等學校已進入了一個新的高速發展時期，許多學校紛紛利用銀行貸款等籌資方式進行負債建設。適當的負債有利于學校的發展，但過度舉債也為高校帶來了一定的財務風險，借入資金須還本付息，一旦無力償還到期債務，高校便會陷入財務困境。況且，高校當年的各項收入除了要支付當年的事業支出，還要支付舉債的貸款利息，加重今后幾年支出壓力，借入資金比例越大，高校的財務風險程度就隨之增大。因此，高校要保證正常的資金運轉，要有一個合理的資金結構，維持適當的負債水平，既要成分利用舉債來加快發展，又要注意防范舉債過度而引起的財務風險的加大，導致高校陷入財務困境。高校的內部控制應當切實加強對高校貸款資金的投向管理和流量管理。
4、授權審批控制
授權批準控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。應規定每一類經濟業務審批授權程序，明確學校審批責任人及各院、處、系、部、所、室、中心部門審批人的程序，避免越級審批、違規審批。各審批責任人本著下級對上級負責的原則，對所審批的經濟活動收支的真實性、完整性負責。同時建立必要的檢查制度，保證授權后處理經濟事項的工作質量。
5、資產保全控制
資產保全控制的目的是安全與高效。高校應該按照《事業單位國有資產管理暫行辦法》以及相關法律法規的規定，建立健全符合本規范要求和單位實際情況的資產管理制度和崗位責任制，強化檢查和績效考核，加強對資產安全和有效使用的控制。由于高效會計制度的缺陷，致使高校重資產購置，輕資產管理，資產保值增值意識薄弱，沒有對資產使用效益和效率的考核。為此，我們必須加強對資產購置預算經費的投向管理，資金使用到哪里，監督就到哪里，使所購資產發揮最大效益。只有這樣，高校的內部控制才有實際意義。
6、合同管理控制
隨著高校辦學規模的不斷擴大，管理體制的不斷調整，高校內部職能管理部門的自主性經濟活動越來越多，這些經濟活動涉及各類經濟合同，因此高校應該建立一系列制度體系和機制保障，合同分級授權管理制度，統一歸口，明確職責，健全考核與責任追究制度。
7、政府采購控制
由于高校的經費主要來源于國家財政撥款，高校的所有采購計劃必須納入政府采購的預算范圍。因此高校急需修改和制定新的會計核算流程和資金管理條例，特別對財政統一開設的賬戶的資金往來，財政收支和自有資金的劃撥，研制出一套切實可行和規范的核算、監控模式。而負責操作政府采購的部門必須嚴格貫徹執行《招標投標法》，消除地區封鎖和行業保護，建立招標投標統一大市場，維護招標投標法律制度的統一和協調。
8、建設項目控制
高校的基建項目是指基本建設、技術改造、重大維修等投資多、規模大、工期長的項目。近年來，隨著高校招生規模的擴大與快速發展，許多高校進行了新校區建設，并且，國家對高校的場館、設備等基礎設施建設的投資也大幅增長。因此高校應該加強管理和監督，強化內部控制意識；建立基建工程招投標制度；實行合同管理和項目跟蹤審計制度，高校基建項目應嚴格按合同管理，簽訂的合同條款內容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應在合同中明確，以便在合同履行中控制價格。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴格控制工程成本，嚴格資金管理；加強監理工作，提高施工管理水平。
高校內控制度是個系統工程，由諸多環節組成的。它是高校最重要的管理工具。我們要將控制觸角伸向高校管理的各個環節和各個方面，不留下控制死角。使內部控制制度作為一種制度能真正成為學校管理者的行為規范，根據高校經濟活動的發展規律，制定出一套科學、嚴密、有效、可操作的高校內部控制制度，推動高等教育事業健康的發展。
參考文獻：
[1]財政部關于印發《內部會計控制規范――基本規范（試行）》的通知.財會（2001）41號，2001
第9篇：高校內部控制范文
摘要：會計稽核作為內部控制制度的重要一部分，在高校內部控制中發揮著重要的作用。具體體現為日常工作中的貨幣資金、存貨和固定資產的稽核，高校財務報告的稽核，對重點項目的專項稽核等。通過對會計進行稽核管理，同時在高校內部控制設計的合理性、執行的有效性等進行有效的評價，在日常經濟活動中，針對財務、管理方面存在的問題展開調查，并提出相應的整改建議，在一定程度上為領導決策提供參考依據，進一步防止舞弊和腐敗。
關鍵詞 ：會計稽核高校內部控制
2012 年11 月29 日，財政部印發《行政事業單位內部控制規范(試行)》(以下簡稱《規范》)，該《規范》自2014 年1月1 日起開始實施，從風險評估和控制方法、單位層面內部控制等方面在《規范》中都做出了詳細的規定。對于單位的內部控制目標，在《規范》中也進行了明確。
1 會計稽核與會計審核堯會計復核堯審計的區別與聯系在日常的經濟生活中，人們普遍存在一種誤區，認為審計部門監督財務，設置專業的稽核部門沒有意義。但是，在高校財務管理中，會計稽核是一個重要環節，與會計審核、會計復核、內部審計相比，其區別主要表現為：會計審核是會計人員審查、核實經濟業務的合法性、合理性以及取得原始憑證的真實性等，通常情況下，這是組織開展會計工作的基礎。會計復核是在審核的基礎上，按照《高校財務會計制度》的相關要求，會計人員再次復查和核實、會計科目的運用、核算方法的正確性。內部審計是學校審計人員經常性地審計學校的所有財會業務，以及重點審計和專項審計某項經濟活動，該項工作需要單獨設立審計部門。會計稽核則是學校財務部門繼續、深入開展自身的會計審核、會計復核工作，通過對憑證、賬簿、報表等會計資料進行隨時的抽查，以及通過各種形式對學校財務部門、二級院系的財務工作進行專項檢查，找出問題，同時提出相應的政策建議，該項工作的側重點主要集中在財務部門自身進行內部監督，僅以促進內部管理。
2 會計稽核的內容
2.1 加強學校內部控制，建立完善高校會計稽核制度體系。對于高校來說，需要建立完善的會計稽核制度。通常情況下，涉及的稽核制度主要包括：稽核程序、稽核工作的責任、稽核業務流程等內容，同時對稽核管理的范圍、權責等進行明確，進而在一定程度上為稽核工作提供機制保證，進一步確保稽核工作效率和質量。
2.2 規范操作程序，提高會計水平，對重點項目進行專項稽核。規范日?；斯ぷ鞒绦颍ㄒ韵聨讉€環節：一是在稽核前要做好稽核準備，制定稽核方案，明確稽核人員；其二是在稽核實施時，對稽核工作的底稿進行登記，同時注意稽核方法和技巧，確保稽核工作的全面、真實性、準確性；其三是在稽核報告和處理階段，以“稽核事實和評價”為基礎，做好稽核工作的總結與反饋，確保稽核報告的及時性、全面性；其四是在稽核過程中，遵守簽字負責的原則，對于自己審查簽字的稽核內容，稽核人員需要全面負責。
3 加強高校會計稽核的相關措施
3.1 建立內部控制制度應以會計稽核為中心。高校應逐步建立、完善系統的會計稽核制度。設計的這些制度應包括稽核的程序、稽核工作的責任、稽核業務流程等內容，并且在一定程度上對稽核管理的范圍、權責等進行明確，進一步為組織開展稽核工作提供保證，進而提高稽核效率和質量。
3.2 加強工作中的會計稽核。①稽核原始憑證。對于會計工作來說，需要從原始憑證開始，并且這是會計記錄的基礎。在這種情況下，原始憑證的真實性、完整性顯得尤為重要。在組織開展稽核工作時，首先對反映經濟業務真實性的原始憑證進行審查，檢查其與相關的法律法規是否相符；其次對各類原始憑證填列內容的規范性、完整性，以及品名、數量、單價的齊全性進行審核；最后按照有關規定，對支出情況進行審查，檢查其是否符合經費審批程序。②稽核記賬憑證。審核記賬憑證，其重點是確保使用的科目與高校會計制度的要求保持一致，審核記賬憑證上的支票號與支票存根的一致性，所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致等。③審核現金出納員是否按照規定辦理業務，現金庫存是否做到日清月結，有無坐支行為，有無私設“小金庫”的行為。對現金日記賬中的經濟業務的真實性、可靠性進行審核，以及是否存在超庫存限額存放現金的現象等。④審核銀行月末對賬單的真實性。在審核過程中，需要審核未達賬項中的每一項經濟業務的真實性可靠性，雙方金額是否真實的平衡，是否分開保管支票和印鑒，對現金支票號碼的連續性進行審核，是否存在缺號、跳號現象。對于作廢的支票是否統一銷毀。⑤稽核會計賬簿。審核會計賬簿的重點主要集中在，單位設置會計賬簿是否符合有關的規定要求。制止和糾正偽造、變更、故意毀滅會計賬簿等違法違規行為，并且在一定程度上做出處理。⑥稽核會計報表。審核會計報表，其重點主要集中在，報表中數據來源的真實性，是否全面反映內容，以及包含會計信息的真實性，表與表之間的勾稽關系是否正確。⑦存貨的稽核。檢查存貨的購入是否符合政策、程序。檢查采購發票、驗收單、入庫單和出庫單的真實性，檢查每月對于存貨的盤點情況，不定期的盤點存貨是否與會計部門的存貨明細賬相符。⑧固定資產的稽核。檢查固定資產的申購是否以預算為依據，購入的固定資產是否由資產管理部門統一接收、檢驗和發放。是否定期對固定資產進行盤點，做到賬賬相符、賬實相符。是否對固定資產計提折舊，報廢的程序是否符合規定。
3.3 確保會計稽核工作的合理實施。落實稽核制度的必要保障是合理的組織會計稽核工作的實施。在記賬過程中，財務人員需要認真審核原始憑證，在一定程度上確保原始憑證的真實性、合法性，同時按照科目設計的要求記錄經濟業務，進一步形成相應的會計信息。對于記賬憑證，一般需要稽核人員進行事前稽核。在當前情況下，如果會計信息量比較龐大，同時稽核人員相對較少，在這種情況下可以事后稽核。對于高校的院系來說，通常利用某一特定的方式定期進行稽核。
3.4 做好會計稽核工作重點。高校會計稽核工作的重點是重點項目的專項稽核。高校應在做好對會計憑證、會計賬簿、會計報表的日?；说幕A上，擴大專項稽核的范圍，逐步將工作重心轉移到財務收支及分配、計算數據的準確性以及預算執行過程的調整分配等內容上來。
3.5 改變會計稽核手段。在會計稽核工作方法方面，需要高校努力改變傳統的方法，對會計稽核工作思路進行相應的調整，為了便于組織開展會計的稽核工作，通常情況下需要尋求新的專業稽核、審計軟件等，進而在一定程度上研究分析檢查中發現的問題，同時找出問題及原因，并采取相應的補救措施。建立獎懲機制，引入更加科學的管理手段來改變傳統的管理模式，完善高校的內部控制規則。
3.6 加強會計稽核隊伍建設，提高會計稽核人員的業務水平。高校應通過不同方法提高稽核人員的綜合素質。一是加強學習財經法律法規知識和業務技能，進一步鞏固強化稽核人員監督和處理問題的能力，在新形勢下，不斷滿足稽核工作的需要；二是派稽核人員到各綜合業務部門進行實地學習，不斷熟悉業務操作規程，強化自身的業務技能；三是聘請專業教師傳授系統的稽核審計理論，在一定程度上提高稽核人員的專業水平。
4 結語
在組織開展工作的過程中，與事業單位相比，高等院校有著本質的區別，其核心任務主要集中在培養人才，在進行科學研究時，不斷推動我國社會的持續發展。因而，高校在實際運行過程中，難以產生直接的經濟效益，導致人們忽視業務活動的經濟與效益屬性。但是，在發展職業技術教育的過程中，學?；I資不僅僅局限于國家的財政撥款這一單一渠道，對于學校來說，可以通過上級主管部門、校辦企業、企事業單位以及聯合辦學等額外渠道獲得收入。隨著經濟業務類型的日趨復雜，進而在一定程度上增加了會計人員的工作量，同時增大了工作難度，并且細化了職業分工。在當前環境下，隨著應用財務信息系統的不斷普及，在全過程的核算及財務管理經驗方面，對于高校會計人員來說普遍缺乏獨立、完整性。在這種情況下，需要對內部財務加強控制，高校需要進一步加強財務稽核工作，在內部控制制度方面，同時也提出新的要求。在日常經營過程中，高等學校需要建立和完善以會計稽核為中心的內部控制制度，在組織開展各項業務時，能夠有章可循，并且需要采取措施，確保內部控制制度執行的有效性，進一步真正發揮內部控制的功效。
參考文獻：
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