內部控制質量精選(九篇)
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第1篇：內部控制質量范文
0引言
財務報告作為外界了解企業經營實力、發展水平的衡量標準，但某些企業受到自身利益的驅使，出具完整性、真實性缺失的財務報告，再者企業內部會計報告重視度不足，致使企業經營活動中錯誤信息的涌現。尤其以上市公司為主的現代企業，內部審計工作尤為重要。對此，國家財務部《企業內部控制審計指引》、《企業內部控制基本規范》等制度的頒布，逐漸增大關于企業內部審計的重視度，以此實現企業內部控制質量評價工作的真實性。
1內部審計與內部控制
1.1內部審計
內部審計是指對企業經營業務、控制流程予以獨立測評，并以此確定是否遵循公認方針與程序、是否符合國家規定標準、是否實現經濟資源有效利用、是否體現企業組織目標等。另外，關于內部審計的特征也可表述為以下幾點：內向性，即僅針對企業內部領導工作負有主要責任；獨立性，即通過各部門間單獨審查、評價與管理的方式，對國家利益予以嚴格維護；簡化性，即審計流程和審計報告、審計決策與問題提出均采用簡易化的方式，降低企業內部審計工作的難度系數；廣泛性，即涉及企業內部各方面、各階段經濟活動審查工作；及時性，即企業內部審計實施階段，若出現銜接或審查問題，則應在第一時間內和相關部門協商解決，降低企業經營風險。
1.2內部控制
內部控制是指企業若要實現經營目標，通過對企業資產完整性和安全性、會計信息、資料真實性與可靠性的維護，貫徹落實企業經營方針。與此同時，企業內部控制工作的開展，能夠確保企業經營活動順利開展，在短期內獲取經濟利益，以此提升企業工作效率，彰顯企業內部控制工作計劃性、自我調整性和約束性、控制性、評價性等優勢。而內部控制特征為：關聯性、經常性、潛在性以及全面性；遵循原則：合法性、整體性和針對性、適應性、一貫性與經濟性、發展性等七項基本原則。
1.3二者關聯
內部審計、內部控制二者關聯相對密切，即具有相互依存、相輔相成的特點。其中企業內部審計工作的開展，可有效確保企業會計財務報告真實性、可靠性，還可對內部控制工作的開展產生決定性影響。現階段，全球范圍內針對企業內部制度正在不斷優化，促使經濟學家全面加強關于內部審計、內部控制相關性的探討，即認定影響企業內部控制質量成因相對多樣化，但其主要因素以審計規模、審計責任人為主。針對此，企業若要貫徹落實內部審計制度的重要性，則應對內部控制質量予以強化.
2關于內部審計特征與內部控制質量思考
2.1審計規模
從整體上來看，企業內部控制涉及控制規模、控制質量兩點內容，而其更是通過內部審計強制力、約束力的方式所體現，亦可作為企業內部控制質量衡量指標。常規角度下，企業內部審計應具備相應的規模，如規模較大，則證明企業員工對審計工作的重視度，從而不斷提升審計人員競爭力，再者企業各部門間互相監督原則的運用，可對企業內部潛在職能予以激發。除此之外，企業內部審計規模的大小，決定其是否能夠及時發現內部控制存在的問題，即大規模內部審計工作的開展，便于企業員工對內部控制實施監督，以此提升企業內部控制質量。總之，企業內部審計規模的擴增，可有效促進其內部控制質量的優化，即內部審計、內部控制呈現正比例關系。
2.2審計人員
企業經營活動、內部審計二者具有息息相關的優勢，而其審計人員素質、專業能力對審計質量起著決定性作用。對此，企業在開展內部審計工作時，需將審計人員專業能力作為工作核心，即對審計人員專業素養、專業能力有著嚴格規定。第一，充足經驗。企業內部審計、內部控制工作均屬于財務工作的范疇，若審計人員缺少工作經驗與閱歷，則會出現審計結果誤差，從而對企業經濟決策造成影響。例如：針對企業內部審計工作，經驗或閱歷充足的審計人員，能夠在短時間內依據自身經驗對審計問題予以合理應對，而經驗過少的審計人員，往往會受到多角度因素的制約，但能力強和經驗少的審計人員除外。第二，資質。對于企業內部審計人員，自身資質和審計質量有著密切關聯，如資質較優的人員，可對企業所涉及的財務、金融等知識予以全面解讀，同時在審計期間可實現思維發散性思考，從而有利于企業內部審計工作的開展。另外，職稱也是對審計人員資質水平、專業素養的核心體現，例如：獲取注冊會計師、國際注冊內部審計師等職稱的審計人員，專業水平較高于普通審計人員。第三，學歷。關于審計師學歷問題，也會對企業內部審計質量造成影響。其原因在于：審計師學歷高低，可真實反映其受教育程度，從而對審計師教育廣闊度、綜合素質、專業能力均存在不同程度的差異。總之，以企業經營發展的角度，內部審計人員專業能力的提高，可為審計工作的開展提供助力，同時也有利于企業內部控制質量的優化或提升，加之可及時發現內部控制問題，將企業經營風險控制在標準范圍內。
2.3管理體制
企業內部審計、內部控制工作應以管理體制作為輔助項目，例如：某企業在2016年初，為提升自身工作效果與職能優勢，對審計部門實施優化與調整，即對“統一管理、分級負責”管理體制的體現。而在此期間，審計部門負責企業內部整體審計工作，再者對審計服務、人員業務實施指導，以此貫徹落實企業經營發展目標。該種企業管理體制的運用，能夠實現職責明確、政令暢通的目的，便于企業內部審計規范化管理、內部控制質量的提升.
2.4企業發展方向
審計產品營銷模式的運用，可對企業內部審計價值、方向予以明確詮釋。近幾年，隨著集團公司、綜合型公司的推進，促使企業管理、風險管理、內部審計工作尤為重要，即以高水平、高效率、高質量的企業內部審計工作，成為企業生產發展的新方向。對此，企業若要實現長遠發展，在內部審計工作應采用“審時度勢”、“化壓為動”、“以挑戰為機遇”發展模式，使其形成“高精度”內部審計，從而滿足企業經營決策、經營管理、經營作業等環節需求。
3實證探究
筆者以本市上市公司為例，通過對樣本數據的篩選，闡述內部審計和內部控制工作的意義。首先，該公司控制變量為總資產（Lnasset）、資產負債率（Leverage）、凈資產收益率（ROE）、財務報告審計意見（Opin）、營業收入增長率（Growth）、事務所規模（Big10）、內部控制缺陷（IC）。其次，模型建立：ICPOI=β0+β1IAquality+β2Lnasset+β3Leverage+β4ROE+β5Growth+β6Opin+β7Big10+β8IC+ε。再次，變量樣本數據描述，如表1所示。最后，探究結果。在針對內部審計、內部控制質量關系探究中，可知需以內部審計衡量指標設計為前提，通過主成分分析法的方式，判斷內部控制質量指標，而其相關性的假設，應以變量模型構建為前提，對樣本數據予以收集，使其形成樣本數據觀測值，通過stata13描述統計、相關性分析、多重線性檢驗、多元回歸分析、穩健檢驗的方式，可對內部審計和內部控制控制的關系予以進一步論證，從而為企業經營決策奠定基礎.
4結束語
通過對企業內部審計特征與內部控制質量的分析，可知其在企業經營管理中占據決定性地位。對此，各企業應在不斷發展期間，強化內部審計的重要性，通過對其審計工作的優化，提高內部控制質量的意義，如擴大審計規模、提高審計人員專業能力、優化管理體制、“精品”審計等措施的開展，貫徹落實企業可持續發展戰略方針。
參考文獻：
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第2篇：內部控制質量范文
一、內部審計特征與內部控制的概述
（一）內部審計
內部審計是通過獨立測評企業的經營業務和控制流程，以此判斷其是不是與國家規定標準相符合、是不是與公認方針與程序相一致、是不是達到經濟資源的有效利用等等。內部審計特征有以下幾點：由于內部審計主要對象是企業的內部領導，因此內向性很明顯；其次獨立性突出，內部審計相關工作可以對企業的管理部門進行獨立的審查，并給予評價；另外還有廣泛性，可以審計企業每個部門的經濟運轉情況，涉及各個方面、各個階段，范圍很廣；及時性是重要的一點，能夠通過審計，發現存在的問題，及時與相關部門進行交流溝通，針對問題采取相應的措施，積極有效地解決問題，降低企業的風險；內部審計在審計流程等方面采取了簡易化的方式，大大降低了審計工作的難度。
（二）內部控制
內部控制比內部審計涉及的內容更加全面，是指通過內部控制，保障企業資產、會計信息、資料的安全性，確保企業的政策、方針有效實施和經營活動能夠順利開展，使企業的工作效率有所提升、生產效益有所增加，實現企業的目標，提高企業的市場競爭力。經常性、關聯性、全面性、潛在性是內部控制的四大特征，合法性原則、整體性原則、針對性原則、適應性原則、一貫性原則、經濟性原則、發展性原則是其遵循的七大原則。
二、內部審計和內部控制兩者之間的關系
內部審計和內部控制兩者之間的關系比較密切，既相互依存又相輔相成。開展內部審計工作，雖然主要針對企業的財務管理工作，目的是保證財務信息的可靠性、真實性，同時對企業的內部控制有著一定的影響。內部控制和內部審計存有很多共同之處，但也存在著差異，內部控制范圍更廣、內容更全面。相關專家和學者經過研究認為，影響審計質量的因素特別多，但還是以審計部門的規模大小、審計人員素質、水平高低為主。
三、內部審計和內部控制的相關研究
（一）審計機構規模
企業內部審計機構規模的大小在一定程度上體現的是企業對這項工作重視程度的高低。規模越大，代表了企業越重視內部審計，從而提高企業工作人員對審計工作的關注和配合，另外也使審計人員處于競爭之中，不斷提高個人素質，提高工作效率和工作質量，其次，審計部門可以更好的監督企業其他部門的工作，利于企業職能部門潛能的充分發揮。除了這些，審計規模的大小也在能否及時發現內部控制存在的問題方面起著決定性作用，這也直接影響了企業內部控制的質量好壞。規模越大，對及時發現其中存在的問題、缺陷越有利，越能夠對內部控制進行監督，進一步提高內部控制的質量。因此，內部審計規模越大，就可以有效優化內部控制質量。
（二）內部審計人員的素質
審計工作與企業的經營活動息息相關，為企業提供高質量的審計服務，離不開審計人員的專業水平和綜合能力，因此審計人員的素質高低對審計的質量起著決定性的作用。首先，審計工作人員要有豐富的經驗，這是從事審計工作不可或缺的。審計人員面對同一份審計工作，憑借豐富的工作經驗，能夠敏銳地發現問題，并針對問題采取相應的、恰當的措施，使企業避免更大的損失。反之，缺少工作經驗，在審計過程中，容易造成審計結果出現誤差，影響企業做出正確的經濟決策，得不到好的效果。充足的經驗在保證審計質量方面起著重要的作用。其次，專業水平要高，也就是通常所說的資質。專業水平越高，審計、金融、財務等知識越廣泛、越扎實，工作起來得心應手，利于審計工作順利、全方位的開展。審計人員專業水平的高低對審計工作的影響不容小覷，因此，審計人員必須取得審計職稱，職稱一方面體現的是國家對審計工作人員專業素質的認可，另一方面也是個人能力的很好體現，獲取職稱的審計人員，專業水平比普通審計人員要高。另外，學歷也是審計人員素質的體現。學歷問也會影響企業內部審計質量。學歷越高，專業水平會越高，綜合能力也就越強，并且知識儲備更系統、更豐富，更利于審計工作的進行。總之，審計人員的素質為審計工作提供助力，素質越高，不僅利于企業內部控制質量得到優化或提升，還能夠發現問題及時解決，將企業經營風險控制在標準范圍內，對企業的發展更重要。因此，作為企業必須重視提高內部審計人員的素質。
（三）企業發展的方向
隨著集團公司、綜合型公司的推進，高水平、高效率、高質量的企業內部審計工作，成為企業生產發展的新方向。因此，企業如果要在激烈的競爭中站穩腳跟，實現長遠發展，在內部審計工作應采用“審時度勢”、 “化壓為動”、 “以挑戰為機遇”發展模式，使其形成“高精度”內部審計，從而滿足企業?營決策、經營管理、經營作業等環節需求。
第3篇：內部控制質量范文
關鍵詞：內部控制質量；公司特征；治理特征；信息披露；內部控制系統；影響因素
國內外關于內部控制的研究由來已久，對內部控制質量影響因素的歸集更是日趨完整。從檢索到的文獻看，相關研究主要是從定性和定量兩個方面，對內部控制質量進行評價，即判斷內部控制缺陷的定性分析、建立規范式定量評價指標的定量分析。國內外學者從不同視角，對內部控制質量的影響因素進行了具體分析，概括說可分為公司特征、治理特征、評價與信息披露、構建與執行四類影響因素。
公司特征與內部控制質量
1.公司規模
一些學者通過研究發現，公司規模越大，投入內部控制建設的資源越多，內部控制質量也越高。徐菁憶（2014）認為，財務杠桿越高，外債角度力度越大，公司內部控制水平也越高。但是，當企業財務狀況嚴重惡化、盈利能力下降甚至出現虧損而觸及退市臨界點時，企業為了降低退市風險、轉虧為盈，易于出現管理層凌駕于內部控制之上。王蕓等（2011）認為，財務狀況與內部控制質量呈正相關關系。
2.公司的成長階段與上市年限
蔚風英等（2015）的研究表明，公司的成長階段、上市年限與內部控制間的影響并不顯著。張穎等（2010）采用Likertscale，通過問卷調查，發現處于成熟期的企業會顯著改善遵循法律法規的情況，更易于提供高質量的財務報告，促進經營業績并與戰略目標呈正相關。因此，成熟期的企業內部控制質量也越高。
3.企業的自身特征
李越冬等（2014）以2007—2011年滬深兩市上市公司為研究對象，對內部控制重大缺陷影響因素進行分析研究，發現企業的自身特征對內部控制質量有重要影響。上市時間越久的企業，由于早期較為寬松的監管，以及為拯救國企而建立的中國證券市場的特殊性、適應新頒布法規的滯后性，使得內部控制存在較多缺陷，有效性較低。周川楣（2015）認為，經營復雜程度越高的企業，內部控制風險也越大，內部控制質量越低。
治理特征與內部控制質量
1.所有者影響
程曉陵等（2008）以滬深股市1162個上市公司為樣本，研究了治理結構對內部控制質量的影響，發現國有控股上市公司出具的財務報告質量顯著優于其他公司。張先治等(2010)發現，國有控股及股權集中度對內部控制質量呈負相關。趙曉鈴等（2015）通過深市主板67家上市公司為研究對象，運用因子分析，發現控股股東性質對內部控制的質量不具有顯著影響。除了研究股權性質對內部控制有效性的影響外，許多學者對機構投資者也進行了研究。朱熙等（2012）發現，機構投資者比個人投資者具有更專業的投資技能和投資規模，機構投資者持股越高，對企業內部控制越有積極影響。李陽等（2014）也得出相同的結論，即機構投資者持股能夠顯著提高企業的內部控制質量，并提出我國應積極引進諸如證券機構、合格境外機構等高質量的機構，提高內部控制有效性。儲成兵（2013）研究了金字塔股權結構對內部控制有效性的影響，實證檢驗了金字塔股權結構中，現金流權與控制權分離程度對內部控制有效性指數的負相關關系，即金字塔層級越多，上市公司終極股東現金流權與控制權分離程度越大，公司內部控制質量越差。研究還發現，通過金字塔股權結構選擇和影響內部控制有效性水平來攫取控制權私利，因此，公司治理中應重點關注終極控股股東機會主義行為。
2.治理層影響姚嘉等
（2014）選取2013年滬深兩市信息技術業上市公司為樣本，在剔除數據不完整的公司和ST、*ST、S*ST公司后，通過多元回歸分析進行實證研究，發現董事會人數越多，董事會會議召開的頻率越高，內部控制有效性越低。步磊（2014）以上交所258個A股公司財務數據作為研究樣本，資產負債率均值為4.84%。其中，214家公司財務報告獲得標準無保留意見，占樣本數據的82.9%。其研究結果表明，董事會和監事會的會議召開次數，對內部控制有效性有顯著影響，說明董事會與監事會的會議質量能夠發揮監督與戰略決策的職能。而獨立董事對上市公司內部控制質量的影響不顯著，甚至出現消極影響，說明獨立董事未真正發揮應有的監督作用。雷輝等（2014）采用面板數據模型、Driscoll-Kraay標準誤差方法，對模型進行修正，研究了我國上市公司董事會對內部控制質量的影響，結果表明董事長和總經理兩職分離的權利結構，更有利于內部控制發揮作用，而董事會規模、董事會會議次數對內部控制質量呈負相關關系。研究特別提到了異地獨立董事因素的影響，證實異地獨立董事在一定程度上，有助于提高公司內部控制質量的假設。陳漢文等（2014）借鑒Coles、Daniel、Naveen(2007)的做法，以審計委員會成員中就職時間晚于董事長就職時間的人數占比，對兩者的關系進行研究，發現董事長在內部控制有效性中發揮了更重要的作用，而審計委員會作用并不明顯。劉怡芳等（2014）選擇因財務報告違規披露被處罰、對財務報告進行重述和財務報告被出具費無保留意見的公司及配對公司為研究對象，從審計委員會的獨立性、專業性、規模、會議頻率4個特征，實證分析審計委員會質量對內部控制有效性的影響。研究結果顯示，審計委員會的規模越大、成員專業性越強、獨立董事占比越高、開會次數越多，上市公司的內部控制質量越高，即審計委員會在內部控制的有效運行中發揮著極其重要的作用。周敏（2015）與以往橫向研究治理結構對內部控制質量的影響不同，他將企業分為創業階段、成長階段、成熟階段、衰退階段，研究不同生命周期下，企業治理結構對內部控制有效性的影響。通過縱向研究表明，處于不同生命周期的企業，不同的治理結構對內部控制的有效性的影響也不盡相同。
3.管理層影響
唐冬妮（2012）選用深市A股上市公司2008—2010年面板數據進行研究，剔除異常數據后，共采用1215個觀測值，其研究結果表明，管理層持股比例與內部控制有效性呈顯著負相關，即管理層持股越高，內部控制有效性反而越差。原因可能是我國多數上市公司股權改革不徹底，管理層身居要職受利益驅使侵占股東利益等。蔚風英等（2015）與以往多元回歸法分析內部控制有效性不同，采用迪博內部控制指數，來評價內部控制的質量。研究發現，管理層對風險持厭惡態度，內部控制質量越高；高管薪酬越高，內部控制有效性越好。吳秋生（2013）運用問卷調查法，研究了領導者權利及其運用對內部控制有效性的影響。研究發現，除了領導者的強制權與內部控制有效性呈不顯著相關外，領導者的合法權、獎賞權、專家權和崇拜權與內部控制有效性均呈現顯著正相關關系。趙曉玲等（2015）選用員工中擁有本科及以上學歷的員工占比，反映管理層對員工的工作勝任能力的重視，以此考察其與內部控制有效性的關系。研究結果表明，較高素質的員工與內部控制有效性顯著正相關。池國華等（2014）與以往研究影響內部控制的顯性硬因素不同，而把研究重點放在了隱性軟因素上，從管理層背景特征入手，以2009—2011年我國A股上市公司數據為樣本，研究高管的風險意識、管理理念、管理哲學、價值觀等對內部控制的影響。結果表明，高管背景特征與內部控制質量之間存在一定的相關性，并提出在內部控制實施過程中，要重視發揮軟因素的積極作用。劉長奎等（2015）以2012年滬市A股上市公司為研究對象，通過實證研究檢驗了包括管理層持股比例、高管薪酬、管理層年齡、管理層學歷等因素對內部控制有效性的影響。結果發現，這些因素對內部控制有效性的影響作用是相當復雜的，是通過影響內部控制目標的不同方面，進而對整體有效性產生影響。信息披露的影響張建儒等（2015）選擇中小企業披露2013年財務報告的635家公司為研究對象，利用多元統計，分析了影響中小企業內部控制信息質量的因素。結果表明，2013年財務報告中，標準意見審計報告高達98.93%，審計意見披露情況差異較小，對內部控制影響不明顯，標準審計意見沒有提高內部控制質量。蔚風英等（2015）的研究結果顯示，注冊會計師出具的審計意見影響顯著，外部審計的監督能夠促進公司內部控制的建設，提高內部控制的有效性。同時提出，內部控制信息的強制披露，比自愿披露對內部控制質量的影響更大。張加存（2015）以2009—2013年發表在《審計研究》、《會計研究》等期刊的相關文章為依據，從內控信息披露現狀、影響因素、披露效果、改進建議四個維度，總結了內控信息披露對內部控制有效性的積極影響。內部控制系統構建與執行的影響李小燕等（2015）運用信息不對稱理論和機制設計理論,分析美國薩班斯法案的建構邏輯與執行偏差后得出，我國應吸取美國SOX法案的經驗教訓，立足于本國實際，從制度設計、執行機制和制度文化3個方面，建立制度的自強化機制,使制度的設計者、執行者與受益者達到統一。只有這樣，才能從根本上解決內部控制制度的執行力問題。王龍英（2012）提出，要設計適合企業發展的內部控制制度，遵循內部控制基本原則，強化對會計信息和經營活動控制，提升企業內部控制的執行力，以此保障內部控制的有效性。孫洪哲等（2014）針對內部控制構成要素對內部控制有效性的影響，從相關要素出發，提出構建和執行對保證內部控制質量的重要影響。首先，要構建良好的內部控制環境，促進內部控制環境的和諧；其次，在內部控制實踐中建立并完善內部控制溝通機制，通過有效溝通，不斷提升內部控制質量，達到自覺進行能力完善和行為監督的目的；最后，要重視風險防范和監督管理，提高風險評估水平，改善內部控制質量。齊保壘等（2010）以2007年、2008年滬深兩市2195家上市公司為研究樣本，通過構建一個內部控制缺陷影響因素的概念模型，使用Logit回歸分析，驗證了企業內部控制越好，內部控制出現缺陷的可能性越小，內部控制質量也越高。金成浩（2015）與以往對內部控制質量影響因素的研究不同，主要闡述行政事業單位當前存在的問題，提出建立行政事業單位內部控制系統、健全內控體系的措施，強調了科學、合理的內控體系，對保證內部控制質量的現實意義。
內部控制影響因素圖與結論
1.內部控制影響因素圖綜合上述文獻，將內部控制影響因素用下圖表示：2.結論通過從公司特征、治理特征、信息與披露影響、內控體系構建與執行四個方面，對內部控制質量影響因素的研究進行分類回顧，具體闡述了各影響因素的作用，對企業構建科學、合理的內控體系，以及識別內部控制風險因子具有啟示作用。
作者:王 賢 單位:上海海事大學經濟管理學院
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第4篇：內部控制質量范文
國外經濟發展迅速，經濟系統日益完善，有關企業內部控制質量的體制比我國更全面有效。那么，國外有關內部控制質量的相關研究自然有值得我們學習的地方。但必須牢記國內外的差別，這樣才能少走彎路，有利于我國經濟更加健康地發展。
由于我國乃至國際組織通常都是向美國學習經驗，所以本文著重整理針對美國的相關研究。薩班斯法案是美國審計領域中的一個重大轉折點，許多研究也是基于此背景下進行。Michael L. Ettredge等（2006）就是研究在薩班斯法案202條款下，內部控制質量對審計延遲的影響。作者用內部控制重大缺陷的披露作為內部控制質量的替代變量。通過實驗研究，得出結論：存在內部控制重大缺陷會導致更長的審計延遲。Yu-Chen Lin等（2014）他們旨在發現美國CEO特征對公司內部控制質量的影響。筆者選擇用重大內部控制缺陷的披露來衡量公司內部控制質量。研究發現，在薩班斯法案404條款下，CEO的壕溝策略及其年齡均與重大內部控制缺陷的披露有顯著的關系。除此之外，國外的學者還會將市場細分，希望能在不同的細分市場得出有關內部控制質量的一些有價值的規律。如，Dina（2013）研究在二級貸款市場，內部控制質量與信息不對稱之間的關系。文中作者是用內部控制缺陷來衡量內部控制質量的。研究發現，雖然內部控制缺陷的披露能增加二級貸款市場的信息不對稱，但是二級貸款市場的獨特性能減輕內部控制缺陷對公司信息環境的負面影響。
二、國內有關內部控制質量的研究
國內學者在向國外學者學習的基礎上，并基于本國國情也同樣做了大量的研究。在不同的角度，都有著很多有價值的結論。一些學者希望從公司自身的角度出發，研究公司自身和內部控制質量的關系，希望投資者能從可觀察的公司特征初步判斷公司內部控制的質量。徐菁憶（2014）以2010年所有A股上市公司為研究對象，從公司特征的角度來探究內部控制質量的影響因素。作者是用“迪博·中國上市公司內部控制指數”對內部控制質量進行衡量。實證研究發現，公司特征對內部控制質量有影響，且不同的公司特征的影響力及影響方向不同。楊松令等（2014）研究了中央企業控股上市公司內部控制質量與企業價值之間的關系。作者通過構建以COSO內部控制框架中的五要素（內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督）為基礎的評價體系來衡量內部控制質量。實證研究得出，我國央企控股上市公司內部控制質量和其企業價值之間呈現高度顯著的正相關關系。高晶（2014），其研究目的主要是為了發現經理權力的使用和審計委員會及內部控制質量之間的相互關系。在內部控制質量的衡量問題上，作者選擇用上市公司是否存在內部控制缺陷來度量。研究發現，經理權力的過度使用會弱化審計委員會對內部控制質量的正向作用，會導致審計委員會沒有起到實質上的作用。楊艾（2014）旨在研究獨立董事有效性、內部控制質量和財務風險三者的相互關系。作者用內部控制質量評價指數來衡量內部控制質量。通過實證研究發現，獨立董事有效性的提高會促進企業財務狀況的提高，也會使企業內部控制質量提高;內部控制質量的提高有利于企業財務狀況的提高。部分學者從企業獲取資金的成本角度來研究，企業的兩大資金來源是所有者投資和債務人借貸，這兩個途徑所耗成本直接關系到企業的資金流量，進而影響企業的經營狀況和未來的發展。李超等（2011）旨在分析內部控制質量和權益資本兩者之間的關系。作者用主成分分析法構造內部控制質量判別分數，并將該內部控制判別系數作為內部控制質量的替代變量。實證分析后發現內部控制質量與權益資本呈負相關系。陳漢文等（2014）研究分析了內部控制質量與企業債務融資成本之間的相互關系。文中，作者采用廈門大學內控課題組構建的企業內部控制指數對企業內部控制質量進行計量。通過實證分析之后，得出內部控制質量越好的企業，債務融資成本越低的結論。伍倫（2014）研究內部控制質量，企業規模與銀行契約條款設置三者之間的相互關系。作者選用“迪博·中國上市公司內部控制指數”來衡量內部控制質量。實證結果表明，由于銀行債權人的自我保護心里，使得企業規模會對銀行契約條款的設置產生影響。企業規模越大，條款的設置越寬松;內部控制質量對借款融資成本的降低作用和獲得長期貸款的積極作用，在小型企業中表現得更為顯著。鄧德強（2014）研究了內部控制質量和異質的機構投資者持股決策之間的相互影響。作者選擇用自愿披露內部控制的鑒證報告來衡量內部控制的質量。研究發現，內部控制質量與總體機構投資者持股比例呈正向關系;獨立機構投資者偏好內部控制質量高的公司，而灰色機構投資者并不關注企業的內部控制質量。另一些學者還會從內部監督和外部監督的角度來研究內部控制質量，外部監督不僅僅有外聘審計師，還存在媒體監督。比如彭桃英等（2014）就研究了媒體監督與內部控制質量和我國A股上市公司管理層成本之間的關系。筆者的研究結果表明：媒體監督與內部控制質量能減少管理層成本;同時，媒體監督和內部控制質量兩者結合可以對管理層成本的降低起促進作用。還有部分學者單純的從內部控制質量本身來研究，于海云（2011）就是用企業的內部控制報告的自愿披露行為來衡量該企業內部控制質量的高低。他研究發現，企業的內部控制質量越高，越愿意進行自愿披露，在信號傳遞的作用下，該企業就越容易獲得較低成本的商業信用和銀行信用的貸款，從而提升企業價值。反之，內部控制質量低的企業，則不得不承擔高成本的借貸，使企業價值降低。
第5篇：內部控制質量范文
［關鍵詞］內部；控制質量；財務風險
社會經濟的全面快速發展使得我國各行業均得到較大的發展，其中，企業更是得到長足的發展。而內部控制與企業財務風險作為企業發展中的關鍵性因素，不僅對企業的發展具有至關重要的作用，而且對國家經濟的發展也具有至關重要的影響，是目前各企業在發展中最重要的內容。在企業改革的全面推動實施下，企業內部控制質量以及企業財務風險得到有效控制。但是，在實際發展中仍然還存在很多不足，以至于企業在發展中在經濟與內部有效控制方面還存在很多問題。筆者就現階段我國企業在發展中的內部控制質量的有效提高與企業財務風險有效控制做了簡要分析，希望能對推動我國企業發展起到積極的推動作用，持續推進我國經濟深入發展。
1企業財務風險與企業內部控制質量之間的關系分析
1.1企業內部控制質量對財務風險具有決定性作用
企業在內部運行時，任何一個環節出現問題都會對企業的整體運行產生消極作用，阻礙企業的正常運行。企業經營面臨的諸多問題中，尤其以企業的內部控制以及企業的財務風險最為關鍵，常見的問題就是企業在籌集資金或者是經營方面，此外就是企業的資金分配以及管理水平方面，這些問題的存在都會阻礙企業的發展。因此，企業要在自身發展中在保持自己的優勢地位，增強自己實力的過程中要注重企業的內部控制以及規避財務風險問題。然而，現行很多企業在發展中卻忽視了企業的內部控制。比如說，發生過的“浙江擔保圈危機”就是企業忽視內部控制而引發危機的典型實例。企業為了融資，發展自己的勢力而盲目進行擔保，在其中一個企業發生財務風險時，所關聯的所有企業都陷入危機中。而之所以如此，最根本的原因就是企業在發展中并沒有重視企業的內部控制，在財務決策方面并沒有發揮該發揮的作用，從而使得企業在財務方面出現很多問題。這一例子足以說明企業的內部控制質量對企業財務風險起到決定性作用。
1.2企業內部控制質量提高對防范、控制財務風險具有重要價值
研究表明，很多企業破產的原因中都不會缺少企業內部控制質量不高這一構成原因。現階段我國很多企業在壯大企業規模的時候，只是盡可能實現企業的利潤最大化，并沒有對加強企業的內部控制質量。這樣一來，短時間企業發展不會出現不良問題，但是長時間來看，企業會出現資金流失嚴重以及其他違紀狀況。常見的問題是會計信息造假，這一現狀的存在使得企業積重難返。這一現狀的存在要求企業在尋求自身發展時，必須加強企業內部控制管理的質量，這主要是因為，企業內部控制質量的提高不僅是企業管理水平的體現，而且可以加強企業的內部管理人員風險意識，營造良好的企業文化氛圍，對增強企業發展所需的凝聚力以及提高企業競爭力具有重要價值。另一方面，企業內部控制質量的提高還有效保障了企業的財務風險，只有企業的財務風險意識得以加強，企業財務狀況才能不斷發展，企業才能不斷向前發展。因此，企業內部控制質量的提高有助于防范、有效控制企業風險，全面提高企業的經營效率，促進企業的全面深入發展。
2企業內部控制質量與企業財務風險共同發展的有效性措施分析
2.1健全企業內部控制管理機制
財務作為一個企業的命脈所在，財務狀況直接影響著企業的運行和發展。企業的財務狀況在企業運行過程中是不斷變化的，因此企業要做好對企業內部財務狀況的風險預判和動態監控。合理規避風險，實現企業資金利用效用最大化。我們在工作中可以從以下幾方面著手：首先，建立和完善風險評估機制。對企業運行中存在的風險進行及時有效的評估，同時確保隨時對企業的財務進行全面監控。例如，企業打算對某個項目進行投資，就要充分結合企業實際經營狀況對其做全面的風險評估，為決策者提供準確而有效的信息，從而做出正確的判斷。其次，優化內部控制機制的結構。企業設立內部控制機制的目的是綜合考慮成本、利益和風險等經營要素，致力于將財務風險降到最低，從而提高企業的管理效率，促進企業發展。因此，要合理構建內部控制機制，突出機構特點，充分發揮企業內部控制機制的作用。最后，建立健全監督機制。規章制度的執行離不開監督，如果財務等相關人員的風險意識較低、責任感不強、不按規章制度辦事，就可能導致企業出現財務風險，發生虧損。因此要發揮監督機制的作用，保證企業規章制度的貫徹和執行，從而促進企業健康發展。
2.2業內部控制系統建立應以財務風險防范為目標
企業內部控制對企業經濟發展以及企業財務風險意識等多方面都具有十分重要的作用。因此，企業應該改變傳統的發展觀念，要加快企業財務風險防范意識，促進企業的內部控制進步。例如，企業可以通過對財務風險實行崗位責任制的管理模式，明確財務風險控制的崗位對象以及相關的負責人，加快企業財務風險防范的相關規章制度，最終實現企業的內部控制有效提高。另一方面，企業還可以通過財務風險控制批準制度，對企業實際發展中的重要內容，進行嚴格的程序審核，明確相關的獎懲制度，對于做得好的員工，企業可以通過獎勵的形式提高員工的工作積極性，最重要的是，針對財務管理重要人員，要加強監督，完善企業內部的責任監督制度，還可以實行崗位制衡制度，以起到相互監督的作用，加強企業內部風險防范意識，逐步建立企業的內部控制系統.推動企業內部控制質量有效性提高，促進企業進一步發展。
2.3加強內部控制信息的披露與監管
加強內部控制信息的披露與監管，是提高企業內部控制質量，降低企業財務運行風險的重要舉措。具體工作中，應如何加強企業內部控制信息的披露與監管？其一，在相應的時間段內，以財務報表的形式，分門別類，條理清晰地顯示企業運行狀態。如企業的獲利情況、資金流量情況、所有者權益變動等林林總總的財務狀況。企業是以盈利為目的的社會團體，因而財務信息可直觀清晰地反映出企業的內部控制質量。其二，企業應該匯算及審計信息進行披露。企業披露的匯算及審計信息，是具有針對性、指向性的匯算報告、審計報告和內部評價。眾所周知，強有力的信息披露管理制度，追根到底是利用市場的導向作用來監督企業的經營活動。為此，科學合理的開展匯算及審計信息披露，能有效吸引投資者的目光，促使更多的資金成本注入企業，為企業的擴大再生產夯實基礎。此外，除了財務信息之外，其他涉及企業內部控制的重要成因，如企業的薪酬制度、獎懲制度、員工培訓、預定目標等方面，均是企業內部控制的科學合理性有關的風險因素。
3結語
總而言之，社會經濟的發展在很大程度上促進了我國各企業的發展，在企業發展中，內部控制質量以及財務風險作為企業發展的關鍵性內容，二者之間是息息相關的，相互作用，相輔相成。這要求我國企業在實際發展中要加強企業的財務風險防范意識，不斷加強企業的內部控制系統，最大限度保證企業的內部控制質量得到發展，推動企業的高質量發展，增強國家經濟實力。
[參考文獻]
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第6篇：內部控制質量范文
在經濟發展迅速的情況下，企業的規模逐漸增大，企業的經營類型也隨之增多，要想取得進一步發展，企業需要通過債務融資獲得發展資金，而企業內部控制質量會對企業的債務融資成本造成較大影響，這是企業在進行債務融資過程中需要重視的問題。
一、內部控制與債務融資成本概述
隨著經濟的發展，生產資料逐漸私有化，出現了各種各樣的企業，在這種情況下，企業的內部控制也就隨之產生，企業的經營狀況和財務狀況由于生產資料私有化的原因，難以被外界所得知。企業的規模越大，企業經營活動所需要的資金越多，資金流動量大，其財務狀況的評估就會越復雜，難度越大，即使是企業內部的人員也難以對內部的財務狀況有精確的評估。企業財務狀況存在的這些問題會造成比較嚴重的后果，一方面，為相關部門的監管造成了困難，另一方面，為投資者的判斷設置了很大的障礙，投資者無法得知企業經營的狀況和企業的財務狀況，對企業的信任度下降。企業以后的融資會變得越來越困難，融資成本也會增加，同時債權人的利益也無法得到有力的保障。
內部控制是以保證企業合法經營、各種會計信息的真實性以及企業資產的完整性等為基礎的一項工作，實施內部控制可以有效提高企業的經營效率。目前很多企業在管理中都實行了內部控制，內部控制也逐漸成為企業現代化管理的重要內容。
債務融資成本是企業以債務形式進行融資產生的成本。企業債務成本是指企業以舉債方式進行融資，企業需要回報投資人一定的報酬，這就是企業進行融資活動所產生的成本。企業債務融資成本的高低與企業的償債、盈利能力、規模等有一定的關系。我國企業所采用的融資方式以債務融資為主，企業融資成本過高會直接降低企業的效益，阻礙企業的發展。
企業融資成本的多少與企業內部控制水平有著較大的關系，一般情況下，企業內部控制水平越低，債務融資風險就越大，難以獲得理想的融資，融資成本也會加大。如果企業內部控制水平較高，那么債務融資風險就會越低，獲得債務融資的可能性也就越大，需要的成本也相應較低。
二、國內外內部控制質量與企業債務融資成本研究現狀
由于內部控制質量與企業債務融資成本之間具有密切的聯系，研究二者之間的關系，對控制企業的債務成本具有很重要的作用，對企業的發展也具有很大的作用。目前國內外對內部控制都進行了不同程度的研究，從研究效果來看，國外的研究成果較為突出，已經提出了符合資本主義國家企業發展的內部控制理論，理論主要包括對內部控制產生影響的因素例如管理的規模、企業的經營狀況等方面的內容。內部控制還會引起相應的其他效果，例如可能會對會計質量造成影響，對會計的穩定性造成影響以及對企業審計設計師的行為造成影響等。
我國對企業內部控制的研究與國外相比起步較晚，隨著現代經濟的發展，我國的企業管理也開始逐漸與世界接軌，開始重視內部控制工作，對內部控制進行研究，主要內容有分析內部控制現狀和相關影響因素，控制企業的內部信息公開，明確企業發展過程中企業內部控制的重要作用以及內部控制對企業管理級層績效的影響等。
內部控制需要企業全部人員的參與，對企業的經營、融資、投資等活動進行規劃和控制，做好企業內部控制工作，對提升企業財務報告的可靠性經營及合法性都有很大的幫助，另外，做好內部控制還可以有效提高企業的經營效率，實施內部控制對企業部門活動以及企業的重要決策都產生規范效應。可見企業內部控制的重要作用，企業內部控制質量的高低可以說是企業發展的重要標志，做好內部的控制工作，可以使企業擁有合理的管理制度，企業對外公開的信息真實可靠，讓債權人更好地進行監督，這樣也為企業帶來良好的信譽，投資人對企業的信任度增加，企業融資更加容易，一般發展較好，效益較高的企業都會對外公開信息，發展較差的企業會隱藏企業的真實信息。企業領導可以選擇公開企業的真實信息來把企業與發展較差的企業區分開，獲得投資人的信任，降低融資成本。
三、企業融資影響因素分析
1.企業的盈利能力、償債能力
企業本身沒有足夠的資金來拓寬經營渠道或者無法維持正常的運營時，一般都會以債務融資的方式來獲取資金，債務融資也是目前企業發展的重要籌資形式。對企業進行投資的債權人最關注的問題是企業的還債能力，企業的債務償還能力也直接影響著投資活動。企業只有能夠盈利才有能力進行還債，盈利能力的強弱也代表著還債能力的強弱，投資人在償還時會考慮對具有較強償還能力的企業進行投資。
2.企業的成長性
企業的成長性也是影響企業融資的重要因素，一般在企業的創立階段會受到很多因素的影響，如客戶、市場等，債權人面臨著很大的風險，企業在成熟階段能夠穩定盈利，債權人可以獲得穩定的利益，企業籌資也很容易。到了企業的衰退期，企業盈利能力下降，債權人對其投資也會很謹慎，企業融資又變的困難。
3.企業現金流量
企業進行經營活動的目的就是獲取利潤，從而更好地進行經營活動，其經營活動現金流量是企業活動資金的主要來源，更是相關利益關注的重點內容。通常情況下，企業現金流量大，則償債能力較強，現金流量小，償債能力較弱，進而影響債權人的投資積極性。
四、企業內部控制質量對企業融資的影響
1.會計工作的問題
會計工作不規范會導致企業財務工作難以滿足銀行的要求，財務工作水平較低，難以與銀行工作相適應，也影響企業的融資能力。
2.企業管理的問題
企業內部管理制度不完善，企業領導沒有掌握企業中所存在的實際問題，所制定的經營決策缺少合理性和科學性，無法有效解決企業中存在的問題，使企業抵抗風險的能力降低，企業經營不穩定，進而影響企業的融資。
3.決策執行問題
如果管理人員缺乏內部控制意識，導致一些正確的決策難以得到有效的執行，企業在經營中出現的問題難以得到有效的解決，企業經營出現問題影響企業融資。
4.組織結構問題
企業內部組織不合理企業缺乏控制意識的主要表現，內部組織不合理導致企業內部各部門無法進行有效的交流和溝通，這也會影響到企業融資問題。
5.人力資源問題
企業沒有引入高質量的人才，對員工的培訓達不到要求，導致企業人員的綜合素質無法得到提高，員工的能力無法適應現代化企業融資的要求。
五、內部控制質量對債務融資成本的影響分析
1.內部控制質量對財務報告真實性的影響
內部控制質量對企業的財務報告的真實性造成直接影響，最終會影響債權人之間的信息對稱現狀。如果企業內部控制質量較高的話，企業內部制定的管理制度也會對企業的發展有一定促進作用，也可以保證企業信息的對稱。債權人會根據企業的財務報告情況，衡量企業的還債能力，然后決定是否投資和投資的多少，如果債權人根據虛假的財務報告進行投資而沒有得到預期的回報，長期下來，債權人對企業的信任度會下降，債權人為應對風險一般都會要求提高報酬，這也就提高了企業的債務融資成本。這些虛報財務狀況的企業不僅降低了自身企業的信譽度，還會對其他企業的融資活動造成影響，投資者對企業財務信息的真實性產生懷疑，一些優秀的公司無法得到低成本的債務融資，阻礙其進一步發展。企業所面臨的這一問題是債務融資方面的典型問題，要解決這一問題就要嚴格控制內部控制的質量，保證各個企業的內部財務報告與公開的財務報告具有一致性，為融資企業和債權人提供可靠的依據，取得債權人的信任，讓其放心投資，企業獲得融資的所付出的成本也會降低。
2.內部控制質量對債務融資契約的影響
企業的內部控制質量不僅會對企業的財務狀況造成影響，同時也會對企業的經營狀況造成影響，而企業的財務狀況和經營狀況都會對債務融資契約造成影響，也就是說內部控制的質量會對債務契約造成影響。企業的財務報告是債權人投資的重要依據，債權人在進行投資之前會對企業的財務狀況進行充分的了解，企業內部控制質量較差就會使財務質量較差，這必然會對債權人的投資產生影響。除了財務狀況，企業的經營狀況也是債權人在進行投資時所要重點考量的因素，因為企業的經營狀況更能真實反應出企業的還債能力，如果企業穩定經營，能夠持續盈利，在未來的一段時間內能夠利用企業的利潤及時進行還債，那么，債權人會傾向于投資這樣的企業，以保證得到穩定的回報。如果企業的內部控制質量高，其財務狀況良好，經營穩定，持續盈利，那么就會給予債權人極大的信心，債權人會放心投資給企業，債權人也不會增加風險成本，企業債務融資的成本也相應降低。相反，企業的內部控制質量較差的話，債權人會對企業還債的能力產生懷疑，投資信心不足，即使企業獲得融資，企業債務融資成本也會很高。
3.內部控制質量對企業的穩定運營造成影響
企業內部控制質量的好壞也體現在企業的凝聚力方面，企業的凝聚力是企業發展的動力，也是必要的保證。如今企業的經營形式較多，企業兼并和收購活動也越來越多，這為企業的管理帶來了很大的困難，企業能夠保持內部的各部門之間的協調合作，讓企業經營有序進行是企業內部控制能力的體現，如果企業內部控制質量較差，企業內部矛盾不斷，缺乏有效合作，企業的正常經營活動受到影響。企業所表現出來的這種凝聚力也會影響債權人的決定，凝聚力較差的企業即使在短時間內可以保持較好的經營狀況，但是企業存在隱患，會影響債權人的利益，債權人在進行投資時，會對企業的凝聚力進行考察，選擇凝聚力較強的企業進行投資，以保證企業穩定的經營能夠為其帶來預期的回報。企業內部控制是否完善也決定了與企業運行的風險，企業存在的風險也會直接增加企業債務融資的成本。
六、內部控制和債務融資成本的影響的內在機理
第一，內部控制的質量會對企業生成財務報表的真實性造成影響，這也會導致債權人了解信息與企業的真實信息出現不相符的情況，信息的不對稱導致企業與債權人在利益方面出現沖突，因此，在合同中對雙方的權利和義務進行明確、具體的規定，保證雙方的行為都能符合合同的規定，這也可以有效降低簽約與監督的成本。
第二，企業的成本是指因為問題而產生的損失和為了解決問題所出現的成本，成本又包括約束成本、監督成本和剩余損失三種，其中監督成本和約束成本是制定、實施和治理契約的實際成本，而剩余損失則是在契約最優但又不完全被遵守、執行時的機會成本。企業的內部控制除了影響企業的真實信息以外，還會對企業的沖突和成本造成影響，進而影響債權人對債務風險的控制。如企業的內部控制質量較差，通常情況下，企業經營所得的利潤也會比較差，股票回報率低。內部控制會監督企業的生產過程、營銷過程以及企業信息的形成過程，保障企業對外公開信息的真實可靠，取得債券人的信任，債權人可以通過企業的真實信息來做出合理的債務投資決策，第三，企業和債權人之間簽訂的債務融資契約中包含有融資成本。
企業的融資成本與企業的財務報表有很大的關系，同時融資成本也和企業運營狀況有密切的聯系，而企業運營狀況受內部控制的影響。企業內部的成本和沖突會對企業的整體業績造成影響。企業融資成本也可能在一定程度上影響企業的內部治理狀況和沖突，企業通過內部控制來約束管理者行為，減少違規、違法行為，降低企業的風險，提高公司利潤，減少成本。
第7篇：內部控制質量范文
【關鍵詞】內部控制 會計信息質量 會計信息失真 控制環境
會計信息的真實可靠是非常重要的，其不僅可以有效地保護投資者與債權人具有的合法權益，同時也是構建現代企業制度不可少的一個因素，也是國家確定未來宏觀經濟政策需要參考的重要依據。然而從真實情況來看，會計信息在當前存在著非常嚴重的失真問題，這對我國經濟發展帶來了非常大的隱患，因此會計信息質量的真實狀況已經成為了當前社會各個領域們關注的一個焦點問題。導致會計信息質量比較低下的原因是比較多的，有外在的一些原因，也有企業控制管理的原因，這些原因和要素互相的交織在一起，最終導致會計信息的質量低下。其中這些外部因素需要管理者不斷加強調控的力度，企業需要做的就是踏踏實實地挖掘潛力，使得企業的內部控制不斷得到加強，盡可能地為信息使用者提供真實可靠的會計信息。因此，我國企業如何才能結合實際狀況，使得企業自身的內部控制制度得到提升和健全，成為我國企業不斷規范行為，并且大力提高企業會計信息質量一個重要任務。
一、企業內部控制與會計信息質量關系
（一）會計信息對內部控制的作用。
內部控制理論的形成和發展不是一蹴而就的，而是經過了比較漫長的一個過程。然而從處于不同發展階段的內部控制理論具有的內含來看，無論其處于哪一個階段，會計信息一直都屬于內部控制非常基本的一個組成部分。會計信息作為企業管理里面的一種信息，發揮著聯系企業委托人與人之間關系的作用，而且還作用于內部控制當中。如果要是從企業控制活動過程的角度來看，基本都是針對可能存在的風險而采取一定的措施和政策，但是需要采取的措施和政策都需要建立一個重要的基礎之上，那就是管理者必須要對企業的財務狀況有一個充分的了解，也就是在了解會計信息的基礎之上。所以企業會計信息的有效應用，對企業控制制度作用的發揮有著直接的影響，同時也是企業內部控制效能得以發揮的重要基礎。
（二）內部控制制度對保證會計信息質量的作用。
會計信息和內部控制制度有著直接的關系，會計信息對企業內部控制制度的有效性有著直接的影響，企業的內部控制制度要是良好的話，又會成為企業提高會計信息質量非常重要的前提和保證。企業如果能夠合理的利用內部控制，對降低由于疏忽和違紀違規引起的會計信息失真問題有著很大的支持作用，同時也有利于企業更好地穩定人心，對企業激勵機制的更好發揮，良好會計信息環境的塑造，以及改善企業財務活動和管理等都是有利的。所以企業內部控制制度是否健全，對企業提高會計信息質量有著非常重要的意義和作用。
二、我國企業內部控制現狀及對會計信息質量的影響
（一）對內部控制認識不足，導致會計信息失真嚴重。
我國企業一直以來就對企業內部控制具有的重要意義認識不足，對內部控制的重視程度遠遠不夠，甚至還有一些企業對內部控制的認識存在誤解。有一些企業的管理者對于企業的內部控制的相關內容以及具體的運用方法沒有一個全面和科學的認識，對其中的內容往往只是斷章取義，理解的非常片面。有一部分的企業管理者覺得企業的內部控制制度對其權力起到了束縛的作用，因此對企業的內部控制制度的建設往往抱以消極的態度。甚至還有一部分的學者對內部控制的認識和研究依然停留在了內部牽制與控制的階段，沒有充分的考慮到控制環境和風險評估以及信息與溝通的問題的應用和開展。加上執行者在對企業內部控制的問題上也存在著比較大的偏差，在實際運用的時候沒有理論對其進行指導，只是片面地認識內部控制，使得企業只是單純注重內部控制的建設，而沒有對實際的執行效果進行太多的關注，沒有按照企業的實際情況進行內控管理。這就對原來確定的內部控制程序進行了破壞，從而導致企業內部控制和內部審計等方面的規范工作很難取得成就，這對內部控制的健全和發展是非常不利的。
（二）內部控制環境薄弱，致使會計信息缺乏必要的監督。
1.企業內部控制不規范，執行不力
我國企業當前總體的內部控制體系，離內部控制整體框架的需求還有著非常大的差距。企業內部控制在真正執行的時候，得不到人們的重視。還有很大一部分的企業帶現在為止還沒有建立其自身的內部控制制度，即使是已經建立的，其內部控制制度也存在諸多的問題和不足，整體的協調性非常缺乏。還有一些企業在利益的驅動下，只是是關注其經營狀況，企業的管理沒有放在心上，還沒有真正建立起一個自我防范與約束的機制。他們只是將其眼觀放在了當前的利益上面，沒有從長遠來看到以后更大的利益。他們沒有從思想上認識到企業構建一個健全內控機制是非常重要的，是企業在未來能夠健康經營和發展必不可少的一個重要保證。
2.公司治理結構不完善，內部人控制現象嚴重
（1）企業的董事會可以說在非常大的程度上掌握在內部人手里面，這就導致企業的內部人控制出現控股股東權利過大的問題。在一些企業里面就出現控股股東對上市公司的股東大會和董事會以及監事會有著直接干涉和控制的問題，使得企業的這些機構形同虛設，企業內部控制制度具有的威懾力被嚴重打壓。
（2）一些企業到現在還存在著董事長與總經理兩職兼任的問題。這樣就使得董事會的獨立性被降低，對經理層很難進行控制，決策具有的隨意性被提高。企業如果處于這種環境下，就會導致企業管理層很容易我行我素的開展工作，企業的內部控制也就無法發揮其應有的作用。此外，企業的組織機構設置也有很多不合理的問題，從業人員素質還有待提高，使得企業內部控制總體比較薄弱。
（3）監事會作用有限。盡管我國企業基本都使用了監事會的制度，然而企業在實際運行過程中，監事會發揮的監督職責是非常有限的。
3.內部審計弱化現象比較嚴重
我國企業的內部審計并不是企業自己愿意構建的，而是在我國政府與審計部門的要求下構建的，因此其建立具有非常明顯的行政命令的特征。在這樣的條件下雖然企業建立了內部審計，但是大多數只是為了應付相關的要求，企業領導者并沒有從思想上重視內部審計。有些企業為了降低成本，將內部審計與財務部門進行合并，使得內部審計部門形同虛設。還有的企業內部審計機構配備了一定數量的審計人員，但是企業的內部審計制度非常的粗糙，業務非常的不規范，加上人員素質比較低，因此使得內部審計的作用不能得到充分的發揮。內部審計不能有效發揮監督的作用，導致企業的內審人員沒有太高的積極性，他們的工作態度往往比較消極，使得內部審計更是雪上加霜。
（三）企業會計基礎工作不規范，影響會計信息的真實性與完整性。
我國的一部分企業的會計信息非常的不可靠，一些企業沒有設賬，有的還設立多本賬，利用虛假業務信息來完成核算。對一些數據和信息人為的進行捏造和篡改，對收入與利潤進行篡改。一些企業的會計人員專業修養和職業素質非常低，賬務處理的一塌糊涂。還有一些企業的內部管理非常混亂，內部牽制制度非常缺乏，企業為了能夠降低成本，將一些毫不相干的職務交給一個人負責，這樣就容易引起企業資產被挪用和盜用。這些現象在很大程度上對企業會計信息的真實性造成了負面影響，因此說我國企業總體的會計信息質量普遍比較低。
三、加強內部控制、提高會計信息質量的對策
（一）加強觀念，轉變認識。
首先企業應該要從思想上意識到企業的內部控制系統可以有效的保證其經營有序進行，使得企業資產完整性得到保證。企業領導需要認識到確保其會計資料的真實性，是企業避免和糾正非常有效的一個措施，進而可以有效的提高其經濟效益，所以要將企業的內部控制制度作為企業的一個重要任務來對待。對此，企業領導首先要具有內部控制的理念，這樣他們才能自覺地開展內部控制，企業的現象就會得到有效的控制。
（二）完善內部控制環境。
企業如果具有一個良好的企業內部控制環境，那么對避免和降低會計活動里面的問題，使得企業的會計信息的可靠性得到保證，財務信息的有效得到提升，企業會計信息質量得到有效的提升。可以從下面幾個方面來使得內部控制環境得到優化和提升：
1.完善公司治理結構
首先，必須要妥善處理“一股獨大”這種不合理是股權結構現狀，積極地推動股權向分散化與多樣化的方向發展，推動國有股退出與減持。企業股權的集中或者是分散，對股東會和董事會的運作都會帶來影響。對此我國的企業需要合理地分散股權，并且要積極引進多個類型的投資者，從而使得企業的投資主體向多元化的方向進行發展，這樣公司的治理結構就得到優化和改善，企業的內部控制會變得更加的有效。
其次，要大力促進獨立董事制度，要讓外部獨立董事的比重進一步得到提升，使得董事會的獨立性進一步得到提升，獨立董事的作用被慢慢的挖掘出來。企業應該在董事會下面設立審計委員會，從而來提高對企業的監督力度，避免企業出現的現象。
第三，進一步健全監事會制度。監事會擔負著監督的職能，需要對企業的業務和財務會計資料進行檢查，如果監事會制度可以得到健全，那么就可以有效的降低管理部門現象的出現。
2.加強內部審計
首先，企業必須要提高內部審計的意識，并且努力為企業的審計人員提供一個良好的內部審計環境。要在進一步健全內部審計制度上面下大力氣，審計人員的素質要，采取一些鼓勵措施以推動內審工作的開展，加強對企業會計信息的真實性和完整性的監督和審計。
其次，要讓內部審計機構的設置更加合理，使得內審機構的獨立性得到提高。企業為了可以更好地提高審計人員具有的獨立性，對一些不合理的現象要加大懲處力度。只有這樣內部審計的會計監督作用才能更加充分的被挖掘出來，對提升內部審計的威信是非常有利的，進而才能更好地讓會計信息的質量得到提升。
第三，內部審計部門需要對各個崗位和業務的核查力度不斷加強，要對及時的對控制環境與控制程序的有效性進行評估，對企業內部控制的執行情況及時進行監督和反饋。
（三）制定適合本企業實際情況的內部控制制度。
內部控制是一個企業衡量其風險比較重要的基礎，企業不可或缺的重要工具。對于企業而言，如果其內部控制制定與實際情況越接近，那么其風險就會變的越小。經過調查可以發現，各個企業內部控制制度盡管會存在一定的差別，但是基本可以從下面幾個方面來制定與健全：
首先需要做好會計基礎的工作，推動企業會計信息系統不斷趨于完善。企業需要將職責進行嚴格的劃分與授權控制，財務制度和會計制度需要進一步進行完善，賬務處理的權利和責任需要進一步明確，這樣每一個部門和員工都會清楚自己的職責，將那些不相容的職務進行分離，這樣可以更好的進行牽制與監督，避免某一個部門或者是某一個人員操縱賬務處理的整個過程，這樣就可以保證會計信息的真實性得到很大程度的提升。此外還需要確立一個比較良好的信息溝通體系，這樣企業領導就可以及時的對企業的運行以及債權債務的管理各個方面的工作有一個全面的了解。
第二，要將內部控制制度落實到企業的日常生產經營活動的每一個環節中去，由內部審計部門結合財會部門、管理部門等對企業內部控制制度的執行情況進行檢查和考核。檢查內部控制制度是否得到有效遵循，分析其原因及可能造成的后果，并采取相應的有效措施加以改進和完善。
第三，為可以有效的確保企業的內部控制制度可以充分的發揮其作用，并且使其進一步的進行健全，企業需構建一個科學有效的激勵體系，設立相關的獎懲制度，違反內部控制的工作人員要嚴格根據相關的控制規定進行適當的懲罰對于表現良好的，要根據規定對其進行合理的獎勵。規章制度的嚴格執行，可以有效的推動良好的企業文化的形成和發展，從而保證健康的一種工作氛圍，實現內部控制與提高會計信息質量的最終目的。
參考文獻：
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[2]蔣光洪.論企業內部控制與會計信息質量控制[J].財經界（學術版），2010，（02）.
第8篇：內部控制質量范文
關鍵詞：內部控制質量；審計意見；政府控制；治理環境
一、引言
21世紀以來，美國安然、世界通信等著名上市公司一系列財務舞弊事件的曝光，徹底打擊了投資者對資本市場的信心，為改變這一局面，美國國會和政府加速通過了《薩班斯法案》，標志著內部控制評價與審計制度的正式建立。隨著我國資本市場的不斷發展，企業在內部控制制度建設和實施方面的缺陷逐漸顯現，上市公司進行財務舞弊、侵占中小股東利益的事件時有發生。為了加強內部控制制度建設，我國上交所和深交所分別于2006年和2007年了內部控制指引，財政部等五部委聯合于2008年了《企業內部控制基本規范》，并于2010年頒布了《配套指引》等，推動我國上市公司完善內部控制已成為近年來我國相關主管部門和監管當局的一項戰略性安排。在主管部門和監管當局的大力推動下，我國上市公司的內部控制建設的實施效果到底如何，是一個值得檢驗的問題。
《企業內部控制基本規范》中指出，內部控制的目標之一就是合理保證財務報告及相關信息真實完整，增進資本市場的資源配置效率。由于信息不對稱，外部人無法直接觀察到公司內部控制的實施狀況，因此，借助外部的審計師簽發的審計意見來分析企業內部控制建設的實施效果不失為一種方法。基于此，本文從審計師簽發的審計意見角度，來檢驗我國上市公司內部控制建設的實施效果，以期為監管部門和實務界的判斷提供一些較為直接的經驗證據。
本文后面部分的安排如下：第二部分是研究假設，第三部分是研究設計，包括樣本選擇、數據來源、檢驗模型與描述性統計等，第四部分是實證結果分析，最后是結論與啟示。
二、研究假設
盡管內部控制的建設有四個方面的目標，但是，無論是美國的監管部門還是中國的監管機構以及外部審計師，對內部控制最基本的關注都集中在它對會計信息質量的改善作用。監管者總是試圖通過完善上市公司的內部控制來確保公司提供高質量的會計信息，以促進證券市場的健康有序發展。內部控制可以通過兩種方式來提高會計信息的可靠性：一種是減少經營者或會計人員隨機錯報的可能；另一種是降低經營者機會主義地選擇會計政策的可能性。
現行的風險導向審計程序要求注冊會計師通過實施一定的審計程序（包括風險評估程序、符合性測試與實質性測試）來獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上簽發審計意見。內部控制作為風險評估的主要方面，同時貫穿于符合性測試和實質性測試程序中，會直接影響到審計師的審計判斷，最終影響審計意見的簽發。基于此，本文提出如下假設：
H：企業內部控制質量越高，有助于審計師簽發的更好的審計意見。
三、研究設計
（一）樣本選擇與數據來源
上交所和深交所分別于2006年和2007年了內部控制指引，自此，我國上市公司開始廣泛關注內部控制建設，主動披露內部控制自我評價報告，因此，本文選擇2007-2009作為樣本期間，剔除數據缺失的觀察值以后得到4，445個觀察值。
對于內部控制質量的衡量，本文采用廈門大學內控指數課題組（2010）①的中國上市公司內部控制指數2007年至2009年度的數據。其他相關財務指標數據，均來源于CSMAR數據庫。
（二） 檢驗模型與描述性統計
根據Wang et al.（2008 ），本文使用二元Logistic回歸模型來分析：
根據描述性統計，二元審計意見啞變量（Opin）的的均值是0.072，中位數是0，多元審計意見啞變量（Opinrank）的均值是0.101，中位數是0。內控指數（LnICindex）的均值是3.491，中位數是3.519。政府控制的上市公司占59.2%，同時發行B或H股的公司占9.1%。Lev的均值是0.546，中位數是0.516，ROA的均值是0.033，中位數是0.035，CFO的均值是0.053，中位數是0.051。SIZE的均值是21.501，中位數是21.388。公司當年虧損（Loss）的比率是12.2%，同時發行B或H股的比例是9.1%。速動比率（Quick）的均值是1.168，中位數是0.778。Arinv的均值是0.253，中位數是0.227。總資產周轉率（Turnover）的均值是0.690，中位數是0.585。公司的風險系數（Beta）均值是1.000，中位數是1.039。回報殘差的標準差（Stdeq）的均值是0.036，中位數是0.027。市場化指數（Mindex）的均值是8.904，中位數是8.81。
四、實證結果分析③
本文中所有回歸均按公司維度進行了cluster處理，同時，對所有連續變量兩端分別按1%進行了winsorize處理。
根據回歸模型，當以審計意見的二元啞變量（Opin）作為因變量時，LnICindex的系數是-2.467，P值小于0.001，當以審計意見的多元排序啞變量（Opinrank）作為因變量時，LnICindex的系數是-2.314，P值小于0.001。這些結果表明公司的內部控制質量越高，審計師簽發不利審計意見的可能性越小，支持了本文的假設，即企業內部控制質量越高，有助于審計師簽發的更好的審計意見。
在控制變量方面， LEV和Loss的回歸系數是顯著為正， 表明負債率越高，公司虧損，越容易得到不利審計意見。 ROA和SIZE的回歸系數是顯著為負，表明公司業績越好，規模越大，越不容易得到不利審計意見，它們與Chen et al.（2010）的發現基本一致 。Beta的系數顯著為負，表明公司風險越高，越不容易得到不利審計意見，這個結果與Chen et al.（2010）利用中國審計市場1995-2000年數據回歸的結果一致。Turnover則沒有一致性結果，其余控制變量不顯著。
五、結論與啟示
作為建立和完善現代企業制度的重要組成部分，促使上市公司建立和完善內部控制已成為國內外監管部門、學術界、實務界關注的重要問題。本文檢驗了內部控制質量與審計師簽發審計意見之間的關系，研究發現：企業內部控制質量越高，有助于審計師簽發的更好的審計意見。本文的啟示意義在于：（1）我國上市公司的內部控制建設取得了較為明顯的效果；（2）我國審計師的審計獨立性有所增強，審計行為趨于理性。（作者單位：武漢大學經濟與管理學院）
參考文獻：
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注解：
① 2010年6月11日，“證券時報”、“中國證券報”、“上海證券報”同時報道了陳漢文教授主持的廈門大學內控指數課題組研發的我國上市公司內部控制指數。具體的介紹見“產權性質、治理環境與內部控制”一文（載于《會計研究》2012年3期）。
第9篇：內部控制質量范文
[關鍵詞]內部控制 資產質量 債務治理 相關定義描述
一、相關定義描述
1.內部控制
在2008年6月五部委的《企業內部控制基本規范》，指出內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制經歷了內部牽制――內部控制制度――內部控制結構――內部控制整合框架――企業風險管理整合框架的演進過程。
2.資產質量
張鳴（1998）提出資產財務質量的定義涉及財務管理目標，不同的目標包含著不同的財務質量的定義。如果將財務管理目標確定為“企業價值最大化”，則資產財務質量定義為“能導致企業價值最大化”的各項資產有用特性的總和。錢愛民、張新民（2009）指出資產質量，應更多地強調其在生產經營過程中為企業帶來的財務后果。而這種資產質量會因所處的企業背景不同而有所不同，其中的影響因素包括宏觀經濟環境、企業所處的行業背景，企業的生命周期背景、企業的不同發展戰略等。
已有文獻表明資產質量還沒有統一的定義，本文根據資產和質量的定義將資產質量界定為資產所具有的所有特性和特征的總和，在資產運作過程中，這些特性能為資產所有者帶來經濟利益的能力。
3.債務治理
不同理論對債務治理闡述的角度有所不同，本文主要從理論和信號理論介紹債務治理。Jensen Meckling（1986）從負債可以緩解委托問題角度分析，認為當企業持有較多自由現金時，使得經理人員濫用自由現金，然而如果企業擁有較多的負債由于到期支付本金和利息的限制，可以降低經理人的成本，從而提高企業價值。Ross（1977）研究發現資本結構可以向外部投資者傳遞公司價值的信息，如果企業采用較高的負債比例，則代表企業的質量比較好。由此可以看出，債務治理就是企業通過債務融資可以起到提升企業價值的作用。
二、內部控制、資產質量與債務治理關系理論分析
1.內部控制與資產質量
李斌（2005）通過分析折現現金流量模型和資本資產定價模型，得出企業內部控制同未來現金流量和折現率有著緊密的內在聯系，它直接增加或減少企業價值。林鐘高等（2006）研究認為，內部控制的目標是企業價值最大化這個總目標的具體化，所以內部控制活動也應該是企業價值管理活動具體化。每個企業的活動都包括了設計、生產、營銷、儲存、服務等基本活動以及財務、計劃、人力資源管理、研發、采購、營銷等支持性活動，所有這些活動都是企業價值活動的具體體現。這些價值活動將企業在價值上的內部與外部、整體與個體、總部與分部、各種業務環節等互動關系清晰地勾畫出來，能夠較好地實現價值的增值。所有這些的內部控制活動都有助于企業價值的增長。其接著在2007實證研究了內部控制與企業價值的關系，通過COSO框架下的控制環境、風險評估、控制手段、信息與溝通和監督五個主要方面構建了中國上市公司內部控制綜合評價指數，利用滬深兩市A股的實際數據進行實證研究，發現我國上公司內部控制的建立和完善確實對企業價值有高度顯著的正向促進作用，并且隨著改革開放的深入和證券市場的規范化，呈現出逐年強化的趨勢。楊德明（2010）研究發現：內部控制質量的提高，或更為充分的內控信息披露有助于抑制大股東資金占用，有助于抑制經理人與股東之間的成本；治理環境越差的地區，內部控制治理效應越高。這說明，對于投資者保護較弱的地區，內部控制可能成為補償弱投資者保護負面影響的一種替代機制。楊有紅、毛新述（2011）研究發現自愿性內部控制信息披露具有明顯的信號發送作用，內部控制能夠在一定程度上改善財務報告的質量，并強化對投資者利益的保護。
通過已有文獻研究可以看出，內部控制可以起到降低成本，提高財務報告質量，保護投資者利益，提高企業價值的作用。具體而言，一方面內部控制通過降低成本，抑制大股東資金占用，進一步可以促進經理人員對公司資產利用效率的提高，資產利用效率的提高，可以提高公司資產質量；另一方面內部控制與未來現金流量和貼現率有密切關系，未來現金流量來源于對現有資產的投資，也說明內部控制可以影響企業的資產質量。林鐘高等（2007）發現內部控制與企業價值有著正向相關關系，而企業價值是資產質量的最終表現（甘麗凝，2010），都表明了內部控制與資產質量有著密切關系。即內部控制提供提高資產的投資、利用效率等來提高公司的資產質量
2.資產質量與債務治理
甘麗凝（2010）研究發現只有高資產質量企業采取高債務融資才能增加企業價值，而低資產質量企業采取高債務融資會適得其反。因為企業采用債務治理和傳遞信號，有其成本和收益。其收益包括：債務的稅盾作用（Modigliani和 Miller，1963），債務可以傳遞公司信息質量（Ross，1977；Leland 和Pyle，1977），債務可以作為反并購工具（Harris and Raviv，1988），可以降低經理人員的成本（Jensen，1986）。其成本包括：增大破產風險，經理進行高風險項目投資，投資不足（Jensen and Meckling，1976）等。因此債務融資選擇要依據企業自身資產質量，只有在選擇債務融資方式帶來的收益大于成本時，才能起到很好的治理作用。由此可以看出，資產質量能夠影響債務治理效應。
三、內部控制、資產質量與債務治理關系實證分析
為了能夠為上述理論提供依據，接下來從實證角度來分析和研究內部控制資產質量與債務治理之間的關系。
1.樣本選擇
本文選取2001年-2005年中國A股上市公司為樣本，剔除金融行業。
2.變量定義
根據前述理論分析，知道內部控制影響資產質量，資產質量影響債務治理效應，為了避免數據的內生性問題，本文分樣本進行實證檢驗，根據CSMAR數據庫將樣本分為stpt公司和非stpt公司。stpt公司代表內部控制不完善和資產質量較低的公司，非stpt公司則代表內部控制較完善和資產質量較高的公司。在現有文獻債務治理研究的基礎上，本文設定的被解釋變量為公司價值，用托賓q表示；主要解釋變量為債務融資（dz），控制變量為：資產規模（lnta）、成長性（pe）、最終控制人性質（control）、第一大股東持股比例（first）、第二至第五大股東持股比例（secfive）、第六至第十大股東持股比例（sixteen）和市場化程度（market），并控制行業變量和年度變量。
3.實證結果
表 實證結果
注：括號部分為顯著性概率，***，**和*分別表示在0.01,0.05和0.10水平以下統計顯著。
由上表可以看出，stpt公司，債務融資與企業價值在5%顯著水平上負相關，非stpt公司，債務融資與企業價值在10%顯著水平上正相關。該實證結果與前述理論分析一致，即內部控制完善、資產質量高的公司，債務融資能夠起到治理作用；然而在內部控制不完善和資產質量低的公司，債務融資主要凸顯出其風險的一面，沒有起到治理的效應。
