計算機(jī)輔助審計精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的計算機(jī)輔助審計主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：計算機(jī)輔助審計范文

關(guān)鍵詞：會計電算化；計算機(jī)輔助審計；審計效率；審計質(zhì)量；審計風(fēng)險

中圖分類號：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2009）10－0089－02

隨著計算機(jī)技術(shù)和會計電算化的迅猛發(fā)展，計算機(jī)輔助審計技術(shù)（以下簡稱計算機(jī)審計）在審計實務(wù)中得到了廣泛應(yīng)用和推廣。如何利用計算機(jī)審計來提高審計效率和審計質(zhì)量，預(yù)防和降低審計風(fēng)險，已成為廣大審計工作者所面臨的一項重要課題。在此，筆者就如何加強(qiáng)計算機(jī)輔助審計談點個人淺見。

一、轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的計算機(jī)審計意識

在一般審計人員的觀念里，計算機(jī)審計無非就是審計人員利用計算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、查閱資料、傳送文件與撰寫審計報告等。因此，即使被審計單位信息化程度很高，審計人員的審計方式很可能仍沿襲著以往傳統(tǒng)的手工審計模式，花大量時間來翻閱被審計單位打印出來的賬冊，審查“賬證、賬賬、賬表”是否相符。對方提供多少打印的賬冊，就查看多少，不了解計算機(jī)信息系統(tǒng)與手工處理數(shù)據(jù)的本質(zhì)區(qū)別。同時，仍然停留在手工工作底稿的整理和歸檔階段，沒有意識到計算機(jī)信息數(shù)據(jù)和審計報告文檔保存和電子資料備份的重要性。

廣大審計人員必須及時轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的計算機(jī)審計意識，要將計算機(jī)審計提升到要如何對被審計單位的計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，防止作弊；如何提取數(shù)據(jù)，了解設(shè)計程序是否合理、授權(quán)監(jiān)控是否相互牽制；以及如何對計算機(jī)處理的文檔和數(shù)據(jù)進(jìn)行保密、授權(quán)、打包、歸檔，等等。對此，審計單位和審計人員應(yīng)加強(qiáng)以下兩個方面的工作：

1.要求被審計單位積極配合，同時提供兩種資料。被審計單位在提供真實、完整的紙質(zhì)會計資料的同時，還應(yīng)該提供真實、完整的與財政財務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)接口和必要的計算機(jī)技術(shù)文檔等資料。由于目前還沒有統(tǒng)一的計算機(jī)審計準(zhǔn)則，計算機(jī)審計還沒有納入正常審計程序，因此，許多被審計單位還不明白其有責(zé)任和義務(wù)提供計算機(jī)信息系統(tǒng)給審計單位進(jìn)行審計。為此，審計單位和審計人員在制定審計方案時應(yīng)該把計算機(jī)審計列入正常的審計內(nèi)容，并要求被審計單位對其提供的信息資料作出書面承諾。承諾的內(nèi)容不僅要包括其提供的紙質(zhì)會計資料是真實、完整和合法的，而且還應(yīng)包括其提供的計算機(jī)信息系統(tǒng)及相關(guān)備份數(shù)據(jù)也是真實、完整、安全和合法的。

2.對被審計單位數(shù)據(jù)的安全性作出承諾，嚴(yán)防泄密。目前審計單位和審計人員對電子資料的歸檔還沒有引起足夠重視，不利于電子審計資料的保管和計算機(jī)審計的推廣應(yīng)用。因此，審計單位在執(zhí)行審計時應(yīng)該保證不惡意破壞被審計單位的計算機(jī)信息系統(tǒng)和更改數(shù)據(jù)，建立電子審計資料的歸檔和內(nèi)部保密的管理制度，加強(qiáng)審計人員對被審計單位數(shù)據(jù)的保密和職業(yè)道德的教育。如對電子審計資料的查看和拷貝實行組長責(zé)任制或由組長和系統(tǒng)管理員組成的雙人簽名制，定期進(jìn)行服務(wù)器備份，年度終了應(yīng)該分部門或分項目進(jìn)行打包和歸檔，多層備份，刻錄光盤，貼上標(biāo)簽等，也可參照手工底稿的歸檔要求進(jìn)行歸檔和管理。

二、健全法規(guī)，使計算機(jī)審計有法可依

1.加快制定計算機(jī)審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。要盡快出臺計算機(jī)審計規(guī)范文本，對計算機(jī)審計的概念、計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、計算機(jī)審計人員的資格條件、計算機(jī)審計過程、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集等方面應(yīng)遵循的規(guī)范,給予具體明確的闡明。

2.嚴(yán)把審計軟件審批關(guān)。國家在制定審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范時，應(yīng)該考慮在審批通用審計軟件時，把程序設(shè)計的科學(xué)性和適用性，以及提供計算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的多種模式作為首要條件，以適應(yīng)計算機(jī)信息系統(tǒng)發(fā)展的需要，而不是被動地要求被審計單位的數(shù)據(jù)格式適應(yīng)審計軟件。

三、加強(qiáng)培訓(xùn)和檢查，提高審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平

1.從易到難，加強(qiáng)培訓(xùn)。我們可以把Office辦公軟件作為培訓(xùn)基礎(chǔ)，作為應(yīng)用計算機(jī)審計的“金鑰匙”，以帶動計算機(jī)審計的推廣應(yīng)用。因為Office辦公軟件，操作簡單方便，界面友好，功能強(qiáng)大，它不僅包括Word文字處理，Excel電子表格的應(yīng)用，還有Access桌面型數(shù)據(jù)庫等等。如果能熟練運用Office辦公軟件，不僅日常審計工作方便，效率提高，而且能為以后提高計算機(jī)審計水平打下良好的基礎(chǔ)，對學(xué)習(xí)和應(yīng)用其他應(yīng)用軟件都很容易上手。因此，各審計單位應(yīng)因地制宜，充分利用現(xiàn)有計算機(jī)軟硬件資源，開展靈活多樣的計算機(jī)審計培訓(xùn)。審計人員也可利用空余時間根據(jù)有關(guān)軟件自帶的幫助文檔進(jìn)行自學(xué)、自建賬套進(jìn)行練習(xí)。

2.從上到下，加強(qiáng)檢查。即由上一級的審計機(jī)關(guān)通過檢查，帶動下一級的審計機(jī)關(guān)在實踐中應(yīng)用提高。上級審計機(jī)關(guān)每年可以定點派員到基層審計單位檢查計算機(jī)審計情況，讓基層的審計人員在實踐中能夠快速掌握計算機(jī)審計的具體步驟和要領(lǐng)。這是加強(qiáng)計算機(jī)審計推廣應(yīng)用的催化劑。

四、加快會計軟件的完善和標(biāo)準(zhǔn)化，提高審計工作效率與水平

1.會計軟件應(yīng)能提供修改數(shù)據(jù)的完整記錄。目前會計軟件帶有的操作日志，對所有的操作人員的每一次操作內(nèi)容都進(jìn)行記錄，這樣記錄內(nèi)容顯得過于寬泛，不利于突出重要審計線索。針對這種情況，在會計軟件開發(fā)過程中，應(yīng)對其進(jìn)行改進(jìn)，以便能提供一個記錄所有修改數(shù)據(jù)的操作記錄，而不是記錄對數(shù)據(jù)進(jìn)行正常的輸入輸出工作。這樣可使審計人員通過對數(shù)據(jù)改動的操作記錄，找到相應(yīng)的審計線索，以達(dá)到審計監(jiān)督的目的。

2.審計人員應(yīng)參與會計軟件的開發(fā)與評審。對于會計軟件的可審計性問題，不僅要讓審計人員參與會計軟件的系統(tǒng)開發(fā)，而且要參與會計軟件的評審，嚴(yán)格控制。一方面，審計人員在會計軟件的系統(tǒng)開發(fā)過程中，要發(fā)揮監(jiān)督作用，對軟件開發(fā)的可行性、可用性進(jìn)行分析和調(diào)試；另一方面，在評審階段，應(yīng)由財政部門與同級的審計機(jī)關(guān)聯(lián)合組織專家進(jìn)行評審，對軟件的各項指標(biāo)提出意見，從而保證會計軟件的可審計性。

3.會計軟件應(yīng)盡量提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口。由于會計軟件數(shù)據(jù)接口的不統(tǒng)一，不僅易導(dǎo)致計算機(jī)審計發(fā)生錯誤，增加了審計的難度，最重要的是妨礙了計算機(jī)審計的迅速發(fā)展。會計軟件提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，即對會計軟件設(shè)計一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一的輸入要求，就使得各種各樣的會計核算系統(tǒng)在最后進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出的時候，都能按同一格式向?qū)徲嬡浖M(jìn)行數(shù)據(jù)文件的輸入，且保證兩端的數(shù)據(jù)嚴(yán)格一致。這樣，審計人員進(jìn)行審計時，只需要將該數(shù)據(jù)文件調(diào)入審計軟件即可，而不用把各種各樣的數(shù)據(jù)文件轉(zhuǎn)化為同一格式再進(jìn)行輸入，降低了審計風(fēng)險。如果目前的會計軟件再不提供標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，它必將被會審一體化軟件所代替。所以提供標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)接口，對會計軟件行業(yè)的發(fā)展也是有莫大好處的。

五、查錯糾弊，防范和降低審計風(fēng)險

1.初始數(shù)據(jù)設(shè)置錯誤或作弊。即在計算機(jī)系統(tǒng)啟用前設(shè)置錯誤或作弊，從而導(dǎo)致該系統(tǒng)打印出來的賬冊、報表不正確。出現(xiàn)這種錯誤的會計賬套不會出現(xiàn)手工會計常見的“賬證、賬賬、賬表”不相符的現(xiàn)象，卻會導(dǎo)致費用分配或稅金入庫的錯誤。比如，企業(yè)在會計電算初始化時把固定資產(chǎn)的折舊信息輸入錯誤，折舊年限和分配比例不正確，就會導(dǎo)致“累計折舊”科目的計提金額和分配出現(xiàn)錯誤，從而影響企業(yè)的成本費用的合理分配，這不僅不利于企業(yè)的本量利分析，也將會影響到企業(yè)應(yīng)納所得稅計算的正確性。

第2篇：計算機(jī)輔助審計范文

一、計算機(jī)輔助審計技術(shù)應(yīng)用的范圍及

（一）評價企業(yè)采用會計電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險

對采用會計電算化的企業(yè)，審計人員首先要評價軟件的內(nèi)在風(fēng)險。目的是為了確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少數(shù)據(jù)的實質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價驗證后，如果認(rèn)為內(nèi)在風(fēng)險較低，則可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法是：

1．系統(tǒng)的方法。首先對軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)，以確定程序運行是否可靠、穩(wěn)定，程序的各種功能是否都能實現(xiàn)，程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確，是否能滿足會計處理的各種需要。采用這種方法能發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本，確定被審計單位會計核算基礎(chǔ)的可靠性。

2．選樣測試系統(tǒng)的方法。審計人員首先建立一個包含一個月基本會計資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會計軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。

3．評價數(shù)據(jù)安全性的方法。審計人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個方面進(jìn)行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過數(shù)據(jù)測試及評價數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險。對于審計人員來講，要檢驗被測試的計算機(jī)程序的版本與企業(yè)在前段時期內(nèi)所使用的是否一致是很難的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險的差異。另外，該方法對單機(jī)版的會計電算化軟件較為適用，對版軟件來講存在一定難度。

（二）驗證會計資料總體完整性

驗證的具體方法是：首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機(jī)中。其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會計憑證庫轉(zhuǎn)化為審計人員熟悉并能操作的格式，商品化軟件一般都能達(dá)到這一目的。轉(zhuǎn)化后的會計憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運算速度。例如對會計憑證庫中只保留一級科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級科目名稱等，審計人員再進(jìn)行匯總計算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會計科目的發(fā)生額，最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累計并以報表的形式輸出，審計人員將其與企業(yè)的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。

（三）協(xié)助審計人員進(jìn)行統(tǒng)計抽樣

近年來，一種建立在基礎(chǔ)上的。已通過國際審計界廣泛實踐證明的、以制度為基礎(chǔ)的審計，已逐步于審計工作實踐中。該方法在符合性、實質(zhì)性測試中都運用到統(tǒng)計抽樣，這正是機(jī)輔助審計技術(shù)大顯身手的領(lǐng)域。具體有：一是運用于審計日常抽樣的編碼工作。二是方便地運用于審計抽樣。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險。在統(tǒng)計抽樣中運用計算機(jī)輔助審計技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。

（四）關(guān)鍵樣本及高價值樣本的分離對而言，大量的處理是日常性的事務(wù)，而審計人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計處理，運用計算機(jī)輔助審計技術(shù)能對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行，確認(rèn)及打印出在某段時期內(nèi)高價值的和關(guān)鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計科目，單筆金額超過審計人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在對風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵樣本及高價值樣本進(jìn)行重點審計即可滿足一般審計的需要。

（五）日常會計資料的分析及計算審計要求審計人員對企業(yè)的會計資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計算機(jī)輔助審計技術(shù)的專長，例如對企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析等。

（六）審計文書及審計項目管理

審計人員亦可運用辦公自動化軟件進(jìn)行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告。檔案等均可由計算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而多媒體的應(yīng)用、計算機(jī)外設(shè)的增多能使計算機(jī)將圖像、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。

二、計算機(jī)輔助審計技術(shù)的趨勢

計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用過程是不斷發(fā)展、完善的過程，并在以下方面得到推廣及應(yīng)用。

（一）對會計電算化軟件采用預(yù)置審計程序的技術(shù)

目前，眾多商品化會計軟件程序是企業(yè)自行編制的，采用的語言、數(shù)據(jù)存放的格式多種多樣，給計算機(jī)輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計程序的技術(shù)以滿足審計發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中的審計程序，是根據(jù)審計人員的需要而設(shè)計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別，需要審計人員專業(yè)判斷的會計事項，并把它們復(fù)制到審計人員的文件中。在國外，這項技術(shù)已開始運用。預(yù)置審計程序的技術(shù)為審計人員提高審計效率，降低審計風(fēng)險提供了最佳的方式及手段。

第3篇：計算機(jī)輔助審計范文

近年來，襄樊市審計局加大計算機(jī)建設(shè)與應(yīng)用步伐，在計算機(jī)輔助審計方面進(jìn)行了有益探索，先后在企業(yè)、財政、金融、農(nóng)林水、行政事業(yè)等行業(yè)38個單位嘗試進(jìn)行計算機(jī)輔助審計，取得了較好成效。在審計數(shù)據(jù)采集與分析、軟件開發(fā)與應(yīng)用等方面有了一些初步的經(jīng)驗和體會。

一、計算機(jī)輔助審計的主要步驟

（1）可行性分析。主要是調(diào)查了解被審單位會計信息的管理現(xiàn)狀，看其計算機(jī)使用水平能否滿足審計項目的方案要求（質(zhì)量、時限等），從而確定是否采用計算機(jī)輔助審計。

（2）審前準(zhǔn)備。主要是配備相應(yīng)的電腦和熟悉計算機(jī)應(yīng)用的審計人員，選擇符合財政部規(guī)定、適用性強(qiáng)的審計軟件。制定審計方案、下發(fā)審計通知書等；

（3）現(xiàn)場審計。主要包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析兩個環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)采集就是應(yīng)用一定的方法，對被審單位的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行遷移，按審計方案的要求以及財務(wù)管理的基本原理進(jìn)行整理；數(shù)據(jù)分析就是應(yīng)用相關(guān)審計軟件對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、篩選、歸并、統(tǒng)計和分析判斷，從中查找被審單位財務(wù)管理中的疑點線索，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題，匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，以滿足審計報告的需求。

（4）審計報告。在傳統(tǒng)手工審計的基礎(chǔ)上，結(jié)合計算機(jī)輔助審計將采集到的數(shù)據(jù)，應(yīng)用計算機(jī)進(jìn)行結(jié)論性審計文檔的處理，形成審計報告，出具審計決定。審計意見書等，并由此形成被審單位電子數(shù)據(jù)庫的部分?jǐn)?shù)據(jù)。

二、數(shù)據(jù)采集的主要方法

在分析被審單位電子記帳數(shù)據(jù)的完整性的基礎(chǔ)上，確定采用計算機(jī)輔助審計，我們主要采取以下方法來進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

第一步：導(dǎo)出被審單位財務(wù)管理數(shù)據(jù)。在實踐中主要采取三種方法：

（一）直接使用被審單位的財務(wù)管理軟件，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出為通用數(shù)據(jù)庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優(yōu)點是：適用范圍寬、導(dǎo)出數(shù)據(jù)隨審計人員的意愿，因而是審計人員首選也是運用最多的數(shù)據(jù)導(dǎo)出方法。因為一些著名的財務(wù)軟件為證明自己的“開放性”、“兼容性”特征，都具備“數(shù)據(jù)可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠(yuǎn)方等，并且版本越高，此項功能越明顯。而且從審計情況看，如今不少行政企事業(yè)單位大都使用上述軟件。

如在對樊城公安分局的審計中，該單位使用的是用友M8.0財軟，我們就直接將其總帳、明細(xì)帳分別導(dǎo)成一個通用數(shù)據(jù)庫如mdb的兩張數(shù)據(jù)表；在對全市民政系統(tǒng)審計中，因該系統(tǒng)使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細(xì)帳的一個科目導(dǎo)成一個通用數(shù)據(jù)庫，因此我們就根據(jù)需要，生成了多個科目的多個相關(guān)數(shù)據(jù)庫。另外有些軟件開發(fā)商專門設(shè)計了特定格式的導(dǎo)出，如：電力系統(tǒng)使用的遠(yuǎn)方財軟4.XX版本，高度自動化設(shè)計，財務(wù)人員只需輸人原始資料，數(shù)據(jù)匯總、帳表生成等全部由系統(tǒng)自動完成，其操作程序符合財政部最新頒布的會計制度，審計人員可將其中所有匯總表格和明細(xì)帳的查詢結(jié)果導(dǎo)出為EXCEL格式，利用帳頁查詢功能，完成電子數(shù)據(jù)的采集工作。當(dāng)然一些高端數(shù)據(jù)庫軟件，如：使用SQLServer、DB2等作為數(shù)據(jù)倉庫開發(fā)的財軟，由于這些服務(wù)器端的專業(yè)數(shù)據(jù)庫軟件本身具有強(qiáng)大的分析、備份和安全恢復(fù)等功能，因而客戶端的應(yīng)用軟件也就沒有必要開發(fā)數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能了。

（二）直接使用被審單位企業(yè)（財務(wù)）管理軟件而產(chǎn)生的備份數(shù)據(jù)。

因為幾乎所有的企業(yè)（財務(wù)）管理軟件都具有數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)功能。我們完全可以將數(shù)據(jù)的備份帶回，在自己的電腦中進(jìn)行恢復(fù)。這種方法最大的優(yōu)點是導(dǎo)出的數(shù)據(jù)最完整（甚至包括軟件的

使用日志、用戶權(quán)限及密碼等），分析起來最方便。由于用戶軟件本身具有強(qiáng)大的分析和查詢功能，因而不需要借助任何第三方的輔助分析軟件或數(shù)據(jù)庫軟件。但其缺點是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個審計對象，你就需要準(zhǔn)備多少個軟件。這類商業(yè)軟件由于審計人員只用于輔助審計，不作為生產(chǎn)使用，因而購買起來極不經(jīng)濟(jì)，其來源主要是通過以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由于相當(dāng)多的演示版軟件與標(biāo)準(zhǔn)版軟件僅在表證的打印上有區(qū)別，因而使用演示版軟件沒有問題。二是使用軟加密方式的軟件。相當(dāng)多的軟件是通過合法用戶名和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號在自己的電腦在進(jìn)行安裝軟件，再將備份的數(shù)據(jù)恢復(fù)進(jìn)來就可使用了（如：遠(yuǎn)方財軟）。三是使用“光盤市場”版軟件，目前光盤市場提供的版本相近的經(jīng)過解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協(xié)商，支付少量費用，借用軟件公司同版本號的正版軟件和限次軟件。

（三）直接將用戶軟件的原始數(shù)據(jù)庫表導(dǎo)出。

就是使用專業(yè)數(shù)據(jù)庫，如：SQLServer等，直接使用專業(yè)庫的管理工具將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。這種方法的特點是對審計人員的計算機(jī)技能提出了較高要求。主要表現(xiàn)在：l、軟件的開發(fā)者為減少數(shù)據(jù)的冗余而采用了關(guān)系表，用戶采用了這些表在自己的電腦中分析時需自行定義關(guān)系。2.這些表一般都為原始數(shù)據(jù)，審計人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多為英文或拼音組成的字段（為了適應(yīng)更多的開發(fā)工具）且有許多認(rèn)證字段，完全搞清楚還費點周折。但是如果將上面問題都搞清楚了，使用通用數(shù)據(jù)庫軟件和專門的輔助審計軟件分析起來還是比較方便的。

第二步、導(dǎo)出數(shù)據(jù)遷移

一般情況下，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出后必須存入審計人員的電腦中，置于審計人員自己定義的某一目錄下。這一點，要視實際情況的不同，分別采取不同的對策，從審計實踐看，不外乎有以下王種情況：

（一）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以下，通常采用壓縮軟件如：winzip等將數(shù)據(jù)壓縮成幾張盤，將數(shù)據(jù)帶走。

（二）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以上，如采用壓盤方法由于盤片較多，恢復(fù)成功的風(fēng)險較高，因而一般采用外置硬盤的方法，將數(shù)據(jù)在不壓縮狀態(tài)下直接導(dǎo)入自己的硬盤。

外置硬盤有打印機(jī)接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支持熱插拔，打印機(jī)接口的硬盤支持老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經(jīng)濟(jì)最方便的數(shù)據(jù)遷移的方法。

（三）若審計人員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網(wǎng)卡）且被審單位也組建了局域網(wǎng)，可直接采用電腦與電腦對拷的方法實現(xiàn)。這里也有兩種方法：

1、筆記本電腦與數(shù)據(jù)源電腦直接對持。審計人員需自己制作一條網(wǎng)絡(luò)線（將普通的網(wǎng)絡(luò)跳線12.36對調(diào)），將兩臺電腦配成對等網(wǎng)，在數(shù)據(jù)源電腦中將自己需要的數(shù)據(jù)目錄設(shè)置“共享”后，拷入筆記本電腦。

2.網(wǎng)絡(luò)下載。審計人員將自己的筆記本電腦接入被審單位的網(wǎng)絡(luò)，找一個被審單位空閑的PJ45信息接口，配置好網(wǎng)絡(luò)獲取一個合法網(wǎng)絡(luò)帳戶，進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)后，將數(shù)據(jù)源電腦中的數(shù)據(jù)持出。

三、如何進(jìn)行數(shù)據(jù)分析

在審計工作中，我們大都要使用通用的或?qū)ｉT的軟件分析數(shù)據(jù)。因為通用的數(shù)據(jù)庫軟件具有極其強(qiáng)大的分析功能，使用起來也特別方便靈活。若審計人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟件獨立開展計算機(jī)輔助審計了。以我局對湖北化纖集團(tuán)審計為例，我們直接將被審單位的數(shù)據(jù)采集回來后，導(dǎo)入access2000，利用access2000中的可視化的查詢分析器對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，得出所需要的數(shù)據(jù)。但是現(xiàn)階段不少審計人員并不熟悉專業(yè)數(shù)據(jù)庫軟件的使用，盡管諸如access、foxpro、SQLserver等使用起來都很方便容易，但對相當(dāng)多的審計人員來說仍有一定困難，這樣就可結(jié)合使用相對而言更易使用的一些軟件，諸如：南京特派辦的《審計數(shù)據(jù)采集分析軟件》等。

從實際情況看，我們主要是采取以下幾種方法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的：

一是利用被審單位軟件的自身查詢功能，發(fā)現(xiàn)不正常的會計分錄。主要通過查看明細(xì)帳、記帳憑證，審查會計科目的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)不正常的會計分錄。如：“實收資本”科目一般對應(yīng)“現(xiàn)金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產(chǎn)類科目，如在查詢中發(fā)現(xiàn)，有的對應(yīng)科目卻是“應(yīng)付款‘、”其他應(yīng)付款“等科目，就可將這種不正常的會計事項作為審計重點，經(jīng)調(diào)閱有關(guān)的原始憑證和調(diào)查相關(guān)往來單位，發(fā)現(xiàn)該單位虛列股本、轉(zhuǎn)移國有資本、化公為私等問題；

二是利用被審單位軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，結(jié)合《審計數(shù)據(jù)采集分析軟件》的查詢、篩選等功能，發(fā)現(xiàn)違規(guī)支出。以“費用”審計為例，首先將把被審單位數(shù)據(jù)庫中“管理費用”、“經(jīng)營費用”和“財務(wù)費用”明細(xì)帳打開，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成EXCEL格式，通過《審計數(shù)據(jù)采集軟件》進(jìn)行查詢摘要、篩選數(shù)據(jù)，經(jīng)調(diào)閱有關(guān)的原始憑證和審計相關(guān)單位，發(fā)現(xiàn)費用中違規(guī)支出問題。

三是利用分類匯總、規(guī)劃求解和拖動復(fù)制柄等功能，發(fā)現(xiàn)收入不合規(guī)等問題。比如審查債權(quán)債務(wù)，湖北化纖集團(tuán)涉及的往來單位共有1938個，往來款總額數(shù)億元，若一個審計人員用人工查賬法，按帳齡分析其發(fā)生的現(xiàn)狀，摸清其真實合法情況，需要一個星期。但運用計算機(jī)輔助審計，在EXCEL電子表格中，按照“單位”、“帳齡”等檢索條件，一個小時之內(nèi)查出三年以上不良資產(chǎn)1000多萬元，往來單位1360個；二年至三年往來單位269個，金額3000多萬元；又如在今年的電力行業(yè)審計中，在審查電價標(biāo)準(zhǔn)方面，我們首先將被審計單位用電量數(shù)據(jù)庫采集過來，存為EXCEL電子表，用電總量中分居民生活電量、農(nóng)民排灌電量、優(yōu)惠

第4篇：計算機(jī)輔助審計范文

 

關(guān)鍵詞：計算機(jī)　輔助　審計　稅收征管　應(yīng)用 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機(jī)的應(yīng)用實現(xiàn)了對會計算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計工作的計算機(jī)輔助審計能有效實現(xiàn)會計電算法的推廣和應(yīng)用，從而實現(xiàn)電算法與計算機(jī)審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計算機(jī)輔助審計應(yīng)用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機(jī)輔助審計實現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實的需要，應(yīng)實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)審計效率的有效提高。可通過計算機(jī)進(jìn)行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機(jī)實現(xiàn)實現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進(jìn)了審計工作的規(guī)范化 

計算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機(jī)輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關(guān)軟件實現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式 

傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應(yīng)在計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎(chǔ)之上實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內(nèi)容。實現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。 

2 計算機(jī)輔助審計工作內(nèi)容 

2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理 

計算機(jī)輔助審計能實現(xiàn)基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運行模式。計算機(jī)中的電子表格能實現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

2.2 計算機(jī)輔助審計軟件的應(yīng)用 

第5篇：計算機(jī)輔助審計范文

【關(guān)鍵詞】計算機(jī) 輔助審計技術(shù) 醫(yī)院審計

審計工作是企業(yè)運營中的重要環(huán)節(jié)，有效的審計工作能夠保證企業(yè)收支的平衡，對財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督與合理管控，是促進(jìn)企業(yè)盈利的前提條件。在醫(yī)療體系中，審計工作顯得尤為重要。為了更好地讓審計工作得以落實，越來越多的企業(yè)將計算機(jī)引入審計系統(tǒng)，為審計工作帶來很多的便利。

一、計算機(jī)在審計工作中存在的優(yōu)勢

（一）讓數(shù)據(jù)處理更便捷與高效

在醫(yī)療體系中，每天都會產(chǎn)生大量的有待處理的財務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)龐雜、繁瑣，如果單純的通過人工處理會產(chǎn)生極大的工作量，然而，當(dāng)計算機(jī)引入到醫(yī)院審計系統(tǒng)后，對于數(shù)據(jù)的處理立刻帶來很大的便利。首先，借助office辦公軟件，尤其是excel表格，能夠輕松地將各類數(shù)據(jù)匯總，并且能夠有序地統(tǒng)計與運算，然后，通過使用相關(guān)的審計軟件，能夠便捷地對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析、整理及處理，最終得到特定的處理結(jié)果。計算機(jī)的引入讓審計工作中龐雜的數(shù)據(jù)處理不在是難題，數(shù)據(jù)的處理變得輕松而高效。

（二）通過互聯(lián)網(wǎng)讓信息得以共享

醫(yī)療體系的財務(wù)透明一直是社會的呼求，尤其是患者群體。一直以來，醫(yī)療體系的財務(wù)不透明常常會被社會各界攻擊與詬病，這大大降低了醫(yī)院的公信力，從而影響到醫(yī)院的聲譽(yù)。計算機(jī)引入到醫(yī)院的審計體系后，讓信息透明得以實現(xiàn)，通過互聯(lián)網(wǎng)可以將各個部門連接到一起，各個部門間都能獲取到相關(guān)的財務(wù)信息，對于醫(yī)院的審計工作的成果有了解，同時，這也是一個各部門共同對審計工作進(jìn)行監(jiān)管的過程。通過信息的匯集與整合后，能夠?qū)⒑芏喙婈P(guān)注的信息如實地對外公布，這不僅對于公眾是一個交代，也讓醫(yī)療體系內(nèi)部的操作更規(guī)范與透明，增強(qiáng)了醫(yī)院的公信力。

（三）計算機(jī)將各部門聯(lián)系在一起

醫(yī)院內(nèi)部審計工作雖說有專門的部門承擔(dān)與負(fù)責(zé)，然而想要讓審計工作真正落實到位，需要的卻是各個部門間的有效配合與協(xié)調(diào)。通過對于計算機(jī)的應(yīng)用，能夠通過互聯(lián)網(wǎng)將部門間有效的結(jié)合到一起。醫(yī)院可以建立一個內(nèi)部局域網(wǎng)，通過這個平臺能夠讓很多相關(guān)信息在內(nèi)部得到共享，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部各部門間的有效監(jiān)督，這是審計工作得以有效展開的前提。互聯(lián)網(wǎng)能夠?qū)⒏鱾€部門間有效的聯(lián)合到一起，這對于審計工作的落實提供了很多幫助。

二、計算機(jī)在醫(yī)院審計中的應(yīng)用

（一）醫(yī)療收費審計

醫(yī)療收費審計是每一個醫(yī)療體系首先需要把好的關(guān)口，核實相關(guān)部門是否有嚴(yán)格按照國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收費，是否有亂收費或者有私下交易，這些都是很惡劣的行為，是應(yīng)該明令杜絕的行為，也是審計部門需要嚴(yán)格查實的部分。計算機(jī)在醫(yī)院審計部門的應(yīng)用首先就是要對這一個部分進(jìn)行落實，在收取相關(guān)醫(yī)療費用時都需要實時在計算機(jī)內(nèi)部系統(tǒng)內(nèi)登記，并且通過相關(guān)的審計系統(tǒng)將各項信息匯總，然后進(jìn)一步落實相關(guān)部門的操作是否規(guī)范合理。計算機(jī)的引入對于規(guī)范醫(yī)療收費有很積極的作用。

（二）藥品收費審計

對于藥品的審計主要是針對兩個方面，一方面是對于藥品超加價率收費的審計，另一方面是對虛假錄入中標(biāo)價藥品的審計，這兩個方面都是容易滋生問題的地方，也是審計部門需要特別留心的地方。現(xiàn)代的計算機(jī)應(yīng)用中，可以通過利用case語句或是用order by語句排序，都能夠很有效地對不合規(guī)的行為進(jìn)行查驗，這很大程度上規(guī)范了醫(yī)院的相關(guān)操作流程。

（三）支出審計

醫(yī)院通常會定期做醫(yī)療設(shè)備或者藥品原料的采購，這是醫(yī)院一個非常重要的支出部分，也是審計部門需要有效控制的部分。對于設(shè)備和原料的采購支出應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的監(jiān)管，這樣才能有效為醫(yī)院節(jié)省成本開支。計算機(jī)在采購方面的審計也起到了很好的作用，它能規(guī)范整個采購行為，讓采購過程更有序與高效地進(jìn)行，同時，通過各個流程在計算機(jī)內(nèi)的登記，能夠?qū)φ麄€采購過程進(jìn)行有效監(jiān)管。

三、計算機(jī)在審計工作的應(yīng)用中需要注意的問題

計算機(jī)的應(yīng)用給整個醫(yī)療體系的審計工作提供了很多便利，它讓審計工作更高效有序地進(jìn)行，也對醫(yī)療體系實行了有力的監(jiān)管，然而，在使用計算機(jī)時仍然有若干問題需要引起注意。首先，計算機(jī)的使用必然會伴隨著安全隱患，很多時候，醫(yī)院內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中會有很多內(nèi)部機(jī)密及重要信息，很多黑客對于這一點也有清楚的了解與認(rèn)識，很可能會帶來惡意攻擊醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來竊取相關(guān)信息的行為，一旦得逞，很多重要信息的泄露會給醫(yī)院帶來難以估量的損失。因此，做好網(wǎng)絡(luò)維護(hù)是良好使用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的前提。其次，常見的一個問題是，醫(yī)院很多工作人員對于計算機(jī)的使用不太熟練，操作技術(shù)不夠使得計算機(jī)并沒有良好地為他們的日常工作服務(wù)，計算機(jī)沒有得以發(fā)揮它強(qiáng)大的功能與作用，因此，提升工作人員的計算機(jī)操作水平是很有必要的。

四、結(jié)語

第6篇：計算機(jī)輔助審計范文

摘 要 在開展計算機(jī)輔助審計中，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的有效應(yīng)用與熟練掌握對于減輕審計人員工作負(fù)擔(dān)，提高審計工作質(zhì)量等方面有著重要的意義。本文從審計工作中對數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)庫指令在審計數(shù)據(jù)中的預(yù)處理、數(shù)據(jù)分析等方面提出筆者的一些認(rèn)識。

關(guān)鍵詞 審計 數(shù)據(jù)庫 采集 分析

隨著全球進(jìn)入了信息社會時代，計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用與普及，越來越多的公司、企、事業(yè)及機(jī)關(guān)單位開展了會計電算化的財務(wù)核算，計算機(jī)輔助審計成為了審計機(jī)關(guān)在信息技術(shù)環(huán)境下開展審計的一項重要的工具，而對數(shù)據(jù)庫技術(shù)的熟練掌握是一個有利于審計人員真正地從傳統(tǒng)手工審計方法向現(xiàn)代審計技術(shù)方法轉(zhuǎn)變的有效途徑。筆者對數(shù)據(jù)庫技術(shù)在計算機(jī)輔助審計中的應(yīng)用淺談一些個人認(rèn)識。

一、 審計工作中數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)采集

數(shù)據(jù)庫的采集工作，是在審計工作開始之前，審計工作人員利用計算機(jī)輔助技術(shù)對被審計單位的電算化財務(wù)資料進(jìn)行采集數(shù)據(jù)，從被審計單位的電腦數(shù)據(jù)庫上取到需要審計的相關(guān)的數(shù)據(jù)。在對相關(guān)的數(shù)據(jù)的采集工作完成之后，審計的工作才能夠順利展開。目前市場上也推出了多款的審計軟件，包括審計署推出的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)。在數(shù)據(jù)庫輔助審計中，通過利用一些數(shù)據(jù)庫指令，對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集。

首先應(yīng)確認(rèn)被審計單位的工作平臺。目前國內(nèi)的工作平臺一般有三種：DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)。其中WINDOWS系統(tǒng)應(yīng)用最為廣泛，多數(shù)財務(wù)軟件系統(tǒng)大都采用這一系統(tǒng)平臺。其次，還應(yīng)根據(jù)不同系統(tǒng)類型，相應(yīng)地選擇適合的應(yīng)對方法。

在審計人員的軟件數(shù)據(jù)庫和被審計單位的數(shù)據(jù)庫一致的情況下，可以利用軟件的備份和恢復(fù)功能來完成審計數(shù)據(jù)的采集，直接將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。如果不一致，需要做開發(fā)接口。常用的數(shù)據(jù)庫主要有SQL、ORC.等。

審計人員應(yīng)先詢問了解企業(yè)財務(wù)軟件系統(tǒng)的程序運行方式、程序模塊之間的功能關(guān)聯(lián)、數(shù)據(jù)存儲的格式類型、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換接口等事項。然后在被審計單位財務(wù)人員的配合下將所需要的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行優(yōu)化采集，采集時如系統(tǒng)本身包含有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的，應(yīng)在采集時直接轉(zhuǎn)換為審計人員可以進(jìn)行分析處理的文件格式（如DBF、MDB等文件格式），否則可以先備份出來，再利用一些審計軟件和工具軟件提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口（如現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)中提供的用友和金碟財務(wù)系統(tǒng)等不同財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能向?qū)У龋┻M(jìn)行數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換。在不具備以上條件時，可以使用VB、VC等可以描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語言，自己編寫相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。但一般情況下，在常用的數(shù)據(jù)庫中都有較完善的數(shù)據(jù)的導(dǎo)出和導(dǎo)入的功能，審計人員可以用數(shù)據(jù)庫軟件來完成數(shù)據(jù)庫信息的采集工作。

當(dāng)被審計單位財務(wù)軟件不在審計軟件中包含的財務(wù)軟件類型范圍內(nèi)時，不同的數(shù)據(jù)格式不能直接進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換，這種情況下需要通過開發(fā)特殊的數(shù)據(jù)庫接口來傳輸數(shù)據(jù)。只有通過開發(fā)通用的特殊數(shù)據(jù)庫接口，才能在遇到各種不同類型的財務(wù)軟件時，使用通用的特殊數(shù)據(jù)庫接口實現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換。而這一點亦正是目前審計數(shù)據(jù)采集工作的瓶頸，我們亟待這種通用的特殊數(shù)據(jù)庫接口的成功開發(fā)。

二、 數(shù)據(jù)庫指令在審計數(shù)據(jù)預(yù)處理中的體現(xiàn)

在現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)中，其主要功能包括數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，帳表審計功能，快速編程功能，審計的管理、內(nèi)部控制功能，審計文檔管理功能，法規(guī)查詢功能，通用審計表格輔助審計功能（模擬EXCEL電子表格）。百種兵刃各有所長，在分析和處理具體問題時，各模塊均發(fā)揮著強(qiáng)大的功能效用，審計人員只要能熟練和靈活地掌握其中的各個功能模塊的使用方法，那么在分析數(shù)據(jù)信息時就會收到不錯的效果。

現(xiàn)階段，談到計算機(jī)輔助審計的數(shù)據(jù)分析時，實際上都是在圍繞著數(shù)據(jù)的核算與對比這一主題，采取的主要方法大多是運用SQL語句進(jìn)行查詢，再將查詢結(jié)果與原數(shù)據(jù)記錄項進(jìn)行對比分析。舉例說來，報表數(shù)據(jù)來源于賬簿和憑證。對于電子賬來說，報表數(shù)據(jù)主要來源于賬戶主文件和關(guān)聯(lián)文件。因此審計人員需要核對被審單位提供的會計報表時，只需根據(jù)這兩個文件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的統(tǒng)計計算，就可以很快生成新的報表。

例如，生成各總賬科目的科目匯總表，可以通過以下語句實現(xiàn)：

Select ccode, sum(md), sum(mc) from Pz group by left(ccode,3)

[ccode-科目編碼、md-借方金額、mc-貸方金額、Pz-憑證庫]

通過將新生成的數(shù)據(jù)與被審計單位提供的財務(wù)報表進(jìn)行檢查核對，如果發(fā)現(xiàn)存在不相符的數(shù)據(jù)，便可以在疑點問題上作進(jìn)一步追查。

三、 數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)分析就是根據(jù)字段的具體數(shù)據(jù)情況，出現(xiàn)頻率等來對字段進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。通過運用計算機(jī)的自動篩選、匯總、分析等功能，針對數(shù)據(jù)來分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中隱藏的信息，再結(jié)合具體的審計線索加以判斷。目前數(shù)據(jù)庫技術(shù)在計算機(jī)輔助審計中使用得比較多的是利用SQL數(shù)據(jù)庫中的SQL語句對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

隨著數(shù)據(jù)庫的技術(shù)發(fā)展，對于數(shù)據(jù)的發(fā)掘能力也變得越來越強(qiáng)。比如抽樣是一種審計方法，針對抽樣審計的方法可以先采用聚類算法對被審計數(shù)據(jù)進(jìn)行聚類，再對聚類后的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，然后對抽樣后的數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)審計分析，這種抽樣的方式能有效的降低審計的工作量。

第7篇：計算機(jī)輔助審計范文

關(guān)鍵詞：基本養(yǎng)老保險基金；結(jié)算；計算機(jī)輔助審計

企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金是社會保障制度的重要組成部分，對保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會穩(wěn)定具有重要作用。因此對企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金支付、社會化發(fā)放過程中核算的真實性、合規(guī)性、內(nèi)控制度的健全性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行檢查，對于促進(jìn)基金規(guī)范支付管理，維護(hù)廣大職工、群眾切身利益具有重要意義，是社會保險基金審計的一項重要內(nèi)容。

一、對社會保險基金開展計算機(jī)輔助審計的背景

為加強(qiáng)對社會保險基金業(yè)務(wù)和財務(wù)管理，某市勞動部門逐步采用了計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，其社會保險管理信息系統(tǒng)也已日益成熟。相應(yīng)的，對社會保險基金的審計工作也隨著該系統(tǒng)的發(fā)展發(fā)生著變化，先是看手工賬，然后看電子賬。但由于種種原因，審計人員始終無法獲取社會保險管理信息系統(tǒng)后臺原始數(shù)據(jù)，仍然脫離不了就賬查賬，就財務(wù)查財務(wù)的圈子。也就是說，財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的驗證支持，因而存在著很大的審計風(fēng)險。在這種情形下，對社會保險基金開展計算機(jī)輔助審計就勢在必行。

二、開展計算機(jī)輔助審計的一般步驟

1.審前調(diào)查。計算機(jī)輔助審計的審前調(diào)查不僅要了解常規(guī)審計方法下的所有內(nèi)容，還要深入了解與計算機(jī)有關(guān)的內(nèi)容，具體如下：（1）詳細(xì)了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程。目的是更好的設(shè)計切實可行的審計方案，同時初步確定數(shù)據(jù)采集的范圍。（2）了解被審計單位的計算機(jī)系統(tǒng)。主要了解被審計單位計算機(jī)的軟件配置情況，包括操作系統(tǒng)和常用軟件。目的是便于數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)出。（3）了解被審計單位的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)。包括數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)本身的數(shù)據(jù)格式及可導(dǎo)出的數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)表的結(jié)構(gòu)及之間關(guān)聯(lián)關(guān)系等。

2.審計數(shù)據(jù)的采集及處理。（1）常用的數(shù)據(jù)采集方法是利用被審計單位數(shù)據(jù)庫本身的導(dǎo)入導(dǎo)出功能和odbc方式，其他數(shù)據(jù)獲取方式要根據(jù)被審計單位系統(tǒng)的功能和導(dǎo)出數(shù)據(jù)是否符合審計人員的要求確定。（2）根據(jù)審計分析的需求，對所采集到的數(shù)據(jù)表進(jìn)行數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)清理。

3.審計數(shù)據(jù)的審計分析。（1）依據(jù)審計目標(biāo)和重要性水平確定審計重點。（2）檢查法規(guī)、文件規(guī)定的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)審計疑點。（3）建立計算機(jī)審計模型。（4）針對涉及的具體表，利用sql語句加以查詢分析。（5）對查詢結(jié)果進(jìn)行核實，確認(rèn)審計查證問題。

三、審計案例

（一）審計所需資料

（1）事改企單位表。包含所有事業(yè)改企業(yè)編制的單位名單。重要內(nèi)容如下：1）單位碼；2）單位全稱。（2）職工繳費明細(xì)臺賬表。包含各月各單位各職工繳納各險種保險費的明細(xì)記錄。重要內(nèi)容如下：1）單位碼；2）個人編號；3）繳費月份——保險費的所屬期；4）繳費基數(shù)。（3）退休檔案表。包含所有退休人員的基礎(chǔ)信息。重要內(nèi)容如下：1）單位碼——參保單位身份唯一標(biāo)志，“48888”表示自由職業(yè)者；2）個人編號——參保職工身份唯一標(biāo)志；3）姓名；4）出生年月；5）退休時間。（4）社會發(fā)放記錄表。包含各月發(fā)放給退休人員的養(yǎng)老金明細(xì)記錄。重要內(nèi)容如下：1）結(jié)算期；2）單位碼；3）個人編號；4）姓名。（5）退休人員生存驗證明細(xì)表。包含各年度退休人員的生存驗證紀(jì)錄。重要內(nèi)容如下：1）驗證年度；2）單位碼；3）個人編號；4）驗證時間。（6）需生存驗證明細(xì)表。包含各年度未按規(guī)定進(jìn)行生存驗證的退休人員名單。重要內(nèi)容如下：1）年度；2）單位碼；3）個人編號。（7）養(yǎng)老死亡支付情況表。重要內(nèi)容如下：1）單位碼；2）個人編號；3）死亡時間；4）冒領(lǐng)月數(shù)；5）冒領(lǐng)金額。

（二）審計步驟

步驟一：審查生存驗證執(zhí)行情況

針對目前社會上存在的冒領(lǐng)喪葬撫恤金和養(yǎng)老金行為，相關(guān)文件規(guī)定，基本養(yǎng)老金和定期救濟(jì)費領(lǐng)取資格在每年4月1日至6月30日進(jìn)行年度驗證，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理驗證手續(xù)的企業(yè)離退休人員或供養(yǎng)直系親屬，其養(yǎng)老金或定期救濟(jì)費將從次月起暫停發(fā)放，直至辦理補(bǔ)驗證手續(xù)后的次月方能恢復(fù)發(fā)放。

審查是否存在未經(jīng)驗證、逾期仍然繼續(xù)發(fā)放養(yǎng)老金情況：

1.將退休人員生存驗證明細(xì)表按照驗證年度等于2004年進(jìn)行篩選，生成2004年已驗證的退休人員表。

2.將社會發(fā)放記錄表按照結(jié)算期大于等于2004年7月1日進(jìn)行篩選，生成2004年7月之

后發(fā)放記錄表。

3.將需生存驗證明細(xì)表分別與個人編號進(jìn)行關(guān)聯(lián)，查找需生存驗證明細(xì)表中存在，但表中不存在（未驗證），且表中存在（發(fā)放了養(yǎng)老金）的個人編號，生成未驗證、逾期仍然繼續(xù)發(fā)放養(yǎng)老金表。

步驟二：審查是否存在不滿足退休條件辦理退休且領(lǐng)取養(yǎng)老金

文件規(guī)定，必須同時具備以下三個退休條件，方可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金：（1）達(dá)到國家、省規(guī)定的退休年齡。（2）企業(yè)和本人按照規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費。（3）1998年7月1日前參加工作的，繳費年限滿十年以上。1998年7月1日之后參加工作的，繳費年限滿十五年及以上。

1.審查不滿足條件1辦理退休的情況。將退休檔案表按照條件“性別等于男且退休時間與出生年月相隔的年數(shù)小于40或者性別等于女且退休時間與出生年月相隔的年數(shù)小于35，并且個人編號存在于社會發(fā)放記錄表中”進(jìn)行篩選，生成不滿足退休條件1辦理退休表。

2.因為只有2004年的繳費記錄，因此針對在2004年辦理退休的人員，審查2004年初至退休之日是否正常繳納養(yǎng)老保險費。將退休檔案表與職工繳費明細(xì)臺賬表按照個人編號進(jìn)行關(guān)聯(lián)，查找退休檔案表中存在，但職工繳費明細(xì)臺賬表中不存在，且退休時間大于2004年1月1日的退休人員，生成不滿足退休條件2辦理退休表。

3.將退休檔案表按照條件“工作日期小于1998年7月1日、且繳費年限小于10、且單位碼不存在于事改企單位表中、并且個人編號存在于社會發(fā)放記錄表中”進(jìn)行篩選，生成不滿足退休條件3辦理退休表。

步驟三：審查是否存在已死亡的退休人員仍在發(fā)放養(yǎng)老金

依據(jù)相關(guān)文件規(guī)定：“……死亡離退休人員從次月起停發(fā)基本養(yǎng)老金”。因而，審查是否存在離退休人員已辦理死亡手續(xù)但繼續(xù)領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的情況就成為審計重點。

1.審查是否存在辦理死亡支付后仍在發(fā)放養(yǎng)老金問題。將養(yǎng)老死亡支付情況表與社會發(fā)放記錄表按照“個人編號相等、且養(yǎng)老死亡支付情況表的辦理時間小于社會發(fā)放記錄表的結(jié)算期”進(jìn)行關(guān)聯(lián)，生成死亡支付后繼續(xù)發(fā)放養(yǎng)老金表。

2.審查養(yǎng)老死亡支付情況表中的冒領(lǐng)月數(shù)及冒領(lǐng)金額是否計算準(zhǔn)確。辦理死亡手續(xù)的時間與死亡時間可能相隔了一段時間，這段時間發(fā)放的養(yǎng)老金即為冒領(lǐng)養(yǎng)老金。將社會發(fā)放記錄表與養(yǎng)老死亡支付情況表按照個人編號進(jìn)行關(guān)聯(lián)，按照條件“死亡時間小于社會發(fā)放記錄表的結(jié)算期”進(jìn)行篩選，生成死亡后冒領(lǐng)記錄表。

將死亡后冒領(lǐng)記錄表按照個人編號、死亡時間、冒領(lǐng)月數(shù)、冒領(lǐng)金額進(jìn)行分組，計算死亡后發(fā)放養(yǎng)老金次數(shù)（冒領(lǐng)月數(shù)）、發(fā)放養(yǎng)老金的合計金額（冒領(lǐng)金額），按照條件“死亡后發(fā)放養(yǎng)老金次數(shù)不等于冒領(lǐng)月數(shù)或者發(fā)放養(yǎng)老金的合計金額不等于冒領(lǐng)金額”進(jìn)行篩選，生成死亡冒領(lǐng)月數(shù)、金額不符情況表。

對查詢出的情況查明原因，確定問題。

（三）計算機(jī)輔助審計模型

步驟一的審計模型如下：

步驟二的審計模型如下：

步驟三的審計模型如下：

（四）相關(guān)sql參考語句

四、社會保險資金計算機(jī)輔助審計的發(fā)展趨勢和未來

1.計算機(jī)審計向聯(lián)網(wǎng)審計方向發(fā)展。利用計算機(jī)的快速反應(yīng)，遠(yuǎn)程操縱，自動預(yù)警等功能，通過立法或制定有關(guān)規(guī)章，在被審單位的電算化系統(tǒng)中建立稽核模塊，在其內(nèi)部建立非現(xiàn)場即時監(jiān)控系統(tǒng)，通過聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與審計機(jī)關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行連接，建立審計機(jī)關(guān)與被審單位之間的遠(yuǎn)程監(jiān)督控制，從而實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計。利用計算機(jī)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計，是今后審計的一個重要發(fā)展方向。當(dāng)然，要真正實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計需要先進(jìn)的計算機(jī)軟硬件的支持，需要各部門的共同建設(shè)。

2.建立數(shù)據(jù)倉庫，對數(shù)據(jù)的再開發(fā)利用。目前，數(shù)據(jù)倉庫一詞尚沒有一個統(tǒng)一的定義，著名的數(shù)據(jù)倉庫專家w.h.inmon在其著作《building the data warehouse》一書中給予如下描述：數(shù)據(jù)倉庫是一個面向主題的、集成的 、相對穩(wěn)定的 、反映歷史變化的數(shù)據(jù)集合，用于支持管理決策。審計中產(chǎn)生的大量有價值的數(shù)據(jù)，特別是經(jīng)審計處理過、驗證過是正確的數(shù)據(jù)，正好是數(shù)據(jù)倉庫的重要組成。通過對數(shù)據(jù)倉庫的分析，可以較準(zhǔn)確地預(yù)測社會保險金的運作狀態(tài)，發(fā)展趨勢，計算出可信的風(fēng)險指標(biāo)等等。目前，審計署也著力開發(fā)數(shù)據(jù)倉庫在大型審計項目中的運用。數(shù)據(jù)倉庫的建立也將是今后審計的一個發(fā)展方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]董化禮，劉汝焯.計算機(jī)審計案例選[m].北京：清華大學(xué)出版社，2003.

第8篇：計算機(jī)輔助審計范文

關(guān)鍵詞：計算機(jī)；審計；風(fēng)險；規(guī)避；策略

計算機(jī)輔助審計，指的是在進(jìn)行審計和審計管理時，審計人員利用計算機(jī)來執(zhí)行和完成某些審計程序或任務(wù)。它是一種新興的審計技術(shù)，具有準(zhǔn)確率高、計算速度快的顯著優(yōu)點。隨著審計工作的發(fā)展和計算機(jī)技術(shù)的成熟，計算機(jī)輔助審計越來越普遍，但隨之而來的風(fēng)險問題日益成為我們關(guān)注的問題，需要我們切實采取措施予以防范控制。

一、計算機(jī)輔助審計的風(fēng)險種類

1.來自計算機(jī)的風(fēng)險

（1）系統(tǒng)控制風(fēng)險。計算機(jī)系統(tǒng)所處的環(huán)境會引發(fā)一定的風(fēng)險，與軟件風(fēng)險相較而言，系統(tǒng)控制風(fēng)險更多是指一種硬件風(fēng)險。這主要是因為計算機(jī)數(shù)據(jù)十分龐雜，文件記錄以及系統(tǒng)操作尚沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，加之互聯(lián)網(wǎng)的接入，系統(tǒng)本身存在漏洞，使病毒、黑客有可乘之機(jī)，從而威脅會計信息系統(tǒng)的安全。

（2）審計軟件風(fēng)險。審計軟件風(fēng)險一般是由審計軟件自身缺陷導(dǎo)致的。軟件升級跟不上審計工作的步伐，或不夠完善，運行不穩(wěn)定，都會造成數(shù)據(jù)分析、計算存在偏差，影響審計質(zhì)量和效率。另外，審計人員對軟件使用不當(dāng)、對審計業(yè)務(wù)不熟悉，也會帶來一定的風(fēng)險。

2.來自財務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險

該風(fēng)險多發(fā)于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，在轉(zhuǎn)換庫、計算庫、報表庫及指標(biāo)庫中較為常見。

（1）數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險。審計線索的變化，使得電算化系統(tǒng)可以被人無痕地修改數(shù)據(jù)，包括公式定義、編制結(jié)果、打印格式乃至數(shù)據(jù)來源等機(jī)內(nèi)文件，倘若有人蓄意改動公式，編寫虛假的財務(wù)報表，再把公式還原，其他人將難以判斷該報表數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。在傳統(tǒng)審計追蹤審查中，審計人員更多是憑借個人經(jīng)驗和判斷來入手，這就使電算化系統(tǒng)下真假數(shù)據(jù)的甄別具有很大的難度。

（2）數(shù)據(jù)客觀性風(fēng)險。在審計中，審計人員只有得到被審計單位的積極配合，才能達(dá)成審計目標(biāo)。當(dāng)審計人員取證時，被審計單位如果對一些重要資料有所保留，或刻意隱瞞會計程序變更、人員權(quán)限變更等變更事項，將會對審計證據(jù)、審計人員評價的客觀性造成影響。

3.來自審計行為的風(fēng)險

（1）審計人員專業(yè)水平。當(dāng)前，信息技術(shù)日新月異，作為審計人員，僅僅掌握審計專業(yè)知識及簡單的計算機(jī)知識是無法適應(yīng)工作要求的。審計隊伍結(jié)構(gòu)老齡化的現(xiàn)象比較普遍，一些審計人員雖然經(jīng)驗豐富，專業(yè)基礎(chǔ)知識也比較扎實，但缺乏必要的計算機(jī)知識及應(yīng)用技能，這就導(dǎo)致審計人員的結(jié)論可能與被審計單位會計信息系統(tǒng)的實際情況不吻合。而一些年輕的審計人員，雖然具備一定的計算機(jī)基礎(chǔ)，但只局限于較淺的知識技能，達(dá)不到熟練分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的要求，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（2）審計人員風(fēng)險意識。作為審計人員，必須對審計的重要性有深刻的認(rèn)識，并且時刻具備風(fēng)險意識。如果審計人員、疏于防范，對審計過程抱以應(yīng)付的態(tài)度，審計不認(rèn)真，會使審計發(fā)生錯誤，造成嚴(yán)重的損失。

二、計算機(jī)輔助審計的風(fēng)險規(guī)避策略

1.強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制審計

會計電算化與其內(nèi)部控制機(jī)制密不可分。作為審計人員，應(yīng)嚴(yán)格審查該機(jī)制中業(yè)務(wù)事項的流向、業(yè)務(wù)處理范圍的變更、業(yè)務(wù)控制的結(jié)構(gòu)等電子數(shù)據(jù)；應(yīng)明確特定業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，對內(nèi)部控制如何確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性、可靠性有較好的把握；應(yīng)針對內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行符合性測試，了解制約手續(xù)是否有制定的必要、必須的手續(xù)怎樣辦理以及誰來落實等幾個關(guān)鍵問題，處理內(nèi)控機(jī)制中存在的薄弱環(huán)節(jié)。

2.確保數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確

審計人員在審計過程中，要注意對被審計單位電算化系統(tǒng)相關(guān)信息的收集，包括計算機(jī)的硬件信息、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部軟件信息、人員構(gòu)成信息及風(fēng)險防范措施情況等，還要對審計單位出具的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行仔細(xì)核實，檢查是否屬于有效審計時間內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，是否屬于結(jié)賬后的財務(wù)數(shù)據(jù)，是否備有紙制賬冊和報表，是否由被審計單位財務(wù)人員現(xiàn)場備份財務(wù)數(shù)據(jù)得來，以確保審計數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

3.規(guī)范審計制度建設(shè)

規(guī)范審計制度建設(shè)，可以為控制和規(guī)避計算機(jī)輔助審計的風(fēng)險提供有力保障。縱觀我國的審計制度建設(shè)，雖然包括《審計機(jī)關(guān)計算機(jī)輔助審計辦法》在內(nèi)的一些審計準(zhǔn)則相繼出臺，但隨著社會環(huán)境的發(fā)展變化，用于規(guī)范計算機(jī)輔助審計的制度必須與時俱進(jìn)地進(jìn)行完善才能適應(yīng)時勢需要。只有對計算機(jī)輔助審計的程序做好規(guī)范，強(qiáng)化計算機(jī)輔助審計的制度建設(shè)，使審計人員的審計行為有法可依、有章可循，才能最大程度地降低人為因素對審計造成的風(fēng)險。

4.加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

計算機(jī)輔助審計是一項技術(shù)性較強(qiáng)的工作，因此審計人員的素質(zhì)將對風(fēng)險規(guī)避起到關(guān)鍵性的作用。應(yīng)設(shè)立審計人員培訓(xùn)的長效機(jī)制，為審計人員提供良好的后續(xù)教育，及時更新其知識結(jié)構(gòu)，特別是強(qiáng)化計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)及信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)水平，保持審計隊伍結(jié)構(gòu)的合理性和穩(wěn)定性；另外，還要加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育和審計制度學(xué)習(xí)，強(qiáng)化他們的風(fēng)險意識，提高風(fēng)險辨別能力，嚴(yán)格依照審計準(zhǔn)則行事，降低審計風(fēng)險。

三、結(jié)語

隨著電算化的不斷發(fā)展，計算機(jī)在審計中發(fā)揮著越來越重要的作用，而計算機(jī)輔助審計隱藏的風(fēng)險可謂是牽一發(fā)而動全身。因此，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制審計，完善審計制度建設(shè)，明確審計人員的職業(yè)要求和具體職責(zé)，提升他們的業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險意識，將各方面的風(fēng)險降到最低，確保審計數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確。

第9篇：計算機(jī)輔助審計范文

關(guān)鍵詞：乳腺癌；計算機(jī)輔助診斷；腫瘤；B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)

中圖分類號：TB

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.149

1 研究背景

乳腺癌在初期常無明顯臨床癥狀，或者僅僅表征為輕微的疼痛。至今為止，乳腺癌發(fā)病的確切原因還不明確，雖然已知遺傳因素、環(huán)境因素和生活方式對乳腺癌的發(fā)病有一定影響，但60%以上的乳腺癌并不存在明顯的危險因素。目前還沒有有效的預(yù)防乳腺癌方法，而且中、晚期乳腺癌患者的愈后效果很差，任何干預(yù)都很難見效。因此，早發(fā)現(xiàn)、早診斷仍是當(dāng)前提高乳腺癌治愈率和降低死亡率的最有效途徑。

腫瘤是乳腺癌的直接病理征象，也是乳腺癌的主要診斷依據(jù)，但盡管腫瘤是乳腺癌的一個重要早期跡象，但是醫(yī)師用肉眼很難將它們與正常的乳腺組織區(qū)分開來。但計算機(jī)輔助診斷（CAD）技術(shù)可以幫助醫(yī)師有效地進(jìn)行對乳腺異常的檢測。

近些年來，隨著B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論的飛速發(fā)展和高度成熟，B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在醫(yī)學(xué)領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，如趙炳讓利用B 神經(jīng)網(wǎng)對冠心病進(jìn)行來輔助診斷，取得了很好的效果。EI-Solh用B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對活動性肺結(jié)核進(jìn)行輔助診斷，實驗結(jié)果顯示正確診斷肺結(jié)核的靈敏度為100%，其表明了B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在診斷活動性肺結(jié)核的應(yīng)用效果上高于臨床醫(yī)生的主觀評價，具備廣泛的推廣價值。Monica DiLuca等人通過基于B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的仿真實驗對早期阿爾茨海默病進(jìn)行了輔助診斷。

2 基于B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的乳腺腫瘤計算機(jī)輔助診斷方法

2.1 提取ROI

本文實驗對象為選自DDSM數(shù)據(jù)庫中的乳腺圖像，首先將ROI從實驗樣本圖像中提取出。

2.2 提取特征

特征的提取是所有工作中關(guān)鍵的一環(huán)，是模式識別和專家自動診斷系統(tǒng)的關(guān)鍵技術(shù)之一。其基本流程是：在對實驗圖像進(jìn)行預(yù)處理（包括圖像定向、圖像去噪和圖像增強(qiáng)等）后，進(jìn)行圖像的分割以提取出所需的ROI，最后對ROI進(jìn)行特征提取。經(jīng)過以上步驟提取出的特征被用于對乳腺腫瘤良惡性的診斷，從而為醫(yī)師提供醫(yī)療建議。

對2.1節(jié)實驗中所得到的ROI進(jìn)行特征提取，提取到基于不變矩、基于圖像內(nèi)容等的79維特征。

2.3 輔助診斷

將2.2節(jié)實驗所得的79維特征值進(jìn)行歸一化處理，再將經(jīng)過處理的79個特征數(shù)據(jù)作為B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的79個輸入。將良性乳腺腫瘤和惡性乳腺腫瘤這兩個不同的乳腺腫瘤類別作為B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的期望輸出。

下面通過仿真實驗，記錄其迭代次數(shù)、程序運行時間和診斷準(zhǔn)確率，并取其平均值，以完成對網(wǎng)絡(luò)性能的評價。

將樣本數(shù)據(jù)隨機(jī)排序并編號后，采用5-折交叉法將其分為5組。每次實驗所使用的訓(xùn)練樣本數(shù)據(jù)和測試樣本數(shù)據(jù)如表1所示。

平均迭代次數(shù)為10.2次，乳腺腫瘤診斷準(zhǔn)確率平均值為94.41434%，并且每次仿真的迭代次數(shù)和準(zhǔn)確率都非常的接近，網(wǎng)絡(luò)的性能優(yōu)良。這說明，使用B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對乳腺腫瘤進(jìn)行輔助診斷是可行的且取得了良好的診斷效果。

3 總結(jié)

本文在B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法的基礎(chǔ)上，對實驗所用的乳腺圖像樣本進(jìn)行了輔助診斷。主要工作為：

（1）分割出樣本圖像的ROI；

（2）提取了樣本圖像ROI的79維特征；

（3）使用B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行輔助診斷，仿真結(jié)果顯示將B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)用于檢測乳腺腫瘤的良惡性時，網(wǎng)絡(luò)的性能優(yōu)良且有很好的診斷準(zhǔn)確率。

參考文獻(xiàn)

[1]胡永升.現(xiàn)代乳腺影像診斷學(xué)[M].北京：科學(xué)出版社，2001.

[2]劉君，方志沂.乳腺癌的早期診斷.中國全科醫(yī)學(xué)，2002，5（6）：431432.

[3]郝欣，曹穎，夏順仁.基于醫(yī)學(xué)圖像內(nèi)容檢索的計算機(jī)輔助乳腺x線影像診斷技術(shù).中國生物醫(yī)學(xué)工程學(xué)報，2009，28（6）：922930.

[4]高雋.人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)原理及仿真實例[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2007.

[5]趙炳讓，胡北來，秦勤.人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在冠心病診斷中的應(yīng)用.天津醫(yī)藥，2002，30（9）：575576.

[6]Ali A，EI-Solh，Chiu-Bin Hsiao，Susan Goodnough，et al. redicting active pulmonary tuberculosis using an artificial network.Chest，2009，（116）：968973.