高級審計師論文精選(九篇)
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第1篇：高級審計師論文范文
1 深基坑開挖與檔護施工中存在的問題
1.1 放坡開挖的坡度過大，坡角過陡
從施工的實際情況來看，放坡開挖技術(shù)適用于多種類型的土壤，因而大部分深基坑施工都可能會采用放坡開挖技術(shù)以促進施工質(zhì)量的提高。在實際放坡開挖過程中我們發(fā)現(xiàn)，開挖角度和斜坡質(zhì)量都對施工質(zhì)量有很大程度的影響，并且放坡開挖施工過程中會一定程度上降低坡面的地下水位，這就需要施工人員在施工之前進行科學(xué)合理的預(yù)測，并做好相應(yīng)應(yīng)對措施。但實際施工過程中，很多施工人員并未準(zhǔn)確的做好滑動計算，并且操作過程并不符合施工的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上導(dǎo)致放坡開挖出現(xiàn)問題，從而影響了深基坑施工的有序進行。
1.2 邊坡補綴到不到要求，欠挖、超挖現(xiàn)象嚴(yán)重
在實際的深基坑開挖施工過程中，部分施工人員的操作并未按照施工相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)程序進行，導(dǎo)致深基坑施工并不能順利進行。深基坑的開挖需要施工人員對土坡進行簡單的人工處理和修整之后，通過專業(yè)的機械設(shè)備進行輔助操作，但是在實際施工過程中，施工人員時常會出現(xiàn)多種多樣的狀況導(dǎo)致影響施工的正常進行，諸如邊坡修整不對稱等問題都會影響機械操作的質(zhì)量導(dǎo)致土坡外貌形態(tài)不規(guī)范，不符合施工標(biāo)準(zhǔn)和需求。與此同時，邊坡補綴的過程中，受到施工人員專業(yè)素質(zhì)和技能的影響，導(dǎo)致土坡修整不合格，從而加劇了突破超挖、欠挖的狀況出現(xiàn)，從而不利于施工質(zhì)量的提高。
1.3 施工中忽略了跟蹤監(jiān)測
在實際的施工過程中，跟蹤監(jiān)測具有良好的實用價值和使用效果。它能夠促進我們對深基坑的實際情況進行充分的了解和掌握，以便于全面有效的管理和控制全局，能夠針對特殊故障進行及時有效的處理，從而促進了工程質(zhì)量的提升，促進了工程施工的有序進行。但就目前我國施工具體情況來看，大多數(shù)施工單位缺乏有效的跟蹤監(jiān)測體制和相關(guān)機制，全面監(jiān)督、管理和控制的意識觀念相對淡薄，并未充分認(rèn)識到跟蹤監(jiān)測的重要意義和實際效果，這就對深基坑施工的實際質(zhì)量產(chǎn)生了一定程度的影響，不利于建筑行業(yè)在原有基礎(chǔ)上進行科技創(chuàng)新和發(fā)展。
2 高層建筑施工中深基坑問題的處理對策
針對當(dāng)前深基坑施工存在的問題，現(xiàn)結(jié)合高層建筑深基坑施工實際，提出相應(yīng)措施以促進深基坑施工的發(fā)展。
2.1 組織并實施好土坡開挖施工工序
深基坑開挖過程中，負(fù)責(zé)施工與監(jiān)理的單位必須按照相關(guān)施工要求，做好全面的、系統(tǒng)的施工安排。施工安排中的首要工作是組織施工工序，預(yù)算并安排好基坑開挖分層所需要花費的時間、人力，確定好開挖部位，合理安排好擋土支護施工需要花費的時間，并確保沒有開挖的土體能夠?qū)ψ陨淼奈灰茲摿τ幸欢刂屏Γ悦庠诨娱_挖時發(fā)生土體滑坡事件。總而言之，在深基坑土坡開挖中，一定要在開挖前期對開挖部位、開挖時間、開挖工序做好合理的安排，控制好土坡開挖質(zhì)量，將開挖中可能會涉及到的各個關(guān)聯(lián)因素合理應(yīng)用起來，全面控制好基坑支護施工中基坑周體的位移潛力，保證工程的施工質(zhì)量。
2.2 落實質(zhì)量責(zé)任制，控制好整個施工過程
基坑開挖要落實質(zhì)量責(zé)任制，讓施工人員明白并重視起施工質(zhì)量，利用強制性的制度手段來對施工行為進行約束，切實保證好基坑工程的施工質(zhì)量。另外，要做好施工工序及施工過程的控制，確保每一道施工工序、每一個施工環(huán)節(jié)質(zhì)量的合格，全面保證基坑質(zhì)量。因此做好基坑施工全過程的控制，不僅是為了保證工程施工質(zhì)量，還對節(jié)省工程施工成本有著重要意義。
2.3 充分發(fā)揮監(jiān)管工作的作用
施工單位一定要認(rèn)真切實地管理好施工人員，尤其是項目經(jīng)理和技術(shù)負(fù)責(zé)人等，在工程正式開工之前，項目經(jīng)理要有序地把本項目的辦理人員組織起來，對施工的難點和工序關(guān)系進行分析，整理好工序之間的矛盾，做到突出重點，分清主次，找到需要先行解決的主要矛盾；再撰寫科學(xué)合理、實施性強的施工組織方案，按照相關(guān)程序進行審批后，就按照此方案進行嚴(yán)格施工管理。縱觀整個施工過程，項目經(jīng)理要把每項工作的后勤保障工作全部做好，不僅僅要做好物資和人員的管理，更要做好與具有注來關(guān)系的工作單位的協(xié)調(diào)工作，這樣才可以保障所有工序按照順序暢通無阻地進行，更快更好地完成工程任務(wù)。
2.4 保障辦理人員持證上崗，完善崗前培訓(xùn)體制，做好培訓(xùn)工作
工程施工過程中，操作人員不僅僅要有一定的業(yè)務(wù)知識，更要對各工序的操作程序進行熟練的掌握，操作人員還應(yīng)該有和自己工作崗位相對應(yīng)的上崗證，要按照規(guī)定的程序開展工作，容不得半點弄虛作假，一定要憑借自己學(xué)習(xí)而來的真本領(lǐng)，通過正規(guī)有效的考試取得合法的證件。在新來人員和離崗時間過長的人員上崗之前要認(rèn)真進行崗前培訓(xùn)工作，這是一項非常重要的工作，保證操作人員具備一定的操作水平和工作方法，更快地進人到工作中去，通過實際操作融人到自己的崗位當(dāng)中，圓滿地完成自己的工作任務(wù)。
第2篇：高級審計師論文范文
關(guān)鍵詞：高層建筑；深基坑；施工技術(shù)
1.高層建筑深基坑支護的重要性
由于高層建筑大多都是在城市的中心地段建設(shè)，但是其周邊的建筑都基本已經(jīng)建設(shè)完畢，在進行深基坑開挖施工的時候就會對周邊的建筑產(chǎn)生一定的影響。因此，做好高層建筑深基坑支護的施工工作是必不可少的一個環(huán)節(jié)，當(dāng)穩(wěn)定的土體被開挖以后，想要確保高層建筑的邊坡穩(wěn)定，大多采用的方法就是采用各種支護，才確保基坑四周的穩(wěn)定。由此可見，深基坑支護施工技術(shù)在整個高層建筑當(dāng)中具有至關(guān)重要的作用。
2.深基坑支護施工中存在的問題
2.1施工偷工減料，實際施工與施工設(shè)計存在差異
在高層建筑深基坑支護施工當(dāng)中，一般情況下會用到深層攪拌樁，但是在摻和水泥的時候，都會因為摻和量不足而導(dǎo)致水泥土的支護輕度受到影響，從而導(dǎo)致水泥土出現(xiàn)裂縫。除此之外，在高層建筑深基坑施工中，會發(fā)現(xiàn)許多偷工減料的行為，一些深基坑挖土?xí)榱舜_保支護不發(fā)生變形而對挖土的程序有所要求，但是在實際的施工中，許多施工人員為了趕進度，就會不按照程序來執(zhí)行，出現(xiàn)偷工減料的問題。
2.2深基坑開挖不平整、不規(guī)則
在高層建筑深基坑施工中，常常會出現(xiàn)挖多挖少的情況，這都是因為施工技術(shù)人員操作水平不高和操作的不到位，使得高層建筑深基坑所開挖的邊坡出現(xiàn)不平整和不規(guī)則的情況。當(dāng)人工修理的時候，又因為條件的限制不可能進行深度的開挖，所以導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)超挖和欠挖的情況，由此可見，邊坡修理不達標(biāo)也是造成高層建筑深基坑支護施工存在問題的主要因素。
2.3土層開挖和邊坡支護不配套
高層建筑在實際施工過程中，一般大型的工程都是安排給施工隊伍來完成，這就使得在施工過程中協(xié)調(diào)管理的難度較大，土方施工單位為了搶進度，造成開挖的順序較亂，特別是在雨天，給高層建筑深基坑支護施工的操作面較少，時間上也不能夠去完成支護工作。除此之外，高層建筑深基坑支護施工中，一些施工單位不具備技術(shù)的條件，只是為了追求利潤，導(dǎo)致土層開挖和邊坡支護不配套，從而降低了施工現(xiàn)場的安全度，使整個高層建筑深基坑支護施工存在較大的問題。
3.深基坑支護的主要施工技術(shù)
3.1錨桿技術(shù)
巖土錨桿是埋進底層深處的一種受拉桿件，它的一端連接到工程結(jié)構(gòu)內(nèi)部，另一端則錨固在地層內(nèi)部。通過對其施加預(yù)應(yīng)力，來承受由土壓力、水壓力等所產(chǎn)生的結(jié)構(gòu)拉力，以保證工程結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。巖土錨固技術(shù)可以使巖土能量得到充分的發(fā)揮，在提高巖土自身強度和自穩(wěn)能力的同時還能很大程度的減輕結(jié)構(gòu)自身的重量，既減少了工程材料的浪費，也能保證施工的安全性，能從整體上為工程帶來經(jīng)濟效益和社會效益。錨桿技術(shù)在工程實施的過程中可采用的方式有很多種，如按錨桿機理分為粘結(jié)型錨桿、摩擦型錨桿、端頭錨固型錨桿及混合型錨桿等等。 近幾年，錨桿技術(shù)已經(jīng)在我國的城市建筑工程中得到了廣泛的應(yīng)用。
3.2逆作法施工技術(shù)
逆作法施工技術(shù)主要分為“封閉式逆作法”和“開敞式逆作法”。是以地面一層樓的樓面結(jié)構(gòu)是封閉還是敞開為依據(jù)的施工方法。“封閉式逆作法”可以從地面上或是下同時進行施工，而“開敞式逆作法”則不能做到這一點，只能夠由上而下的逐層進行施工，待上部施工進行到若干層后，地下各層的基礎(chǔ)工作也將全部竣工。逆作法主要適應(yīng)與城市建筑中的高層建筑施工，它能夠在施工環(huán)境惡劣的情況下進行施工。在基坑施工時，通過地下結(jié)構(gòu)自身的支護能力，也就是利用地下結(jié)構(gòu)的樁、柱、梁、板作為支撐，既能產(chǎn)生很好的經(jīng)濟效益還能保證其穩(wěn)定性。逆作法的工藝原理是：首先沿著建筑物的地下室軸線或者其他支護結(jié)構(gòu)，給建筑物內(nèi)部的柱子或是隔墻相交處等相關(guān)位置進行澆注或是打下支撐柱，將其作為施工期間底板的荷載支撐，然后逐層向下進行開挖土方和澆注結(jié)構(gòu)的工作，直至底板封底。地面一層樓面結(jié)構(gòu)的完成為上部的結(jié)構(gòu)施工提供了有利條件，因此可以上、下一起施工。
3.3基坑支護監(jiān)測
基坑支護的監(jiān)測工是施工中的重要環(huán)節(jié)。基坑支護的檢測內(nèi)容主要是主供水管及靜壓樁與支護交叉的施工安排。在對施工進行監(jiān)測時，一定要根據(jù)施工的進度，分層分段的嚴(yán)格檢測，不放過任何一個細(xì)節(jié)問題，以保證施工的安全性。
高層建筑的基坑支護的質(zhì)量控制措施主要是通過施工中基坑支護的質(zhì)量監(jiān)測來提高基坑的剛度和穩(wěn)定性。在高層建筑基坑施工，如果施工方法不當(dāng)，施工質(zhì)量存在問題會引發(fā)一些不必要的事故，例：基坑結(jié)構(gòu)發(fā)生變形，土體結(jié)構(gòu)發(fā)生沉降現(xiàn)象，支護產(chǎn)生隆起或裂縫；這類質(zhì)量問題都會對高層建筑的整體結(jié)構(gòu)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。所以，在基坑支護施工時需要專業(yè)人員進行質(zhì)量監(jiān)測，根據(jù)基坑開挖期間監(jiān)測到的數(shù)據(jù)來對比巖土變化，設(shè)計預(yù)期性變化，全面系統(tǒng)的對數(shù)據(jù)進行動態(tài)分析，并掌所致移位變化的方向、大小、變化幅度，做好警戒標(biāo)準(zhǔn)，以防止事故的發(fā)生。深基坑支護結(jié)構(gòu)工程監(jiān)測的主要內(nèi)容有：支護結(jié)構(gòu)頂部水平位移；支護結(jié)構(gòu)沉降和裂縫；臨近建筑物、道路的沉降、傾斜和裂縫；基坑底隆起的觀測等。以上監(jiān)測除每天進行目測之外，一般每8m～16m設(shè)一個監(jiān)測點，關(guān)鍵部位適當(dāng)加密，開挖后每天監(jiān)測2次，位移大時應(yīng)適當(dāng)加密。
4.深基坑支護工程中應(yīng)注意的問題
4.1雨季挖土施工技術(shù)注意事項
基礎(chǔ)底板后澆帶的分布狀況決定深基坑的主要施工環(huán)境有八個，建筑中的每層土都必須按照先東、西，后中間的開發(fā)的順序進行施工，而且要由南向北推進，最終在深基坑的北邊中部收尾。在雨季時，基底土層會出現(xiàn)橡皮土的可能性較大，如果出現(xiàn)這種情況，施工人員要在基地上鋪設(shè)合適厚的碎石并且夯實，讓表面土結(jié)實。開挖基坑時如果出現(xiàn)流沙河，首先要在流沙的局部使用重石，來穩(wěn)定流沙，進而減少動水壓力，與此同時要加施工速度快速度，迅速開挖基坑。其次，在此土體部位使用一些手段，保持水流壓力朝下，讓土體處在平衡穩(wěn)定的狀態(tài)，在這種情況下迅速施工。施工前要確保雨季施工的每個環(huán)節(jié)安全，從而防止邊坡塌方，全面確保基坑施工的安全。
4.2圍護結(jié)構(gòu)的監(jiān)測
在檢測時首先確保圍護結(jié)構(gòu)完整性及其強度。如果是把灌注樁作為支擋結(jié)構(gòu)，對樁身縮頸、夾泥、斷裂、離析等缺陷程度以及缺的陷部位用變動測法檢測。如果是以旋噴樁、水泥攪拌樁作為支擋結(jié)構(gòu)，檢測樁身強度以及其均勻性時使用變法或輕便觸探法進行檢測。其次要做好對圍護結(jié)構(gòu)頂部水平位移監(jiān)測。深基坑剛開挖過程中，每隔2-3天時間段內(nèi)進行監(jiān)測一次，并且監(jiān)測要伴隨開挖的整個過程，可根據(jù)實際情況調(diào)整監(jiān)測次數(shù)。圍護結(jié)構(gòu)頂部水平位移能夠直接體現(xiàn)圍護結(jié)構(gòu)的變形，是深基坑監(jiān)測工作中的重點。
5.結(jié)語
高層建筑工程中深基坑的支護施工過程是循序漸進的，相關(guān)施工單位必須嚴(yán)格按照施工規(guī)范、設(shè)計規(guī)范以及后施工的程序進行施工，并且對工程要做到邊施工邊監(jiān)督。在整個施工過程中，要時刻嚴(yán)格加強對深基坑的施工控制，確保深基坑施工按照相應(yīng)規(guī)范順利進行，高質(zhì)量的高標(biāo)準(zhǔn)的完整施工任務(wù)。
參考文獻：
第3篇：高級審計師論文范文
關(guān)鍵詞：高職；應(yīng)用文寫作；基本屬性；課堂
中圖分類號：G712 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-5727（2013）10-0122-02
目前，高職院校普遍開設(shè)了應(yīng)用文寫作課程，旨在提高學(xué)生的應(yīng)用文寫作水平，使學(xué)生在未來的職業(yè)生涯中能學(xué)有所用。然而，現(xiàn)實問題是，應(yīng)用文寫作的教學(xué)效果并不明顯，沒有達到課程設(shè)置的初衷。其原因自然很多，但一門課程的教學(xué)質(zhì)量，歸根到底還得向課堂要。為此，應(yīng)用文寫作課堂應(yīng)該講什么，怎樣講，成為教師普遍關(guān)注的問題。對此，筆者試圖對高職應(yīng)用文寫作課程基本屬性在課堂中的深化進行探討。
高職應(yīng)用文寫作
課堂教學(xué)內(nèi)容的現(xiàn)況
高職應(yīng)用文寫作課程越來越邊緣化，有教育管理者對高職教育規(guī)律的認(rèn)識有偏頗等原因，但究其根本，還是應(yīng)用文寫作課程本身的原因，特別是應(yīng)用文寫作課堂教學(xué)內(nèi)容的困境。其困境主要表現(xiàn)在以下兩方面。
（一）客觀方面
此課程理論知識淺薄，寫作沒有什么嚴(yán)密的知識體系，而且其模板的提供也適合學(xué)生模仿。對此，學(xué)生覺得此課程可有可無，熱情也隨著教學(xué)進程逐步降低。但在實際寫作過程中，學(xué)生感到寫作難度大，其表現(xiàn)為課堂課后練習(xí)不是漏洞百出，就是無從下筆。學(xué)生便抱怨自己基礎(chǔ)太差，從而產(chǎn)生厭學(xué)感。如此，直接導(dǎo)致了學(xué)生眼高手低的現(xiàn)實問題。
（二）主觀方面
教師沒有從事過相關(guān)行業(yè)工作，沒有相關(guān)的工作經(jīng)驗，從而在課堂中過度重視教材，照本宣科的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。甚至有些教師把課堂教學(xué)內(nèi)容由照本宣科演化成講解一種文體在寫作中需注意的事項，即寫作課變?yōu)樽⒁馐马椪n。這不但不利于寫作課，也阻礙了學(xué)生創(chuàng)造性思維的發(fā)展。這些現(xiàn)象可以看出，困境是因沒有解決好該課程基本屬性在課堂中的深化。
高職應(yīng)用文寫作課程
基本屬性在課堂中的深化
職業(yè)教育的主要特征是就業(yè)教育。高職應(yīng)用文寫作課堂教學(xué)內(nèi)容的構(gòu)建需以此為標(biāo)準(zhǔn)，但在具體實施過程中，應(yīng)充分明確本課程的基本屬性，即“寫作”與“應(yīng)用文”。這就決定了其既有培養(yǎng)職業(yè)人才的任務(wù)，也擔(dān)當(dāng)著高職大學(xué)語文課程的重任。為此，可從以下四方面組織高職應(yīng)用文寫作課堂教學(xué)內(nèi)容。
（一）明確方向，加強語言訓(xùn)練
首先，應(yīng)明確高職應(yīng)用文寫作課的落腳點是“寫作”，即此課堂是“寫作”課。無論是中學(xué)時期的作文課、文學(xué)寫作課還是應(yīng)用文寫作課，都是寫作課。寫作最基本的工具就是語言。因而加強語言訓(xùn)練，滲透語言訓(xùn)練，增加語言訓(xùn)練數(shù)量、時間都是應(yīng)該的。高職學(xué)生寫作基礎(chǔ)普遍比較差，更應(yīng)該加強語言訓(xùn)練。查閱眾多應(yīng)用文教材，無論是在教材的概述部分還是在具體文體的闡述部分，都非常醒目地提出了關(guān)于語言方面的要求，如簡明扼要、準(zhǔn)確平實、通俗易懂等。但是，在應(yīng)用文寫作的課堂中，有些教師往往視而不見，或蜻蜓點水一筆帶過，結(jié)果導(dǎo)致學(xué)生不重視，從而在作業(yè)、作文中，大話、套話、空話、詞不達意、用詞不準(zhǔn)且不得體等現(xiàn)象隨處可見。對此，加強語言訓(xùn)練勢在必行。對語言訓(xùn)練方式，不同文體可采用不同的方式。私務(wù)文書，如求職信、開幕詞、閉幕詞、競聘辭、演講稿、狀等，其主要特征是“說話”，以口語為主。因此，可以通過課堂誦讀的形式檢查語句是否通順，也可通過活動的形式，如模擬招聘會、模擬競聘會等進行語言訓(xùn)練。公務(wù)文書，如計劃、公告、經(jīng)濟合同、投標(biāo)方案、策劃書、市場調(diào)查報告等，主要特征是“規(guī)范性”，具有很強的現(xiàn)實實效性。因此，可以通過課堂評審的方式，如經(jīng)濟合同，師生一起評審學(xué)生的作業(yè)或范文（包括問題文），評議哪些語言合理地表達了雙方的權(quán)利和義務(wù)，哪些語言沒有準(zhǔn)確表達雙方的權(quán)利和義務(wù)。
（二）強化規(guī)范，增強文體意識
不同于中學(xué)時期的作文，更不同于文學(xué)作品，應(yīng)用文是人們?yōu)榱私鉀Q日常事務(wù)而使用的文體。作為實用文體，在很多方面希望做到“千人一面”的效果，因而特別強調(diào)“規(guī)范”二字。如，國家對公文（可推廣至應(yīng)用文）的寫作有嚴(yán)格規(guī)定，相應(yīng)文件如《國家行政機關(guān)公文處理辦法》。高職院校使用的相應(yīng)教材也非常強調(diào)應(yīng)用文寫作的“規(guī)范性”，特別體現(xiàn)在對文體模板的推薦上。而在課堂上，如何落實好應(yīng)用文寫作便成了一個難點。為了增強文體意識，有些教師按照教材，或?qū)χ娮诱n件告訴學(xué)生應(yīng)用文寫作中哪些不能寫等注意事項。結(jié)果導(dǎo)致一門寫作課變成了一堂注意事項課。為落實好應(yīng)用文寫作的規(guī)范性，除了講解每種文體的格式和結(jié)構(gòu)外，我們還可從以下三個方面強化“規(guī)范”意識。
注意文體之間的區(qū)別，加強相同或相近文體的比較 不同文體之間有差別，就是一種文體其內(nèi)部的種類也有差別，如計劃、總結(jié)、策劃書的比較，求職信與求職簡歷的比較，策劃書、方案與調(diào)查報告的比較等等。
注意每種文體具體運用時的側(cè)重點 具體寫作中，應(yīng)根據(jù)不同對象對寫作的內(nèi)容和順序做相應(yīng)調(diào)整，如求職文書寫作。求職信或求職簡歷應(yīng)根據(jù)不同崗位、不同企業(yè)，在寫作中有所側(cè)重，不能像發(fā)傳單一成不變地把一封求職信或求職簡歷給所有單位。
注意語言規(guī)范 落款單位、日期也應(yīng)規(guī)范，如日期除了“零”用“O”外，其他數(shù)字均用漢字書寫。不同文體對語言的要求也不一樣，如演講稿的寫作重視口語，而學(xué)術(shù)論文重視書面語。習(xí)慣用語也不一樣，如通知和報告的過渡語和結(jié)尾語均不相同。
（三）提高興趣，滲透人文關(guān)懷
目前，相對于大學(xué)語文課程，開設(shè)高職應(yīng)用文寫作課程的高職院校越來越多。從性質(zhì)上講，高職應(yīng)用文寫作課程屬于大學(xué)語文課程，換句話說，在沒有開設(shè)大學(xué)語文課程的高職院校，高職應(yīng)用文寫作課程更應(yīng)肩負(fù)起高職大學(xué)語文課程的重任，即文化熏陶和人文關(guān)懷教育。應(yīng)用文寫作特別是公文寫作，因為太規(guī)范，過于程式化、公式化，其課堂很容易讓學(xué)生產(chǎn)生厭學(xué)情緒，覺得這門課程枯燥無味。如若滲透人文關(guān)懷，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣勢必會提高。因此，我們可從以下兩方面入手。
把現(xiàn)實中的具體事例引入文種講解中 如經(jīng)濟合同、投標(biāo)方案、借條收條等文體中，數(shù)字一般要用漢字的大寫。這時，可以給學(xué)生講解郭桓案這個典故。通過典故的引入，學(xué)生不但了解了大小寫漢字標(biāo)識的來歷，也對其用途有了更為深入的了解。
運用文體特征進行人文關(guān)懷和心理輔導(dǎo) 如演講稿的寫作，可鼓勵學(xué)生“我手寫我口”，鼓勵學(xué)生寫實話，寫心里話，或者在上課前給學(xué)生5分鐘的演講時間；又如，求職文書的寫作可以對學(xué)生進行必要的勵志文化或心理健康教育，因為學(xué)生在將來的求職之路上，難免遇到各種煩心事，如沒有健康的心理狀態(tài)，則非常不利于學(xué)生的職業(yè)生涯發(fā)展。如，在上課時，筆者讓學(xué)生一起朗讀：“被誤解時微微一笑，是一種素養(yǎng)；受委屈時坦然一笑，是一種大度；吃虧時開心一笑，是一種豁達；身處窘境時自嘲地一笑，是一種智慧；無奈時達觀一笑，是一種境界；危難時泰然一笑，是一種大氣；被輕蔑時平靜一笑，是一種自信。”課堂的人文滲透有利于在潛移默化中提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。
（四）突出實踐，推進可行性教學(xué)
相對于高職專業(yè)課程，高職應(yīng)用文寫作課程似乎遠(yuǎn)離工作、生活實際。基于職業(yè)教育就是就業(yè)教育，學(xué)生似乎更歡迎有利于其就業(yè)的課程，因為這些課程實踐性強。因此，推進高職應(yīng)用文寫作課程的實踐感，讓學(xué)生覺得此課程對于自己的職業(yè)生涯非常重要，就成為此課程的研究重點。在現(xiàn)實教學(xué)中，盡管學(xué)生能掌握相應(yīng)文種的格式以及寫作套路，但仔細(xì)研究，就會發(fā)現(xiàn)具體情況不容樂觀，因為在學(xué)生作業(yè)中空話、套話較多，能運用于實踐、可操控、可執(zhí)行的內(nèi)容卻較少。對此，我們可以從兩個方面入手。
加強作業(yè)的可行性評審 如計劃的寫作，可將班上學(xué)生分成幾個小組，小組之間進行互評、互審，并給出可行性建議，學(xué)生按照所給的建議對作業(yè)進行修改。當(dāng)然，在課時如此緊張的情況下，每個文種都如此是不現(xiàn)實的，不過，一門課程進行一次這樣的訓(xùn)練還是非常有效的。
組建寫作社團 高職院校可以組建應(yīng)用文寫作社團。最好每個班都有一名或兩名學(xué)生作為此社團的社員，并盡可能把本學(xué)校的相關(guān)材料作為學(xué)生實訓(xùn)實踐材料。在課堂上，社員可以將自己的寫作成果展示給班級的其他學(xué)生。如此，不僅學(xué)生得到了相應(yīng)文種的鍛煉，收到了相應(yīng)的報酬，而且學(xué)校也可提高辦公效率，減少教職工寫作的時間。于此，學(xué)生與學(xué)院雙方將取得雙贏的局面。
與課堂教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的建議
高職應(yīng)用文寫作課要落實其基本屬性，回歸到“寫作”與“應(yīng)用文”上來，把上述四個方面的思考落到實處，這需要相關(guān)配套條件的建立與完善。其中，應(yīng)特別做好三方面的工作。
（一）搭建應(yīng)用文寫作的實踐平臺
學(xué)校在可能的條件下應(yīng)給予此課程制度化的支持，比如參加應(yīng)用文寫作社團的學(xué)生可全免修或者部分免修此課程；獎勵策劃活動中的優(yōu)秀策劃，并支持付諸實踐。
（二）提高教師的應(yīng)用文寫作水平
教師應(yīng)豐富自身應(yīng)用文寫作的實踐經(jīng)驗，爭取到企事業(yè)單位兼職，提高應(yīng)用文寫作的實戰(zhàn)水平。
（三）督促學(xué)生轉(zhuǎn)變寫作觀念
鼓勵學(xué)生到企事業(yè)單位兼職，參與應(yīng)用文的寫作；督促學(xué)生轉(zhuǎn)變寫作觀念，從以前“禁止套作”的寫作觀轉(zhuǎn)變?yōu)椤疤岢７聦懽鳌薄?/p>
總之，高職應(yīng)用文寫作課程的課堂教學(xué)內(nèi)容，一要重視“寫作”本身的語言訓(xùn)練；二要加強文體之間的比較；三要重視“大語文觀”的人文關(guān)懷；四要突出文體寫作的實踐可行性。歸根到底，對高職應(yīng)用文寫作教學(xué)，在課堂上必須落實好課程的基本屬性，即“寫作”與“應(yīng)用文”。
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第4篇：高級審計師論文范文
【關(guān)鍵詞】 政府審計； 執(zhí)業(yè)資格； 準(zhǔn)入制度
政府審計的專業(yè)性和政策性都很強，這對從事該項工作的人員提出了很高的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，要求他們在從事該項工作之前，必須要具備一定的基本條件。本文認(rèn)為，提高政府審計人員素質(zhì)的前提之一，就是建立和完善政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度，具體來講，就是建立注冊政府審計師制度。
一、執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的概念
執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度是指根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)制定的、人們必須具備執(zhí)業(yè)資格才能從事與該執(zhí)業(yè)資格相關(guān)的專業(yè)工作的制度。執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的核心是以資格作為判斷是否許可執(zhí)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的基本內(nèi)容包括：行業(yè)確認(rèn)、執(zhí)業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)制定、執(zhí)業(yè)資格認(rèn)證、執(zhí)業(yè)資格保證等。
行業(yè)確認(rèn)是指國家有關(guān)部門在分析社會各行業(yè)特點和發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，對各行業(yè)進行科學(xué)的分類，確定需要推行執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的行業(yè)。推行執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的行業(yè)應(yīng)具備以下幾方面的條件：一是該行業(yè)的社會通用性較強，與公眾利益緊密相關(guān)，并且對社會和經(jīng)濟的影響較大；二是該行業(yè)執(zhí)業(yè)者的行為對國家、實體或個人等的利益具有很大的相關(guān)性，因此應(yīng)該對該行業(yè)實行進入約束；三是該行業(yè)對執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)技能和專業(yè)知識具有較高的要求，這種專業(yè)技能和專業(yè)知識通常需要通過教育或培訓(xùn)后方能達到；四是通常情況下，該行業(yè)應(yīng)該具有自由職業(yè)的特點，對執(zhí)業(yè)人員的自律性要求較強，因此，對執(zhí)業(yè)人員的整體素質(zhì)要求較高。
執(zhí)業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)制定是指在行業(yè)分類的基礎(chǔ)上確定進入該行業(yè)所應(yīng)具有的必備條件。大體有以下幾個方面的要求：教育層次（學(xué)歷）、工作經(jīng)驗、專業(yè)技能（專業(yè)考試）和道德品質(zhì)等，有時還有年齡、國籍、繼續(xù)教育等特別的要求。
執(zhí)業(yè)資格認(rèn)證是指通過科學(xué)的方法來判別申請人員是否具備了執(zhí)業(yè)所要求達到的標(biāo)準(zhǔn)資格。這一過程必須遵循的基本原則是：科學(xué)、公平、公正、公開和獨立。
執(zhí)業(yè)資格保證是指對行業(yè)中的執(zhí)業(yè)人員進行監(jiān)督、管理和繼續(xù)教育，以使他們能夠保持較高的專業(yè)水平。例如：美國各州規(guī)定房地產(chǎn)持照人在每次續(xù)登執(zhí)照時，要學(xué)習(xí)一些新的課程并通過考慮，并以此作為續(xù)簽執(zhí)照的先決條件等等。
二、國內(nèi)政府審計人員的基本現(xiàn)狀及存在的主要問題
我國目前還沒有建立起完善的政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度。為了更客觀、全面地了解我國政府審計人員的基本現(xiàn)狀，筆者進行了一定的資料收集和調(diào)查。根據(jù)有限的資料分析，國內(nèi)政府審計人員的基本現(xiàn)狀及存在的主要問題包括：
（一）來源渠道多元化
目前我國政府審計人員，特別是地方政府審計人員的來源渠道比較復(fù)雜，有從財政、稅務(wù)等部門中抽調(diào)的；有從社會上招聘的；有軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部等等。人員來源渠道不一，這就導(dǎo)致人員的條件差別較大，素質(zhì)參差不齊。
（二）復(fù)合型人才缺乏
從目前政府審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)看，以會計專業(yè)和審計專業(yè)的人員為主，而兼有法律、工程技術(shù)、計算機、環(huán)保等知識的復(fù)合型人才缺乏。
（三）執(zhí)業(yè)能力有待提高
政府審計人員的執(zhí)業(yè)能力體現(xiàn)在很多方面，目前比較突出的問題主要體現(xiàn)在兩個方面：數(shù)據(jù)處理能力和政策把握能力還有待提高。
三、建立我國政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的必要性
（一）政府審計工作的要求
在政府對國民經(jīng)濟進行宏觀管理的體系中，政府審計屬于監(jiān)督保障系統(tǒng)的一部分，這就必須保證政府審計工作的質(zhì)量與效率，而要做到這一點，審計人員的質(zhì)量保證至關(guān)重要。因此，有必要建立執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度。
（二）提高審計人員素質(zhì)的要求
在審計人員數(shù)量不可能大量增長的情況下，可以通過提高政府審計人員的素質(zhì)來保證審計工作的正常開展以及審計目標(biāo)的實現(xiàn)。從現(xiàn)階段來說，政府審計人員至少應(yīng)具備三種能力：知識更新能力、數(shù)據(jù)處理能力和政策把握能力。
（三）審計信息化發(fā)展的要求
計算機技術(shù)被逐漸引入審計領(lǐng)域，特別是現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）和審計管理系統(tǒng)（OA）的推廣應(yīng)用，把計算機技術(shù)在審計工作中的運用推向了一個新階段。建立政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度，將審計人員的計算機操作能力作為該制度中的一項重要內(nèi)容，可以保證從事政府審計工作的人員都具備必要的計算機操作能力。
四、建立我國政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的可行性
（一）政府部門的支持
建立我國政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度，從根本上講是強化政府管理與監(jiān)督職能的需要，這與政府管理的目標(biāo)是一致的，一定會得到政府有關(guān)部門的大力支持。
（二）國外參照辦法
美國在政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的探索過程中取得了一定的經(jīng)驗，值得我國借鑒，有利于我國有計劃地推進政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的研究和建立。
（三）有相關(guān)的執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度可供參考
目前，我國已經(jīng)在經(jīng)濟的相關(guān)領(lǐng)域建立了一些執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度。如：注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試制度（始于1991年）、注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格考試制度（始于1995年）等。這些考試制度在實施中積累了不少的經(jīng)驗，可供建立政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度時參考。
（四）有大量潛在的生源
各級政府審計機關(guān)的工作人員屬于公務(wù)員系列，是目前人們非常看好的一項職業(yè)。同時，政府審計又是一項專業(yè)性很強的工作，它對提高從事該項工作人員的素質(zhì)以及今后的個人發(fā)展等都具有很大的作用。鑒于此，如果建立政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度，將會有一大批潛在的報考生源。
五、政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的基本內(nèi)容
（一）政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度設(shè)立的原則
政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的設(shè)立應(yīng)該符合三個原則，即：合法性原則、專業(yè)性原則和合理性原則。合法性原則是指政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的設(shè)立和實施必須依據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，尤其要符合審計相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；專業(yè)性原則是指政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的基本內(nèi)容要充分體現(xiàn)政府審計專業(yè)的特點；合理性原則是指在政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的設(shè)計和實施方面，要充分吸收國外發(fā)達國家的經(jīng)驗，兼顧中國國情。
（二）政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的制定與管理部門
我國的政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的制定與管理宜由審計署與人力資源和社會保障部共同負(fù)責(zé)。在資格考試方面，審計署與人力資源和社會保障部可聯(lián)合組建全國政府審計執(zhí)業(yè)資格考試辦公室，負(fù)責(zé)政府審計執(zhí)業(yè)資格考試的日常管理工作。
政府審計執(zhí)業(yè)資格考試辦公室設(shè)在審計署人事教育司。政府審計執(zhí)業(yè)資格考試的具體組織實施和考務(wù)工作可由審計署考試中心負(fù)責(zé)。為了做好考試工作，審計署可設(shè)立政府審計執(zhí)業(yè)資格考試指導(dǎo)委員會。該指導(dǎo)委員會由相關(guān)學(xué)科的專家、學(xué)者組成，負(fù)責(zé)考試內(nèi)容的研究、考試大綱的編寫、考試政策咨詢以及命題指導(dǎo)工作。另外，審計署還可以成立注冊政府審計師辦公室，主要負(fù)責(zé)注冊政府審計師協(xié)會的管理工作。
（三）注冊政府審計師執(zhí)業(yè)資格制度的基本內(nèi)容
1.報考條件的認(rèn)定。（1）基本條件：遵守國家法律，具有良好的職業(yè)道德；認(rèn)真執(zhí)行《審計法》以及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度，無違反財經(jīng)紀(jì)律的行為；認(rèn)真履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作；（2）學(xué)歷方面，必須取得大學(xué)本科及以上學(xué)歷；（3）證書方面：必須取得大學(xué)英語六級證書（或?qū)I(yè)四級、托福、雅思相關(guān)成績證明等）；全國計算機等級考試二級及以上證書。
2.考試科目及基本內(nèi)容。注冊政府審計師考試主要是為了考察政府審計人員的專業(yè)知識，這些知識主要體現(xiàn)政府審計工作的專業(yè)特色。鑒于此，考試科目及基本內(nèi)容可設(shè)置如下：
（1）《會計》。政府審計人員在進行審計的過程中，要搜集記錄和反映經(jīng)濟活動的會計資料。因此，政府審計人員必須熟悉會計知識。考試內(nèi)容包括：企業(yè)財務(wù)會計、政府與非營利組織會計。（2）《審計》。掌握審計類知識有助于政府審計人員更好地對財務(wù)會計信息的可靠性以及相關(guān)財政、財務(wù)收支等經(jīng)濟活動的合規(guī)性與績效性進行獨立的監(jiān)督、評價和鑒證，并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟？荚噧?nèi)容包括：審計理論與審計方法、案例分析。（3）《財政》。政府審計工作中很大一部分都涉及到與財政的關(guān)系。考試內(nèi)容包括：財政學(xué)。（4）《金融》。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融在國民經(jīng)濟中的作用越來越大，滲透到國民經(jīng)濟的各個領(lǐng)域。因此，政府審計人員必須了解和掌握相關(guān)的金融知識。考試內(nèi)容包括：金融學(xué)。（5）《法律》。政府審計具有執(zhí)法性的特點，因此，政府審計人員在開展審計工作、出具審計報告、根據(jù)審計結(jié)果提出處理意見等方面，必須做到依法辦理。據(jù)此，設(shè)置法律考試課程是必須的。考試內(nèi)容包括：審計法、稅法、經(jīng)濟法。
3.考試的基本方式。考試采取閉卷筆答方式。每科考試均實行百分制，六十分為成績合格分?jǐn)?shù)線。注冊政府審計師全國統(tǒng)一考試的單科成績有效期為三年。
4.考試時間。我國每年相關(guān)的考試比較多，如研究生考試，會計從業(yè)資格考試，初、中級會計資格考試，審計專業(yè)技術(shù)初、中級資格考試，注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師考試等。為避免與上述考試在時間上相沖突，注冊政府審計師的考試可安排在每年的3月份進行，一年考一次。
5.資格認(rèn)定。注冊政府審計師的資格認(rèn)定部門為國家審計署與人力資源和社會保障部。資格認(rèn)定的具體規(guī)定為：各科考試滿分均為100分，最低合格分?jǐn)?shù)均為60分。各科考試合格者將取得全國審計考辦統(tǒng)一印制的注冊政府審計師資格考試成績合格證書。
6.注冊管理。注冊政府審計師考試注冊管理部門可確定為審計署人事教育司。考生可持全科合格證書向?qū)徲嬍鹑耸陆逃旧暾堊猿蔀橹袊哉畬徲嫀煟鷾?zhǔn)后由各省級人事部門頒發(fā)《中國注冊政府審計師》證書。證書由人事部統(tǒng)一印制，人事部、審計署聯(lián)合用印，在全國范圍內(nèi)有效。
7.后續(xù)教育。為保持和提升注冊政府審計師的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平，加強注冊政府審計師行業(yè)人才培養(yǎng)，需要對我國的注冊政府審計師人員實行后續(xù)教育培訓(xùn)制度。注冊政府審計師后續(xù)教育培訓(xùn)可分為脫產(chǎn)和非脫產(chǎn)兩類。脫產(chǎn)方式包括：參加由省級地方審計部門舉辦的各種培訓(xùn)和研討班以及其他培訓(xùn)項目；到審計署人事教育司認(rèn)可的大專院校進修專業(yè)知識；參加由審計署及省級地方審計部門組織或認(rèn)可的相關(guān)專題研討會和經(jīng)驗交流會等。非脫產(chǎn)方式包括：完成專業(yè)著作或?qū)I(yè)論文，并公開出版或發(fā)表；擔(dān)當(dāng)各個地方注冊政府審計師后續(xù)教育培訓(xùn)的授課人、省級以上相關(guān)研討會的演講人；承擔(dān)學(xué)術(shù)團體、行業(yè)、政府部門組織的專業(yè)課題研究，并取得研究成果；出席經(jīng)審計署和省級地方審計部門認(rèn)可的專業(yè)論壇、研討會并提交會議論文；審計署和地方省級部門認(rèn)可的其他形式。
六、政府審計執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度設(shè)立的其他問題
（一）政府審計公務(wù)員錄用問題
政府審計部門在錄取公務(wù)員性質(zhì)的審計人員時，只錄用注冊政府審計師執(zhí)業(yè)資格考試合格者。這就意味著只有那些既擁有政府審計執(zhí)業(yè)資格證書，又通過了國家公務(wù)員考試的人員才有機會進入政府審計部門。
（二）政府審計執(zhí)業(yè)資格與相關(guān)執(zhí)業(yè)資格的關(guān)系問題
由于只有取得政府審計執(zhí)業(yè)資格證書的人員并通過了國家公務(wù)員考試后，才有資格進入政府審計部門，又由于政府審計部門錄用的人員屬于公務(wù)員系列，因此，在錄用方面，要受到名額及編制等的嚴(yán)格控制。在實際中，有相當(dāng)一部分政府審計資格考試合格者可能沒有機會進入到政府審計部門工作，這就存在所設(shè)計的政府審計執(zhí)業(yè)資格的有用性問題，即如果相當(dāng)多的資格考試合格者不能如愿進入到政府審計部門工作，對今后的考試生源就會形成不利影響。所以，有必要設(shè)置一些優(yōu)惠條件，使政府審計資格考試更具有合理性。筆者認(rèn)為，可在政府審計執(zhí)業(yè)資格與相關(guān)執(zhí)業(yè)資格之間設(shè)立對應(yīng)的證書認(rèn)證和科目免考，進而達到提高政府審計執(zhí)業(yè)資格考試有用性的目的。可以從以下兩方面進行設(shè)計：
1.擁有政府審計執(zhí)業(yè)資格證書的人員可以通過認(rèn)證自動獲得審計專業(yè)技術(shù)中級資格，達到中級審計師的級別，進而可以從事相關(guān)的審計工作。
2.擁有政府審計執(zhí)業(yè)資格證書的人員可以通過認(rèn)證免考高級審計師資格考試中的《審計理論與審計案例分析》科目，這可以在一定程度上減少取得高級審計師資格的難度。
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第5篇：高級審計師論文范文
9月15日，將由專家評審團對參選人員進行篩選，最終確定20人入圍網(wǎng)絡(luò)投票評選。網(wǎng)絡(luò)投票評選將在9月15日～10月1日進行。
單繼祥
河北省廣平縣非稅收入管理局局長 單位推薦
高級會計師、中國注冊資產(chǎn)評估師。在會計繼續(xù)教育中，帶領(lǐng)全縣會計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)財會知識及最新財會制度，幫助企業(yè)解決在實際工作中遇到的難點問題。先后對宇康集團、金廣源集團、昌盛公司、力爾型材有限公司做出了切實具體指導(dǎo)，幫助企業(yè)健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)行為及堵塞財務(wù)漏洞，為企業(yè)節(jié)約資金數(shù)千萬元。曾在多家知名刊物上十余篇。由于工作上的努力和突出業(yè)績，被評為“廣平縣首屆十大杰出青年”，并被選為“河北省新世紀(jì)‘三三三人才工程’三層次人選(中青年專業(yè)技術(shù)拔尖人才)”。
陳治豐
浙江省平陽縣財政局資金科總會計 自薦
我1996年8月參加工作以來一直從事政府會計工作，先后擔(dān)任鄉(xiāng)財政總會計、縣會計核算中心后臺主管和總會計(會計主管)。在各個崗位上都是兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守、真抓實干、開拓創(chuàng)新，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，在節(jié)約財政開支、提高財政資金使用效率、增加財政收入等方面發(fā)揮重要作用，先后負(fù)責(zé)制定了核算中心的一系列財經(jīng)制度和操作規(guī)程，取得了較明顯的效果。盡心盡職，潛心做好政府收支分類改革工作，推進會計集中核算向國庫集中支付實行遠(yuǎn)程報賬工作，參與“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理改革。
高立法
北京科技大學(xué)副教授 自薦
本人長期從事財務(wù)與會計教學(xué)研究與實務(wù)工作，具有豐富的理論與實踐經(jīng)驗。曾參加多個大中型企業(yè)審計、內(nèi)部控制建設(shè)、企業(yè)診斷與治理、改制咨詢、資產(chǎn)評估等，憑借扎實的理論基礎(chǔ)在其中發(fā)揮了較大作用。在服裝總公司及工廠擔(dān)任主管會計期間，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)動職工當(dāng)家理財，建立“三結(jié)合”明細(xì)賬、資金使用責(zé)任制等，克服了資金困難，促進了經(jīng)濟效益提高，被評為北京市崇文區(qū)紅旗先進財會單位。擅于總結(jié)經(jīng)驗，已出版《現(xiàn)代企業(yè)成本控制實務(wù)》、《新財務(wù)報告圖解》等二十多部著作，公開發(fā)表《企業(yè)實施風(fēng)險管理探討》等論文三十余篇。
欒慶忠
山東新華會計師事務(wù)所萊蕪分所客戶經(jīng)理 自薦
我是一個普普通通的財會人，一個普通農(nóng)民的兒子，沒有轟轟烈烈的不凡事跡，但繼承了父輩人的誠實善良、勤勞樸實的優(yōu)良品質(zhì)。在山東農(nóng)業(yè)大學(xué)園藝專業(yè)(專科)學(xué)習(xí)時，報名參加了會計專業(yè)本科段的自學(xué)考試，在當(dāng)時同學(xué)不信任的目光下，完全憑借自己的努力，毅力和信心僅用兩年半就由一名會計專業(yè)的門外漢成為了會計專業(yè)的本科生。大學(xué)畢業(yè)后，憑著對會計事業(yè)的熱愛和一顆不斷進取的上進之心，在平凡的工作崗位上，盡情揮灑著自己辛勤的汗水，在某集團公司任職時，工作中精益求精，業(yè)務(wù)上刻苦鉆研，在事務(wù)所工作時，認(rèn)真完成每一個審計、驗資、稅務(wù)鑒證等項目。
謝興盛
上海納爾實業(yè)有限公司財務(wù)總監(jiān) 單位推薦
謝興盛自1998年7月參加工作以來，先后在多家企業(yè)擔(dān)任會計、財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等職，從基層的成本核算員一步步成長為一個高級財務(wù)管理人員。2004年擔(dān)任上海納爾實業(yè)有限公司財務(wù)總監(jiān)，在公司的規(guī)范化管理、財務(wù)管理、資本運作、法人結(jié)構(gòu)的治理、公司信息化管理等方面取得比較突出的業(yè)績，提升了公司的效益。在工作之余，熱心幫助指導(dǎo)身邊同事、朋友學(xué)習(xí)提高，他在2006年創(chuàng)建了一個以“水煮財務(wù)家園”網(wǎng)絡(luò)論壇為主，20多個QQ群為輔的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)交流平全無償支持財務(wù)人員學(xué)習(xí)與提升，以幫助他人、快樂自己、成人達已為已任，以“我為人人、人人為我”為服務(wù)理念，秉持予人玫瑰、手留余香的思路，堅持不懈地服務(wù)大眾，共同成長。
胡浩
新鴻基地產(chǎn)?祥寶投資(成都)有限公司財務(wù)經(jīng)理 自薦
我對會計懷著一份熱忱，1995年起開始從事會計工作，1997年起參加西南財經(jīng)大學(xué)的大專、本科自考，2000年取得經(jīng)濟學(xué)學(xué)士學(xué)位，2005年取得西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)(管理學(xué))碩士學(xué)位。在14年的財務(wù)專業(yè)工作中，勇于創(chuàng)新，建議所在公司出臺并負(fù)責(zé)起草了各種財務(wù)制度，規(guī)范了公司財務(wù)管理和財務(wù)核算行為，擅于成本控制、預(yù)算管理、財務(wù)分析，在升達集團工作期間通過成本預(yù)算壓縮貸款500余萬元，通過票據(jù)貼現(xiàn)等方式每年節(jié)約財務(wù)費用50余萬元，2008年起，結(jié)合新鴻基祥寶投資公司實際情況，作好資金流預(yù)計及測算，為公司節(jié)約資金或產(chǎn)生資金息達200余萬元。
肖杰
深圳博眾會計師事務(wù)所合伙人 自薦
39歲的我從事會計工作已有19個年頭，在普通而又平凡的崗位上，默默實現(xiàn)自我與一個會計人的價值。中專畢業(yè)后做了三年電工，1994年通過助理會計師考試，1996年通過會計師和注冊會計師考試。2005年到2007年三年間，我似乎變成了考證狂：注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師、國際注冊內(nèi)部審計師、企業(yè)法律顧問、高級會計師、審計師、經(jīng)濟師。我不是一個十分聰明的人，但我絕對是一個十二分勤奮的人，整整三年，沒有假日、沒有應(yīng)酬，甚至也沒有心情和妻兒一起享受家庭樂趣，只要有一點點時間，就呆在圖書館自修。瘋一般的學(xué)習(xí)和考試，我的專業(yè)水平不斷提高，財務(wù)工作如魚得水。如今和朋友成立了一家會計師事務(wù)所，傾注了全部心血，雖是小所，卻有大志：我渴望成為中國CPA的脊梁!
馬琳
江蘇長青農(nóng)化股份有限公司財務(wù)高級經(jīng)理 自薦
我大學(xué)是食品工程專業(yè)，1995年作為國家實行統(tǒng)招包分配的最后一屆大學(xué)生被分配到某科研所工作，1997年科研所效益直線下降，每天除了做幾個試驗就是看報紙，生活在機械、無聊中荒廢。我還年輕，我選擇了會計職業(yè)。三年的不懈努力，我拿到了夢寐以求的會計師資格、注冊會計師資格與會計學(xué)本科學(xué)歷。2004年，通過全國高級會計師資格考試，并在2007年一次性通過高級會計師評審。從一名食品工程專業(yè)大專學(xué)歷，對會計知識一竅不通的助理工程師成長為一名具有高級職稱的會計師，其間的酸、甜、苦、辣只有我自己才能品味。在會計工作中，我熱情高、責(zé)任心強，從不刁難客戶、吃拿卡要，為企業(yè)當(dāng)好家、把好關(guān)，堅持“在工作中學(xué)習(xí)、在學(xué)習(xí)中工作”的原則，不斷提高自身的理論素養(yǎng)。我相信：
朝新的方向前進，你會發(fā)現(xiàn)新的奶酪。
程立陽
遼寧沈陽經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局副調(diào)研員 自薦
我工作二十九年，做過一年軍工廠的臨時工，十年軍工廠的工人，先后是陸地雷達儀表裝修工、磨工、飛機無線電修理員、飛機雷達修理員兼車間工資員及統(tǒng)計。1991年憑借自己的實力考入沈陽經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)工作，先后在招商局、工商局及財政局工作。是我對知識的不斷追求和知識給我?guī)淼牧α浚屛腋淖兞嗣\。二十九年的工作之余我合計共熬了二十年的夜，先后學(xué)了大連英語自學(xué)專科課程、遼寧廣播電視大學(xué)業(yè)余專科外經(jīng)外貿(mào)、大外英語本科段課程、英國MBA金融專業(yè)、英國ACCA職業(yè)資格課程。在報考ACCA的二千余日子中，學(xué)習(xí)筆記有半人高，用過的練習(xí)紙一人高，書最少學(xué)三遍，練習(xí)最少做二遍。2008年我這名45歲的財務(wù)“白丁”握到了夢寐以求的ACCA資格證書。
陸建祥
審計員立信會計師事務(wù)所中華會計網(wǎng)校推薦
2007年注冊會計師一等獎學(xué)金獲得者，當(dāng)年中華會計網(wǎng)校8名一次性通過CPA五科的學(xué)員之一(全國共12個)。陸建祥同學(xué)在1996年至2000年間就讀于重慶市西南工業(yè)管理學(xué)校(中專)汽車運用與維修專業(yè)，2000年10月～2005年7月在杭州消防產(chǎn)品檢驗站當(dāng)檢驗員'2005年7月～2007年3月在桐鄉(xiāng)市華庭房地產(chǎn)有限公司做司機。推薦陸建祥同學(xué)，主要是因為他沒有任何財務(wù)基礎(chǔ)，以司機的身份參加被稱為“天下第一考”的注冊會計師考試，在網(wǎng)校的輔導(dǎo)下一次通過。他以無比執(zhí)著的精神，“跨行業(yè)”取得如此優(yōu)異的成績，值得所有會計工作者學(xué)習(xí)，據(jù)悉，擁有CPA資格的陸建祥同學(xué)已成為立信會計師事務(wù)所杭州分所的一名審計員。
陳富
重慶市萬植臣豐生態(tài)肥業(yè)有限公司財務(wù)經(jīng)理單位推薦
陳富有艱辛的求學(xué)經(jīng)歷，他先后就讀于電視中專、技校，自費完成了電大專科、本科學(xué)業(yè)，現(xiàn)正自費攻讀電子科技大學(xué)項目管理專業(yè)碩士學(xué)位。2006年，他參加了上海國家科技學(xué)院和證監(jiān)會聯(lián)合舉辦的上市公司獨立董事任職資格培訓(xùn)，以及中國企業(yè)聯(lián)合會和英國劍橋大學(xué)聯(lián)合舉辦的財務(wù)總監(jiān)職業(yè)資格培訓(xùn)，連續(xù)4月每個周末往返于萬州與重慶兩地之間參加培訓(xùn)。憑著他的好學(xué)精神，從普通會計人員做到主辦會計、財務(wù)科長、財務(wù)部經(jīng)理，并向著財務(wù)總監(jiān)方向發(fā)展。十多年的會計生涯中，始終堅持原則，嚴(yán)把財務(wù)關(guān)，忠實維護單位利益，踏實的工作態(tài)度，嫻熟的業(yè)務(wù)技能，管理上的創(chuàng)新思想贏得了公司上下同仁的一致好評。
潘學(xué)祥
江蘇沙鋼集團審計員 自薦
本人曾先后在學(xué)校、企業(yè)、政府工作，曾任新疆托里縣審計師事務(wù)所所長，退休后返聘于江蘇沙鋼集團，繼續(xù)戰(zhàn)斗在財會工作的第一線。在長期學(xué)習(xí)、工作實踐中，總結(jié)前人和自己實踐經(jīng)驗，探索、上升為理論，并撰寫成理論文章，自1988年起，陸續(xù)在相關(guān)專業(yè)刊物上發(fā)表并多次獲獎，現(xiàn)年屆古稀仍筆耕不輟。不怕艱苦與失敗。不迷信權(quán)威，善于反復(fù)實踐，孜孜不倦、堅忍不拔地去探求財會領(lǐng)域的新諦。
王保平
資深專業(yè)人士 自薦
財政部財政科學(xué)研究所博士后，教授級高級會計師。從30年前懷揣稚嫩心靈的青年學(xué)子，到如今馳騁財會領(lǐng)域的管算強手，可謂務(wù)實是靈，執(zhí)著是魂。沐浴改革開放的初春陽光，我踏進了職業(yè)會計人的旅程，從此開始了與會計的不解之緣。先后越過中專、大專、本科、碩士、博士和博士后六道會計理論修煉的門檻，前后承載過省級行政機關(guān)財務(wù)管家、投資公司投資科長、產(chǎn)權(quán)交易中心理事長助理、資產(chǎn)評估所副總經(jīng)理、國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)等多個磐石般信念的使命。28年來的持續(xù)理論學(xué)習(xí)與實戰(zhàn)歷練，積累了豐富的政府機關(guān)、公司企業(yè)、中介組織、國資監(jiān)管等財務(wù)管理與會計核算及其相關(guān)領(lǐng)域的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，兼有不同部門、不同領(lǐng)域、不同職級的專業(yè)知識與運營技能，積淀了精深的經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)、金融學(xué)知識。回顧我的會計人生之旅，值得一提的信念就是持續(xù)進取、執(zhí)著務(wù)實，專注成就專業(yè)，專業(yè)贏得成功。
趙剛
華能貴誠信托有限公司信托財務(wù)部總經(jīng)理 自薦
對成功我充滿執(zhí)著希冀，十幾年來從未停止追求的腳步，1998年通過全國審計師資格統(tǒng)一考試，1999年通過全國會計師資格統(tǒng)一考試，2001年通過國際注冊內(nèi)部審計師全球統(tǒng)一資格考試，2002年通過ACCA考試，2003年通過北京市高級會計師統(tǒng)一資格考試，2006年通過國際注冊內(nèi)部控制評估師CCSA考試，2007年通過大陸證券從業(yè)資格考試，2008年成為特許公認(rèn)會計師公會資深會員FCCA，并先后通過大陸期貨從業(yè)資格考試與香港證券、期貨執(zhí)業(yè)資格考試。在業(yè)余時間，不忘將自己的經(jīng)驗與大家分享，曾參與中新國際培訓(xùn)中心創(chuàng)業(yè)，并迅速成為明星講師，同時也是英國牛津職業(yè)培訓(xùn)公司金牌講師。目前已出版《跟巴菲特學(xué)炒股》、《買基金、炒股票的12堂必修課》、《炒黃金、外匯、股指期貨就這幾招》等多部理財著作，公開發(fā)表專業(yè)文章20余篇。
田清華
第6篇：高級審計師論文范文
論文摘要：該文在分析會計人才市場需求情況、會計人才市場對高職會計專業(yè)畢業(yè)生素質(zhì)要求的基礎(chǔ)上，闡明了高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位，以及高職會計專業(yè)畢業(yè)生應(yīng)具備的文化素質(zhì)和職業(yè)能力；提出了以就業(yè)為導(dǎo)向的高職會計專業(yè)建設(shè)的設(shè)想，在師資隊伍建設(shè)、教學(xué)體系構(gòu)建、教學(xué)模式和考試模式的改革等方面提出了相應(yīng)措施，為指導(dǎo)高職會計專業(yè)的教學(xué)研究工作、培養(yǎng)我國高級技能型會計人才提供了思路。
目前，我國高等職業(yè)教育體系大部分源自普通本科院校的專科專業(yè)教學(xué)體系和中專學(xué)校的專業(yè)教學(xué)體系，不符合高職教育的教育教學(xué)目標(biāo)和教育特點，更不符合高職的辦學(xué)指導(dǎo)思想。高職教育的指導(dǎo)思想是“以能力為本位，以學(xué)生為主體，以實踐為方向”。高職的人才培養(yǎng)目標(biāo)是培養(yǎng)“上手快，素質(zhì)全面”的高級技能型應(yīng)用人才。因此，筆者在研究高職會計專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)情況和有關(guān)人才需求信息的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行高職會計專業(yè)建設(shè)提出了改革設(shè)想。
一、會計人才市場的需求分析
經(jīng)濟全球化是21世紀(jì)世界經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，這對我國會計人才的培養(yǎng)提出了更高的要求。信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用對傳統(tǒng)的會計理論和實踐產(chǎn)生了巨大的沖擊。知識經(jīng)濟的發(fā)展使人的因素在經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)了重要位置，人對知識的運用能力將成為推動經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的重要力量。上述因素都要求會計人才具備終身學(xué)習(xí)的能力以及更強的職業(yè)判斷能力和綜合管理能力。因此，在知識經(jīng)濟時代，有必要對會計人才的市場需求進行分析，幫助高職院校建立正確的會計人才教育模式。
(一)會計人才需求單位的分析
會計人員需求單位的分布領(lǐng)域非常廣泛，覆蓋了企事業(yè)單位、各級行政機關(guān)、科研院所和高等院校、社會中介機構(gòu)，等等。根據(jù)筆者的研究和浙江工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院宣國萍等老師的調(diào)查，高職會計專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)單位主要是工商企業(yè)，大部分學(xué)生從事的是一般性的會計實務(wù)工作；少部分學(xué)生就業(yè)于銀行、行政機關(guān)等單位，或自己獨立開設(shè)企業(yè)實體。
(二)會計人才需求層次的分析
目前，由于經(jīng)濟發(fā)展水平和企業(yè)規(guī)模的不同，所以我國會計人才的需求具有明顯的層次性特征。
1．大企業(yè)、大公司和外商投資企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模大、公司業(yè)務(wù)復(fù)雜，所以要求會計人員要有高深的會計理論知識和豐富的會計實務(wù)經(jīng)驗，要有很強的職業(yè)判斷能力和綜合管理能力。這些企業(yè)通常需要從事會計、財務(wù)管理工作的中高級會計人才。
2．在激烈的競爭環(huán)境中生存發(fā)展的中小企業(yè)，為了獲得競爭優(yōu)勢、促進管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，通常需要具有一定會計理論知識、有較強會計實務(wù)處理能力的會計人員從事會計業(yè)務(wù)的處理和企業(yè)管理工作。同時，中小企業(yè)，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和私營企業(yè)，由于規(guī)模小、資本實力不夠雄厚，所以給與會計人員的報酬不高。因此，這些企業(yè)通常偏好聘請高職會計專業(yè)畢業(yè)生作為企業(yè)的會計人員。
3．社會中介機構(gòu)，包括會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所或者注冊稅務(wù)師事務(wù)所等，通常需要有一定執(zhí)業(yè)資格條件的財會人員。這些會計人員除了要具有注冊會計師等執(zhí)業(yè)資格，而且要具有較高的文化素養(yǎng)、工作能力，以及豐富的工作經(jīng)驗等。
4．科研院所和高等學(xué)校，主要需要從事會計理論和會計實務(wù)研究開發(fā)工作的人員。因此，需要選聘的是具備深厚的會計理論知識和豐富的會計工作經(jīng)驗的專家、教授等學(xué)術(shù)型專業(yè)人員。
5．行政管理部門和其他單位，主要需要具有一定會計知識背景的會計人員。
通過上述分析，高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)定位在為中小企業(yè)培養(yǎng)具有一定會計理論知識和較強會計實務(wù)處理能力的“上手快，素質(zhì)全面”的會計人員上。
(三)會計人才供需關(guān)系的分析
從目前國內(nèi)會計人才供求關(guān)系來看，存在“高級會計人才供不應(yīng)求”與“初級會計人才供過于求”的矛盾，而介于高、初級之間的應(yīng)用型、技能型的會計專業(yè)人才則相對短缺。所以，高職院校應(yīng)致力于培養(yǎng)應(yīng)用型、技能型的高級會計實務(wù)人才，以彌補當(dāng)前我國會計人才的缺口。
(四)會計人才工作崗位的分析
從國內(nèi)會計人才就業(yè)崗位的現(xiàn)狀來看，會計人才的就業(yè)崗位分布較廣泛，主要包括以下崗位：一是財務(wù)會計和出納工作；二是統(tǒng)計工作；三是市場營銷工作；四是企業(yè)管理工作；五是行政文秘工作；六是會計教育與研究工作；七是其他工作。高職會計專業(yè)的畢業(yè)生主要在前5類工作崗位上就業(yè)。
二、會計人才市場對高職會計專業(yè)畢業(yè)生素質(zhì)要求的分析
從會計人才的市場需求情況看，會計專業(yè)人才應(yīng)具備較高的理論素養(yǎng)和較強的工作技能，要具備較強的自主學(xué)習(xí)能力、職業(yè)判斷能力和綜合管理能力。
(一)會計專業(yè)畢業(yè)生需要具備的理論知識
高職會計專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)崗位要求其要有廣博的專業(yè)知識，但并不需要在專業(yè)知識領(lǐng)域有很深的造詣。因此，在理論知識體系的構(gòu)建上，應(yīng)該遵循的基本原則是“以能夠滿足崗位工作需要的理論知識為基準(zhǔn)，適當(dāng)加深理論知識的學(xué)習(xí)”，以幫助高職畢業(yè)生提高自主學(xué)習(xí)和終身學(xué)習(xí)的能力。根據(jù)宣國萍老師的調(diào)查，高職會計專業(yè)畢業(yè)生認(rèn)為最有實用意義的理論知識依次是：財務(wù)會計知識，基礎(chǔ)會計知識，會計電算化知識，稅收知識，成本會計知識，財務(wù)管理知識，審計知識。
(二)會計專業(yè)畢業(yè)生需要具備的工作技能
根據(jù)筆者的研究分析，高職會計專業(yè)畢業(yè)生應(yīng)該具備3個方面的能力。
1．基本素質(zhì)和能力，具體包括政治素質(zhì)，法制觀念，職業(yè)道德；身心素質(zhì)；文化素質(zhì)，再學(xué)習(xí)能力，溝通及表現(xiàn)能力，自我特長能力；創(chuàng)業(yè)能力等。
2．基本應(yīng)職能力，具體包括閱讀、撰寫財經(jīng)報告的能力；計算機應(yīng)用能力，財經(jīng)情報檢索、處理能力；點鈔、開票、真假幣鑒別能力；宏觀經(jīng)濟與微觀經(jīng)濟的分析能力等。
3．會計職業(yè)能力，具體包括出納技能；記賬、報賬、建賬能力；會計核算能力；財務(wù)管理和分析能力；單位內(nèi)審和社會審計能力；會計電算化操作、系統(tǒng)維護及管理；市場營銷能力；人力資源管理能力；資產(chǎn)評估能力；納稅申報能力等。
根據(jù)宣國萍老師的調(diào)查，高職會計專業(yè)畢業(yè)生認(rèn)為最有用的實踐技能依次是：計算機操作技能，特別是woRD、EXCEL軟件應(yīng)用技能；會計操作技能，具體包括填制憑證、登記賬簿、編制報表、編寫報告等技能；會計電算化應(yīng)用技能；稅務(wù)處理與納稅申報技能等。
三、高職會計專業(yè)建設(shè)的設(shè)想
(一)高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位
高職會計專業(yè)教育與研究生、大學(xué)本科、中專的會計專業(yè)教育是不同的。高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位是：通過學(xué)校的專業(yè)理論與技能教育，將學(xué)生培養(yǎng)成為擁護黨的基本路線，具有良好的思想品德和職業(yè)道德，具有必需的基礎(chǔ)理論知識和專業(yè)知識，熟練掌握會計專業(yè)領(lǐng)域?qū)嶋H工作所需的基本技能，具有創(chuàng)新精神和敬業(yè)精神，適應(yīng)會計第一線崗位需要的身心健康的高級技能型應(yīng)用人才。
(二)師資隊伍建設(shè)
俗話說：“名師出高徒。”建設(shè)一支會計專業(yè)理論扎實、會計實踐技能豐富的“雙師型”優(yōu)秀教師團隊，是實現(xiàn)高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要保證。
目前，高職院校會計專業(yè)的教師主要來源于本科院校的畢業(yè)生，他們雖然具有一定的會計專業(yè)理論水平，但在會計實踐技能方面存在欠缺。有的教師自己不能處理會計實務(wù)。因此，高職院校有必要在教師培養(yǎng)與引進方面進行改革，構(gòu)建“內(nèi)培外聘”的教師隊伍建設(shè)體系。
1．積極鼓勵會計專業(yè)的教師走出校門，深入生產(chǎn)一線，通過自修、頂崗培訓(xùn)等方式，學(xué)習(xí)會計實踐技能和企業(yè)管理方面的實踐知識，掌握新的知識、觀點和理念；增強專業(yè)技能和動手能力。
2．積極引導(dǎo)會計專業(yè)的教師關(guān)注專業(yè)理論知識的發(fā)展以及國家經(jīng)濟、財稅、法律等政策的變化，做到與時俱進，提高會計理論水平。
3．積極引進“外智”，聘請高等院校知名的專家、教授作為教學(xué)顧問；同時，聘請會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所的注冊會計師、注冊稅務(wù)師，或者企業(yè)里會計工作經(jīng)驗豐富的會計師等，到學(xué)校從事會計教育工作。
(三)會計專業(yè)教學(xué)體系的構(gòu)建
為了實現(xiàn)高職會計專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)，需要設(shè)計一個完整的理論教學(xué)體系和實訓(xùn)教學(xué)體系，在教學(xué)過程中有針對性地培養(yǎng)學(xué)生的會計職業(yè)能力和素質(zhì)。
1．基本素質(zhì)和能力，主要通過下列課程的理論教學(xué)和實訓(xùn)教學(xué)進行培養(yǎng)。(1)通過形勢政治課、法律課程、體育課程等，培養(yǎng)學(xué)生的政治素質(zhì)、法制觀念、道德觀念、職業(yè)道德以及身心素質(zhì)；(2)通過數(shù)學(xué)、英語、演講與口才、寫作、公關(guān)禮儀等課程和專業(yè)選修課程以及辯論賽等活動，培養(yǎng)學(xué)生的文化素質(zhì)、人際溝通和團隊協(xié)作能力、專業(yè)特長和個人特長。
2．基本應(yīng)職能力，主要通過財經(jīng)應(yīng)用文寫作、計算機應(yīng)用、基礎(chǔ)會計和財務(wù)會計實訓(xùn)進行培養(yǎng)。
3．會計職業(yè)能力，主要通過會計核算、財務(wù)管理與財務(wù)分析、審計與資產(chǎn)評估、會計電算化、市場營銷、人事管理等專業(yè)課程以及單項技能和綜合技能實訓(xùn)進行培養(yǎng)。
此外，在設(shè)計會計專業(yè)教學(xué)體系時，重點加強了實踐實訓(xùn)教學(xué)體系的建設(shè)(見表1和表2)，規(guī)定會計實訓(xùn)課程的學(xué)時總數(shù)占總學(xué)時數(shù)的40～50。
(四)教學(xué)模式和考試模式的改革
1．改革課堂教學(xué)。以往會計專業(yè)的課程教學(xué)主要采用“滿堂灌、填鴨式和照本宣科式”的教學(xué)模式，這使學(xué)生養(yǎng)成了學(xué)習(xí)的依賴性。因此，會計專業(yè)的課程教學(xué)應(yīng)提倡采用討論式、案例分析式、模擬會計工作式等教學(xué)模式，以培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)、提高學(xué)生的自學(xué)能力和創(chuàng)新能力。
第7篇：高級審計師論文范文
[論文摘要]內(nèi)部審計形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中，內(nèi)部審計其職能也隨之從最初的監(jiān)督延伸至咨詢領(lǐng)域，它對公司治理中內(nèi)部控制和風(fēng)險管理起到再監(jiān)督與再管理的作用。
內(nèi)部審計形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中。在當(dāng)前公司價值最大化的目標(biāo)下，內(nèi)部審計扮演怎樣的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一嘗試性探討。
一、內(nèi)部審計的涵義及職能拓展
（一）內(nèi)部審計的涵義
2001年內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義為“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)。”對于這個定義，我們可以從幾個方面來理解：首先，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計最終的目標(biāo)是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)就是增加價值，結(jié)合兩者，內(nèi)部審計的最終目標(biāo)就是為增加企業(yè)的價值而服務(wù)；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務(wù)是一種為了機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為，而咨詢則是提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動；再次，內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險管理、內(nèi)部控制系統(tǒng)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為工作范圍，用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改進它們；最后，內(nèi)部審計人員應(yīng)該以獨立、客觀的工作態(tài)度完成其職責(zé)，其中獨立性要求內(nèi)部審計在確定活動范圍、實施審計及報告審計時不應(yīng)受到任何因素的干擾，客觀性要求內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計工作時，對他們的工作結(jié)果秉持誠信的原則，不與任何方面達成重大質(zhì)量妥協(xié)。
中國內(nèi)部審計協(xié)會在參考了IIA定義后，結(jié)合我國的現(xiàn)實情況，于2003年在公布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中，將內(nèi)部審計定義為“內(nèi)部審計師在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。”這個定義明確了內(nèi)部審計是由組織內(nèi)設(shè)的機構(gòu)所實施的一種獨立、客觀的活動，其目的是通過對組織的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性進行審查和評價，使組織經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的問題得到認(rèn)識和解決，從而促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。中國內(nèi)部審計協(xié)會的定義在結(jié)合我國實際情況基礎(chǔ)上提出，尤其進步意義，但是與IIA的發(fā)展相比，還是有局限性。尤其是面對全球化的影響，將內(nèi)部審計主體封閉在一個組織內(nèi)將難以滿足企業(yè)決策的信息需求。因此，筆者將按照IIA所提出的理念進行后續(xù)論述。
（二）內(nèi)部審計的職能
在內(nèi)部審計產(chǎn)生和發(fā)展早期，以查錯防弊為主的監(jiān)督職能是其主要職能，但隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和進步，以及內(nèi)部審計所承擔(dān)的角色的增加，筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計包括四個遞進的職能：監(jiān)督、評價、控制和咨詢。
1．監(jiān)督職能。內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，那么監(jiān)督職能也應(yīng)是內(nèi)部審計最基本的一項職能。監(jiān)督職能是指對被審計對象的財務(wù)狀況等經(jīng)濟活動進行檢查和評價，確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀(jì)和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。
2．評價職能。評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實的經(jīng)營管理狀況，并以此來來評價經(jīng)營決策、計劃、方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。
3．控制職能。現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化，層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細(xì)地對每一項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。
4．咨詢職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，賬面資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營風(fēng)險增加，市場競爭激烈，這些導(dǎo)致包括各管理者層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份，對其制定的目標(biāo)、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)整體情況，且獨立于公司的其他部門，使內(nèi)部審計人員較其他部門更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內(nèi)部審計人員承擔(dān)了專業(yè)的咨詢服務(wù)。咨詢職能更能適應(yīng)內(nèi)部審計在現(xiàn)代公司治理中的發(fā)展，促進內(nèi)部審計價值增值。
二、內(nèi)部審計在公司治理中的作用
（一）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制
關(guān)于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系，審計學(xué)家錢伯斯認(rèn)為，內(nèi)部審計所擁有的一套管理理論需要以內(nèi)部控制概念為中心。1977年美國的《國外反貪污行賄法》確立了內(nèi)部審計在內(nèi)部控制方面的法定職責(zé)。內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要產(chǎn)物。審計學(xué)家布林克在回首IIA50年時指出，內(nèi)部審計最應(yīng)該關(guān)注的是“內(nèi)部控制”。根據(jù)《薩班斯-奧克斯利法案》框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動和內(nèi)部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。那么，可以將整個內(nèi)部控制體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的要求，相互牽制開展業(yè)務(wù)活動，建立起第一道監(jiān)控防線；第二個層次，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終的流向都必將反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線；第三個層次，內(nèi)部審計部門要建立起以查為主的監(jiān)督防線，獨立地按照法人要求，有選擇地對內(nèi)控的各方面行使檢查功能，發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險，提出改進措施，并能夠?qū)⑦@些評價結(jié)果反映到高層，高層同時也要賦權(quán)給內(nèi)審部門督促改進措施的落實，促進內(nèi)部控制體系建設(shè)趨于完善。對于風(fēng)險較高的組織如金融機構(gòu)來說，第三道防線更是必不可少。從監(jiān)督職能來說，盡管內(nèi)審監(jiān)督檢查的頻率要比其他部門的自我監(jiān)督檢查和財會部門的管理監(jiān)督要低得多，但是內(nèi)部審計部門的獨立性和在組織內(nèi)應(yīng)有的權(quán)威性，再加上直接由最高層領(lǐng)導(dǎo)，賦予該部門對內(nèi)控具有再監(jiān)督和再評價的特殊而又重要的職能。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督者，為了強化內(nèi)部審計監(jiān)察部門的監(jiān)督職能，許多西方金融機構(gòu)都成立了獨立于經(jīng)營管理之外的內(nèi)審稽核部門。
當(dāng)然，從組織結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審檢查部門并非獨立于內(nèi)部控制整體框架之外的，它也屬于控制的一部分，本身也需要對自身的各種內(nèi)外部風(fēng)險進行管理，和經(jīng)營管理部門一樣，也要采取自我控制措施，須注意自我檢查和批評。
（二）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理
關(guān)于風(fēng)險管理，比較有代表性的說法是威廉與漢斯在1964年出版的《風(fēng)險管理與保險》中所提出的，他們認(rèn)為風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的識別、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險導(dǎo)致的各種損失減到最小程度的管理方法。從這個定義中我們可以得出，實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)的主要手段是控制。
在充滿不確定性的市場環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)目標(biāo)，其管理者應(yīng)該確保其擁有健全的風(fēng)險管理過程，且這些過程發(fā)揮了應(yīng)有的效用。高層決策者和審計部門應(yīng)該在確定企業(yè)是否擁有健全的風(fēng)險管理過程及這些程序是否有效運作等方面起監(jiān)督作用，在此，內(nèi)部審計人員作為高層機構(gòu)下設(shè)的獨立機構(gòu)責(zé)無旁貸地承擔(dān)起這一工作。正如本文開篇介紹的IIA對內(nèi)部審計的定義中指出：內(nèi)部審計需提高風(fēng)險管理、控制與監(jiān)管工作的有效性，使企業(yè)達到預(yù)定的目標(biāo)。《IIA實物標(biāo)準(zhǔn)》（2001）實務(wù)公告2100-3中描述到：內(nèi)部審計部門應(yīng)該評價并幫助改進機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制和治理體系。我國著名內(nèi)部審計專家王光遠(yuǎn)認(rèn)為：“內(nèi)部審計人員是風(fēng)險管理潛在的重要利益相關(guān)人和參與者。”“風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的確認(rèn)者，是對風(fēng)險管理的再管理。”國內(nèi)外許多審計實踐表明，對風(fēng)險管理審計的報告更容易被管理當(dāng)局所接受，管理部門也容易理解內(nèi)部審計存在的意義，風(fēng)險管理可以幫助內(nèi)部審計度過正在影響企業(yè)的價值危機。
那么，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用有幾何呢？
1．站在全局的角度上審視風(fēng)險。企業(yè)是一個由各個單位有機結(jié)合起來的整體，每一個部門之間要么直接相關(guān)，要么間接相關(guān)，只要有一個單位發(fā)生風(fēng)險就會或多或少傳遞至其他部門，并經(jīng)常危及企業(yè)整體。而各部門都站在本部門的立場上處理風(fēng)險，難免會一葉障目，考慮不周，內(nèi)部審計則與之不同，它獨立于企業(yè)經(jīng)營管理部門，使得它可以從全局出發(fā)、客觀地管理風(fēng)險。
2．調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。內(nèi)部審計部門處于董事會、總經(jīng)理和職能部門之間，可在企業(yè)風(fēng)險策略和各部門決策之間進行協(xié)調(diào)，通過這種協(xié)調(diào)，內(nèi)審人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。
需要注意的是，內(nèi)部審計雖然可以促進風(fēng)險管理過程的建立或提高風(fēng)險管理的有效性，但是它并不參與風(fēng)險管理的設(shè)計和實施，而是管理層負(fù)責(zé)ERM的設(shè)計，所有員工協(xié)助貫徹實施，董事會監(jiān)督管理層對企業(yè)風(fēng)險管理的設(shè)計與實施，內(nèi)部審計部門通過檢查、評價、報告企業(yè)風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性和有效性，并提出改進建議來協(xié)助管理層、董事會或?qū)徲嬑瘑T會，而不是履行風(fēng)險管理的受托責(zé)任(Bailey等，2006)，否則將影響內(nèi)部審計的獨立性（作者單位：深圳紡織集團股份有限公司）。
參考文獻
[1]Bailey，AndrewD，AudreyA.Gramling，SridharRamamoorti：內(nèi)部審計思想，王光遠(yuǎn)等譯[M]，中國時代經(jīng)濟出版社，2006（5）
[2]RobertMoeller，SOA與內(nèi)部審計新規(guī)則，劉霄侖譯，[M]，中國時代經(jīng)濟出版社，2007（1）
[3]張慶龍，內(nèi)部審計價值[M]，中國時代經(jīng)濟出版社，2006（10）
第8篇：高級審計師論文范文
一、何為利益沖突
獨立性原則的要旨是使注冊會計師免于利益沖突，從而奠定正直與客觀的執(zhí)業(yè)基礎(chǔ)。利益沖突的發(fā)生，一般認(rèn)為有兩種情況：一是某人的自我利益與其作為特定角色應(yīng)盡的義務(wù)沖突；二是某人身兼雙重角色時相對應(yīng)的兩種義務(wù)發(fā)生沖突（BeauchampandBowie，1988）。注冊會計師的工作需要大量的職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷的受益人是社會公眾，社會有理由期望注冊會計師的判斷能代表他們的利益，如果審計報告的使用人從審計中獲得的收益比期望獲得的利益少，則注冊會計師面臨著利益沖突。
（一）直接經(jīng)濟利益
直接經(jīng)濟利益主要是指注冊會計師及其親屬所擁有的股票或其他所有者權(quán)益。國際會計師聯(lián)合會1992年制定的《職業(yè)會計師道德準(zhǔn)則》指出，注冊會計師在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益時，獨立性將受到損害。在注冊會計師非主動地獲取客戶股權(quán)的情況下，如繼承股權(quán)，或以股東為配偶，或是接管客戶公司，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)前盡早處理股權(quán)，否則，注冊會計師應(yīng)拒絕對該公司的報告任務(wù)。美國注冊會計師協(xié)會的職業(yè)行為規(guī)則解釋101認(rèn)為，在業(yè)務(wù)聘約期內(nèi)或者在發(fā)表意見時，會員或其事務(wù)所已經(jīng)或可以從企業(yè)取得直接利益，應(yīng)視為對獨立性的損害。美國注冊會計師協(xié)會還認(rèn)為，配偶、未成年子女或與會員共同生活及由會員供養(yǎng)的親屬所擁有的財務(wù)利益，一般都視同會員的財務(wù)利益。
2000年初美國證券交易委員會特別對普華永道會計師事務(wù)所進行調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該公司2698名合伙人（占全部合伙人的86.5％）至少違反一項事務(wù)所及注冊會計師協(xié)會所規(guī)定的獨立性準(zhǔn)則的要求。不僅11位資深合伙人中的6位承認(rèn)違反了獨立性規(guī)定，專業(yè)助理人員也有10.5％違反了規(guī)定。其中最主要的事實是合伙人及經(jīng)理人持有所審客戶的公司股票，與客戶具有直接利益關(guān)系。
（二）間接經(jīng)濟利益
間接經(jīng)濟利益是指注冊會計師與客戶之間具有密切的但非直接的財務(wù)利益關(guān)系，可分為三種情況：一是注冊會計師系財產(chǎn)委托人，或遺囑執(zhí)行人、管理人，而該信托在客戶公司中擁有經(jīng)濟利益；二是注冊會計師在客戶公司或合資企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益；三是注冊會計師在某一非客戶公司中擁有經(jīng)濟利益，而該非客戶公司與客戶公司之間有投資關(guān)系。國際會計師聯(lián)合會《職業(yè)會計師道德準(zhǔn)則》針對第一種情況指出，如果單一從業(yè)者或從業(yè)的合伙人、或其配偶或未成年子女是該信托的受托管理人，并且該信托持有的股權(quán)相對于公司所發(fā)行的股權(quán)或該信托的總資產(chǎn)比例是重大的，則不能接受對該公司的報告任務(wù)；對于充當(dāng)遺囑執(zhí)行人或管理人的情況，適用同樣的規(guī)則。對于第二種情況，國際會計師聯(lián)合會也認(rèn)為會影響?yīng)毩⑿裕蚨鴳?yīng)加以禁止。對于第三種情況，當(dāng)非客戶接受客戶投資者的投資是重大的，則注冊會計師在非客戶公司之間任何直接或重大間接經(jīng)濟利益，將被視為損害了注冊會計師對客戶方面的獨立性；同樣，當(dāng)客戶接受非客戶投資是重大的，注冊會計師在非客戶投資者中有直接或重大間接經(jīng)濟利益，將被視為損害獨立性。國際會計師聯(lián)合會最后強調(diào)，注冊會計師應(yīng)獨立于客戶公司及其所有的母公司、子公司以及聯(lián)營、合營企業(yè)。
（三）與經(jīng)濟利益相關(guān)的情形
1、借貸關(guān)系
注冊會計師或其所在事務(wù)所與客戶公司及其主要職員之間一旦存在借貸關(guān)系，就意味著雙方具有了財務(wù)關(guān)系，獨立性就會受到損害。國際會計師聯(lián)合會《職業(yè)會計師道德準(zhǔn)則》指出，若注冊會計師接受或向客戶公司及其高級管理人員、董事、主要股東貸款，理性的觀察者則會認(rèn)為其獨立性受到損害。因此，無論是注冊會計師本人還是其配偶、未成年子女，都不能向客戶貸款或作為客戶借款的擔(dān)保人，也不能從客戶處取得貸款，或由客戶擔(dān)保而取得貸款。美國注冊會計師協(xié)會《職業(yè)會計師行為準(zhǔn)則》指出，會員或事務(wù)所，與企業(yè)或其高級管理人員、董事或主要股東之間有借貸關(guān)系，應(yīng)視為對獨立性的損害。不過，行為規(guī)則的解釋101-5中提到了例外情況，即“不追溯貸款”（Grandfatheredloans）和“其他允許的貸款（OtherPermittedloans）不屬于限制范圍。
2、在公司的任職
注冊會計師在公司中曾經(jīng)擔(dān)任或正在擔(dān)任一定的職位，則其獨立性會受到影響，因為“沒有人能夠超然獨立地評價自己的工作”。國際會計師聯(lián)合會《職業(yè)會計師道德準(zhǔn)則》指出，注冊會計師在接受業(yè)務(wù)前（不短于兩年），如果是公司的合伙人、董事會成員、高級管理人員或職員，則將被視為在公司中擁有利益，這會削弱他對該公司做出報告時的獨立性。美國注冊會計師協(xié)會《職業(yè)會計師行為準(zhǔn)則》除禁止會員擔(dān)任客戶公司的董事、高級管理人員或與此相當(dāng)?shù)慕?jīng)理人員或職員外，同時禁止會員成為客戶的股票承銷商、股權(quán)信托人、客戶養(yǎng)老金或利潤分享信托業(yè)務(wù)的受托人。
3、物品和勞務(wù)
如果注冊會計師接受了客戶的物品和勞務(wù)，其立場和表現(xiàn)將受到影響。國際會計師聯(lián)合會《職業(yè)會計師道德準(zhǔn)則》指出，注冊會計師不應(yīng)接受與社會生活中正常的禮貌不相當(dāng)?shù)酿佡浕蚨Y物。美國注冊會計師協(xié)會認(rèn)為，如果審計人員或合伙人接受紀(jì)念物以外的禮品，即使通知所在事務(wù)所，也會影響其獨立性。
4、前任從業(yè)者
會計師事務(wù)所前任合伙人或股東，由于辭職、離任、退休或出售股權(quán)等原因離開事務(wù)所，仍可能與客戶發(fā)生利益關(guān)系，特別是參與事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動或就職于原事務(wù)所的客戶公司（如安達信的審計師被安然公司聘用），可能存在損害獨立性的情形。美國注冊會計師協(xié)會認(rèn)為，如果前任合伙人仍使用原事務(wù)所的辦公室，或收到原事務(wù)所的利潤分成，則這種利益關(guān)系影響事務(wù)所的獨立性。
5、收費
如果注冊會計師的收入嚴(yán)重地依賴于某一客戶或某一客戶集團，可能會屈從客戶的壓力而不再保持獨立性。國際會計師聯(lián)合會認(rèn)為，從某一客戶或客戶集團的收費是會計師事務(wù)所總收入的唯一或重大部分時，注冊會計師應(yīng)認(rèn)真考慮其獨立性是否受到損害；向客戶提供服務(wù)而收取的費用，延期后尤其是在下一年度簽發(fā)報告時仍未收到，也可能會損害獨立性。
6、傭金
注冊會計師通過向某些人員支付介紹費來擴展業(yè)務(wù)，或通過介紹他人的產(chǎn)品或服務(wù)收取傭金，可能使注冊會計師面臨利益沖突。美國注冊會計師協(xié)會《職業(yè)行為準(zhǔn)則》，對傭金與介紹費作了相應(yīng)的規(guī)定：注冊會計師不得為了傭金而向客戶推薦或介紹產(chǎn)品或勞務(wù)，或為了傭金推薦客戶的產(chǎn)品或勞務(wù)；因推薦或介紹某注冊會計師的業(yè)務(wù)給他人或團體而收受介紹費的會員，或通過支付介紹費已獲得客戶的會員，應(yīng)披露收受或支付的介紹費。
二、行為約束與核心價值
根據(jù)傳統(tǒng)的觀點，美國審計實務(wù)界和理論界一直把獨立性視為一項由美國證券交易委員會或美國注冊會計師協(xié)會強加的行為限制。而1997年7月美國注冊會計師協(xié)會發(fā)表的白皮書則將獨立性作為注冊會計師職業(yè)的核心價值。
（一）行為約束觀
從20世紀(jì)60年代至今，學(xué)術(shù)界對獨立性進行了長期而廣泛的研究探討，這些研究分別從不同的角度入手，主要為抵制客戶壓力或影響、審計人和經(jīng)理合作或合謀、審計人員實質(zhì)獨立和形式獨立以及審計的客觀性和公正性等。具體表現(xiàn)為對缺乏或喪失獨立性的行為做出判斷，并制訂了一系列限制性條款。目前，美國注冊會計師協(xié)會和美國證券交易委員會對執(zhí)行上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的某些行為與關(guān)系都做出了禁止性規(guī)定，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益關(guān)系等。這些規(guī)定以堵漏的方式提煉出來，但卻不能涵蓋所有的方面。不僅投資者和管理者擔(dān)心由于情況的變化使得限制性規(guī)定捉襟見肘，實務(wù)界也對這一套復(fù)雜刻板的準(zhǔn)則頗有微詞，認(rèn)為費時費力，成本過高。
鑒于公眾認(rèn)為注冊會計師同時審計客戶提供審計和咨詢服務(wù)，不可避免存在利益沖突，美國證券交易委員會前主席列維特（ArthurLevitt）在其任期內(nèi)欲拿“五大”開刀，要求他們在2000年分離咨詢業(yè)務(wù)。列維特認(rèn)為“貪婪與狂妄”已經(jīng)使注冊會計師傳統(tǒng)上為股東提供公允財務(wù)報告的使命產(chǎn)生偏離，致力于拓展利潤豐厚的咨詢業(yè)務(wù)使會計師事務(wù)所疏于其主營的公司審計，導(dǎo)致上市公司的財務(wù)報表質(zhì)量下降。為保證注冊會計師實施審計時的獨立性，列維特建議禁止會計師事務(wù)所向客戶提供包括設(shè)置財務(wù)信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計、保險統(tǒng)計、薪酬系統(tǒng)設(shè)計等在內(nèi)的一系列咨詢服務(wù)。但這一建議遭到了包括“五大”在內(nèi)的注冊會計師界的強烈反對。他們堅持認(rèn)為，如果審計與咨詢分開，會計師事務(wù)所很難吸引最佳的專業(yè)人才，注冊會計師全方位解決問題的能力會將受到影響，同時將降低注冊會計師提供審計服務(wù)的質(zhì)量水平，并將阻礙會計師事務(wù)所吸引優(yōu)秀人才。
經(jīng)過一番長時間的討價還價，“五大”會計師事務(wù)所與美國證券交易委員會初步達成妥協(xié)。“五大”有條件接受SEC關(guān)于獨立性的限制：事務(wù)所只有經(jīng)上市公司董事會的審計委員會充分論證后才能獲準(zhǔn)提供IT及其他咨詢服務(wù)；事務(wù)所的獨立性須受獨立監(jiān)管，以判定其業(yè)務(wù)是否有利益沖突；事務(wù)所不能接手超過其全部業(yè)務(wù)收入40％以上的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；上市公司須披露向會計師事務(wù)所支付的會計、顧問及稅務(wù)服務(wù)費明細(xì)。
（二）核心價值觀
1997年7月美國注冊會計師協(xié)會注冊會計師獨立性白皮書，其指導(dǎo)思想在于把獨立性作為注冊會計師職業(yè)的核心價值觀，即獨立性并非只是對注冊會計師的外在行為加以限制，而是保障和提高自身執(zhí)業(yè)水平的基石，一個缺失獨立性的注冊會計師的工作成果對相關(guān)利益主體而言毫無意義。因此，為實現(xiàn)注冊會計師的社會價值，就必須時刻把獨立性視為自身的核心價值，并養(yǎng)成一種基本的職業(yè)意識。美國審計準(zhǔn)則委員會（ASB）成員威廉教授在1997年3月《AccountingHorizon》雜志上發(fā)表的論文《AuditorIndependence：ABurdensomeConstraintorCoreValue？》對此作了進一步的解釋：獨立性是注冊會計師職業(yè)在市場經(jīng)濟中的存在價值的三個核心組成部分之一（另外兩個是計量方面的專長和實施標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的能力）。注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)盡力保持和發(fā)展自身的價值，注冊會計師對獨立性的遵守應(yīng)源于一種由內(nèi)向外的動力。
2000年11月，美國獨立準(zhǔn)則委員會了一份審計師獨立性概念框架的征求意見草案，其中包括獨立性準(zhǔn)則的定義、目標(biāo)以及基本原則等。該概念框架草案列出了各種可能削弱審計獨立性的潛在威脅：(1)自我利益威脅(self－interestthreats)，即“來自于注冊會計師涉及個人利益時的威脅”，自我利益包括注冊會計師的情感、金錢或其它個人利益。(2)自我檢查威脅(self－reviewthreats)，即“來自于注冊會計師檢查自己工作或事務(wù)所他人工作的威脅”，評價自我或自身事務(wù)所的工作很難沒有偏見。(3)傾向威脅(advocacythreats)，即“來自于注冊會計師或事務(wù)所傾向支持或反對客戶的狀況或觀點的威脅，即注冊會計師容易模糊第三方的角色”。(4)熟悉(或信任)威脅(familiarityortrustthreats)，即“來自于注冊會計師與客戶密切關(guān)系的威脅”，注冊會計師與客戶有著密切的個人或職業(yè)關(guān)系時，可能不加懷疑地接受客戶聲明書或觀點。(5)膽怯威脅(intimidationthreats)，即“來自于注冊會計師認(rèn)為他被客戶或其他相關(guān)利益主體強制的威脅”，如注冊會計師或事務(wù)所不同意客戶關(guān)于會計準(zhǔn)則的運用時被威脅解除業(yè)務(wù)約定等。
倘若將行為約束視為他律，核心價值則是自律。在注冊會計師行業(yè)發(fā)展的特定時期，缺乏自律能力成為注冊會計師貫徹獨立性的最大障礙，于是有關(guān)方面就會制訂相關(guān)的法律、法規(guī)，對有損獨立性的各種行為進行限制。這時，獨立性主要表現(xiàn)為一種行為約束。隨著服務(wù)選擇范圍的拓寬、審計技術(shù)的現(xiàn)代化、經(jīng)濟信息的幾何級數(shù)增長、社會公眾對審計信息的依賴和期望度的提高，尤其是非鑒證業(yè)務(wù)比重的擴大，注冊會計師面臨著恪守獨立性的挑戰(zhàn)。審計獨立性不再是對外部限制的一種機械反應(yīng)，而成為注冊會計師賴以生存和發(fā)展的必備職業(yè)素養(yǎng)。因此，獨立性應(yīng)是行為約束與核心價值的統(tǒng)一。
三、獨立性的防護措施
不論是安然事件，還是銀廣夏事件，莫不與獨立性問題相關(guān)。盡管目前我國的會計市場排斥高獨立性的審計供給，但獨立性依然是注冊會計師安身立命的基礎(chǔ)。“有的注冊會計師炒股，有的事務(wù)所搞承包、收入分成，把客戶、審計收入包給個人，出讓事務(wù)所的公章，事務(wù)所的個人收入與被審計上市公司緊密相聯(lián)，獨立性何在？……如果注冊會計師失去了獨立性，那注冊會計師行業(yè)也就沒有存在的必要了！”（汪建熙，2001）。針對目前會計市場獨立性缺失的現(xiàn)實，本文作者提出如下考慮：
1、作為事務(wù)所的合伙人或股東的注冊會計師（包括其直系血親和近親，如未成年子女、配偶、兄弟姐妹、父母、祖父母、外祖父母、岳父母及公婆等，下同）如果在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益（擁有客戶的股票等），則該事務(wù)所不能接受對客戶的審計和其他鑒證業(yè)務(wù)；作為事務(wù)所一般職員的注冊會計師，如果在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，則他（她）本人必須回避。
2、對于涉及間接經(jīng)濟利益關(guān)系的三種情形，作為合伙人或股東的注冊會計師，不應(yīng)接受對客戶的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)；作為事務(wù)所一般職員的注冊會計師，存在上述三種關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)申明回避。
3、如果注冊會計師是事務(wù)所的合伙人或股東，應(yīng)禁止與客戶公司、管理層、董事以及主要股東之間存在借貸關(guān)系或擔(dān)保關(guān)系。如果注冊會計師為一般職員，在擁有上述借貸關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)申明回避。但根據(jù)正常的貸款程序、條件和要求從金融機構(gòu)取得的貸款，如住宅抵押貸款、汽車貸款等除外。
4、如果注冊會計師接受任務(wù)前的兩年內(nèi)是客戶的董事、高級管理人員或與此相當(dāng)?shù)慕?jīng)理人員，則不能接受該客戶的審計鑒證服務(wù)。:
5、注冊會計師不應(yīng)接受客戶的物品和服務(wù)，除非接受的條件不比客戶的大多數(shù)職員更優(yōu)惠。
6、當(dāng)會計師事務(wù)所從一個客戶或一相關(guān)客戶集團的收費超過業(yè)務(wù)總收入的15%時，應(yīng)當(dāng)考慮客戶集中度風(fēng)險對獨立性的影響，并記錄在案。
7、注冊會計師為客戶提供審計或?qū)忛啞⒋庁攧?wù)報表以及審核預(yù)測性財務(wù)信息時，不得支付或收受傭金。非鑒證業(yè)務(wù)不屬于禁止之列，但須向客戶披露支付或收受的事實。
第9篇：高級審計師論文范文
【關(guān)鍵詞】 增值型內(nèi)部審計；功能構(gòu)建；實現(xiàn)模式
審計理論界對內(nèi)部審計增值功能的研究已久有時日。從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）頒布《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提出內(nèi)部審計的“增值功能”開始，國內(nèi)學(xué)者（王光遠(yuǎn)等）就企業(yè)內(nèi)部審計增值進行了全面的探討，但對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值功能學(xué)界一直沒有給予足夠的重視。增值型內(nèi)部審計是傳統(tǒng)稽核型審計模式對內(nèi)部審計功能的拓展，在商業(yè)銀行確立增值型內(nèi)部審計的功能和實現(xiàn)模式，有助于商業(yè)銀行從根本上轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的監(jiān)督方式，提升其核心競爭力。
一、增值型內(nèi)部審計的產(chǎn)生及其對內(nèi)部審計發(fā)展的影響
增值，即為增加價值。增值型內(nèi)部審計，即能為組織（機構(gòu)）增加價值的內(nèi)部審計。增值型內(nèi)部審計并不是一種新生的審計類型，它是內(nèi)部審計功能拓展的表現(xiàn)。1999年IIA的年會對內(nèi)部審計作出了全新定義，這次對內(nèi)部審計“增加價值”的界定，強調(diào)了內(nèi)部審計對組織的貢獻，標(biāo)明了內(nèi)部審計以為組織（機構(gòu)）增加價值為目標(biāo)，使內(nèi)部審計的發(fā)展推進到一個新的階段。增值型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的稽核型內(nèi)部審計相比較，具有如下改進：一是內(nèi)部審計目標(biāo)是為組織增加價值，使內(nèi)部審計工作更靠近企業(yè)的價值鏈，并通過“為企業(yè)提供增值服務(wù)與發(fā)現(xiàn)風(fēng)險為企業(yè)減少損失”來實現(xiàn)價值增值。二是內(nèi)部審計職能的拓展，即從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價發(fā)展為保證與咨詢服務(wù)，減少不增值的審計業(yè)務(wù)，整合審計資源，減少耗費和成本，以實現(xiàn)增值目標(biāo)。三是內(nèi)部審計服務(wù)群在組織內(nèi)部擴展，并通過以客戶為中心，主動根據(jù)組織需求開發(fā)新的審計服務(wù)產(chǎn)品、項目，以增加價值生產(chǎn)能力。四是內(nèi)部審計的實現(xiàn)模式轉(zhuǎn)向以風(fēng)險管理為導(dǎo)向， 以經(jīng)營目標(biāo)為起點，重點關(guān)注管理者的風(fēng)險評估，以此來決定內(nèi)部審計的程序與方法技術(shù)。五是內(nèi)部審計形式從審計人員單向檢查、獨立驗證轉(zhuǎn)向?qū)徲嬇c被審計方雙向互動的參與方式，通過“參與式”審計策略使審計過程達到雙方良性互動，全面提高了被審計者的風(fēng)險控制與自我評估能力。
在增值型內(nèi)部審計模式中，風(fēng)險管理居于中心地位，通過可控風(fēng)險實現(xiàn)創(chuàng)造更大價值的目標(biāo)， 內(nèi)部審計的創(chuàng)造價值有顯性價值和隱性價值之分。從顯性價值來說，內(nèi)審人員通過收集資料，運用審計方法，查明和評估存在的風(fēng)險，將相關(guān)價值信息傳遞給組織層的管理人員， 只要減少的損失或創(chuàng)造的機會大于審計成本，內(nèi)部審計就實現(xiàn)了增值；從隱性價值來說，無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)問題，只要內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)中的獨立存在，客觀上就會對組織內(nèi)部的經(jīng)營管理者產(chǎn)生威懾作用，使他們不得不積極主動的維持良好的內(nèi)控秩序，以應(yīng)對內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查，這種被動“自控”的行為客觀上也會導(dǎo)致組織價值的增加，是一種潛在的間
接的價值（亦或稱為“震懾價值”）。誠然，隱性價值的發(fā)揮要取決于顯性價值的大小，如果審計師工作中嚴(yán)謹(jǐn)、公正，具有較高的權(quán)威性，能提出關(guān)鍵性的有效建議，則其潛在的隱性價值（威懾作用）就會放大。過去內(nèi)部審計部門多被看成一個成本中心，成為了后臺支出的耗費部門，現(xiàn)在內(nèi)部審計部門逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧欀行模虼耍粌H可考量內(nèi)部審計的成本耗費，還可以確認(rèn)內(nèi)部審計的取得成果，即為企業(yè)增加的價值。
二、內(nèi)部審計增值性的功能定位與效用分析
商業(yè)銀行內(nèi)部審計的組織目標(biāo)是對商業(yè)銀行的全部經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，促進銀行內(nèi)部管理的完善和經(jīng)營效益的提高。內(nèi)部審計是一項保障和咨詢活動，即通過內(nèi)部審計對經(jīng)營管理部門的監(jiān)督管理促進對風(fēng)險的控制，逐步改變管理層和員工對內(nèi)部審計“成本中心”的傳統(tǒng)認(rèn)識，確立內(nèi)部審計作為增值性資源的地位。根據(jù)巴塞爾協(xié)議的規(guī)定和精神，內(nèi)部審計應(yīng)通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，系統(tǒng)地、規(guī)范地評價銀行的治理、風(fēng)險管理與控制過程，通過其特有的各種功能以及高級管理層和董事會提供有價值的經(jīng)營管理信息，間接地為銀行增加價值。
（一）增值型內(nèi)部審計的服務(wù)功能
現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢表明，內(nèi)部審計從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主，服務(wù)功能反映了增值型內(nèi)部審計的基本特征。服務(wù)功能主要是通過對被審計活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量。內(nèi)部審計的服務(wù)功能主要體現(xiàn)在對商業(yè)銀行的各層次相關(guān)的經(jīng)營活動提供政策咨詢服務(wù)，開展一系列包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計和培訓(xùn)等工作，將審計工作融入到銀行業(yè)務(wù)運行的各個方面，從而提升內(nèi)部審計工作的價值創(chuàng)造力與生命力。
（二）增值型內(nèi)部審計的控制功能
內(nèi)部審計師的職責(zé)是運用風(fēng)險管理的方法對風(fēng)險管理的充分性和有效性進行檢查、評價和報告。內(nèi)部審計師主要從兩個方面評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性， 即評價風(fēng)險管理過程主要目標(biāo)的完成情況、 評價管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性。評價風(fēng)險管理業(yè)績的基本方法是將
期末的經(jīng)營業(yè)績數(shù)據(jù)與期初的計劃進行比較， 比較得出的差異可以解釋為某種原因、變化的環(huán)境或業(yè)務(wù)運行過程狀況，超越了先前的風(fēng)險分析界限， 相關(guān)的衡量和分解有助于管理層及時反應(yīng)。在商業(yè)銀行內(nèi)部，增值型內(nèi)部審計是在內(nèi)部控制的環(huán)境上，準(zhǔn)確地識別經(jīng)營管理活動中的風(fēng)險，根據(jù)這些風(fēng)險采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒樱?并不斷地對整個過程的適當(dāng)性和有效性進行控制。隨著商業(yè)銀行的上市，其投資多元化與經(jīng)營方式多樣化，管理層次多級化，最高管理層不可能對經(jīng)營狀況進行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計作為控制系統(tǒng)中的一個重要組成部分，是銀行內(nèi)部控制的再控制，并能站在全局的角度來分析和考慮問題，對整個業(yè)務(wù)運行及其經(jīng)營活動實行有效的控制，檢查控制程度，實現(xiàn)控制的最終目標(biāo)。
（三）增值型內(nèi)部審計的評價功能
增值型內(nèi)部審計的評價是指內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷，以此來達到為組織機構(gòu)增加價值的目的。雖然內(nèi)部審計在獨立性與權(quán)威性方面遜色于社會審計和國家審計，但內(nèi)部審計的本質(zhì)特征決定了在單位內(nèi)部仍然具有相對的獨立性與權(quán)威性。因為，內(nèi)部審計在本質(zhì)上是一種特殊的組織控制程序，它可以按照審計計劃的安排進行經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價，目的是從經(jīng)濟、效率、效益和公正的原則出發(fā)，控制企業(yè)的經(jīng)濟事件和經(jīng)濟過程，通過系統(tǒng)地、規(guī)范地評價銀行的治理、風(fēng)險管理控制過程，為管理人員和董事會人員提供有價值的經(jīng)營管理信息。由于內(nèi)部審計人員熟悉銀行內(nèi)部的情況，通過內(nèi)部審核，可以有效地評價被審單位及其審計事項的經(jīng)濟效益，有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值途徑與實現(xiàn)模式
增值型內(nèi)部審計作為價值增值系統(tǒng)和銀行的利潤營運中心，主要通過給銀行系統(tǒng)提供有價值的建議直接給組織增加價值。商業(yè)銀行內(nèi)部審計為組織增加價值的途徑有兩條：一條是減少組織損失；另一條是為組織提供增值服務(wù)。現(xiàn)代公司治理基礎(chǔ)上的商業(yè)銀行內(nèi)部審計，通過其實現(xiàn)模式來實現(xiàn)為銀行經(jīng)營增值的審計目標(biāo)，其實現(xiàn)模式如圖1所示。
（一）服務(wù)型增值實現(xiàn)模式
服務(wù)型增值模式主要包括鑒證和咨詢兩大服務(wù)內(nèi)容，咨詢服務(wù)主要通過對組織治理、風(fēng)險管理、控制程序等銀行活動的分析評價，向銀行內(nèi)部成員提供改進工作的建議與咨詢服務(wù)，從而幫助銀行內(nèi)部成員有效地履行其職責(zé)，提高其工作質(zhì)量的功能；鑒證服務(wù)主要通過審計行為保證被審計單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理或治理過程中信息的真實性，通過提供組織的運轉(zhuǎn)效率實現(xiàn)內(nèi)部的增值價值。依照《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》原則及商業(yè)銀行內(nèi)部審計的特點，內(nèi)部審計的作用是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計可以通過評估系統(tǒng)的機能及可靠性，確認(rèn)服務(wù)和提供具體的建議支持這些系統(tǒng)的設(shè)計咨詢服務(wù)來發(fā)揮作用。咨詢服務(wù)主要是提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加組織價值并提高組織的運作效率。主要包括：內(nèi)部控制培訓(xùn)、參與風(fēng)險管理、實施質(zhì)量保證措施、支持業(yè)務(wù)流程再造、經(jīng)營流程改善、輔助戰(zhàn)略規(guī)劃等多個方面。
（二）控制型增值實現(xiàn)模式
內(nèi)部審計的控制主要是指內(nèi)部審計作為一種管理控制，通過內(nèi)部審計人員獨立的檢查和評價活動，衡量和評價其他內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性的功能。控制型增值模式主要是強調(diào)對風(fēng)險管理的控制，內(nèi)部審計在于保證商業(yè)銀行按所設(shè)定的目標(biāo)經(jīng)營，確保遵守銀行內(nèi)部的政策和持續(xù)監(jiān)測作用。主要內(nèi)容包括：系統(tǒng)評估控制環(huán)境，對控制的有效性進行測試；評價管理層執(zhí)行控制過程的有效性；對風(fēng)險控制系統(tǒng)的充分性和有效性進行評價；執(zhí)行審計委員會的欺詐分析和特別調(diào)查。可以看出，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的公司治理作用除內(nèi)部控制和風(fēng)險控制這些“硬控制”之外，還涉及組織的“軟控制”，也就是組織的“高層基調(diào)”。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營外部環(huán)境日益變化，組織的高層基調(diào)等“軟”控制對組織是更重要的東西。風(fēng)險管理的實施要以遵循為基礎(chǔ)，公司治理圍繞著風(fēng)險管理而展開，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計充分發(fā)揮增值功能、實現(xiàn)增值目標(biāo)提供有效保障。
（三）評價型增值實現(xiàn)模式
內(nèi)部審計的評價是指內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷。例如決策、計劃、方案的確定是否符合實際；各種活動是否依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序、標(biāo)準(zhǔn)進行；是否正在達到預(yù)期的效果、實現(xiàn)既定的目標(biāo)；各種信息是否真實、準(zhǔn)確和完整以及處理信息的方法是否恰當(dāng)；資源是否正在經(jīng)濟地、有效地被使用等。評價體系可以設(shè)定為制度建設(shè)評價、制度執(zhí)行評價和制度保障評價三大部分。制度建設(shè)評價，屬于內(nèi)部控制健全性的評價范疇，主要評價銀行制度建設(shè)是否健全，制定的經(jīng)營方針、政策和規(guī)章制度是否符合國家相關(guān)政策法規(guī)的要求；制度執(zhí)行評價，屬于內(nèi)部控制遵循性評價范疇，主要評價內(nèi)部各部門執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過程和結(jié)果的合理性和有效性；制度保障評價，主要是對內(nèi)部監(jiān)管保障部門職能履行情況的評價。通過評價內(nèi)部控制狀況，衡量內(nèi)部控制體系的建立程度和有效性，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差，從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并將其改進建議報告給銀行管理當(dāng)局，督促內(nèi)部機構(gòu)落實，最終實現(xiàn)銀行的價值增值。
隨著我國金融業(yè)的全面開放及其金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，我國商業(yè)銀行如何依照《巴塞爾新資本協(xié)議》完善對商業(yè)銀行風(fēng)險管理的要求，建立適合我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系，是應(yīng)對市場競爭和提高監(jiān)管水平的基本要求。為此，我國商業(yè)銀行構(gòu)建增值型審計模式制度，應(yīng)當(dāng)從如下方面著手：強化內(nèi)審理念的轉(zhuǎn)變，將“稽查型審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸鲋敌蛯徲嫛保l(fā)展經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計；創(chuàng)新內(nèi)審方法和手段，提升商業(yè)銀行內(nèi)部增加價值的創(chuàng)造力，提高審計質(zhì)量；拓寬審計服務(wù)渠道，為商業(yè)銀行增加價值提供環(huán)境保障；加強內(nèi)審工作資源的整合，建立健全科學(xué)的審計規(guī)范，為商業(yè)銀行增加價值提供制度保障。
【參考文獻】
［1］ ［美］詹姆斯.羅瑟.倪衛(wèi)紅等譯.四個革新型審計部門的增值方法［M］.石油工業(yè)出版社，2002.
